Table of Contents

فهم مؤسسات هيئة الضرائب الحكومية

ويمثل توزيع السلطات الضريبية على جميع الدوائر الاتحادية وحكومات الولايات والحكومات المحلية أحد أهم الجوانب الأساسية والمعقدة للتمويل العام، إذ أن فهم هذه التميزات أمر أساسي لفهم كيفية تمويل الخدمات الحكومية، وكيفية تشكيل السياسة الاقتصادية، وكيفية توزيع الأعباء الضريبية على مختلف الفئات السكانية، وتعمل الولايات المتحدة في إطار نظام حكم اتحادي، حيث يرسم الدستور بعض السلطات على الإطار الضريبي في حين يُمنح نظرة عامة.

ولا تقتصر سلطة الضرائب على كل مستوى حكومي على مجرد مسألة ملاءمة إدارية بل تعكس المبادئ الدستورية العميقة والحلول التوفيقية التاريخية والمناقشات السياسية الجارية، وتستمد الحكومة الاتحادية صلاحياتها الضريبية صراحة من الدستور، ولا سيما من خلال التعديل السادس عشر الذي يحدد الأساس القانوني لضريبة الدخل الحديثة، وتتمتع حكومات الولايات، على النقيض من ذلك، بسلطات سيادية متأصلة تشمل سلطة الضرائب، وإن كانت هذه السلطات تخضع للقيود الدستورية والاحتياطات الضريبية الاتحادية في بعض المجالات.

Federal Taxing Powers: Constitutional Authority and Revenue Mechanisms

وتتمتع الحكومة الاتحادية بسلطة ضريبية أوسع وأساسية من الناحية الدستورية فيما بين جميع مستويات الحكومة، وتمنح المادة الأولى من دستور الولايات المتحدة الكونغرس سلطة وضع الضرائب، والواجبات، والبؤر والمكوس، ودفع الديون، وتوفير الخدمات العامة للدفاع عن الولايات المتحدة والرعاية العامة لها، وتنشئ هذه الصيغة منحة موحدة من سلطة الضرائب، وإن كانت تتضمن قيودا هامة، مثل فرض الضرائب على الولايات المتحدة.

مراكز الضرائب الاتحادية الرئيسية

وتعتمد الحكومة الاتحادية على عدة أنواع مختلفة من الضرائب، كل منها له خصائصه الاقتصادية، وآثاره على السياسات، وقدرته على توليد الدخل، فهم هذه الفئات أمر أساسي لتقدير كيفية تمويل الحكومة الاتحادية لمجموعة واسعة من البرامج والمسؤوليات.

  • (أ) ضريبة الدخل الفردي: ] هذا هو أكبر مصدر وحيد للإيرادات الاتحادية، حيث يمثل نحو 50 في المائة من مجموع الإيرادات الاتحادية في السنوات الأخيرة، وضريبة الدخل الاتحادية هي ضريبة تدريجية، مما يعني أن المعدلات الضريبية تزيد كزيادة في الدخل الخاضع للضريبة، ويضم النظام حاليا سبع قوسين ضريبيين هامشيين تتراوح بين 10 و 37 في المائة، إلى جانب مختلف الخصومات والأعباء الضريبية التي تؤثر تأثيرا كبيرا على الدخل.
  • (أ) ضريبة الدخل هذه: () هذه الضرائب تُمول برامج الضمان الاجتماعي والميديكاير وتمثل ثاني أكبر مصدر للإيرادات الاتحادية، ويفرض قانون الاشتراكات في التأمينات الاتحادية ضريبة إجمالية قدرها 15.3 في المائة على الأجور، وتقسم بالتساوي بين أرباب العمل والموظفين، ولا ينطبق جزء الضمان الاجتماعي إلا على الأجور حتى حد أعلى سنوي، وهو ما يُعدل في المائة من الأجور الإجمالية().
  • (ب) ضريبة الدخل على الشركات: ] Corporations pay taxes on their profits at the federal level, with the Tax cuts and Jobs Act of 2017 establishing a flat 21% rate on C-corporation income. This represented a significant reduction from the previous graduated rate structure that toped at 35%. The corporate tax generates a relatively small share of federal revenue compared to individual income
  • (ب) الضرائب المفروضة على السلع والخدمات والأنشطة المحددة، وتشمل الضرائب الباهظة الاتحادية الرئيسية الضرائب المفروضة على الوقود الحركي ومنتجات التبغ والمشروبات الكحولية ورسوم الطيران، بخلاف الضرائب ذات القاعدة العريضة على الدخل، فإن الضرائب المفروضة على الضرائب تخدم أغراضا مزدوجة: زيادة الإيرادات وتثبيط بعض السلوكيات أو أنماط الاستهلاك.
  • (ب) ضريبة التركات والهدايا: تنطبق هذه الضرائب على تحويل الثروة من جيل إلى آخر، وتطبق ضريبة العقارات الاتحادية على الممتلكات التي تتجاوز قيمتها إعفاءات كبيرة، والتي تتجاوز قيمتها في القانون الحالي أكثر من 12 مليون دولار للفرد، وتطبق الضرائب على التحويلات التي تتم أثناء الحياة، مع هيكل مماثل للإعفاءات وكميات استبعاد سنوية، وتؤثر هذه الضرائب على نسبة ضئيلة جدا من الممتلكات ولكنها تدر إيرادات كبيرة.

