El sector sanitario indio ha sufrido cambios transformadores durante la última década, y un importante impulsor de esta transformación ha sido la serie de reformas fiscales introducidas por el gobierno. Estos cambios de políticas, que van desde el impuesto sobre bienes y servicios (GST) hasta revisiones en los niveles de impuestos personales e incentivos fiscales corporativos, han redefinido fundamentalmente cómo se financia, entrega y consumía la salud.

La evolución de las reformas fiscales en la India y su relevancia para la atención de la salud

La arquitectura fiscal de la India ha visto un cambio de paradigma desde 2017 con la implantación del GST, un impuesto de consumo basado en destino que subsumió una serie de impuestos indirectos centrales y estatales. Para el sector de la salud, que ya estaba luchando con altos gastos fuera de bolsillo y acceso inequívoco, el GST introdujo tanto claridad como complejidad.

Servicios de Impuestos y Servicios de Salud

El marco GST trata los servicios de salud de manera diferente de los bienes físicos. Aunque los servicios de atención médica proporcionados por hospitales, clínicas y centros de diagnóstico siguen exentos de GST (es decir, no pueden cobrar GST en sus facturas), esta exención crea un efecto ondulado en los costos de entrada.Sin embargo, los hospitales no pueden reclamar el crédito fiscal en el GST pagado en sus compras, como equipo médico, consumibles y locales alquilados.

Disposiciones fiscales de ingresos para el seguro de salud y gastos médicos

En el frente fiscal directo, el artículo 80D de la Ley de impuestos sobre la renta permite a las personas reclamar deducciones por primas pagadas por ellos mismos, sus cónyuges, hijos y padres.El límite de deducción es Suplemento25,000 para personas menores de 60 años y bono50.000 para los ciudadanos mayores. Además, los controles preventivos de salud se clasifican para una deducción de hasta 5.000 dólares dentro del límite general de la sección 80D.

Incentivos fiscales corporativos e infraestructura de atención de la salud

La reducción de las tasas de impuestos corporativas al 22% para las empresas existentes y el 15% para las nuevas unidades de fabricación, bajo ciertas condiciones, ha proporcionado un fuerte incentivo para las inversiones en infraestructura de salud. Nuevos hospitales, instalaciones de fabricación farmacéutica y unidades de dispositivos médicos ahora pueden aprovechar una tasa de impuestos más baja y mejorar la rentabilidad de los proyectos de infraestructura y campo verde.

Impacto en los proveedores de atención médica: Oportunidades y cargas de cumplimiento

Los proveedores de atención de salud en la India van desde grandes cadenas de hospitales corporativos hasta clínicas de propietarios únicos, desde cadenas de diagnóstico multinacionales hasta centros de salud a nivel de aldea. Las reformas fiscales han afectado cada segmento de manera diferente, creando así vientos de cola y toboganes.

Grandes cadenas hospitalarias y redes de diagnóstico

Para los principales jugadores como Apolo, Fortis, Manipal y Max, el cambio a GST simplificado de la adquisición y redujo el efecto de cascada de múltiples impuestos (VAT, impuesto de servicio, excrédito central, etc.). Sin embargo, la incapacidad de reclamar crédito fiscal de entrada en los servicios hospitalarios - ya que están exentos- significa que el GST pagó en las entradas sigue siendo un costo.

Proveedores de atención de salud pequeños y medianos

Los hogares de enfermería con menos de 50 camas, las clínicas de alto nivel y las prácticas de un solo médico han encontrado el cumplimiento del GST particularmente oneroso. Muchas de estas entidades operan con márgenes delgados y carecen de personal de contabilidad dedicado. El requisito de presentar los rendimientos del GST (aunque para las ventas de nímeros) y mantener registros detallados de los créditos fiscales de entrada puede ser oneroso.

Fabricantes de dispositivos farmacéuticos y médicos

La industria farmacéutica, dominada por fabricantes de medicamentos genéricos, ha tenido efectos mixtos de reformas fiscales. Las tasas de GST en la mayoría de los medicamentos se mantuvieron en un 5%, menos que la anterior carga fiscal indirecta de alrededor de 8-10% (incluyendo el IVA y la excisión).Esto reduce el costo de los medicamentos inclusivos con impuestos, beneficiando a las empresas y los consumidores.

