وقد أصبحت الهند وجهة أكثر جاذبية للطلبة الدوليين، حيث توفر بيئة أكاديمية غنية، وتتنوع التجارب الثقافية، وتخفض نسبيا رسوم التعليم، ووفقا لوزارة التعليم، فإن عدد الطلاب الأجانب المسجلين في المؤسسات الهندية آخذ في الارتفاع باطراد، حيث يتوفر الطلاب من أكثر من ١٥٠ بلدا، وفي ظل هذا الاتجاه المتنامي، فإن مفهوم الإعفاء الضريبي الهندي هو أمر حاسم بالنسبة للطلاب الذين يديرون أموالهم بصورة قانونية وفعالة، ولكن أيضا بالنسبة للمؤسسات التعليمية التي تقدم التوجيه الضريبي الشامل.

فهم الوضع السكني: مؤسسة المسؤولية الضريبية

وفي الهند، يبدأ فرض الضرائب بتحديد مركز الشخص السكني بموجب قانون ضريبة الدخل لعام 1961، وهذا يتوقف على عدد الأيام التي يمضيها البلد خلال سنة مالية (1 نيسان/أبريل إلى 31 آذار/مارس) ويعتبر المواطن الأجنبي الذي يُصنف في الهند لمدة 182 يوماً أو أكثر في السنة المالية ذات الصلة [دون أن ينتهي] من الإقامة [في السنة المالية] [في السنة المالية: 1].

غير أن هذا القانون، الذي يعتبر " منح دراسية أو غير رسمية " ، يميز أيضاً بين " الدخل الأجنبي أو الدخل غير القانوني " في الهند، و " الدخل الأجنبي المقيم أو غير المقيم في العادة " (RNOR) الذي لم يكن مقيماً في الهند قبل أو لم يكن مقيماً فيه إلا في تسع سنوات من السنوات الأربع السابقة، وهذا هو الوضع الأكثر شيوعاً.

المصادر الخاضعة للضرائب

وقد يكون للطلاب الأجانب عدة مسارات دخل خلال إقامتهم في الهند، ولا تخضع جميعها للضريبة، وكثيرا ما تتوقف إمكانية الضرائب على المصدر وعلى مركز الإقامة للطالب، كما أننا ندرس الفئات الأكثر شيوعا.

المنح الدراسية والسندات

أما المنح الدراسية التي تمنحها الحكومة الهندية أو حكومات الولايات أو المؤسسات التعليمية المعترف بها لتغطية تكاليف التعليم فهي معفاة من الضرائب بموجب المادة 10(16) من قانون ضريبة الدخل، ويشمل هذا الإعفاء رسوم التعليم ورسوم الاستضافة والفوضى والكتب والقرطاسية وغيرها من النفقات الأكاديمية، ولكن إذا كان مبلغ المنح الدراسية يدفع مباشرة للطالب كضرائب مقطوعة.

العمالة والمنح الدراسية لبعض الوقت

وبموجب لوائح تأشيرة الطلاب (خصوصاً قواعد تأشيرات جميع الهند)، يسمح للطلاب الأجانب بالعمل بدوام جزئي (حتى 20 ساعة في الأسبوع أثناء فترة الإجازة، ودوام كامل) شريطة أن يكون لديهم إقرار تأشيرات صالحة، وتكون الإيرادات المتأتية من هذه الوظيفة خاضعة للضريبة في الهند بصرف النظر عن الوضع السكني للطالب، ويجب على رب العمل خصم رسوم التعليم العالي عند معدلات الرسوب المعمول بها، ويجب على الطالب أن يقدم ضريبة الدخل دون سن 602.

العمل الحر أو المباشر

وينفذ العديد من الطلاب الأجانب مشاريع مجانية (مثل تطوير البرامجيات أو كتابة المحتوى أو تصميمها) لصالح العملاء الموجودين في الهند أو في الخارج، وتتوقف المعاملة الضريبية على المكان الذي يتم فيه العمل، وإذا كانت الخدمات تقدم بينما يكون الطالب موجوداً فعلياً في الهند ، يعتبر الدخل متراكماً في الهند ويمكن فرض الضرائب عليه حتى وإن كان العميل في الخارج، فإن المصدر هو في الواقع الضرائب.

الفوائد المصرفية ورؤوس الأموال الرأسمالية

أما الفوائد التي تجنيها حسابات الادخار أو الودائع الثابتة أو الاستثمارات الأخرى في المصارف الهندية فهي قابلة للضريبة تماماً، أما الفوائد التي تجنيها حسابات الغير المقيمين فهي معفاة من الضرائب بالنسبة للطلاب غير المقيمين، ولكن عندما يصبح الطالب مقيماً (بإقامة 182 يوماً)، فإن حساب الضمان الوطني يفقد مركزه الخاص بالرقابة على الدخل القومي ويجب تحويله إلى حساب مقيم، ولا تخضع دائماً للضرائبة.

