Los indios no residentes (NRI) que residen en India enfrentan un conjunto único de reglas de tributación que difieren significativamente de las aplicables a los residentes. Si usted ha regresado temporalmente por razones de trabajo, negocios o familiares, entender estas regulaciones es esencial para mantener el cumplimiento y optimizar su posición financiera. Esta guía integral cubre las reglas de impuestos clave que los NRI necesitan saber mientras viven en la India, incluyendo determinación de residencia, renta fiscal, deducciones disponibles, prácticas fiscales.

¿Quién ha considerado un NRI?

El término “indio no residente” se define en virtud de la Ley de impuestos sobre la renta india basada en la presencia física en lugar de la ciudadanía o la nacionalidad. Una persona es tratada como una resonancia magnética durante un año financiero determinado (del 1 de abril al 31 de marzo) si cumplen cualquiera de las siguientes condiciones:

  • Quedarse en la India por menos de 182 días durante el ejercicio económico o]
  • Quedarse en la India durante menos de 60 días durante el ejercicio económico y] han estado fuera de la India durante 365 días o más en los cuatro años anteriores.

La segunda condición es una relajación para los NRI que viajan frecuentemente a la India. Sin embargo, si un ciudadano indio es empleado en el extranjero o es miembro de la tripulación de un barco, el umbral inferior de 60 días es reemplazado por 182 días, lo que significa que deben estar presentes en la India por menos de 182 días para mantener el estatus de NRI. Es crucial notar que una persona puede ser una NRI en un año y un residente en el siguiente, dependiendo del número de días físicamente presentes en la India.

Estado de la residencia fiscal y su impacto

La responsabilidad fiscal en la India depende de su estado de residencia. La Ley de impuestos de ingresos clasifica a las personas en tres categorías:

  • Resident and Ordinarily Resident (ROR) – Un individuo que cumple con las condiciones de residencia básica y ha residido en la India por lo menos 2 de los últimos 10 años o ha pasado por lo menos 730 días en la India en los últimos 7 años.
  • Residente pero no residente común (RNOR)] – Un individuo que califica como residente pero tampoco se quedó en la India durante 730 días en los últimos 7 años o fue una NRI en 9 de los 10 años anteriores.
  • No-Resident (NR) – Un individuo que no cumple las condiciones para ser residente.

La mayoría de los NRI se encuentran en la tercera categoría. Como no residente, se le grava solamente sobre los ingresos que se acumulado o que surgen en India o los ingresos que se considera acumular o surgir en India. Los ingresos obtenidos y recibidos fuera de la India generalmente no son tributarios, incluso si usted es un ciudadano indio. Sin embargo, si su estancia en India excede los umbrales, su estado de ingresos,

Cuenta de días – Escenarios de viaje comunes

Es vital seguir con cuidado los días de presencia física. Por ejemplo, si una NRI en una visita corta a domicilio se queda durante 60 días o más, corre el riesgo de convertirse en residente si también satisfacen las condiciones de los 365 días en el extranjero en los cuatro años anteriores. Muchos NRI suponen erróneamente que unas vacaciones breves no afectan la residencia. En realidad, el día de encuentro incluye días de viaje y cualquier día parcial de presencia (los días de llegada/descuento son contados como días completos).

Para los NRI salaried que son miembros de la tripulación de un buque indio, se aplican disposiciones especiales: el período de viaje se considera como tiempo gastado fuera de la India para el examen de 182 días, siempre que el buque esté registrado fuera de la India o los ingresos se obtienen del servicio en un buque extranjero.

Ingresos fiscales para los NRI en la India

Como NRI, su ingreso imponible en India incluye las siguientes categorías generales:

  • Ingresos de vivienda – Ingresos de alquiler de una propiedad ubicada en la India, tras deducciones permitibles (30% de deducción estándar más interés en préstamo de vivienda).
  • Ingresos de negocios o de profesión – Cualquier negocio que se lleve a cabo en la India, incluyendo una oficina de enlace o oficina de enlace, incluso si usted está físicamente fuera de la India.
  • Ganancias de capital] – Ganancias o ganancias de la transferencia de cualquier activo de capital situado en la India, como bienes raíces, acciones de una empresa india o fondos mutuos.
  • Ingresos de pago – Salary for services rendered in India, even if paid abroad. Note: Salary received from a foreign employer for work performed entirely outside India is not taxable in India.
  • Ingresos más interesantes] – Intereses ganados en cuentas bancarias indias (excepto cuentas NRE) y obligaciones emitidas por empresas indias.
  • Dividendos y regalías – Los dividendos de las empresas indias son imponibles a una tasa plana del 20% (más sobrecarga y cess) si superan el umbral. Las regalías de las fuentes indias también están sujetas a impuestos.
  • Ingreso de otras fuentes – Incluye ganancias de lotería, apuestas, carreras y regalos superiores a 50.000 en un año.

Los ingresos obtenidos de fuentes fuera de la India no son generalmente imponibles para un NRI a menos que se reciba en la India. Sin embargo, es necesario una planificación cuidadosa si el NRI cambia el estado de residencia durante el año.

Tributación de las cuentas bancarias (NRE/NRO/FCNR)

Un área clave de confusión para muchos NRI es el tratamiento tributario de sus cuentas bancarias indias. Los tres tipos principales son:

  • Cuenta externa no residente (NRE): Los intereses obtenidos en esta cuenta nominada por rupias son libres de impuestos en la India. El saldo es libremente repatriable. Sin embargo, si el titular de la cuenta se convierte posteriormente en residente, la cuenta debe convertirse en una cuenta de divisa extranjera residente (RFC) y el interés futuro se vuelve imponible.
  • Cuenta Ordinaria No Residente (NRO): Los depósitos pueden hacerse en rupias indias o divisas (convertidos en rupias). Los intereses ganados en cuentas NRO son taxables a las tasas de losas aplicables, y TDS se deducen en 30% (más recargo y cess). La repatriación principal se limita a USD 1 millón por año financiero, sujeto a casos de liquidación.
  • Cuenta de divisa extranjera no residente (FCNR-B): Esta cuenta se mantiene en moneda extranjera y el interés está exento del impuesto de renta india mientras el depositario siga siendo una NRI. La retirada anticipada o el cambio en el estado de residencia puede desencadenar impuestos.

Si regresa a la India a largo plazo, debe cerrar estas cuentas de NRI dentro de un período razonable (normalmente de 3 a 6 meses) o convertirlas en cuentas residentes. El fracaso puede llevar a sanciones y complicaciones fiscales.

Tasas de impuestos, sobrecargas y cess

Las tasas de impuestos aplicables a las instituciones nacionales de ingresos para la mayoría de las categorías de ingresos son las mismas que las de los residentes. Sin embargo, existen disposiciones específicas para ciertos tipos de ingresos:

  • Ingresos de propiedad de la casa, empresa/profesión, salario y otras fuentes – Impuestos a tasas normales de losas aplicables a los individuos residentes (por ejemplo, 5%, 20%, 30% según los puntos de ingreso).
  • Ganancias de capital] – Las ganancias de capital a corto plazo (durante menos de 24 meses para la mayoría de los activos) se agregan a los ingresos y se gravan a los tipos de losas. Las ganancias de capital a largo plazo superiores a latitud1 sobre las acciones enumeradas se gravan en un 10% sin indexación; otros activos se gravan en un 20% con indexación.
  • Interés en cuentas NRO – TDS al 30% (más el recargo aplicable y 4% cess) – no se permite menor TDS a menos que los archivos NRI Formulario 15G/15H (pero generalmente no son elegibles para NRIs).
  • Dividendos] – El ingreso de dividendos por encima de 5.000 dólares anuales está sujeto a TDS en un 20% (más recargo y cess). La compañía paga DDT (impuesto de distribución de dividendos) sólo hasta FY 2019-20; ahora los dividendos son taxonables en manos del destinatario.
  • Derechos de regalía y técnicos – Impuestos a las tarifas prescritas en la Ley de Impuestos a Ingresos o el Acuerdo de Evitación de la Doble Tributación aplicable (DTAA), que sea más beneficioso.

Los NRI no son elegibles para el límite de exención básica si su único ingreso es de ganancias de capital u otros ingresos sujetos a tasas especiales; deben calcular el impuesto en consecuencia. La sobrecarga se aplica si el ingreso total excede dó50 lakh (10% de recargo por ingresos entre β50 lakh y Suplemento1 crore, 15% por β1-2 crore, 25% por β2-5 crore, y 37% por encima de 4% impuestos).

Deducciones disponibles para NRI

Los NRI tienen derecho a reclamar varias deducciones en virtud del Capítulo VI-A de la Ley de Impuestos sobre la Renta, siempre que los ingresos sean imponibles en la India.

  • Sección 80C: Hasta ⇒1.5 lakh para inversiones en PPF, ELSS, primas de seguro de vida, reembolso principal de préstamo de vivienda, tasas de matrícula para niños, etc. Nota: Las inversiones realizadas en el extranjero no pueden calificar a menos que estén en instrumentos indios reconocidos.
  • Sección 80D: Deducción de las primas de seguro médico pagadas por sí mismo y familia (hasta latitud25.000; 50.000 dólares para los ciudadanos mayores).
  • Sección 80E: Interés por los préstamos educativos para estudios superiores – no límite superior, válido por hasta 8 años.
  • Sección 80G: Donaciones a instituciones caritativas específicas, elegibles para el 50% o 100% de deducción con o sin límite de calificación.
  • Sección 80TTA: El interés de la cuenta de ahorro (hasta δ10.000) es deducible, pero sólo para los individuos residentes – Los NRI no pueden reclamar esta deducción.
  • Sección 24: Para los ingresos de alquiler se permite una deducción estándar del 30% del valor anual neto. El interés en el préstamo para vivienda para propiedad autoocupada es deducible hasta β2 lakh (sujeto a condiciones).