السياسة الضريبية الاتحادية والأثر الاقتصادي

The federal tax system has profound implications for economic behavior, income distribution, and the overall economy. Progressive income tax rates are designed to achieve vertical equity, meaning that those with greater ability to pay contribute a larger share of their income in taxes. However, the system also includes numerous tax expenditures, which are provisions that reduce tax liability for specific activities or groups. These include the mortgage interest deduction, the earned income tax credit, the child tax credit, and the preferential tax rates on capital gainsوهذه الأحكام تؤدي مجتمعة إلى تخفيض كبير في معدل الضرائب الفعال الذي يدفعه العديد من الأسر المعيشية، وتؤثر في القرارات المتعلقة بالادخار والاستثمار والمالك والعطاء الخيري.

وتستخدم الحكومة الاتحادية أيضا النظام الضريبي كأداة لتحقيق استقرار الاقتصاد الكلي، وكثيرا ما يُسن الكونغرس، أثناء فترات الانكماش الاقتصادي، تخفيضات أو إعادة فرض ضرائب مؤقتة لحفز إنفاق المستهلكين والاستثمار في الأعمال التجارية، وعلى العكس من ذلك، قد ينظر واضعو السياسات، خلال فترات النمو الاقتصادي القوي وارتفاع التضخم، في الزيادات الضريبية لتبريد الاقتصاد المكثف، ويقدم مكتب الميزانية في الكونغرس واللجنة المشتركة المعنية بالضرائب تقديرات رسمية تساعد على إجراء التغييرات في القوانين الضريبية والآثار الاقتصادية المقترحة.

الدولة التي تفرض ضرائب: السيادة والتغير والنزعة الاتحادية المالية

وتمتلك حكومات الولايات سلطات ذات سيادة متأصلة تشمل سلطة الضرائب، رهناً فقط بالقيود المفروضة بموجب دستور الولايات المتحدة والقانون الاتحادي ودستور الدولة الفردي، وهذا يعني أن الولايات تتمتع بقدر كبير من المرونة في تصميم نظمها الضريبية، مما يؤدي إلى تفاوت كبير في جميع الولايات الخمسين من حيث أنواع الضرائب ومعدلاتها وقواعدها وأعباءها العامة، ويعترف مفهوم الاتحاد المالي بأن الولايات تعمل كعمليات للديمقراطية، وتجارب أفضل الممارسات الضريبية التي يمكن أن تسترشد بها السياسات الوطنية.

مراكز الضرائب الحكومية الرئيسية

وتعتمد حكومات الدول على مزيج متنوع من المصادر الضريبية، حيث تختلف التركيبة المحددة اختلافا كبيرا من دولة إلى أخرى، وتؤكد بعض الدول على الضرائب على الدخل، بينما تعتمد دول أخرى اعتمادا أكبر على ضرائب المبيعات، وقد اختارت دول قليلة التخلي عن أنواع ضريبية معينة تماما لصالح دول أخرى.

