Introducción

La tributación de los ingresos derivados de las transferencias de herencia y de regalos en la India constituye un componente significativo del régimen fiscal directo del país. Mientras que la India abolió la Ley de Impuesto de Dones en 1998, los principios de gravar ciertas transferencias gratuitas se sustituyeron a la Ley de Impuesto de Ingresos, 1961. Entendimiento del panorama legal actual ayuda a las personas, las familias y los planificadores de propiedades a realizar la interacción entre las herencias exenes exenes y las exenciones exenes.

Marco jurídico que regula la imposición de donaciones y herencias

El marco legislativo primario es la Ley de impuestos sobre la renta, 1961, en particular los artículos 56 2), 49, 47 y disposiciones conexas. La Ley de impuestos sobre la donación, de 1958, fue derogada a partir del 1o de octubre de 1998, lo que significa que no se le concede ningún impuesto sobre la donación por separado. En cambio, los dones que cumplan criterios específicos son taxables como ingresos procedentes de otras fuentes, según el artículo 56 2) del destinatario.

Contexto histórico: De la tasa de regalo a la inclusión fiscal de ingresos

Antes de 1998, los regalos superiores a 20.000 estaban sujetos al impuesto de regalo a tasas progresivas. La derogación tenía por objeto simplificar el sistema tributario y reducir la carga de cumplimiento. Sin embargo, la evitación fiscal mediante los dones elevados continuó, lo que llevó al gobierno a reintroducir impuestos de grandes regalos a través de la sección 56(2) de 2004 en adelante. A lo largo de los años, el umbral y el alcance han evolucionado: de cesión50.000 agregados en un año al límite actual de 50.000 bienes inmuebles por cada año

Impuestos de regalos en la India – Disposiciones detalladas

En virtud del artículo 56 2), toda suma de dinero o bienes recibidos sin una consideración adecuada o para una consideración inadecuada superior al umbral prescrito es imponible como ingresos en manos del destinatario. Las subsecciones siguientes detallan los diversos escenarios.

Regalos monetarios – Sección 56(2)(x)

Los regalos de efectivo (incluyendo cheques, borradores o borradores de demanda) recibidos en un año financiero superior a un agregado de bono50.000] son totalmente taxonables como ingresos. Si los dones totales son menos de 50.000 dólares, toda la cantidad está exenta. Este umbral se aplica por destinatario, no por regalo. Por ejemplo, si un individuo recibe vertido30,000 de un amigo y 5,000 libras este año entero de un colega

Regalos de propiedad inmobiliaria

Si se recibe sin consideración una propiedad inamovible (tierra, edificio o ambas), y el valor de la obligación de sellos excede 50.000, el valor de la cuota de sello es taxable. Si la propiedad es recibida para una consideración que es menor que el valor de la cuota de sello, la diferencia (valor de la cuota de sello menos consideración) se grava si excede la diferencia de món 50.000 o 5% de la consideración.

Regalos de bienes muebles

Activos móviles como acciones, valores, joyas, bullion, pinturas y vehículos se tratan de manera similar. Si se recibe sin consideración y el valor agregado del mercado justo excede 50.000, todo el valor es taxable. Si se recibe por consideración inadecuada, el déficit (consideración mínima de la FMV) es taxable si supera 50.000. El valor de mercado justo se determina según las reglas prescritas (típicamente el valor determinado por un valor de cotización registrado).

Definición de Relativos – Exenciones Clave

El término " relativo " en virtud del artículo 56 2) se da una definición exhaustiva. Los regalos de los siguientes familiares están totalmente exentos, independientemente del valor:

  • Espousa
  • Hermano o hermana (todo o medio sangre, incluidos los hermanos a través de la adopción)
  • Hermano o hermana del cónyuge
  • Subsarios o descendientes locales (padres, abuelos, niños, nietos)
  • Ascendientes o descendientes de la esposa (por ejemplo, suegro, suegra, suegra, suegra, suegra, nuera)
  • La adopción de cualquiera de los parientes anteriores (por ejemplo, cónyuge de hermano/hermana, cuñada/hermano/hermano-en-ley)

Los regalos con ocasión del matrimonio del individuo (no el matrimonio de un pariente) también están exentos, independientemente de la relación del donante. De manera similar, los dones recibidos bajo una voluntad o por medio de la herencia, en la contemplación de la muerte, o de una autoridad local / confianza caritativa registrada bajo la Sección 12A están exentos.