Los NRI deben asegurarse de que las inversiones para las que reclaman deducciones se realicen en la India y cumplan las condiciones especificadas. Algunas deducciones (como la Sección 80C para PPF) requieren que la NRI tenga una cuenta mantenida en una oficina de correos o banco indio.

Acuerdos de Evitación de la Doble Tributación (AELC)

India ha entrado en acuerdos generales de asistencia social con más de 90 países, que impiden que los mismos ingresos sean gravados dos veces, una vez en la India y otra vez en el país de residencia. Las disposiciones de la Ley de derechos humanos pueden reducir la tasa tributaria de determinadas categorías de ingresos, como intereses, dividendos, regalías y ganancias de capital, o proporcionar un crédito para los impuestos pagados en la India contra las cuotas impositivas en el otro país.

Para reclamar beneficios de DTAA, el NRI debe tener un certificado de residencia válido (TRC) del país de residencia, junto con el Formulario 10F (autodeclaración) si es necesario. El DTAA también puede definir la regla de compensación de bonos de residencia para determinar qué país tiene derechos de tributación primaria. Por ejemplo, bajo el DTAA India-USA, las ganancias de capital de la venta de bienes raíces indios pueden ser impuestos solamente en India,

Los NRI deben evaluar cuidadosamente si optan por el DTAA o la legislación fiscal nacional, lo que sea más beneficioso. Se recomienda encarecidamente el asesoramiento profesional para evitar la doble imposición y cumplir con los requisitos de divulgación en ambas jurisdicciones.

TDS (Tax Deducted at Source) for NRIs

El TDS se aplica a la mayoría de los pagos efectuados a los NRI de fuentes indias. Los precios y umbrales difieren de los de los residentes:

  • Salario] – TDS bajo la Sección 192 a los tipos de losas aplicables.
  • Interés en cuenta NRO] – TDS en la Sección 194N en 30% (más recargo/ceso) si el interés excede Ż50.000 en un año financiero para los ciudadanos mayores? En realidad, para NRIs, TDS es 30% independientemente de la cantidad; ningún umbral para el interés de NRO. Sin embargo, si el NRI tiene un PAN, el porcentaje es 30%; sin PAN, 20% (pero puede ser tratado como defecto).
  • Rent – TDS bajo Sección 194I al 10% (para la tierra/construcción) o 2% (para planta/maquinaria) – pero si la NRI no proporciona PAN, TDS al 20%.
  • Ganancias de capital en propiedad – El comprador debe deducir TDS en la Sección 194IA al 1% de la consideración si el valor de propiedad excede Suplemento50 lakh. Si el vendedor es un NRI, TDS es un 20% en ganancias de capital a largo plazo (más sobrecarga y ces) y a la tasa de losas aplicable para ganancias a corto plazo.
  • Realidades y tarifas por servicios técnicos – TDS al 10% en la Sección 194J para residentes; para NRIs, las tarifas en la Sección 195 pueden aplicarse (30% o menor según DTAA).

Los NRI pueden solicitar un certificado TDS inferior o nulo (formulario 13) si tienen bajos ingresos generales en la India, pero esto requiere presentar una declaración de retorno y prueba de residencia fiscal en el extranjero. Alternativamente, pueden reclamar un reembolso del exceso de TDS al presentar una declaración de impuestos sobre la renta en la India.

Retorno de impuestos de ingresos como NRI

Se requiere un NRI para presentar una declaración de impuestos sobre la renta en la India si su ingreso total excede el límite de exención básico (solo 2,5 lakh para personas menores de 60 años en 2023-24 FY). Incluso si los ingresos están por debajo del límite, la presentación puede ser necesaria para reclamar un reembolso de TDS deducido, para llevar adelante pérdidas de capital, o para informar de activos extranjeros si el NRI se convierte en residente más tarde.

La fecha prevista para la presentación es generalmente el 31 de julio del año de evaluación (por ejemplo, para el año 2023-24 de la cuota de presentación es el 31 de julio de 2024). Sin embargo, si el NRI tiene activos fuera de la India o tiene una empresa que requiere auditoría, el plazo puede prorrogarse hasta el 31 de octubre o el 30 de noviembre, según corresponda.