  • (أ) ضريبة البيع: تفرض معظم الولايات ضريبة مبيعات واسعة النطاق على السلع والخدمات التي تباع داخل حدودها، ويتفاوت معدل ضريبة مبيعات الدولة من نحو 4 في المائة إلى 10 في المائة، حيث تسمح دول كثيرة للحكومات المحلية بفرض ضرائب إضافية على مبيعات أعلى معدل للدولة، وتحتوي قاعدة ضريبة المبيعات، التي هي نسبة السلع والخدمات الخاضعة للضرائب الزراعية، على نطاق ضريبي واسع في جميع الولايات.
  • (أ) ضريبة الدخل الحكومية: () تفرض إحدى وأربعون دولة بالإضافة إلى مقاطعة كولومبيا ضريبة دخل فردية واسعة النطاق، وتشمل الولايات التسع المتبقية، التي تُشترَى، ألاسكا، فلوريدا، نيفادا، نيو هامبشير، جنوب داكوتا، تينيسي، تكساس، واشنطن، وويومينغ، ضريبة أعلى معدل دخل، على الدخل العالي.
  • أربعون دولة تفرض ضريبة دخل الشركات على الشركات العاملة داخل حدودها، وتتفاوت معدلات ضريبة الشركات من 3 في المائة في بعض الولايات إلى أكثر من 11 في المائة في ولايات أخرى، مع استخدام العديد من الولايات لهيكل سعر مرحل، وقاعدة الضرائب في الولايات هي عادة الدخل الاتحادي الخاضع للضريبة المعدلة للتعديلات الخاصة بالدولة.
  • (أ) فرض ضرائب على السلع المحددة، لا سيما الوقود الحركي ومنتجات التبغ والمشروبات الكحولية، وتختلف معدلات الضرائب الحكومية اختلافاً كبيراً بين الولايات، مما يؤدي إلى اختلاف كبير في الأسعار بالنسبة لهذه السلع من ولاية قضائية إلى أخرى، وتخدم هذه الضرائب كلاً من الإيرادات والأغراض التنظيمية، مع ارتفاع معدلات التدخين، على سبيل المثال، في حين أن معدلات الضرائب تُفضي إلى حدوث تفاوتات في الأسعار الحكومية.
  • Property Taxes:] While property taxes are primarily a local government revenue source, states also play a role in property taxation. Most states impose a state-level property tax or provide state funding to equalize property tax burdens across school districts. State governments typically set the legal framework for local property taxation, including assessment methods, classification systems, and limitation laws that restrict how much local property taxes can increase from year.

State Tax Competition and Policyوتعمل الدول في بيئة تنافسية يمكن أن تؤثر فيها السياسة الضريبية على قرارات أماكن العمل، وأنماط الهجرة الفردية، والنمو الاقتصادي العام، وتخلق هذه المنافسة فرصاً وقيوداً لصانعي السياسات في الدولة، وقد تجذب الدول ذات الأعباء الضريبية المنخفضة الأعمال والمقيمين من الدول ذات الضرائب المرتفعة، ولكن يجب عليها أيضاً إيجاد سبل لتمويل الخدمات العامة الأساسية مثل التعليم والنقل والسلامة العامة والرعاية الصحية.

وتظهر البحوث المتعلقة بآثار السياسة الضريبية للدولة على النمو الاقتصادي نتائج متباينة، إذ تبين بعض الدراسات أن انخفاض الضرائب، ولا سيما الضرائب على دخل الشركات وضرائب الدخل الشخصي، يرتبط بزيادة النمو الاقتصادي بسرعة، بينما ترى دراسات أخرى أن نوعية الخدمات العامة، بما فيها التعليم والهياكل الأساسية، والمسائل التي تتجاوز المستويات الضريبية للازدهار الاقتصادي الطويل الأجل، كما أن العديد من الدول تستخدم حوافز ضريبية محددة، مثل الائتمانات الضريبية والإعفاءات، والتخفيضات، لاجتذاب أعمال محددة أو تشجيع أنشطة معينة.

السلطات المحلية للضرائب: السلطة المفوضة والاعتماد على ضرائب الممتلكات

وتشغل الحكومات المحلية، بما فيها المقاطعات والبلديات والبلدات والمقاطعات المدرسية والمقاطعات الخاصة، أكثر المناصب محدودية في النظام الضريبي الاتحادي، وخلافاً للحكومة الاتحادية وحكومات الولايات، لا تملك الحكومات المحلية سلطة ضريبية متأصلة، بل إن صلاحياتها في الضرائب مستمدة كلياً من قانون الدولة، وتمنح سلطات محددة لمختلف الحكومات المحلية، وتختلف اختلافاً كبيراً عن سلطات الدولة إلى الولاية، وهذا المبدأ المعروف بقاعدة ديلون، يجيز أن الحكومات المحلية لا تتمتع بالمرونة.

مراكز الضرائب المحلية الرئيسية

وتعتمد الحكومات المحلية على مجموعة أضيق نطاقا من المصادر الضريبية مقارنة بحكومات الولايات والحكومات الاتحادية، حيث تشكل الضرائب على الممتلكات مصدر الإيرادات المهيمن لمعظم الولايات القضائية المحلية، وهذا الاعتماد الشديد على ضرائب الممتلكات آثار هامة على استقرار إيرادات الحكومات المحلية وحصائلها وكفايتها.

  • (أ) ضريبة الممتلكات هي أهم مصدر للإيرادات للحكومات المحلية، وتمويل الخدمات الأساسية مثل التعليم K-12، وحماية الشرطة والحرائق، والحد من الضرائب، وعمليات الحكومة العامة، وعادة ما تفرض الضرائب على الممتلكات العقارية، بما في ذلك الضرائب على الممتلكات المحلية، ومعدل الدخل المرتفع، ورسوم الإيجارات المحلية، ورسوم الإيجارات المالية، ورسوم الإيجارات المحلية، ورسوم الإيجارات، التي تُقيَّد بصورة دورية، على نحو أقل من قيمة الضرائب.
  • (ب) ضريبة المبيعات المحلية: [(FLT:1]] العديد من الحكومات المحلية، ولا سيما البلديات والمقاطعات، تفرض ضرائب مبيعات محلية بالإضافة إلى ضرائب مبيعات الولايات، وتسمح ضرائب البيع المحلية هذه بإضافة إيرادات مالية من الولايات، وتسمح للحكومات المحلية بتكملة إيراداتها من مصادر أخرى، وتراوحت معدلات الضرائب المحلية في المبيعات بين 0.5 في المائة و 3 في المائة أو أكثر، مع وجود معدلات مشتركة بين الضرائب على المبيعات المحلية تتجاوز 10 في المائة.
  • (أ) ضريبة الدخل المحلية: [(FLT:1])] عدد أقل من الحكومات المحلية، في المقام الأول في بعض الولايات مثل أوهايو، وبنسلفانيا، وكنتاكي، وميتشغان، تفرض ضرائب على الدخل المحلي على السكان، وفي بعض الحالات على غير المقيمين الذين يعملون في نطاق الولاية القضائية، وهذه الضرائب عادة ما تكون مضرة بالدخل الثابت على الدخل المكتسب، وإن كانت بعض الحكومات المحلية تفرض أيضاً ضريبة الدخل غير المتحققة.
  • (ب) فرض ضرائب محلية أخرى: (]) تفرض بعض الحكومات المحلية ضرائب إضافية، بما في ذلك ضرائب شغل الفنادق، وضرائب المطاعم، وضرائب التسلية، وضرائب الترخيص التجارية، وكثيرا ما توجه هذه الضرائب إلى الزوار والسياح وليس السكان المحليين، مما يجعلهم جذابين سياسيا كوسيلة لزيادة الإيرادات من غير المقيمين الذين يستخدمون الخدمات المحلية، وقد تفرض الحكومات المحلية أيضا رسوما على التنمية الجديدة لتمويل الهياكل الأساسية.

The Dynamics of Local Government Finance

The heavy reliance of local governments on property taxes creates several important dynamics in local public finance. Property tax assessments tend to lag behind market conditions, providing stability during economic downturns but also limiting revenue growth during periods of rising property values, particularly in states with assessment limitations. Thisويمكن أن تؤدي الدينامية إلى إجهاد مالي للحكومات المحلية عندما ترتفع تكاليف تقديم الخدمات بسرعة أكبر من الإيرادات الضريبية على الممتلكات، مما يرغم على الاختيارات الصعبة بشأن خفض الخدمات أو مصادر الدخل البديلة.

وتواجه الحكومات المحلية أيضا قيودا كبيرة على قدرتها على زيادة الإيرادات من مصادر أخرى، حيث أن قوانين الدولة تحد عادة من أنواع الضرائب التي يمكن للحكومات المحلية فرضها، والمعدلات التي يمكن أن تفرضها، والإجراءات التي يجب أن تتبعها لفرض ضرائب جديدة أو زيادة الضرائب القائمة، وتحتاج دول كثيرة إلى موافقة الناخبين على زيادة الضرائب المحلية الجديدة أو معدلات الضرائب، مما يضيف بعدا سياسيا إلى القرارات المالية المحلية، وهذه القيود تعكس توترا في العلاقات المحلية: إذ تريد الهيئات التشريعية للدولة أن تمنح الحكومات المحلية سلطة ضريبية كافية، ولكن توفرها،

التحليل المقارن لقوى الضرائب عبر المستويات الحكومية

وتكشف المقارنة المنتظمة بين سلطات الضرائب في جميع أنحاء الاتحاد والولايات والحكومات المحلية عن وجود اختلافات هامة في النطاق، وتقلبات الأسعار، وتنويع الإيرادات، والأثر الاقتصادي، وتتمتع الحكومة الاتحادية بأوسع سلطة، مع القدرة على فرض الضرائب على الأجور من جميع المصادر، وفرض ضرائب على الأجور، وفرض ضرائب على الضرائب المفروضة على مجموعة واسعة من السلع والخدمات، وتتمتع حكومات الولايات بسلطة كبيرة ولكنها أكثر تقييدا، مع اختلاف كبير بين الحكومات فيما يتعلق بالضرائب التي تفرضها والضرائب.

الاختلافات الرئيسية في الهيكل الضريبي

وتتصل أهم الاختلافات في سلطات الضرائب على مستويات الحكومة بأنواع الضرائب المفروضة، ودرجة التقدم أو الانحسار في النظام الضريبي، ومدى تنسيق الضرائب أو التداخل بين الولايات القضائية، والنظام الضريبي الاتحادي هو نظام تدريجي، حيث تدفع الأسر المعيشية ذات الدخل المرتفع حصة أكبر من دخلها في الضرائب الاتحادية مقارنة بالأسر المعيشية ذات الدخل المنخفض، وينحو نظام الضرائب المحلية إلى أن يُدفع دخلاً أدنى، على النقيض من ذلك، إلى ضريبة الدخل المرتفعة.

وثمة اختلاف هام آخر هو درجة المنافسة الضريبية عبر الولايات القضائية، حيث تتنافس الدول مع بعضها البعض على الأعمال التجارية والمقيمين من خلال السياسة الضريبية، مما يخلق ضغوطاً لإبقاء معدلات الضرائب منخفضة أو لتقديم حوافز ضريبية محددة الهدف، كما أن الحكومات المحلية تتنافس، ولا سيما في المناطق الحضرية حيث يمكن للمقيمين والأعمال التجارية أن تنتقل بسهولة بين الولايات القضائية، وعلى النقيض من ذلك، تواجه تنافساً ضريبياً أقل مباشرة من الحكومات الوطنية الأخرى، على الرغم من أن التكامل الاقتصادي العالمي قد أوجد بعض الضغوط على التنسيق الدولي والتنافس.

العلاقات المالية والتنسيق على الصعيد الحكومي الدولي

وتخلق الطبيعة المتداخلة للسلطات الضريبية على صعيد الحكومة مسائل هامة تتعلق بالتنسيق والصراع، وتقدم الحكومة الاتحادية مساعدات كبيرة إلى حكومات الولايات والحكومات المحلية، بما في ذلك المنح الدراسية لأغراض محددة مثل الطرق الرئيسية والتعليم والرعاية الصحية، فضلا عن تعطي الولايات مزيدا من المرونة في كيفية استخدام الأموال، وهذه المنح تساعد على تحقيق المساواة في القدرات المالية في جميع الولايات والمناطق، بما يكفل أن تكون جميع الولايات القضائية متوائمة مع الحد الأدنى من الخدمات العامة.

كما تقدم حكومات الولايات مساعدات مالية كبيرة إلى الحكومات المحلية، ولا سيما التعليم في مجال التعليم في مجال المعارف 12، حيث تساعد المعونة الحكومية على تحقيق المساواة في التمويل في مختلف المقاطعات المدرسية مع اختلاف القواعد الضريبية للممتلكات، وقد اعتمدت ولايات عديدة صيغاً للمساواة في التمويل المدرسي توجه مزيداً من التمويل إلى المناطق الفقيرة في الممتلكات، تعكس التزامات دستورية الدولة بتوفير فرص تعليمية كافية ومنصفة لجميع الطلاب، كما أن التفاعل بين القرارات المتعلقة بالضرائب المحلية والمصروفات المحلية ينشئ شبكة معقدة من العلاقات المالية تؤثر تأثيراً كبيراً على نوعية وتوافر المختلفة للخدمات العامة.

آثار توزيع الدول المضرّرة

إن طريقة توزيع السلطات الضريبية على مستويات الحكومة لها آثار عميقة على السياسات الاقتصادية، وتوفير الخدمات العامة، والعدالة الاجتماعية، فهم هذه الآثار أمر أساسي لتقييم التغييرات المقترحة على النظام الضريبي، وتقدير التحديات المالية الأوسع نطاقا التي تواجه الحكومات على جميع المستويات.

التفاوتات الاقتصادية وعدم المساواة المالية

وتسهم التباينات في نظم الضرائب في الولايات والنظم الضريبية المحلية في التفاوتات الاقتصادية بين المناطق والمجتمعات المحلية، وقد تشهد الدول التي تتحمل أعباء ضريبية أعلى نموا اقتصاديا أبطأ، لا سيما من حيث الاستثمار في الأعمال التجارية وإيجاد فرص العمل، رغم أن حجم هذه الآثار لا يزال موضع نقاش، وعلى الصعيد المحلي، فإن الاختلافات في القواعد الضريبية في الممتلكات تخلق تفاوتا كبيرا في الإنفاق على التعليم في المناطق المدرسية، مما يسهم في عدم تكافؤ الفرص التعليمية للأطفال من مختلف المجتمعات المحلية، وقد سعت جهود إصلاح نظام المعونة الضريبية في العديد من خلال العديد من خلال تحقيق المساواة في مجال الملكية.

والطابع التراجعي لنظم الضرائب الحكومية والمحلية فيما يتعلق بالنظام الضريبي الاتحادي يعني أن العبء الضريبي العام على جميع مستويات الحكومة أقل تقدما من النظام الضريبي الاتحادي وحده الذي يشير إلى أنه عندما ينظر في الضرائب الاتحادية والولايات والضرائب المحلية معا، فإن النظام الضريبي للولايات المتحدة عموما متناسب تقريبا مع معظم الأسر المعيشية، مع أن العبء الضريبي الكلي كنسبة مئوية من الدخل الذي يختلف نسبيا عن توزيع فئات الدخل، وإن كان تكوين الضرائب المدفوعة يختلف اختلافا كبيرا.

المنافسة الضريبية والاستدامة المالية

فالتنافس الضريبي بين الولايات والمناطق يخلق فوائد وتكاليف على السواء، فمن ناحية، يمكن أن تحد المنافسة من نمو الحكومة وتشجع الكفاءة في توفير الخدمات العامة، حيث يمكن للسكان والأعمال التجارية أن يصوتوا بأقدامهم بالانتقال إلى الولايات القضائية التي تتمتع بحزمة أفضل من الضرائب والخدمات، ومن ناحية أخرى، يمكن أن تؤدي المنافسة إلى " تحقيق النمو في القاعدة " ، حيث تخفض الحكومات الضرائب إلى مستوى أدنى من المستوى اللازم لتمويل الخدمات الإيجابية، ولا سيما الخدمات التي تفيد الأسر المعيشية ذات الدخل المنخفض أو الهياكل الأساسية.

وتتوقف الاستدامة المالية للنظام الضريبي العام على قدرة الحكومات على جميع المستويات على زيادة الإيرادات الكافية لتلبية الطلبات المتزايدة على الخدمات العامة، بما في ذلك ارتفاع تكاليف الرعاية الصحية والمعاشات التقاعدية وصيانة الهياكل الأساسية للسكان المسنين، وتواجه الحكومة الاتحادية تحديات مالية طويلة الأجل تتصل بنمو برامج الاستحقاقات، ولا سيما الضمان الاجتماعي والميديكاير، التي يتوقع أن تستهلك حصة متزايدة من الإنفاق الاتحادي في العقود المقبلة.

