أثر نظام الضرائب الهندي على استراتيجيات النمو في مرحلة بدء التشغيل

مقدمة: لماذا نظام الضرائب الهندي يهم النمو البادئ

الهند أصبحت واحدة من أكثر النظم الإيكولوجية بدءًا دينامية في العالم، وتصنف الثالثة على الصعيد العالمي في عدد حالات بدء التشغيل، وبين عامي 2016 و2024، تم الاعتراف بأكثر من 100 ألف حالة بدء العمل من قبل إدارة تعزيز الصناعة والتجارة الداخلية، ولكن النجاح المالي وتوسيع هذه المشاريع متداخلان بشكل عميق مع نظام الضرائب في البلد، ونظام الضرائب الهندي سيف مزدوج التعقيد، وهو يوفر حوافز لتشجيع الابتكارات الإدارية

لمحة عامة عن النظام الضريبي الهندي

ويشمل الهيكل الضريبي الهندي فئتين عامتين: الضرائب المباشرة والضرائب غير المباشرة، وتشمل الضرائب المباشرة ضريبة الدخل على الشركات، وضريبة الدخل الشخصي (للمالكين الوحيدين والشركاء)، والضرائب الدنيا البديلة، وتُمثل الضرائب غير المباشرة إلى حد كبير بضريبة السلع والخدمات التي تُدرج ضمن مجموعة من الرسوم المركزية والرسوم الحكومية السابقة، بالإضافة إلى بدء العمل بالرسوم، وضرائب التوزيع على معاملات محددة مثل تسجيل الأرباح والرسوم.

وقد انخفضت معدلات ضريبة الشركات في الهند في السنوات الأخيرة، ويمكن للشركات المحلية التي تبلغ معدلات دورانها 400 1 كرو أن تختار معدلا ضريبيا أدنى قدره 25 في المائة (باستثناء الرسوم الإضافية والرسوم) وقد تختار شركات التصنيع الجديدة التي أُدمجت بعد 1 تشرين الأول/أكتوبر 2019 معدل 15 في المائة في إطار الباب 115 باء - باء، غير أن معظم المشاريع التي تبدأ في المؤسسات الصغيرة أو المتوسطة قد لا تكون مؤهلة لمعدلات أدنى ما لم تستوف شروطا محددة.

ويضيف نظام الأفضليات المعمم، الذي له هيكل متعدد المستويات (0.5 في المائة و12 في المائة و18 في المائة و28 في المائة) طبقة أخرى من التعقيد، ويجب أن تسجل بداية التعامل في السلع أو الخدمات في نظام الأفضليات المعمم إذا تجاوز إجمالي دورانها 20 لاخ (أو 10 لاخ في ولايات خاصة)، ويستلزم الامتثال عمليات عودة شهرية أو فصلية، وتسوية ائتمانات الضريبة، والاشتراك في حساب الأعمال التجارية قبل بدء العمل.

الحوافز الضريبية للبدء

وقد نفذت الحكومة الهندية عدة تدابير لتخفيف الضرائب موجهة في إطار مبادرة " بداية الهند " وما يتصل بها من مخططات، وتهدف هذه الحوافز إلى تخفيف عبء التكلفة الأولية وتشجيع الاستثمار في القطاعات المبتكرة.

ضريبة يوم الجمعة تحت الباب 80-IAC

ويمكن أن تطالب النشءات المؤهلة بتخفيض ضريبي بنسبة 100 في المائة على الأرباح لمدة ثلاث سنوات متتالية من فترة التقييم التي تمتد عشر سنوات من تاريخ التأسيس، ولكي يكون النشء كياناً معترفاً به من قبل إدارة شؤون الإعلام، فقد أُدمج بعد 1 نيسان/أبريل 2016، وأن يكون معدل الدوران السنوي لا يتجاوز 100 كرو في أي من السنوات السابقة، ولا ينطبق الخصم إلا على الأرباح المتأتية من أعمال الابتكار أو التطوير أو التدفق المبكر للمنتجات الجديدة.

الإعفاء الضريبي لملاك الملائكة

وكانت ضريبة الملاك، التي أُدرجت في المادة 56 (2) (viib) من قانون ضريبة الدخل، رادعا رئيسيا للاستثمارات في المراحل المبكرة، حيث ضُربت أي رأسمال ينشأ من المستثمرين بقيمة تتجاوز القيمة السوقية العادلة للأسهم، وفي عام 2019 والتعديلات اللاحقة، كانت الحكومة تعفي من هذا الحكم، شريطة أن تستوفي شروطا معينة مثل إجمالي رأس المال المساهم والأقساط التي لا تتجاوز الـ25 كروا.

