Table of Contents

Valitsuse maksuameti sihtasutuste mõistmine

Maksustamisvolituste jaotus föderaal-, osariikide ja kohalike omavalitsuste vahel on üks riigi rahanduse kõige fundamentaalsemaid, kuid keerulisemaid aspekte. Nii haridustöötajate, üliõpilaste kui ka kodanike jaoks on nende erinevuste mõistmine oluline, et mõista, kuidas valitsusasutusi rahastatakse, kuidas majanduspoliitikat kujundatakse ja kuidas maksukoormust jaotatakse eri elanikkonnarühmade vahel. Ameerika Ühendriigid tegutsevad föderaalse juhtimissüsteemi raames, kus põhiseadus piiritleb teatud volitused riigi valitsusele, jättes teised riikidele. See põhiseaduslik raamistik loob kihilise maksustruktuuri, kus igal valitsustasandil on tulude suurendamisel erinevad volitused, piirangud ja kohustused. Nende erinevuste mõistmine annab kriitilise ülevaate valitsuse laiemast toimimisest ning maksustamise praktilistest tagajärgedest üksikisikutele ja kogukondadele.

Iga valitsuse tasandi maksuhaldur ei ole lihtsalt haldusliku mugavuse küsimus, vaid peegeldab sügavaid põhiseaduslikke põhimõtteid, ajaloolisi kompromisse ja käimasolevaid poliitilisi arutelusid. Föderaalvalitsus saab oma maksustamispädevuse selgesõnaliselt põhiseadusest, eriti kuueteistkümnenda muudatuse kaudu, mis kehtestas kaasaegse tulumaksu õigusliku aluse. Osariikide valitsustel on seevastu olemuslik suveräänne pädevus, mis hõlmab maksuõigust, kuigi need volitused on teatud valdkondades põhiseadusest tulenevad piirangud ja föderaalsed eesõigused. Kohalikud valitsused täidavad kõige enam piiratud positsiooni, kasutades ainult neid maksustamisvolitusi, mida riiklikud valitsused on otsustanud neile delegeerida seaduste või põhiseaduslike sätete kaudu. See kolmeastmeline süsteem loob keerulise maksumaastiku, kus kattuvad maksujurisdiktsioonid, erinevad maksumäärade struktuurid ja erinevad kogemused, mis loovad kodanike jaoks vastastikku.

Föderaalne maksuõigus: põhiseaduslik asutus ja tulumehhanismid

Föderaalvalitsusel on kõige laiem ja põhiseaduslikult kõige enam põhjendatud maksuamet kõigi valitsustasandite seas. USA põhiseaduse I artikli lõige 8 annab Kongressile õiguse "kehtestada ja koguda makse, tollimakse, imposte ja aktsiise, maksta võlgu ja näha ette Ameerika Ühendriikide ühine kaitse ja üldine heaolu". See keel loob ulatusliku maksuameti toetuse, kuigi see sisaldab olulisi piiranguid, nagu nõue, et kõik tollimaksud, impostid ja aktsiisid oleksid kogu Ameerika Ühendriikides suured ja et otsesed maksud oleksid jaotatud osariikide vahel vastavalt elanikkonnale. 1913. aastal ratifitseeritud kuueteistkümnes muudatus eemaldas föderaalse sissetulekute enamuse jaotamise nõude, mis tekitab föderaalse sissetulekute jaoks maksusüsteemi enamuse maksud.

Peamised föderaalsed maksukategooriad

Föderaalvalitsus tugineb mitmele erinevat tüüpi maksule, millest igaühel on oma majanduslikud omadused, poliitilised tagajärjed ja tulutoov suutlikkus. Nende kategooriate mõistmine on oluline, et hinnata, kuidas föderaalvalitsus rahastab oma ulatuslikku programmide ja kohustuste hulka.