الإعفاءات الضريبية والتخفيضات

وينص قانون الضرائب الهندي على عدة إعفاءات وخصمات يمكن أن تقلل من المسؤولية الضريبية للطالب الأجنبي، ويقتضي المطالبة بها على نحو صحيح توثيقا دقيقا ووعيا بشروط الأهلية.

الباب 10 (16): الإعفاء من المنح الدراسية

وكما ذكر سابقا، فإن المنح الدراسية الممنوحة لتغطية تكاليف التعليم معفاة تماما من الضرائب، ويقتصر الإعفاء على المبلغ المستخدم فعلا للتعليم؛ وإذا حصل الطالب على منحة تتجاوز التكلفة، فإن الفائض قد يكون قابلا للضريبة، وعلى سبيل المثال إذا كانت المنحة تتضمن علاوة معيشية قدرها ٠٠٠ ٥٠ دولار شهريا، ونفقات الطلبة الفعلية المتصلة بالتعليم )الطلاب، والنزل، والكتب( لا تتجاوز ٠٠٠ ٣٠ طالب، يمكن استجوابهم في إطار الإعفاء الضريبي المتبقي.

الفصل السادس - ألف

وحتى إذا كان الطالب مقيما )وبالتالي مؤهلا للإقتطاعات العامة(، فإن كثيرا من الخصومات تتطلب من دافع الضرائب أن يكون " دخل من المصادر العادية " .

  • Section 80C]: حتى 000 1 دولار للاستثمار في صندوق المعاشات التقاعدية، وأقساط التأمين على الحياة، ورسوم التعليم للمعالين (غير قابلة للتطبيق على التعليم الخاص للطالب)، وما إلى ذلك.
  • Section 80E]: Interest paid on education loans taken for higher studies. This can be claimed by the student or a legal guardian. Since the student is the beneficiary, they can claim this deduction even if the loan is co-signed by a parent.
  • Section 80G]: يمكن المطالبة بالتبرعات بأموال خيرية محددة، بنسبة تصل إلى 50 في المائة أو 100 في المائة تبعاً للصندوق.
  • Section 80TTB]: بالنسبة لكبار المواطنين فقط.

وسيجد معظم الطلاب الأجانب أن خصم المادة 80 هاء هو الأهم إذا أخذوا قرضا تعليميا في الهند لتمويل دراساتهم، ويتاح الخصم لمدة أقصاها ثماني سنوات من بداية السداد.

اتفاقا تجنب فرض ضرائب مزدوجة

وقد وقعت الهند على اتفاقات طويلة الأجل شاملة مع أكثر من 80 بلداً، ويمكن لهذه المعاهدات أن تلغي القانون الضريبي المحلي في حالات النزاع، وكثيراً ما توفر الإغاثة، وعلى سبيل المثال، وبموجب معاهدة التجارة الحرة بين الهند والولايات المتحدة (المادة 21)، فإن المدفوعات التي يتلقاها طالب من الولايات المتحدة في الهند لأغراض التعليم أو التدريب هي [الرسوم المالية] معفاة من الضرائب الهندية .

الضرائب المخصومة من المصدر للطلاب الأجانب

وعندما يدفع مدفع في الهند مدفوعات ذات طبيعة قابلة للضريبة - مثل المرتب، أو الفائدة التي تتجاوز عتبة أو الرسوم المهنية - يُطلب منها خصم الضرائب من المصدر، وبالنسبة للطلاب الأجانب، كثيرا ما تنطبق هذه المعايير على:

  • مرتب من رب عمل هندي (مثلاً، منحة التدريب الداخلي، وظيفة الحرم الجامعي).
  • أما الفائدة من الودائع المصرفية (إذا تجاوزت 000 40 دولار لفوائد حساب الادخار أو 000 5 دولار لفوائد الودائع الثابتة، ولكن شركة TDS بشأن الفوائد من المدخرات لا تتجاوز الفائدة الإجمالية 000 40 دولار في السنة المالية؛ غير أنه إذا لم يقدم الطالب الاستمارة 15G/15H، يجوز للمصرف أن يخصم حتى ما دون ذلك).
  • دخل الإيجار (إذا كان الطالب يستأجر سكنه).
  • دفع مقابل العمل التعاقدي (مثل دفع مدفوعات مجانية تزيد على 000 30 دولار لكل معاملة).

ويمكن للطلاب أن يتجنبوا منح إعانات مالية لقاء فائدة عن طريق تقديم إقرار ذاتي (الشكل 15 زاي أو 15 حاء) إلى المصرف، شريطة أن يكون مجموع دخلهم أقل من الحد الأقصى للإعفاء، أما بالنسبة لغير المقيمين، فإن معدل الدخل في فئة الدخل (الدخل، الإتاوة، إلخ) فهو أعلى من 30 في المائة أو 40 في المائة بموجب المادة 115 هاء أو فروع أخرى، ولكن إذا أصبح الطالب متقدماً في المطالبة، فإن معدلات الضرائب لا تنطبق.

متطلبات تجهيز الضرائب

ويكون فرض ضريبة الدخل إلزامياً بالنسبة لأي شخص يتجاوز مجموع دخله الخاضع للضريبة الحد الأساسي للإعفاء، وبالنسبة لطالب أجنبي مقيم في الهند (RNOR أو ROR)، يبلغ الحد 000 50 ⁇ عن السنة المالية 2024-25، كما أن الطلبة غير المقيمين لديهم عتبة، ولكن الحد الأقصى للإعفاء من عدم الإقامة هو نفس الحد الذي يحصل عليه الأفراد، إذا لم يكن للطالب دخل هندي خاضع للضرائب،

عدد الحساب الدائم

وقبل أن يقدم الطالب طلباً للعودة، يجب أن يكون له اسم " PAN " ، ويمكن للمواطنين الأجانب التقدم بطلب باستخدام الاستمارة 49AAA. ويجب تقديم الطلب إلى مركز خدمات PAN (TIN-NSDL أو TIITSL) إلى جانب إثبات الهوية (الجوازات)، وإثبات العنوان في الهند (الموافقة المسبقة، وفاتورة الاستخدام الصحيحة، ويستغرق تجهيز الطلبات المقدمة من الطلاب لمدة تتراوح بين أسبوعين وأربعة أسابيع.

اختيار النموذج الصحيح ITR

أما معظم الطلاب الأجانب الذين لديهم دخل من المرتب والفائدة والمنح الدراسية فسيحتاجون إلى TR-2] (بالنسبة للإيرادات غير الأعمال التجارية/المنحة)، وإذا كان لديهم دخل غير متوفر، فإنهم قد يحتاجون إلى [)()([)

المطالبة باسترداد(أ)

وإذا كان خصم نظام الإبلاغ عن التجارة يتجاوز المسؤولية الضريبية المحسوبة (العام بالنسبة للطلاب ذوي الدخل المنخفض ولكن تم خصمه)، وجب على الطالب أن يقدم عائداً للمطالبة باسترداد الأموال، ويتم تجهيز المبالغ المستردة وتقييدها مباشرة لحسابه المصرفي (الذي يجب ربطه بشبكة البنادق المالية العامة والمسبقة على بوابة الضرائب) ويمكن أن يستغرق ذلك 2-6 أشهر.

الآثار المترتبة على المؤسسات التعليمية

وتتحمل المؤسسات التعليمية الهندية التي تلتحق بالطلاب الأجانب مسؤوليات محددة في مجال الامتثال، وتشمل هذه المسؤوليات ما يلي:

  • TDS on scholarships and stipends: إذا دفعت مؤسسة منحة دراسية لا تعتبر معفاة (مثلاً، نص لخدمات التدريس)، فعليها أن تخصم خدمات التعليم من القسم 192 (المرتب) أو 194 ياء (رسوم مهنية) وأن تُودعها مع الحكومة، أما المنح الدراسية المعفاة بموجب المادة 10(16)، فلا ينبغي أن تُبقي المؤسسات المعنية بالتصنيف.
  • PAN collection]: ينبغي للمؤسسات أن تجمع تفاصيل الشبكة من الطلاب الأجانب وقت قبولهم أو عند دفع أي مدفوعات، لتيسير الإبلاغ الدقيق.
  • Reporting under FCRA]: إذا تلقت المؤسسة أموالا من مصادر أجنبية لدعم المنح الدراسية (في إطار قانون تنظيم التبرعات الخارجية، 2010)، يجب عليها أن تكفل الإبلاغ عن هذه المنح واستخدامها فقط لغرض التعليم المقصود، ولا يطلب من الطلاب الأجانب أنفسهم تسجيلها في إطار هيئة الموارد الحرجية للحصول على منح دراسية شخصية.
  • Provideing assistance]: Many universities offer dedicated support services to help international students with tax compliance, including organizing PAN camps, hosting tax information sessions, and connecting students with qualified chartered accountants. Institutional cooperation greatly facilitates the administrative burden on students.

ومن شأن عدم امتثال المؤسسة لأحكام نظام التجارة والتنمية أن يؤدي إلى عدم تأويل النفقات والعقوبات، وعلى العكس من ذلك، فإن اتباع نهج استباقي للامتثال للضرائب يعزز سمعة المؤسسة ويجتذب مزيدا من الطلاب الدوليين.

خاتمة

(أ) أن نظام الضرائب الهندي كطالب أجنبي قد يبدو مروعاً، ولكن المبادئ مباشرة بعد فهم الوضع السكني والإعفاءات الواجبة التطبيق، والطريق الرئيسي هو التأكيد دائماً على مركز الإقامة الخاص بك في كل سنة مالية، والحفاظ على سجلات دقيقة لجميع الدخل والنفقات، وتقديم عائدات الضرائب على الوقت المحدد إذا كنت تعتقد أن دخلك معفا.