اتفاق تجنب الضريبة المزدوجة بين الهند وبلدان أخرى

ويشكل اتفاق تجنب الضريبة المزدوجة حجر الزاوية في القانون الضريبي الدولي، الذي يهدف إلى منع فرض ضريبة على نفس الدخل مرتين من جانب بلدين مختلفين، وبالنسبة للهند، التي لديها واحدة من أكثر الشبكات شمولا للمعاهدات الضريبية في العالم، يؤدي إطار اتفاق التجارة الحرة لأمريكا اللاتينية ومنطقة البحر الكاريبي دورا حاسما في تيسير التجارة والاستثمار والتعاون الاقتصادي عبر الحدود، وتقدم هذه المادة استعراضا شاملا لاتفاق التجارة الحرة، ولأفرادها العاملين، ولآثارها العملية، ولشروط محددة.

ما هو اتفاق التفويه الضريبي المزدوج؟

فمعاهدة التكييف والتفاضلية هي معاهدة ثنائية بين بلدين يخصصان حقوقا ضريبية على مختلف فئات الدخل ويوفران آليات للقضاء على الازدواج الضريبي أو تخفيضه، وبدون هذا الاتفاق، يمكن أن يقيد كلا الاختصاصيين مقيم في الهند الذي يكسب دخلا من مصدر في بلد آخر، مما يؤدي إلى عبء ضريبي إجمالي، وتضع الوكالة قواعد واضحة يكون للبلد الحق الأساسي في فرض ضرائب على أنواع محددة من الدخل وكيفية قيام البلد الآخر بتقديم الإغاثة.

والأساس القانوني لاتفاقات التجارة الطويلة الأجل في الهند هو المادة 90 من قانون ضريبة الدخل لعام 1961، التي تخول الحكومة المركزية الدخول في اتفاقات مع الحكومات الأجنبية لتجنب الازدواج الضريبي، وتبادل المعلومات، واسترداد الضرائب، وعندما يتم التوقيع على اتفاق بشأن التجارة في السلع والخدمات والإبلاغ عنها، تبطل أحكامه الأحكام العامة لقانون ضريبة الدخل بقدر ما تكون أكثر فائدة لدافع الضرائب، ويعرف ذلك بقاعدة " دافع الضرائب الأقل فائدة " .

كيف يعمل ديتا؟

وعادة ما تتبع إدارة الشؤون الاقتصادية والاجتماعية الاتفاقيات النموذجية لمنظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي أو الأمم المتحدة، وهي تقسم الدخل إلى عدة فئات وتسند حقوقا ضريبية، والطريقة الرئيسية لتخفيف الازدواج الضريبي هي طريقة الائتمان الضريبي وطريقة الإعفاء، ولكن المعاهدة تشمل أيضا قواعد كسر الحدود وتعاريف الإقامة والإنشاء الدائم وأحكام مكافحة إساءة الاستخدام.

الحقوق الضريبية حسب فئة الدخل

ويحدد كل اتفاق من اتفاقات التجارة الحرة لأمريكا اللاتينية كيفية فرض الضرائب على مختلف أنواع الدخل، وتشمل الفئات المشتركة ما يلي:

  • Business Profits:] Taxable only in the country of residence unless the enterprise has a permanent establishment (PE) in the source country. A PE can be a fixed place of business such as a branch, office, factory, or a dependent agent. If a PE exists, the source country may tax profits attributable to that PE.
  • Dividends:] The source country may impose withholding tax, but the treaty generally limits the rate. For example, the India-Singapore DTA caps dividend withholding tax at 10% (or 5% if the benefit owner holds at least 25% of the share capital).
  • Interest:] similar limited — often 10% or 15% of the gross amount. Some treaties provide lower rates for government-related loans or banking institutions.
  • Royalties and Fees for Technical Services (FTS):] India’s domestic law taxesties and FTS at 20% (plus surcharge and cess), but most DTAAs reduce this to 10% or 15%. The definition ofties often includes payments for the use of intellectual property, while FTS covers administrative, technical, or consultancy services.
  • Capital Gains:] Typically taxable only in the country of residence, except for gains from the alienation of immovable property or shares that derived value principally from immovable property. This is especially relevant for foreign investors in Indian real estate.
  • Employment Income:] Generally taxable in the country where employment is exercised, however, if the employee is present in the source country for less than 183 days in a 12-month period and the employer is not a resident of that country, and the salary is not bear by a PE in that country, the income remains taxable only in the residence country (the 183-day rule).
  • In dependent Personal Services:] Often taxed only in residence country unless the individual has a fixed base regularly available in the source country.
  • ] Directors' Fees, Artists, and Sportspersons: Special rules often allow source taxation regardless of other thresholds.

أساليب الإغاثة: الائتمان الضريبي ضد الإعفاء

(و) إذا كان قانون الإقامة يسمح بقيد ضريبة الدخل في الهند مقابل ضريبة إضافية قدرها 000 25 دولار، فإن الائتمانات التي تدفعها الهند لا يمكن أن تتجاوز ضريبة بلد الإقامة التي كانت ستدفع على ذلك الدخل، على سبيل المثال، إذا كان المقيم الهندي يحصل على 000 100 دولار من مصدر الضرائب الأمريكي.

Exemption Method: ] In this method, the residence country exempts the income that has been taxed in the source country. This is less common in India's treaties but exists in some, like the India-Tanzania DTAA. The exemption can be full or with progression (i.e. the exempted income is taken into account for determining the tax rate on other income).

وينص القانون المحلي للهند أيضا على تقديم إعفاءات من جانب واحد بموجب المادة 91 من قانون ضريبة الدخل للبلدان التي لا يوجد معها اتفاق بشأن التجارة الحرة، ولكن الطريق الذي تسير فيه المعاهدة هو عموما أفضل.

قاعدة الإقامة

ويمكن اعتبار دافع الضرائب مقيماً في كلا البلدين بموجب قوانينهما المحلية، ويشمل قانون التجارة الخارجية قواعد لتثبيت الحدود لتحديد بلد الإقامة لأغراض المعاهدات، حيث أن التسلسل الهرمي هو: (1) البيت الدائم المتاح، (2) مركز المصالح الحيوية (العلاقات الشخصية والاقتصادية)، (3) البيوت المعتاد، (4) الجنسية، (5) اتفاق متبادل بين السلطات المختصة، وبالنسبة للشركات، فإن الإقامة عادة ما تحددها مكان الإدارة الفعالة.

الحد من الاستحقاقات

منع التسوق بموجب المعاهدات - حيث ينشئ مقيم في بلد ثالث كياناً من الشركات في شريك في المعاهدة للوصول إلى معدلات حبس أقل - تشمل اتفاقات التجارة الطويلة الأجل الكثير من أحكام الاتفاق المتعلق بمكافحة الاتجار بالأشخاص، وهي تتطلب من الكيان أن يكون له نشاط تجاري كبير في البلد المنشئ للمعاهدة أو أن يفي ببعض اختبارات الملكية وتآكل القاعدة، فلمعاهدات الهندية مع سنغافورة وموريشيوس ووكالة الاستثمار الأجنبي المباشر، على سبيل المثال، تتضمن بنوداً قوية بشأن استخدام الأراضي وتغيير الأسواق على مر الزمن تطوّت على شواغل بشأن الأموال.

استحقاقات إدارة الشؤون الإدارية

وتوفر إدارة الشؤون الإدارية مزايا كبيرة لدافعي الضرائب الذين يمارسون أنشطة عبر الحدود:

  • تجنب فرض ضريبة مزدوجة: The primary benefit — no income is taxed twice, whether through credit or exemption.
  • Reduced Tax Liability:] Withholding tax rates on revenuends, interest,ties, and FTS are often lower than domestic rates. For example, India’s domestic rate onties paid to non-residents is 20% (plus surcharge and cess, effectively=31.2%), but the DTAA with the US limits it to 15%).
  • Tax Certainty:] Clear rules on where income is taxable reduce the risk of disputes and make tax planning more predictable.
  • Encouragement of Cross-Border Investment:] Lower taxes and reduced compliance burden make India an attractive destination for foreign investors and vice versa.
  • Exchange of Information:] DTAAs include provisions for exchanging tax information between countries, which helps in preventing tax evasion and ensuring compliance. India has used these provisions extensively to obtain bank account details of Indians holding undisloslosloslos abroad.
  • Mutual Agreement Procedure (MAP): ] If a taxpayer is subject to taxation not in accordance with the treaty, they can approach the competent authorities of either country to resolve the issue. This provides a dispute resolution mechanism that can prevent or resolve double taxation even after it occurs.

"مُديرية الهند الرئيسية"

وقد وقعت الهند اتفاقات شاملة لاتفاقات التجارة الطويلة الأجل مع أكثر من 90 بلدا، بما في ذلك جميع الشركاء التجاريين الرئيسيين، وبعض أهم المعاهدات هي:

الهند - موريشيوسيوس داتا

وقد كانت هذه المعاهدة، التي كانت تاريخياً من أهم ما حققته المكاسب الرأسمالية، تعفي من المكاسب الرأسمالية على الأسهم التي يبيعها موريسيتيان المقيم من الضرائب في الهند، مما أدى إلى استخدام واسع النطاق كقناة للاستثمار الأجنبي في الهند (طريق موريشيوس)، غير أن البروتوكول المعدل في عام 2016 انتقل إلى فرض ضرائب على المصدر - كما أن المكاسب الرأسمالية على الأسهم المكتسبة بعد 1 نيسان/أبريل 2017 قابلة للضريبة في الهند.

الهند - سينغابور

وعلى غرار معاهدة موريشيوس، عُدِّل قانون التجارة الحرة لأمريكا اللاتينية في الهند -سنغافورة في عام 2016 لمواءمة الضرائب على المكاسب الرأسمالية، حيث إن وقف أسعار الضرائب على الأرباح منخفض (5% أو 10 في المائة)، وهناك معدلات فائدة للفوائد والعوائد، ويقتضي شرط السنغافور بأن يكون المقيم غير قناة وأن الفوائد الضريبية هي الغرض الرئيسي من الترتيب.

الهند - الولايات المتحدة

هذه واحدة من أكثر المعاهدات شمولاً، تشمل جميع فئات الدخل، وتستخدم الولايات المتحدة طريقة الائتمان الضريبي الأجنبي، حيث إن فرض ضريبة على الأرباح هو عادة 25 في المائة من استثمارات الحافظة، ولكن 15 في المائة من الاستثمارات المباشرة (10 في المائة إذا كانت الشركة تملك 10 في المائة على الأقل من الراتب الهندي) والفوائد 15 في المائة (باستثناء بعض الأوراق المالية الحكومية) والملكيات هي 15 في المائة (ولكن 10 في المائة من حقوق الملكية الخاصة بالمقيمين الأدبيين أو الفنون أو العلميين).

الهند - المملكة المتحدة

وتنص معاهدة المملكة المتحدة على فرض ضريبة على الأرباح بنسبة 15 في المائة (10 في المائة إذا كان المالك المستفيد يسيطر على نسبة 10 في المائة على الأقل من سلطة التصويت) أما الفائدة فهي 15 في المائة، ولكن لا تشمل القروض الحكومية، فالملكيات والمعاملات التجارية المموَّلة تبلغ 10 في المائة أو 15 في المائة، والمكاسب الرأسمالية على الأسهم قابلة للضريبة في بلد الإقامة، مع استثناء من الأسهم التي تدرها أساسا من الممتلكات غير المنقولة في البلد الآخر.

الهند - أوي

وهذه المعاهدة مهمة بصفة خاصة نظراً لضخامة عدد المغتربين الهنود في الإمارات العربية المتحدة. ولا تفرض هذه الشركة ضريبة الدخل الشخصي، وبالتالي تعفي المعاهدة أساساً من إيرادات الدخل المتأتي من الضرائب الهندية على المقيمين في الإمارات العربية المتحدة، غير أن الامتثال الدقيق مطلوب لإثبات الإقامة، وتُعفى المكاسب الرأسمالية عموماً في الهند ما لم تكن الأسهم في شركة تملك ممتلكات غير منقولة، وقد عُدلت المعاهدة في عام 2016 لتشمل أحكاماً لمكافحة الاستغلال.

الآثار العملية لدافعي الضرائب

ويتطلب فهم وتطبيق قانون مكافحة الإرهاب تحليلا دقيقا لكل من المعاهدة والقوانين المحلية، وتشمل النقاط العملية الرئيسية ما يلي:

تحديد الروايات الضريبية

ويعتبر الشخص مقيما في الهند إذا كان موجودا في الهند لمدة 182 يوما أو أكثر في السنة المالية، أو 60 يوما (365 يوما في بعض الحالات) في السنة و 365 يوما في السنوات الأربع السابقة، وتقيم الشركات إذا كانت مدمجة في الهند أو إذا كانت المنظمة في الهند، وإذا كان الفرد يصف بأنه مقيم في كلا البلدين، فإن قاعدة التفكيك تنطبق على الشركات، فإن المنظمة يمكن أن تكون قرارا معقدا.

استحقاقات المعاهدات المطالب بها

وللاستفادة من معدلات الحجب المنخفضة، يجب على دافع الضرائب أن يقدم إلى المدفوع شهادة استحقاق الضرائب الصادرة عن السلطة الضريبية الأجنبية، إلى جانب إعلان الملكية النافعة وبعض الإعلانات الذاتية (الشكل 10 واو للأفراد/الكيانات) وبدون هذه الشهادة، يجب على المدفع خصم الضرائب بالمعدلات المحلية، فعلى سبيل المثال، تحصل شركة أمريكية تتلقى رسوما من الهند على ضريبة من مركز التجارة الدولية.

NRI and Cross-Border Employment

أما الهنود غير المقيمين الذين يحصلون على دخل من المرتب في الهند، أو الدخل الإيجاري، أو الأرباح الرأسمالية، فيجب عليهم التحقق من اتفاق التجارة الحرة المتصل بالهدف، فعلى سبيل المثال، يمكن إعفاء شركة نترو إنترنا تعمل في الولايات المتحدة لصالح رب عمل أمريكي من ضريبة الدخل الهندية على هذا المرتب بموجب قاعدة ال ١٨٣ يوما إذا استوفت شروطا أخرى، وبالمثل، فإن المكاسب الرأسمالية المتعلقة ببيع الممتلكات في الهند يمكن أن تكون قابلة للضريبة في الهند بموجب المعاهدة - ولكن المعاهدة قد توفر الإغاثة من خلال مركز التجارة الحرة.

مستثمرون من شركات الحفر الأجنبية

وتستفيد مؤسسات الأعمال الحرة من انخفاض أسعار الأسهم والفائدة والمكاسب الرأسمالية في إطار مختلف اتفاقات التجارة الحرة، وتستفيد معاهدة الهند - سنغافورة بشكل خاص من معاملات الاستثمار الأجنبي المباشر بسبب انخفاض معدل الضرائب على الأرباح الرأسمالية على الأسهم المدرجة في القائمة (باستثناء المعاملات التي يدفع بشأنها نمور تحرير تاميل إيلام، بموجب القانون المحلي، ولكن المعاهدة قد تقدم معدلات أقل حتى في المعاملات غير التجارية).

جبر الضريبة المزدوجة على أداء الأعمال التجارية

وإذا كانت الشركة الهندية تملك شهادة الميلاد في بلد تعاهدي، فإن الأرباح التي تُعزى إلى تلك الشركة قابلة للضريبة في ذلك البلد، ويجب على الهند أن توفر الإغاثة (عادة عن طريق مركز التجارة الحرة) وتعريف هذه الإيرادات أمر بالغ الأهمية - مثلاً، يمكن أن يشكل مكتب بيع أو مستودع أو وكيلاً تابعاً له فئة PE. وقد أدت إجراءات منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي المتعلقة بالتآكل والتحول إلى تعريفات الأكثر صرامة في عينات، كما أن معايير التجارة في الهند أصبحت أكثر صرامة.

التطورات والامتثال في الآونة الأخيرة

وقد كانت الهند نشطة في إعادة التفاوض بشأن اتفاقات التجارة الطويلة الأجل لمنع إساءة استعمال الضرائب، ويجري تطبيق الصك المتعدد الأطراف بموجب قانون العقوبات الاتحادي على العديد من معاهدات الهند، رغم أن الهند أبدت تحفظات على بعض الأحكام، وهو ما يُدخل اختباراً للغرض الرئيسي، ويحرم من مزايا المعاهدات إذا كان الحصول عليها أحد الأغراض الرئيسية لترتيب ما، ما لم يكن منح هذه الاستحقاقات متفقاً مع موضوع وغرض جميع المعاهدات.

وبالإضافة إلى ذلك، أضفت الهند شروط الامتثال للمطالبة باستحقاقات المعاهدات، وفي إطار قواعد ضريبة الدخل، يجب على دافعي الضرائب أن يقدموا الآن إعلانا ذاتيا يؤكد أنهم ليسوا كياناً للقصف وأن لهم نشاطاً اقتصادياً كبيراً في البلد الشريك في المعاهدة، ويمكن لموظف التقييم أن يحرم من استحقاقات المعاهدات إذا لم يثبت دافع الضرائب المضمون التجاري.

وبالنسبة للأفراد، تم تبسيط قواعد الائتمان الضريبي الأجنبي - ويجب تقديم الاستمارة ٦٧ للمطالبة بشركة الطيران الاتحادية، ويجب تقديمها قبل الموعد المحدد للإيرادات الضريبية بموجب المادة ١٣٩ )١( وقد يؤدي عدم الاستحقاق إلى رفض الائتمان.

خاتمة

إن اتفاق تجنب الضريبة المزدوج أداة لا غنى عنها لأي شخص يمارس أنشطة اقتصادية عبر الحدود تشمل الهند، إذ أنه من خلال تخصيص حقوق ضريبية بوضوح، وتخفيض الضرائب، وتوفير آليات للإغاثة، وتخفيض تكلفة المعاملات الدولية، وتعزيز بيئة ضريبية أكثر قابلية للتنبؤ بها، ومع ذلك، ومع تطور المشهد العام للقواعد الضريبية الدولية، ولا سيما فيما يتعلق بالمتطلبات المتعلقة بجوانب الضرائب والمضمون، يجب على دافعي الضرائب أن يبقوا على علم وتكفلوا الامتثال الدقيق للضوابط الضريبية.

External Resources:]