  • Individuaalne tulumaks:] See on suurim föderaaltulude allikas, mis moodustab ligikaudu 50% kogu föderaalsest tulust viimastel aastatel. Föderaalne tulumaks on progresseeruv, mis tähendab, et maksumäärad tõusevad maksustatava tulu tõustes. Praegu on süsteemil seitse marginaalset maksuvahemikku, mis ulatuvad 10%-st 37%-ni, koos erinevate mahaarvamiste, krediitide ja vabastustega, mis mõjutavad oluliselt eri leibkondade tegelikku maksukoormust.Sisetulude teenistus (IRS) haldab seda keerulist süsteemi, mis nõuab, et enamik inimesi esitaks aasta jooksul maksudeklaratsioone ja maksaks makse palga kinnipidamise või hinnanguliste maksude tasumise kaudu.
  • ]Payroll Taxes: Need maksud rahastavad sotsiaalkindlustuse ja Medicare programme ning on suuruselt teine föderaalse tulu allikas.Föderaalse kindlustusmaksete seadus (FICA) kehtestab palkadele kombineeritud 15,3% maksu, mis jaguneb võrdselt tööandjate ja töötajate vahel.Sotsiaalkindlustusosa (12,4% kokku) kehtib ainult palkadele kuni aastase ülempiirini, mis korrigeerib inflatsiooni, samas kui Medicare osa (2,9% kokku) kehtib kõigile palkadele ilma ülempiirita. Täiendav 0,9% Medicare lisamaks kehtib suure sissetulekuga teenijatele. Need maksud on oma olemuselt regressiivsed ja neil on kõrgem sissetuleku protsent võrreldes nende töötajate sissetulekuga.
  • Ettevõtte tulumaks: ] Ettevõtted maksavad oma kasumilt makse föderaalsel tasandil, kusjuures 2017. aasta maksukärbete ja töökohtade seadusega kehtestati C-korporatsiooni tulule kindel 21% määr. See tähendas märkimisväärset vähenemist võrreldes eelmise astmelise määraga, mis saavutas 35%. Ettevõtte tulumaks tekitab suhteliselt väikese osa föderaalsest tulust võrreldes üksikisiku tulu- ja palgafondimaksudega, osaliselt seetõttu, et paljud äriüksused, nagu S-ettevõtted, partnerlused ja piiratud vastutusega ettevõtted, annavad oma tulud maksustamiseks oma omanikele individuaalse tulumaksusüsteemi alusel.
  • ]Aktsiisimaksud: Need on valikulised maksud, mis on kehtestatud konkreetsetele kaupadele, teenustele ja tegevustele.Suured föderaalsed aktsiisimaksud hõlmavad mootorikütustele, tubakatoodetele, alkohoolsetele jookidele ja lennupiletitele kehtestatud maksu. Erinevalt laiapõhjalistest tulumaksudest on aktsiisimaksudel kaks eesmärki: tulude suurendamine ja teatud käitumisharjumuste või tarbimisharjumuste pärssimine. Föderaalne bensiinimaks rahastab näiteks maantee sihtfondi, mis toetab transpordi infrastruktuuri projekte kogu riigis.
  • ]Kinnisvara ja kinkemaksud: ] Need võõrandamismaksud kehtivad rikkuse ülekandmisele ühelt põlvkonnalt teisele.Föderaalne kinnisvaramaks kehtib kinnisvarale, mis ületab olulist maksuvabastust, mis kehtiva seaduse kohaselt on üle 12 miljoni dollari üksikisiku kohta.Kingimaksu kohaldatakse elu jooksul tehtud ülekannetele, millel on sarnane vabastusstruktuur ja aastased väljaarvamissummad. Need maksud mõjutavad väga väikest osa pärandvarast, kuid tekitavad märkimisväärse tulu ja jäävad poliitiliselt vaieldavaks.

Föderaalne maksupoliitika ja majanduslik mõju

The federal tax system has profound implications for economic behavior, income distribution, and the overall economy. Progressive income tax rates are designed to achieve vertical equity, meaning that those with greater ability to pay contribute a larger share of their income in taxes. However, the system also includes numerous tax expenditures, which are provisions that reduce tax liability for specific activities or groups. These include the mortgage interest deduction, the earned income tax credit, the child tax credit, and the preferential tax rates on capital gainsNeed sätted vähendavad märkimisväärselt paljude leibkondade tegelikku maksumäära ning mõjutavad säästmise, investeerimise, koduomandi ja heategevusliku annetamise otsuseid.

Föderaalvalitsus kasutab maksusüsteemi ka makromajandusliku stabiliseerimise vahendina.Majanduslanguse ajal teeb kongress sageli ajutisi maksukärbeid või -vähendeid, et stimuleerida tarbijate kulutusi ja äriinvesteeringuid. Vastupidiselt võivad tugeva majanduskasvu ja kasvava inflatsiooni perioodidel poliitikakujundajad kaaluda maksude suurendamist, et jahutada ülekuumenevat majandust. Kongressi eelarveamet (CBO) ja maksunduse ühiskomitee (JCT) annavad ametliku hinnangu kavandatud maksumuudatuste tulude ja majandusliku mõju kohta, aidates seadusandjatel hinnata oma otsuste mõju eelarvele.

Riigi maksustamine: suveräänsus, varieerumine ja fiskaalne föderalism

Osariikide valitsustel on omane suveräänne võim, mis hõlmab maksuõigust, mille suhtes kohaldatakse ainult USA põhiseaduse, föderaalseaduse ja konkreetse osariigi põhiseadusega kehtestatud piiranguid. See tähendab, et osariikidel on oma maksusüsteemide kujundamisel märkimisväärne paindlikkus, mis toob kaasa märkimisväärsed erinevused viiekümne osariigi vahel maksutüüpide, määrade, aluste ja üldise koormuse osas.Finantsföderalismi mõiste tunnistab, et riigid on demokraatia laborid, katsetades erinevaid maksualaseid lähenemisviise, mis võivad anda teavet riiklikele poliitilistele aruteludele ja võimaldada kodanikel valida maksukeskkonda, mis kõige paremini sobib nende eelistustega.

Peamised riiklikud maksukategooriad

Osariikide valitsused toetuvad erinevatele maksuallikatele, mille konkreetne kombinatsioon on riigiti väga erinev.Mõned riigid rõhutavad tulumaksu, teised tuginevad rohkem müügimaksudele ja mõned riigid on otsustanud teatud maksuliikidest täielikult loobuda teiste kasuks.

  • ]Müügimaksud: Enamik riike kehtestab laiapõhjalise jaemüügimaksu oma riigi piires müüdavatele kaupadele ja teenustele. Riiklik müügimaksu määr on tavaliselt vahemikus 4% kuni 10%, kusjuures paljud riigid lubavad kohalikel omavalitsustel kehtestada lisaks riiklikule määrale täiendavaid müügimakse.Müügimaksubaas, mis on maksustatavate kaupade ja teenuste kogum, on riigiti väga erinev. Mõned riigid vabastavad maksu regressiivse mõju vähendamiseks olulised esemed, nagu toidukaubad, retseptiravimid ja rõivad, samas kui teised maksustavad suuremat hulka teenuseid, sealhulgas isiklikku hooldust, õigusteenuseid ja meelelahutust. Müügimaksud loetakse regressiivseks, sest madalama sissetulekuga majapidamised kulutavad suurema osa oma sissetulekust, mis on suurem, võrreldes nende suurema osa.
  • ]Riigi tulumaksud: ] Nelikümmend üks osariiki pluss Columbia ringkond kehtestavad laiapõhjalise individuaalse tulumaksu. Ülejäänud üheksa osariiki, mille hulka kuuluvad Alaska, Florida, Nevada, New Hampshire, Lõuna-Dakota, Tennessee, Texas, Washington ja Wyoming, ei maksusta palgatulu, kuigi New Hampshire'i ja Washingtoni maksuintress ja dividenditulu. Osariikides, kes kehtestavad tulumaksu, on maksumäärade struktuurid märkimisväärselt erinevad. Mõned riigid kasutavad kindlat määra, kohaldades sama määra kogu maksustatavale tulule, samas kui teised kasutavad astmelisi või progresseeruvaid määrastruktuure, mis on sarnased föderaalsele süsteemile. Riikliku tulumaksu määrad on madalamad, mis on madalaim üksikisiku tulumaksumäär, kuigi madalaim, mis on madalaim, mis on madalaim, mis on madalaim, mis on madalaim, mis on madalaim, mis on madalaim, mis on madalaim, mis on madalaim, mis on madalaim, mis on maksumäär, mis on maksumäär, mis on maksumäär, mis on maksumäär, kuigi maksumaksja maksusoodustusega maksumäär, kuigi paljud osariigid, mis on maksumäär,
  • ]Ettevõtte tulumaksud: ] Nelikümmend neli riiki kehtestavad oma piirides tegutsevatele ettevõtetele ettevõtte tulumaksu.Riiklikud ettevõtte tulumaksu määrad varieeruvad mõnes riigis alla 3% kuni üle 11% teistes, kus paljud riigid kasutavad astmelist maksumäära struktuuri. Osariikide ettevõtete maksude maksubaas on tavaliselt föderaalse maksustatav tulu, mida kohandatakse riigispetsiifiliste muudatustega. Osariigid kasutavad jaotusvalemeid, et määrata, kui palju mitme riigi ettevõtte tulu maksustatakse igas riigis, kusjuures konkreetsed valemid varieeruvad riigiti. Mõned riigid on liikunud ühe müügiteguriga jaotusele, mis kaalub rohkem kui vara traditsioonilisel tingimustel.
  • ]Aktsiisimaksud: ] Sarnaselt föderaalvalitsusega kehtestavad osariigid aktsiisimaksud konkreetsetele kaupadele, eelkõige mootorikütustele, tubakatoodetele ja alkohoolsetele jookidele.Riikide aktsiisimäärad erinevad riigiti märkimisväärselt, mistõttu nende kaupade hinnad erinevad riigiti märkimisväärselt. Need maksud teenivad nii tulu kui ka regulatiivseid eesmärke, näiteks tubakatoodete kõrged määrad on mõeldud suitsetamise pärssimiseks, tekitades tulu tervishoiuprogrammidele ja riigi üldisele tegevusele.
  • Omandimaksud:] Kuigi omandimaksud on peamiselt kohaliku omavalitsuse tuluallikas, mängivad riigid ka rolli omandi maksustamisel.Enamik riike kehtestab riigi tasandi omandimaksu või eraldab riigipoolset rahastamist omandimaksude tasakaalustamiseks koolipiirkondades. Osariikide valitsused määravad tavaliselt kohaliku omandi maksustamise õigusliku raamistiku, sealhulgas hindamismeetodid, klassifitseerimissüsteemid ja piiranguseadused, mis piiravad kohalike omandimaksude kasvu aastast aastasse.

State Tax Competition and PolicyRiigid tegutsevad konkurentsikeskkonnas, kus maksupoliitika võib mõjutada ettevõtte asukoha otsuseid, individuaalseid rändemustreid ja üldist majanduskasvu.See konkurents loob nii võimalusi kui ka piiranguid riigi poliitikakujundajatele. Madalama maksukoormusega riigid võivad meelitada ettevõtteid ja elanikke kõrgema maksumääraga riikidest, kuid nad peavad leidma ka viise, kuidas rahastada olulisi avalikke teenuseid, nagu haridus, transport, avalik julgeolek ja tervishoid. Madalate maksude ja piisavate avalike teenuste tasakaal on riigi eelarvepoliitika keskne pinge ning erinevad riigid on teinud erinevaid valikuid selle tasakaalu saavutamiseks.

Uuringud riikliku maksupoliitika mõju kohta majanduskasvule näitavad erinevaid tulemusi.Mõnes uuringus leitakse, et madalamad maksud, eriti ettevõtete tulumaksud ja üksikisiku tulumaksud, on seotud kiirema majanduskasvuga, samas kui teistes uuringutes leitakse, et avalike teenuste kvaliteet, sealhulgas haridus ja infrastruktuur, on pikaajalise majandusliku õitsengu jaoks olulisem kui maksutase.Paljud riigid kasutavad ka sihipäraseid maksusoodustusi, nagu maksusoodustused, maksuvabastused ja -vähendused, et meelitada konkreetseid ettevõtteid või julgustada teatud tegevusi, kuigi majandusteadlased ja poliitikakujundajad arutavad jätkuvalt nende stiimulite tõhusust majandusliku puhaskasu loomisel.

Kohalik maksustamine: volitatud asutus ja kinnisvaramaksudele tuginemine

Kohalikud omavalitsused, sealhulgas maakonnad, omavalitsused, alevid, koolipiirkonnad ja eripiirkonnad, on föderaalses maksusüsteemis kõige piiratumal positsioonil. Erinevalt föderaalvalitsusest ja osariikide valitsustest ei ole kohalikel omavalitsustel olemuslikku maksuametit. Selle asemel tuleneb nende maksuõigus täielikult riigi õigusest, kusjuures eri tüüpi kohalikele omavalitsustele antud eriomased asutused on riigiti väga erinevad. See põhimõte, mida tuntakse Dilloni reeglina, on seisukohal, et kohalikud omavalitsused võivad kasutada ainult neid volitusi, mille on neile sõnaselgelt andnud riigi seadusandja või mis on tingimata seotud antud volitustega. Mõned riigid on vastu võtnud kodureeglid, mis annavad teatavatele kohalikele omavalitsustele suurema pädevuse, sealhulgas suurema paindlikkuse nende maksusüsteemide kujundamisel, kuid isegi kui need on kehtestatud kohalikele seadustele.

Peamised kohalikud maksukategooriad

Kohalikud omavalitsused toetuvad võrreldes osariikide ja föderaalvalitsustega kitsamale maksuallikate kogumile, kusjuures omandimaksud on enamikus kohalikes jurisdiktsioonides peamine tuluallikas.See suur sõltuvus omandimaksudest mõjutab oluliselt kohalike omavalitsuste tulude stabiilsust, võrdsust ja piisavust.

  • Kinnisvaramaksud:] Omandimaks on kohalike omavalitsuste jaoks kõige olulisem tuluallikas, mis rahastab selliseid olulisi teenuseid nagu K-12 haridus, politsei ja tuletõrje, teed ja infrastruktuur, pargid ja puhkeala ning valitsemissektori tegevus. Kohalikud omandimaksud kehtestatakse tavaliselt kinnisvarale, sealhulgas maale ja hoonetele ning mõnikord isiklikule varale, nagu äriseadmed ja inventar. Maksubaas on vara hinnanguline väärtus, mida kohalikud hindajad perioodiliselt ajakohastavad, et kajastada turutingimusi. Maksumäär, mida sageli väljendatakse läbisõidumäärana tuhande dollari kohta, määratakse kohalike valitud ametnike poolt eelarveprotsessi kaudu. Omandimaksud on üldiselt stabiilsed ja usaldusväärsed, mis piiravad kõrgemat vara väärtust sissetulekut või on madalamad, võrreldes madalamad kinnisvaramaksud, mis on madalamad sissetulekuga, mis on madalamad sissetulekuga, mis on madalamad sissetulekud võrreldes kinnisvaramaksud, mis on madalamad kinnisvaramaksud, mis on madalamad, mis on madalamad sissetulekud, mis on madalamad, mis on seotud kinnisvaramaksud, mis on madalamad sissetulekute maksud, mis on ka kinnisvaramaksud, mis on seotud kinnisvaramaksud, mis on madalamad, mis on madalamad, mis on
  • Kohalikud müügimaksud: Paljud kohalikud omavalitsused, eriti omavalitsused ja maakonnad, kehtestavad lisaks riiklikele müügimaksudele ka kohalikke müügimakse. Need kohalikud optsioonide müügimaksud on lubatud riigi seadustega ja võimaldavad kohalikel omavalitsustel täiendada oma tulu muudest allikatest. Kohalikud müügimaksu määrad ulatuvad tavaliselt 0,5% kuni 3% või rohkem, kusjuures riigi ja kohaliku müügimaksu määr mõnes jurisdiktsioonis ületab 10%. Kohalikud müügimaksud kehtivad samale maksubaasile kui riiklik müügimaks, kuigi mõned osariigid lubavad kohalikel omavalitsustel lisada teatud elemente baasi või vabastada teisi. Kohalikest müügimaksudest saadavat tulu võib kasutada üldistel või konkreetsete funktsioonide täitmiseks, nagu transport, avalik julgeolek või majanduslik areng.
  • ]Kohalikud tulumaksud: Väiksem arv kohalikke omavalitsusi, eelkõige teatud osariikides, nagu Ohio, Pennsylvania, Kentucky ja Michigan, kehtestavad kohalikele tulumaksudele ja mõnel juhul mitteresidentidele, kes töötavad jurisdiktsioonis. Need maksud on tavaliselt kindlasummalised maksud teenitud tulult, kuigi mõned kohalikud omavalitsused maksustavad ka teenimata tulu, nagu intressid, dividendid ja kapitali kasvutulu. Kohalikke tulumaksu hallatakse sageli tööandja kinnipidamise kaudu ning neid saab üldiselt teatud piirides riiklikelt ja föderaalsetelt maksudeklaratsioonidelt maha arvata.
  • Muud kohalikud maksud:] Mõned kohalikud omavalitsused kehtestavad täiendavaid makse, sealhulgas hotelli kasutusmaksu, restoranimakse, lõbustusmakse ja ettevõtluslitsentsimakse. Need maksud on sageli suunatud pigem külastajatele ja turistidele kui kohalikele elanikele, muutes need poliitiliselt atraktiivseks, et suurendada tulu mitteresidentidelt, kes kasutavad kohalikke teenuseid. Kohalikud omavalitsused võivad samuti kehtestada mõjutasusid uuele arengule, et rahastada kasvuga seotud infrastruktuuri kulusid, nagu teed, koolid ja pargid.