Reglas de valoración – Cuando la propiedad es recibida en subvalor

Para los bienes inmuebles, el valor de la cuota de sello según la autoridad de registro es el parámetro de referencia. Para valores enumerados, el valor es el promedio de los precios más altos y más bajos en la bolsa de valores reconocida en la fecha de valoración (o día de comercio más cercano). Para acciones no listadas, se utiliza un valor de libro basado en fórmulas. Para la joyería y el bullion, el valor es determinado por un valor de valor registrado si no es verificable.

Tributación de la herencia – Exenciones y Ingresos Subsecuentes

La herencia (recibimiento de activos en la muerte de una persona) no es imponible en la India, lo que incluye los activos recibidos por herederos legales, legados y beneficiarios bajo una sucesión de voluntad o de intesto. Sin embargo, varias implicaciones fiscales surgen después de la herencia.

Ingresos de activos heredados

Una vez heredada, cualquier ingreso generado de esos activos se grava en las manos del heredero bajo los cabezales normales:

  • Ingresos de la propiedad heredada : imponibles en el marco de “Ingresos de la propiedad de la casa” después de la deducción estándar del 30% y los impuestos municipales.
  • Dividendos de acciones heredadas – taxables bajo “Ingresos de Otras Fuentes” (o “Profits y Ganancias de Negocios o Profesión” para los comerciantes).
  • Interes] de depósitos fijos heredados, bonos o ahorros – imponibles bajo “Ingresos de Otras Fuentes”.
  • Ganancias capitales] en venta de activos heredados – discutido a continuación.

Capital Gains on Sale of Inherited Assets

When an heir sells an inherited capital asset, the capital gains are calculated using the cost of acquisition to the previous owner (i.e., the deceased). This is provided under Section 49(1)(i) of the Income Tax Act. The period of holding includes the time held by the previous owner, which determines whether the gains are short-term or long-term.

En el caso de los bienes heredados de una persona que los adquirió antes del 1o de abril de 2001, el costo puede ser considerado como el valor de mercado justo en esa fecha, a la opción del contribuyente (a reserva de ciertas condiciones). Esta disposición especial puede reducir significativamente la responsabilidad fiscal de las ganancias de capital si el activo había apreciado sustancialmente antes de 2001.

Ejemplo:] Un bien adquirido por el fallecido en 1995 por β10 lakhs es heredado por un hijo en 2020. El hijo lo vende en 2024 por bono80 lakhs. El costo de la adquisición es el costo del β10 lakhs (o FMV como el 1-4-2001 si es mejor), y el período de retención es de 1995 (más de 24 meses de ganancia)

Impuestos sobre los regalos de los activos heredados por el heredero

Si un heredero obsequia posteriormente el bien heredado a un pariente, las disposiciones de la sección 56 2) se activan si el regalo excede el umbral y no está exento (por ejemplo, si se entrega a un no pariente). Sin embargo, los dones entre parientes están exentos según la definición anterior.

Situaciones y Excepciones Especiales

Regalos a un niño menor

Los regalos a un niño menor son generalmente considerados ingresos del padre (por medio de disposiciones de la colectividad en virtud de la sección 64). Sin embargo, la exención de los regalos de los familiares se aplica incluso si el destinatario es un menor. Por ejemplo, un abuelo puede donar β10 lakhs a un nieto menor sin impuestos, ya que el abuelo es un ascendente lineal. Pero los ingresos de ese don (por ejemplo, el interés en depósito fijo) se le dará a la mayoría de los hijos.

Regalos a una familia individida hindú (HUF)

Un HUF puede recibir regalos de sus miembros (coparcenistas) sin implicaciones fiscales, siempre que el regalo sea de propiedad separada del miembro y no de los propios activos del HUF. Los regalos de los no miembros al HUF son imponibles si superan el umbral, a menos que estén exentos (por ejemplo, en el matrimonio de un coparce).

Regalos a las instituciones de confianza y de caridad

Los regalos recibidos por los fideicomisos registrados en la Sección 12AA/12AB para fines benéficos generalmente están exentos en la Sección 11, siempre que se apliquen con fines benéficos. Sin embargo, si el fideicomiso recibe un regalo que es para un propósito específico no relacionado con su objetivo, o si el fideicomiso acumula ingresos más allá de los límites prescritos, puede surgir impuestos.

Donantes y receptores no residentes – Aspectos internacionales

Si el donante es un no residente, el regalo es taxable en la India sólo si el destinatario es residente y el regalo es recibido en la India o de activos ubicados en la India. Regalos de un no residente a un residente para tratamiento médico, educación u otros fines específicos pueden ser exentos en determinadas condiciones (por ejemplo, en virtud del artículo 56 2) leído con la Regla 11UC para regalos a través de canales bancarios normales).