تخفيض معدل ضريبة الشركات بالنسبة للشركات الصغيرة

ويمكن للشركات التي تبلغ نسبة دورانها إلى 400 1 كرو أن تختار معدلا ضريبيا بنسبة 25 في المائة (بالإضافة إلى الرسوم والرسوم) بدلا من نسبة 30 في المائة بالنسبة للشركات الأكبر حجما، وتخضع الكثير من النشء لهذه العتبة، مما يقلل مباشرة من مسؤوليتها الضريبية الفعلية، وبالإضافة إلى ذلك، وسعت الحكومة مؤخرا نطاق الاستفادة من انخفاض معدلات الضرائب لتشمل شركات التصنيع الجديدة، وإن كان ذلك أكثر أهمية بالنسبة للمعدات والبدعات التي تركز على الإنتاج.

الامتيازات ذات الصلة بالمجموعة العالمية

وفي إطار نظام التكوين، يمكن أن تختار بداية عملية التحويل الكلي حتى 1.5 كروا نظاما مبسطا للامتثال لنظام الأفضليات المعمم، يدفع الضرائب بسعر مسطح (1 في المائة للتجار، 6 في المائة للمصنعين) مع انخفاض تواتر تقديم الإقرارات، غير أن المخطط لا يسمح بمنح ائتمانات ضريبية للمدخلات، وبالتالي يكون من الأفضل أن تكون هذه الرسوم مناسبة للأعمال التجارية ذات تكاليف منخفضة المدخلات، أما بالنسبة للبدء في قطاع التصدير أو للإمدادات المالية المتاحة لوحدات.

حوافز أخرى

وتشمل الفوائد الإضافية الإعفاء من شروط مراجعة الحسابات في ظروف معينة، والأولوية في المشتريات الحكومية من خلال بوابة نظام إدارة الشؤون الجنسانية، وتيسير الوصول إلى العطاءات العامة بشروط مخففة من حيث استحقاق العطاءات، ولا يتصل صندوق الأموال للبدء الذي توفره شركة SIDBI مباشرة بالضرائب، بل يدعم النظام الإيكولوجي ماليا، وهذه التدابير مجتمعة تهيئ بيئة ضريبية أفضل مما كان عليه الحال منذ عقد مضى.

التحديات الناجمة عن التعقيد الضريبي

وعلى الرغم من الحوافز السخية، فإن نظام الضرائب الهندي لا يزال واحدا من أكثر النظم تعقيدا في العالم، ففيما يتعلق بالبدء، يترجم هذا التعقيد إلى تحديات تشغيلية كبيرة يمكن أن تزيل استراتيجيات النمو.

تكاليف الشحن والتكاليف الإدارية

ويجب أن تلغي عمليات التسجيل المتعددة (الشبكة، وشبكة تان، وGST، وF، وESI، وضريبة مهنية)، والملفات الدورية (العائدات الشهرية من فئة الخدمات العامة، والعائدات الفصلية من فئة الخدمات العامة، وعائدات ضريبة الدخل السنوية)، وأن تحافظ على وثائق مفصلة، وقد يتطلب البدء النموذجي تقديم 30 إلى 40 ملفاً سنوياً على الأقل، ويؤدي عدم الامتثال إلى فرض عقوبات، وتأخر في الرسوم، ورسوم فائدة يمكن أن تستهلك جزءاً كبيراً من تكاليف ضريبة الدخل المضافة من العمل.

التغيرات الطارئة في السياسات العامة وعدم اليقين

وتخضع القوانين الضريبية في الهند لتعديلات متكررة من خلال الميزانيات السنوية، والأحكام الصادرة عن المحاكم، والتعميمات الصادرة عن المجلس المركزي للضرائب المباشرة أو مجلس GST، فعلى سبيل المثال، جرى تنقيح معايير الأهلية للعطلة الضريبية الناشئة عدة مرات، مما يخلق الخلط بين السنوات التي تستحقها، وقد أدى إدخال تقييمات غير واضحة وعمليات التجهيز الإلكتروني إلى زيادة الشفافية، ولكن يتطلب أيضاً بدءاً يتوخى الحذر بشأن الجداول الزمنية للاحتفاظ بالضرائب الرقمية.