Kohaliku omavalitsuse rahanduse dünaamika

The heavy reliance of local governments on property taxes creates several important dynamics in local public finance. Property tax assessments tend to lag behind market conditions, providing stability during economic downturns but also limiting revenue growth during periods of rising property values, particularly in states with assessment limitations. Thisdünaamika võib tekitada kohalikele omavalitsustele eelarvepinget, kui teenuste osutamise kulud kasvavad kiiremini kui kinnisvaramaksutulud, sundides tegema raskeid valikuid teenuste vähendamise või alternatiivsete tuluallikate osas.

Riigi seadused piiravad tavaliselt kohalike omavalitsuste kehtestatavaid maksuliike, määrasid, mida nad võivad võtta, ja menetlusi, mida nad peavad järgima uute maksude kehtestamiseks või olemasolevate suurendamiseks.Paljud riigid nõuavad valijate heakskiitu uute kohalike maksude või maksumäärade tõstmiseks, lisades kohalikele eelarveotsustele poliitilise mõõtme. Need piirangud peegeldavad pingeid riigi-kohalikes suhetes: riigi seadusandjad tahavad anda kohalikele omavalitsustele piisava maksuametivõimu oluliste teenuste osutamiseks, kuid nad soovivad säilitada kontrolli ka üldise maksukeskkonna üle ja kaitsta elanikke liigsete kohalike maksude eest.

Maksustamisvolituste võrdlev analüüs valitsuse tasandil

Föderaalvalitsuse, osariikide ja kohalike omavalitsuste maksustamispädevuste süstemaatiline võrdlemine toob esile olulised erinevused ulatuses, määrade varieeruvuses, tulude mitmekesistamises ja majanduslikus mõjus.Föderaalvalitsusel on kõige laiem pädevus, mis võimaldab maksustada kõigist allikatest saadavat tulu, kehtestada palgafondimakse ning maksustada väga erinevaid kaupu ja teenuseid. Osariikide valitsustel on märkimisväärne, kuid piiratum võim, kusjuures riigiti oluliselt erinevaid makse, mille puhul on kohalikel omavalitsustel kõige piiratum pädevus, kusjuures omandimaksud on enamikus jurisdiktsioonides peamine tuluallikas.

Peamised erinevused maksustruktuuris

Kõige suuremad erinevused maksustamispädevuses valitsuse tasandil on seotud kehtestatud maksude liikidega, maksusüsteemi progressiivsuse või regressiivsuse määraga ning sellega, mil määral maksud on jurisdiktsioonide lõikes koordineeritud või kattuvad.Föderaalne maksusüsteem on üldiselt progressiivne, kuna kõrgema sissetulekuga leibkonnad maksavad föderaalsetes maksudes suurema osa oma sissetulekust võrreldes madalama sissetulekuga leibkondadega.Riiklikud ja kohalikud maksusüsteemid on seevastu üldiselt regressiivsed, kuna madalama sissetulekuga leibkonnad maksavad suurema osa oma sissetulekust riiklikes ja kohalikes maksudes võrreldes kõrgema sissetulekuga leibkondadega. See regressiivsus peegeldab suurt sõltuvust müügimaksudest ja omandimaksudest, mis mõlemad võtavad suurema osa madalama sissetulekust.