Presentación de informes y cumplimiento – Retorno de impuestos de ingresos

Los contribuyentes deben informar de todos los regalos recibidos durante el ejercicio financiero que exceda 50.000 en agregado bajo “Ingresos de Otras Fuentes” en su declaración de impuestos sobre la renta (IRC). Los formularios ITR (ITR-1, ITR-2, ITR-3, etc.) tienen horarios específicos para los regalos. Incluso si el regalo está exento (por ejemplo, de los familiares), debe ser divulgado en el calendario de los ingresos exentos para llevar a 2 registros de impuestos.

Penalties for Non-Compliance

Si un contribuyente no incluye un regalo imponible a su regreso, el Departamento de Impuestos de Ingresos puede reabrir el impuesto de evaluación y impuesto de impuesto hasta un 30% sobre el importe de regalo, más interés en la Sección 234A/B/C. Además, la pena en virtud de la Sección 270A puede ser de 50% a 200% del impuesto buscado para ser evadido si el departamento de infrarreportación se debe a error.

Requisitos de documentación

Para fundamentar las reclamaciones de exención, los contribuyentes deben mantener:

  • Gift deed ejecutado en papel de sello no judicial (para bienes inmuebles, el registro es obligatorio).
  • Declaraciones bancarias o prueba de transferencia de regalos en efectivo.
  • Detalles de la relación (por ejemplo, certificado de nacimiento, certificado de matrimonio, árbol de familia) para los familiares.
  • Certificados de valor] (por ejemplo, informe de valoración de la marca, informe de valorador registrado para joyas).
  • Certificado de sucesión o de sucesión en caso de herencia.

Enmiendas recientes y preceptores judiciales inestables

La Ley de Finanzas, 2022, aclaró que los dones recibidos de los “relantes” incluyen los relativos (por ejemplo, madrastra, hermanastros) para el propósito de la exención. Antes de esto, había ambigüedad. El Tribunal Supremo en el caso de ] Comisario de interpretación de impuestos contra el P.K. Bansal

Planificación financiera estratégica con regalos e herencia

La donación puede ser una herramienta eficaz para la planificación fiscal, especialmente para reducir los ingresos propios y la difusión de la riqueza entre los miembros de la familia en los grupos de impuestos inferiores. Sin embargo, las disposiciones de la colectividad (Sección 64) pueden gravar los ingresos de los bienes donados de regreso al donante si el don es para un cónyuge o un niño menor (sin consideración adecuada).

Para la planificación de las ganancias de capital, los activos hereditarios permiten al heredero reasentar la base de costes al costo del fallecido (o FMV 2001), que puede minimizar las ganancias si el activo se vende poco después. Alternativamente, si el activo se mantiene a largo plazo, las ventajas de indexación de la fecha de adquisición del propietario original pueden reducir drásticamente el impuesto.

Los regalos a los fideicomisos caritativos pueden proporcionar al donante una deducción en virtud de la Sección 80G si se aprueba la confianza, al tiempo que elimina los activos dotados de la herencia de los bienes del donante para fines fiscales de herencia (aunque India no tiene impuesto sobre la herencia, ayuda en la planificación de la propiedad y evitar controversias).

Para los indios no residentes, la estructura cuidadosa de los regalos y la herencia es crucial para evitar las dobles tributación y las violaciones de las FEMA. Los NRI deben asegurarse de que los regalos que excedan de β1 lakh por año de la India se enruten por los canales bancarios y se comuniquen en sus declaraciones fiscales en el país residente.

Conclusión

La tributación de los ingresos de las transferencias de herencia y de regalos es una zona matizada donde los umbrales de exención, las definiciones de relación y las reglas de valoración se relacionan con principios fiscales más amplios. Mientras que las herencias siguen exentas de impuestos sobre la recepción, los ingresos que generan y las transferencias posteriores mediante regalos requieren una atención cuidadosa para evitar las obligaciones fiscales no deseadas.

Descargos: Este artículo es sólo para fines informativos y no constituye asesoramiento jurídico o fiscal. Los lectores deben consultar a un profesional fiscal calificado para asesorar específicamente a sus circunstancias. Para orientación oficial, consulte la Ley de Impuestos de Ingresos, 1961 y circulares emitidas por la Junta Central de Impuestos Directos (CBDT).

Referencias externas: