Introducción

La presentación de activos extranjeros y los ingresos en los rendimientos fiscales indios se ha convertido en una obligación cada vez más importante para los residentes indios que tienen intereses financieros en el extranjero. El régimen tributario indio, particularmente después de la introducción del dinero negro (comercio y activos extranjeros no incluidos) y la Ley de impuestos sobre la imposición de impuestos, 2015 requiere una estricta divulgación de todas las posesiones y ganancias extranjeras.

Comprender los requisitos de presentación de informes

Según la Ley de impuestos sobre ingresos, 1961, toda persona que reúna las condiciones para ser residente y residente comúnmente en la India debe revelar sus activos e ingresos extranjeros en el Retorno Fiscal de Ingresos (IR). La obligación de presentar informes se aplica independientemente del valor del activo o la cantidad de ingresos. Incluso una cuenta bancaria inactiva con un saldo mínimo debe ser declarada.

¿Quién necesita reportar?

  • Residente residente y residente habitual (ROR):] Debe informar de todos los activos e ingresos extranjeros en todo el mundo. Las personas residentes pero no residentes habitualmente no están obligadas a informar de activos extranjeros (excepto los ingresos extranjeros que son tributables en la India) pero deben verificar su estatus cada año.
  • No-Residents (NR): Generalmente no se requiere revelar activos extranjeros en el retorno indio a menos que tengan ciertos tipos de ingresos tributarios en la India.

La determinación del estatuto residencial en virtud del artículo 6 de la Ley de impuestos sobre la renta es crucial. Un individuo reside en la India si se quedan en la India durante 182 días o más en un ejercicio económico, o 60 días (con algunas excepciones) y 365 días en los cuatro años anteriores.

Tipos de activos extranjeros que deben presentar

El Programa de Activos Extranjeros (Schedule FA) requiere información detallada sobre cada activo extranjero. A continuación se presentan las categorías principales:

  • Cuentas bancarias:] Ahorros, depósitos fijos, o cualquier otra cuenta que se celebre fuera de la India, incluyendo cuentas donde usted es un titular o signatario conjunto.
  • Cuentas financieras: Cuentas de custodia, cuentas de corretaje, cuentas de desmat y activos financieros de cualquier cuenta.
  • Inversiones en materia de equidad y deuda: Las existencias, bonos, fondos mutuos, fondos ETFs y otros valores enumerados en las divisas.
  • Políticas de seguridad: Seguro de vida, anualidades u otras políticas emitidas por aseguradores extranjeros, incluidos planes vinculados a la unidad.
  • Real Estate:] Propiedad inamovible situada fuera de la India, ya sea residencial, comercial o terrestre.
  • Confianzas y bienes: Interés beneficioso en los fideicomisos o bienes extranjeros, incluyendo arreglos revocables o irrevocables.
  • Intereses de empresa: Propiedad en entidades extranjeras como acciones en una empresa de asociación, Sociedad de Responsabilidad Limitada (LLC), o dirección en una empresa extranjera.
  • Activos digitales virtuales:] Criptomonedas, NFT y otros activos digitales mantenidos en divisas o carteras, que ahora requieren la divulgación en virtud de la Ley de Impuestos de Ingresos (como por las recientes enmiendas).
  • Cualquier otro activo: Cualquier otro activo financiero o no financiero que no se haya mencionado anteriormente, incluyendo metales preciosos mantenidos en el extranjero, joyas o coleccionismos.

Reporting Foreign Income

Los ingresos extranjeros deben ser notificados en el calendario apropiado del ITR, principalmente el Programa de Ingresos de Fuentes Extranjeras (Ingresos de Fuentes Extranjeras) y el Cuadro TR (Relieve de Tax).

  • Salario ganado por empleo extranjero (incluidos los subsidios, los requisitos).
  • Ingresos de negocios o profesión realizados fuera de la India.
  • Ingresos de alquiler de bienes extranjeros.
  • Dividendos e intereses de valores extranjeros o cuentas bancarias.
  • Ganancias de capital de la venta de activos extranjeros ( bienes raíces, acciones, etc.).
  • Realidades, comisiones u otros ingresos de fuentes fuera de la India.

Todas las sumas deben convertirse en Rupias indias utilizando el tipo de compra de transferencias telegráficas (tasa de compra de T) del Banco Estatal de la India como el último día del año anterior (31 de marzo) para activos, y el tipo prevalecido en la fecha de recepción de ingresos. Alternativamente, el tipo promedio o cualquier otro tipo prescrito por la Junta puede ser utilizado. Es esencial mantener la coherencia y documentar los tipos de cambio utilizados.