المسائل المعاصرة في توزيع الدول المضرّرة

وقد شكلت المشهد الحالي للقوى الضريبية على جميع مستويات الحكومة عدة مناقشات وتطورات جارية، وقد أدى قانون التخفيضات الضريبية والعمل لعام 2017 إلى تغيير كبير في قانون الضرائب الاتحادي، بما في ذلك الحد الأقصى للخصم الضريبي على صعيد الولايات والضرائب المحلية، الذي أحدث خلافا كبيرا في الولايات المرتفعة الضرائب، ولا سيما كاليفورنيا ونيويورك ونيو جيرسي وإيلينوي، وأدى هذا التغيير في السياسة إلى زيادة الوعي بالتفاعل بين النظم الضريبية الاتحادية والحكومية وإلى استطلاع بعض الولايات.

وهناك مسألة أخرى هامة في الوقت الحاضر تشمل فرض الضرائب على السلع والخدمات الرقمية ونمو التجارة الإلكترونية، وقرار المحكمة العليا لعام 2018 في قضية South Dakota v. Wayfair, Inc. منح الولايات سلطة أكبر في طلب البيع عبر الإنترنت من خارج الولايات لجمع الضرائب على المبيعات واستردادها، وتحديد نطاق القوانين الجديدة المتعلقة بالضرائب على الإنترنت وعلى شكل مقياس الضرائب.

كما أن هناك مناقشات متزايدة بشأن النطاق المناسب للسلطة الضريبية للدولة والمحلية في اقتصاد رقمي ومتنقل بشكل متزايد، وتشمل المسائل معالجة الاتصالات السلكية واللاسلكية لأغراض ضريبة الدخل الحكومية، وتخصيص الدخل للأغراض الضريبية للشركات في عصر من نماذج الأعمال التجارية الرقمية، وفرض الضرائب على الخدمات الرقمية مثل التصفيف، والحساب السحابي، والإعلانات الإلكترونية.

مستقبل القوى الضريبية في اقتصاد متغير

ومن المرجح أن يستمر توزيع السلطات الضريبية على جميع المستويات الحكومية في التطور استجابة للتغيرات الاقتصادية والتكنولوجية والديمغرافية، وسيستمر تزايد تنقل رأس المال والعمل والمستهلكين في الاقتصاد المعولم في اختبار قدرة الحكومات المحلية والدول على الحفاظ على قواعدها الضريبية مع التنافس على النشاط الاقتصادي، وسيتطلب ارتفاع العمل عن بعد والتجارة الرقمية والأصول غير الملموسة تكيفا في كيفية تشديد الدخل والاستهلاك والملكية على جميع مستويات الطلب الضريبي، بما في ذلك الاتجاهات الديمغرافية.

وستتطلب هذه التطورات من واضعي السياسات التفكير بصورة مبتكرة في كيفية تحديث النظم الضريبية مع احترام الحدود الدستورية والعملية للسلطة الضريبية على كل مستوى من مستويات الحكومة، وتشمل الإصلاحات المحتملة توسيع قواعد الضرائب الحكومية والمحلية على المبيعات لتشمل الخدمات والمنتجات الرقمية، واعتماد قواعد ضريبية موحدة على نطاق الولايات من أجل خفض تكاليف الامتثال والتنافس على الاستثمار في الأعمال التجارية، وتحسين قياس وضريبة الممتلكات غير الملموسة، وتعزيز التنسيق الحكومي الدولي لمعالجة التحديات التي ينبغي أن تترتب على وجودة ضريبية أكثر تكاملا.

[[الإطار الاستراتيجي]: يقدم [الإطار الاستراتيجي] [الإطار الاستراتيجي]] [الإطار المالي الموحد:]] [الإطار الاستراتيجي]،] بيانات وتحليلات شاملة عن السياسات الحكومية والمحلية، بما في ذلك التقارير السنوية عن المناخ الضريبي للدولة ونظم الضرائب على الممتلكات.

وباختصار، تعكس الاختلافات في سلطات الضرائب في جميع أنحاء الاتحاد والولايات والحكومات المحلية التصميم الدستوري، والتنمية التاريخية، والخيارات السياسية الجارية، وتمتلك الحكومة الاتحادية أوسع سلطة، وأكثر قاعدة إيرادات تنوعا، مما يتيح لها تمويل مجموعة واسعة من البرامج الوطنية، والسعي إلى تحقيق أهداف إعادة التوزيع وتحقيق الاستقرار من خلال النظام الضريبي، وتتمتع حكومات الولايات بقدر كبير من المرونة في تصميم نظمها الضريبية، مما يؤدي إلى تفاوت كبير في جميع الولايات من حيث أنواع الضرائب والضرائب المحدودة.