Puntos importantes para la presentación de NRI:

  • Use ITR-2 o ITR-3 (dependiendo de fuentes de ingresos) – ITR-1 no es para los NRI.
  • Adjuntar el Programa FA (Asuntos extranjeros) si usted tiene algún interés financiero en entidades fuera de la India, incluso si no hay ingresos surge de ellos. La no divulgación puede conducir a la pena de hasta ⇒10 lakh.
  • Reclamación de reembolso de TDS deducido a tasas más altas mostrando la responsabilidad fiscal real.
  • Informe de los ingresos de la cuenta NRO, renta, etc., después de deducciones permitibles.
  • Si usted tiene un PAN, debe estar vinculado con Aadhaar para presentar (si es aplicable). Los NRI están exentos de Aadhaar vinculando si no son un residente de la India.

La presentación de una declaración en línea es obligatoria para todos los contribuyentes, incluyendo los NRI. El portal de la etiqueta electrónica (incometax.gov.in) permite la presentación de la devolución con o sin firma digital. Los NRI pueden firmar con un código de verificación electrónico (EVC) si tienen una cuenta bancaria india registrada en el portal.

Consideraciones importantes y actualizaciones recientes

Aquí hay aspectos adicionales que los NRI deben tener en cuenta:

  • Tax on gifts – Cualquier suma de dinero o propiedad recibida sin consideración superior a Suplemento50.000 durante un año financiero es taxable bajo “Ingresos de Otras Fuentes”, a menos que se reciba de parientes específicos (pousa, hermanos, ascendentes/descendientes lineales, etc.).
  • Ganancias de capital en la venta de propiedad autoocupada – Si usted vende su casa ancestral o auto-aprendida en la India, puede reclamar la exención en virtud de la Sección 54/54F invirtiendo los beneficios en otra casa residencial en la India o en Capital Gains Bonds (Sección 54EC) dentro de seis meses. Para los NRI, la exención debe ser hecha en una nueva casa.
  • Taxación de criptomoneda – La Ley de Finanzas 2022 introdujo un impuesto del 30% sobre los ingresos procedentes de la transferencia de activos digitales virtuales (incluyendo criptomonedas y NFT) más 1% de TDS sobre pagos por encima de 50.000. Los NRI que negocian en intercambios criptográficos indios deben cumplir con estas disposiciones, aunque el DTAA puede proporcionar alivio si los ingresos se gravadían en otros lugares.
  • Proyecto 2024 cambios – A partir del último Presupuesto de la Unión (julio 2024), no hubo cambios importantes que afectaran específicamente a los NRI, pero el régimen fiscal para los nuevos regímenes contra los viejos continúa: los NRI pueden elegir el nuevo régimen (tasas más bajas pero sin deducciones) si no tienen ciertos ingresos comerciales.
  • Penalties and prosecution – La falta de cumplimiento de las declaraciones, la falta de reporte de activos extranjeros o el pago de impuestos pueden dar lugar a sanciones hasta el 200% de evasión fiscal, el procesamiento hasta 7 años y las restricciones de visado. Es recomendable mantener registros exhaustivos y consultar a un profesional de impuestos.

Consejos prácticos de planificación para los NRI

Para minimizar su carga tributaria al mantenerse conforme, considere estas estrategias:

  • Hora de sus visitas a la India cuidadosamente para evitar superar el umbral de 182 días de forma inadvertida, especialmente si planea trabajar a distancia de la India durante un período prolongado.
  • Mantener cuentas separadas de NRE y NRO para separar los ingresos extranjeros (sin impuestos) de los ingresos de origen indio (de pago).
  • Invierte en instrumentos aprobados como ELSS, PPF y NPS para reclamar la deducción de la Sección 80C, pero asegúrese de tener la documentación adecuada.
  • Si usted tiene inversiones en fondos o acciones comunes indios, tenga presente el período de retención para beneficio fiscal de ganancias de capital a largo plazo (24 meses para la mayoría de activos, 12 meses para acciones cotizadas).
  • Presentar su declaración de impuestos de renta incluso si su ingreso total está por debajo del límite de exención, especialmente si se ha deducido TDS – usted puede tener derecho a un reembolso.
  • Mantenerse informado sobre el estado de sus declaraciones fiscales; el departamento de impuestos sobre la renta puede reabrir cuotas hasta 16 años para activos extranjeros no revelados.

En última instancia, navegar por las reglas de impuestos para los NRI que viven en la India requiere un enfoque proactivo y conciencia de las leyes nacionales y los acuerdos internacionales. El gobierno indio proporciona recursos en su portal oficial, y también puede referirse a el sitio web del Departamento de Impuestos de Ingresos para las últimas circulares y formas. Además, consultar a un contable calificado con experiencia en impuestos NRI puede ayudar a planificar específicamente sus circunstancias.

Al comprender sus obligaciones y aprovechar las deducciones disponibles y los beneficios de los tratados, puede garantizar el cumplimiento de impuestos al tiempo que optimiza sus asuntos financieros durante su estancia en la India.