Doble alivio fiscal

Si pagas impuestos sobre los mismos ingresos extranjeros en el país fuente y en la India, puedes reclamar alivio en virtud del Acuerdo de Evitación de la Doble Tributación (DTAA) o en virtud de la Sección 91 (relieve unilateral) de la Ley de Impuestos de Ingresos. El alivio se reclama en el Anexo TR proporcionando la cantidad de impuestos pagados en el extranjero, el impuesto pagadero en la India y el alivio calculado.

Listas clave en ITR para activos extranjeros e ingresos

Al presentar ITR-2 o ITR-3, debe completar los siguientes horarios:

  • Schedule FA (Asuntos extranjeros): Detalla los detalles de cada activo extranjero, incluidos los números de cuenta, el código de país, los saldos de apertura y cierre (o el saldo máximo de las cuentas bancarias), y los ingresos derivados del activo.
  • Schedule FSI (Ingresos de Fuentes Extranjeras):] Reporta todos los ingresos que surgen de fuentes fuera de la India, categorizados por naturaleza (por ejemplo, salario, negocio, ganancias de capital). También capta la cantidad de impuestos pagados en el país extranjero.
  • Schedule TR (Tax Relief): Reclama el alivio de la doble imposición mediante un tratado o un alivio unilateral.
  • Programa 115G (para ciertos evaluados):] requerido en casos específicos en virtud de la Ley de Dinero Negro.

Además, las cuentas bancarias extranjeras requieren la presentación de un saldo máximo (el saldo más alto durante el ejercicio financiero) y si la cuenta fue operada por el evaluador. Para los activos financieros como las acciones, el costo de la adquisición y el valor al 31 de marzo debe ser reportado.

Guía paso a paso para presentar ITR con activos extranjeros (Ejemplo)

Considere el siguiente ejemplo para entender el proceso: el Sr. Sharma, residente indio (ROR), tiene una cuenta de ahorros en los EE.UU., una propiedad de alquiler en Dubai, y acciones de una empresa lista por el Reino Unido. También gana dividendos de las acciones e intereses del Reino Unido de la cuenta de EE.UU.. Aquí es cómo debe informar:

  1. Documentos de los grupos: Recopilar estados bancarios de la cuenta estadounidense (con saldos de apertura y cierre, saldo máximo), acuerdos de alquiler de propiedades, estados de dividendos del Reino Unido y declaraciones de cartera de acciones.
  2. Convertir en INR: Utilizar la tasa de compra de TT de OSE al 31 de marzo del año de evaluación pertinente para los valores de activos, y la tasa en la fecha de recepción de ingresos. Mantener una nota de las tasas utilizadas.
  3. Fill Schedule FA: Para la cuenta bancaria de los Estados Unidos: enter account number, country code (USA), opening balance (converted to INR), closing balance, peak balance. Bajo ingresos de activos, ingrese el interés ganado. Para el Reino Unido acciones: tipo de activo “Compartidos”, código de país (Reino Unido), número de acciones, costo de adquisición en INR, valor el 31 marzo.
  4. Fill Schedule FSI: Informe cada fuente de ingresos extranjeros: interés (Banco de Estados Unidos), renta (Dubai), dividendo (partes de Reino Unido). Ingrese el ingreso bruto en moneda extranjera y convertido INR, impuesto pagado en el extranjero (si es que lo hay) en INR.
  5. Fill Schedule TR: Si el impuesto fue deducido en la fuente en EE.UU. o Reino Unido, puede reclamar alivio. Proveer impuestos pagados en divisas, tipo de cambio y equivalente INR, luego calcular la menor cantidad de impuestos extranjeros e impuestos indios atribuibles a ese ingreso.
  6. Adjuntar los documentos necesarios: En el portal ITR, se puede exigir que subas documentos de apoyo como estados bancarios extranjeros, datos de registro de bienes y formularios DTAA (como el formulario 10F para reclamar beneficios de tratados). Mantener copias físicas para los registros.
  7. Verificar y archivar: Revisar todas las entradas para la exactitud, especialmente la consistencia de los tipos de cambio. E-verificar el retorno utilizando Aadhaar OTP, banca neta o firma digital.