Efectos en los pacientes y los resultados de la salud pública

En última instancia, el éxito de cualquier reforma tributaria se mide por su impacto en el usuario final, el paciente. Cambios en la política fiscal influencian la asequibilidad, el acceso y el comportamiento de salud en grupos socioeconómicos.

Costo de los medicamentos y los dispositivos médicos

La reducción de la incidencia fiscal general en medicamentos genéricos (de niveles pre-GST) ha contribuido a precios relativamente estables o inferiores para muchos medicamentos esenciales. Sin embargo, los medicamentos que ahorran la vida para enfermedades crónicas como el cáncer, la diabetes y las enfermedades cardiovasculares siguen enfrentando GST al 5-12%, y los pacientes con altos costos de drogas sienten la presión.

Seguro de salud Penetración y atención preventiva

La deducción fiscal de las primas del seguro médico de las ventas de bonos ha sido un factor clave para el crecimiento del seguro de salud minorista en la India. Durante el pasado decenio, el número de pólizas de seguro médico individuales se ha triplicado, aunque todavía de baja base. Sin embargo, la deducción se limita a 5,00 € (50 000 por año) que para una familia de cuatro puede no cubrir las primas de cobertura completa.

Infraestructura Gap y acceso rural

Los incentivos fiscales para establecer hospitales en áreas subsidiadas, como las deducciones en la Sección 35AC (ahora sustituidas) o beneficios específicos para el lugar, han tenido un éxito limitado. La mayoría de los hospitales corporativos continúan agrupados en ciudades metropolitanas y de nivel 1, donde la mezcla de los beneficiarios y la demanda son más altas.

Perspectivas futuras y recomendaciones para la política fiscal en la atención de la salud

Como India pretende alcanzar la cobertura sanitaria universal y aumentar el gasto sanitario al 2,5% del PIB de la actual ~1,2%, las reformas fiscales desempeñarán un papel cada vez más estratégico. Varias áreas merecen atención de los responsables de la formulación de políticas y los interesados de la industria.

GST Racionalización y crédito fiscal de ingreso para la atención de salud

La pregunta más importante del sector de la salud es la restauración del crédito fiscal de insumos para los servicios de salud, lo que podría lograrse ya sea haciendo que los servicios de atención médica sean taxonables a un ritmo nominal (por ejemplo, 5%) con disponibilidad completa del CCI, o mediante la creación de un plan de exención independiente que permita el crédito parcial en bienes de capital. Ambas opciones se han debatido en reuniones del Consejo de GST pero se enfrentan a obstáculos políticos y administrativos.

Diseño Fiscal de Rentas Personales para Ahorros de Salud

Para fomentar una mayor penetración del seguro médico y ahorros para las contingencias médicas, el gobierno podría considerar la posibilidad de elevar el límite de deducción 80D, especialmente para las familias con niños, y los límites de deducción separados para las revisiones preventivas. La introducción de una cuenta de ahorro de salud (similar a las SAA en los EE.UU.) con contribuciones libres de impuestos y retiros para gastos médicos podría alinear incentivos.

Impuestos e Incentivos Corporativos para la Investigación e Innovación

Los sectores farmacéutico y biotecnológicos de la India prosperan en la innovación, pero los incentivos fiscales para R plagaD se han reducido a lo largo de los años (la deducción ponderada en virtud de la Sección 35(2AB) se redujo del 200% al 150% y luego se eliminaron para la mayoría de los fines). Revivir los beneficios fiscales de R 75%D específicamente para diagnósticos, vacunas y salud digital podría estimular el desarrollo de soluciones sanitarias asequibles.

Racionalización del cumplimiento y reducción de la litigación

Los proveedores de atención médica suelen enfrentar disputas fiscales sobre la clasificación de servicios, elegibilidad del CCI y la valoración de la oferta. La creación de un comité GST específico de la industria o un mecanismo de solución de diferencias rápida para la atención médica podría reducir la carga administrativa. El gobierno ha emitido periódicamente circulares que aclaran ciertos aspectos (por ejemplo, el GST sobre servicios de diálisis, sobre ambulancias), pero sería bienvenido una guía integral para la salud.

Conclusión

Las reformas fiscales en India tienen un efecto innegable en el sector de la salud, la modernización, la formalización y algún grado de asequibilidad.La introducción del GST simplifica el sistema fiscal indirecto, pero introduce nuevas estructuras de costos para los proveedores de atención médica exentos.Las deducciones fiscales de ingresos han aumentado la penetración del seguro médico y han estimulado la atención preventiva.