المنازعة والمنازعات

وكثيرا ما يؤدي تسعير التحويل وتقييم الأسهم لضريبة الملائكة (حتى مع الإعفاءات، وقضايا التفسير)، وتصنيف الإيرادات لأغراض نظام الأفضليات المعمم إلى منازعات مع السلطات الضريبية، ونادرا ما تكون لدى المشاريع الصغيرة الموارد اللازمة للطعن في الطلبات الضريبية من خلال نظام الاستئناف، الذي يمكن أن يستغرق سنوات، وخطر الضرائب بأثر رجعي، وإن كان نادر الآن، يظل مصدر قلق، ويمكن أن يؤدي قرار واحد سلبي إلى تعطيل التمويل أو إحداث تغيير في نموذج الأعمال التجارية.

فرض الضرائب على الإنصاف والأوضاع الاقتصادية والاجتماعية

وتشكل خطط خيارات مخزون الموظفين أداة رئيسية لبدء المواهب دون تأخير نقدي فوري، غير أن المعاملة الضريبية للملوثات العضوية الثابتة في الهند مرهقة، وحتى عام 2020، كان الموظفون يخضعون للقيمة العادلة وقت الممارسة، حتى عندما كانت الأسهم غير واضحة، وأرجأ قانون المالية 2020 دفع الضرائب إلى البيع السابق (أ) لمدة خمس سنوات من نهاية سنة التقديم، أو (ب)

الأثر على استراتيجيات النمو

وتكيف المشاريع في الهند استراتيجياتها التجارية والمالية من أجل الملاحة في البيئة الضريبية، وكثيرا ما تتخذ قرارات لا تكون مثلى في نظام أبسط.

اختيار الكيان القانوني والهيكل الضريبي

ويتأثر القرار بين شركة خاصة محدودة، أو شراكة محدودة المسؤولية، أو شركة شراكة، أو ملكية وحيدة تأثراً شديداً بالآثار الضريبية، وتواجه الشركات المحدودة الخاصة ضرائب مزدوجة (ضريبة الشركات زائداً ضريبة توزيع الأرباح، رغم إلغاء الـ دي.دي.تي في عام 2020، وتفرض الآن قيود على الأرباح في أيدي حملة الأسهم) وتفرض ضرائب على الشركات المحدودة الملكية عند نسبة 30 في المائة من الأرباح، ولكنها لا تسمح للمستثمرين بالبدء في إجازة مالية.

توقيت الاستثمارات والاعتراف بالمستقبَل

ومن أجل تحقيق أقصى استفادة من العطلة الضريبية التي تمتد ثلاث سنوات، يمكن أن تعجل بداية أو ترجئ الاعتراف بالإيرادات، فعلى سبيل المثال، يمكن أن يؤدي بدء العمل الذي يتوقع تحقيق ربحية عالية في السنة الثالثة إلى تحويل النفقات إلى تلك السنة في حدود الحد الأقصى لمعدل دوران السلع الأساسية للأهلية، وبالمثل، يمكن تحديد الوقت اللازم للإنفاق على المعدات أو المعدات، بما يتفق مع فرص الاقتصاد في الضرائب، وقد يؤثر توافر الائتمان الضريبي للمدخلات في إطار نظام الأفضليات المعمم على ما إذا كان ينبغي أن يشترى أم لا يُغير.

استراتيجيات جمع الأموال والحرص الواجب

والامتثال للضرائب هو عنصر أساسي من عناصر العناية الواجبة للمستثمرين، إذ يقوم المستثمرون (وبخاصة صناديق رأس المال الاستثماري الأجنبي) بإجراء استعراضات شاملة لتاريخ الضرائب في البداية، بما في ذلك ملفات نظام الأفضليات المعمم، ووثائق التسعير التحويلي، واستحقاقات الإجازات الضريبية، كما أن البدء في السجلات الصحيحة أو الحوافز المطالب بها قد يواجه على نحو غير صحيح تخفيضات في التقييم أو حتى في التعامل مع إنهاء الخدمة، ويستلزم الإعفاء من الصندوق دفع حصص لبدء التنفيذ قبل بدء العمل ببدء العمل ببدء العمل ببدء العمل ببدء العمل ببدء العمل ببدء العمل بحسابات.

قرارات الموقع والضرائب على مستوى الدولة

وفي حين أن نظام الأفضليات المعمم هو ضريبة موحدة، فإن الضرائب على مستوى الدولة، مثل الضرائب المهنية، ورسوم الطوابع، ورسوم الكهرباء، تتفاوت، وتقدم بعض الدول حوافز إضافية مثل الأراضي المدعومة، وتعريفات الطاقة، واستردادات السلع من القطاع الخاص، مثلا، كما أن الولايات مثل كارناتاكا وتلانغانا وماهاراشترا لديها سياسات استباقية، كما أن عمليات الانتقال بين الولايات ذات الأقدام العالية أو اللوجستية يجب أن تنظر في التفاعل بين متطلبات البيع في المستقبل المشترك بين الولايات، ولا سيما فيما بين الولايات.

التركيز القطاعي والحوافز الضريبية

وتتمتع بعض القطاعات بمعاملة ضريبية تفضيلية: تستفيد صادرات البرامجيات من وحدات المبادرة الخاصة بالتجديدات والواردات الخالية من الرسوم الجمركية في إطار الخطة الاقتصادية والاجتماعية؛ ويمكن أن تحصل عمليات بدء التكنولوجيا الأحيائية على خصم مرجح من نفقات التنمية المتجددة في إطار المادة 35؛ وقد تؤدي بداية الطاقة المتجددة إلى زيادة استحقاقات الاستهلاك، وكثيرا ما تصنف منتجاتها أو خدماتها على نحو يناسب القطاعات التي لديها حوافز ضريبية أقوى، وعلى سبيل المثال، قد تعاد شركة تكنولوجيا المعلومات ذات الأغراض العامة إلى الانطلاقها كمنح

استخدام الخبراء الاستشاريين في مجال الضرائب والتكنولوجيا

ونظراً للتعقيدات والنجاح في بدء الاستثمار في الخدمات الاستشارية الضريبية أو استخدام منابر الامتثال الآلية، فإن أدوات مثل نظام " كليتراك " و " زوهو " و " تاكسي " تساعد على وضع ملفات نظام الأفضليات المعمم، وعائدات نظام التجارة والتجديد، وتصدر تقارير مراجعة الحسابات، كما أن العديد من المحاسبين المستأجرين يستعينون خصيصاً بوثيقات الخاصة بتسعير التحويل عندما تكون لهم أطراف مرتبطة بالخارج، ويمكن أن تتفادى تكاليف هذه الخدمات من 000 50 إلى عدة ضرائب متفاوتة سنوياً ولكن كثيراً.

الإصلاحات الأخيرة والتوقعات المستقبلية

وقد أشارت الحكومة الهندية إلى الالتزام بتبسيط النظام الضريبي لبدء التشغيل، ولكن التقدم المحرز كان تدريجيا، وقد مدد قانون المالية 2023 موعد العطلة الضريبية للبدء المؤهل حتى 31 آذار/مارس 2024 (مددت فترة أطول)، كما أنشأت الحكومة خلية لبدء العمل في إدارة ضريبة الدخل لمعالجة المظالم، غير أن عبء الامتثال على الشركات التي تعاني من نقص في معدل الضريبة على بدء التشغيل، وما زالت الشركات ذات معدلات ضريبية عالية.

ومن شأن الإصلاحات المقترحة مثل إصلاح قانون الضرائب المباشر، وترشيد أسعار السلع والخدمات، وفصل بدء مخصص في قانون ضريبة الدخل أن تقلل بدرجة كبيرة من الاحتكاك، كما تشجع الحكومة شبكة الضرائب على السلع والخدمات من أجل تحسين تحليل البيانات واسترداد الأموال بسرعة، وفي هذه الأثناء، يجب أن تبقى عمليات البدء على علم بالتغيرات من خلال مصادر رسمية مثل بوابة Startup India]

خاتمة

إن النظام الضريبي الهندي يؤثر تأثيرا قويا على استراتيجيات النمو الأولي، فمن ناحية، فإن الحوافز المدروسة جيدا مثل العطلة الضريبية، والإعفاء من ضريبة الملاك، وانخفاض معدلات الشركات، ستؤدي إلى إيجاد مخرج للابتكار، ومن ناحية أخرى، فإن تعقيد الامتثال، والتحولات المتكررة في مجال السياسات، وارتفاع التكاليف الإدارية سيبدأ في تخصيص موارد كبيرة لإدارة الضرائب، ويعالج الازدهار في كثير من الأحيان التخطيط الضريبي على أنه جزء لا يليه بل جزءا لا يتجزأ من استراتيجية البلدان التي تختارها المالية.