Errores comunes y cómo evitarlos

  • Omitiendo cuentas con cero equilibrio: Incluso si el saldo de la cuenta exterior era cero durante todo el año, debe ser reportado en el Anexo FA con saldos de apertura y cierre como cero (si se abrió antes del año).
  • No reporte cuentas conjuntas: Si usted es un titular conjunto de una cuenta bancaria extranjera o un activo, debe revelar su interés en la Lista FA, incluso si el otro titular es un residente.
  • Código de país incorrecto: Usa el código estándar de dos letras ISO para el país donde se encuentra el activo o se genera el ingreso. Por ejemplo, EE.UU., Reino Unido, EAU, etc.
  • Mixing personal and business accounts:] Las cuentas comerciales separadas deben ser reportadas por separado, y los ingresos de esas cuentas deben mostrarse en el marco de los ingresos de las empresas en el Anexo FSI.
  • Formarse a informar sobre la confianza o el interés beneficioso: Si usted es un beneficiario de una confianza o una herencia extranjera, debe revelar el interés y cualquier distribución recibida.
  • Usando un tipo de cambio incorrecto: Utilizar siempre el tipo de compra de TT de OSE como en la fecha de balance. Usar un tipo promedio sin justificación adecuada puede llevar a discrepancias.
  • Failing to claim double taxation relief: Si pagas impuestos en el extranjero, asegurate que reclamas alivio en el Anexo TR. De lo contrario, puedes terminar pagando impuestos dos veces sobre los mismos ingresos.

Sanciones para no divulgación

Las consecuencias de no informar de los activos o los ingresos extranjeros son graves:

  • Bajo la Ley de Impuestos sobre la Renta: Si no se informa de ingresos extranjeros y se evade el impuesto, la pena prevista en el artículo 270A puede ser hasta el 50% del impuesto que se denuncia. El incumplimiento de la declaración en la fecha prevista atrae la pena prevista en el artículo 234F (hasta ciento5.000 para el individuo/HUF, superior para otros).
  • En virtud de la Ley de Dinero Negro, 2015: La no divulgación de activos extranjeros (incluidas cuentas bancarias, bienes inmuebles y activos financieros) puede dar lugar a una pena equivalente al 100% del valor del bien no revelado. En los casos de ocultación intencional, la pena puede ser del 300% del pago de impuestos.
  • Bajo las Reglas de Impuestos sobre la Renta: La ocultación deliberada de los ingresos o activos puede desencadenar procedimientos de reevaluación y un escrutinio más elevado.

Preguntas frecuentes

1. ¿Necesito informar de una cuenta bancaria extranjera si no me interesa?

Sí. Incluso si la cuenta no tenía ingresos, usted debe seguir reportándolo en la Lista FA con cero ingresos bajo “Ingresos de activos”. El requisito es revelar el activo mismo, no sólo los ingresos.

2. ¿Qué pasa si tengo activos extranjeros pero soy un residente común (RNOR)?

Las personas RNOR no están obligadas a informar sobre activos extranjeros en la Lista FA, pero deben informar sobre ingresos extranjeros que son tributables en la India (por ejemplo, el salario ganado en el extranjero si se controla desde la India o los ingresos de negocios). Es recomendable mantener registros detallados para determinar el estado residencial con precisión cada año.

3. ¿Cómo reporto criptomoneda extranjera?

La criptomoneda y otros activos digitales virtuales que se encuentren en divisas o carteras deben ser divulgados bajo el Activo Digital Virtual en la Lista FA. El costo de adquisición y valor al 31 de marzo debe ser reportado en INR. Los ingresos de comercio o toma deben ser declarados bajo el Programa FSI.

4. ¿Puedo presentar ITR-1 si tengo activos extranjeros?

No. ITR-1 (Sahaj) es para personas con ingresos por salario, una propiedad de la casa y otras fuentes (interés) hasta ✖50 lakh. Si usted tiene algún activo extranjero, debe presentar ITR-2 (si no hay ingresos por negocio/profesión) o ITR-3 (si usted tiene ingresos de negocios).

5. ¿Qué pasa si cometo un error en la presentación de informes?

Puede presentar una devolución revisada dentro del plazo prescrito (generalmente hasta el 31 de diciembre del año de evaluación o antes de que se complete la evaluación). Si el error se descubre más adelante, puede revelar voluntariamente el error y pagar cualquier impuesto adicional con interés. Sin embargo, la ocultación deliberada puede llevar a sanciones como se mencionó anteriormente.

Recursos adicionales y enlaces externos

Conclusión

La divulgación precisa y oportuna de activos e ingresos extranjeros no es meramente una obligación legal, es un componente crítico de la transparencia financiera y el cumplimiento de impuestos para los residentes indios. Con el aumento de los mecanismos globales de intercambio de datos (como la Norma Común de Presentación de Informes – CRS), las autoridades fiscales en India están mejor equipadas que nunca para detectar las existencias extranjeras no reportadas. Al entender los requisitos de presentación de informes, completando diligentemente las enmiendas FA, FSI y TR, y evitar errores calificados, y evitar las acciones de rendimientos.