Teine oluline erinevus on maksukonkurentsi määr eri jurisdiktsioonides. Riigid konkureerivad omavahel ettevõtete ja residentide pärast maksupoliitika kaudu, tekitades survet hoida maksumäärad madalad või pakkuda sihipäraseid maksusoodustusi.Konkurentsi võivad ka kohalikud omavalitsused, eriti suurlinnapiirkondades, kus elanikud ja ettevõtted saavad kergesti ühest jurisdiktsioonist teise liikuda.Föderaalvalitsus seisab seevastu silmitsi teiste riikide valitsuste otsese maksukonkurentsiga samal viisil, kuigi ülemaailmne majanduslik integratsioon on tekitanud mõningase surve rahvusvahelisele maksukoordusele ja konkurentsile.

Valitsustevahelised eelarvesuhted ja koordineerimine

Maksustamisvolituste kattumine valitsustasandite vahel tekitab olulisi kooskõlastus- ja konfliktiküsimusi. Föderaalvalitsus annab olulisi toetusi riiklikele ja kohalikele omavalitsustele, sealhulgas kategoorilisi toetusi konkreetseteks eesmärkideks, nagu maanteed, haridus ja tervishoid, samuti blokeerimistoetusi, mis annavad riikidele suurema paindlikkuse rahaliste vahendite kasutamisel. Need toetused aitavad tasakaalustada riikide ja paikkondade maksuvõimekust, tagades, et kõik jurisdiktsioonid saavad pakkuda vähemalt minimaalsel tasemel avalikke teenuseid. Föderaaltoetustega kaasnevad ka tingimused ja nõuded, mis võivad kujundada riigi ja kohaliku poliitika valikuid viisil, mis ei pruugi olla kooskõlas kohalike eelistustega.

Osariikide valitsused annavad ka olulist rahalist abi kohalikele omavalitsustele, eriti K-12 haridusele, kus riigiabi aitab võrdsustada rahastamist erinevate varamaksubaasidega koolipiirkondade vahel.Paljud riigid on võtnud vastu koolide rahastamise võrdsustamise valemid, mis suunavad rohkem raha vara-vaestele piirkondadele, peegeldades riigi põhiseaduslikke kohustusi pakkuda kõigile õpilastele piisavaid ja võrdseid haridusvõimalusi.Föderaal-, osariikide ja kohalike maksu- ja kuluotsuste koostoime loob keerulise maksusuhete võrgustiku, mis mõjutab oluliselt avalike teenuste kvaliteeti ja kättesaadavust erinevates kogukondades.

Maksustamispädevuse jaotuse mõju

Maksustamispädevuse jaotamisel valitsuse tasandil on suur mõju majanduspoliitikale, avalike teenuste osutamisele ja sotsiaalsele õiglusele.Selle mõju mõistmine on oluline, et hinnata kavandatud muudatusi maksusüsteemis ja hinnata valitsuste laiemaid eelarveprobleeme kõikidel tasanditel.

Majanduslikud erinevused ja fiskaalne ebavõrdsus

Riikliku ja kohaliku maksusüsteemi erinevused aitavad kaasa piirkondade ja kogukondade vahelistele majanduslikele erinevustele. Suurema maksukoormusega riikides võib majanduskasv olla aeglasem, eriti ettevõtete investeeringute ja töökohtade loomise osas, kuigi nende mõjude ulatus on endiselt arutelu all.Kohalikul tasandil tekitavad erinevused omandimaksubaasides koolipiirkondades suuri erinevusi hariduskuludes, mis aitavad kaasa erinevatest kogukondadest pärit laste ebavõrdsetele haridusvõimalustele.Koolirahanduse reformimise jõupingutused paljudes riikides on püüdnud vähendada neid erinevusi riigiabi valemite ja omandimaksude võrdsustamise programmide kaudu, kuid märkimisväärne ebavõrdsus püsib.

Riiklike ja kohalike maksusüsteemide regressiivne olemus föderaalse maksusüsteemi suhtes tähendab, et üldine maksukoormus kõigil valitsustasanditel on vähem progressiivne kui föderaalne maksusüsteem üksi. Kui vaadelda föderaal-, osariikide ja kohalikke makse koos, on USA üldine maksusüsteem enamiku leibkondade jaoks ligikaudu proportsionaalne, kusjuures kogu maksukoormus protsendina sissetulekust varieerub sissetulekurühmade lõikes suhteliselt vähe, kuigi makstud maksude koosseis on oluliselt erinev. See järeldus mõjutab oluliselt arutelusid maksuõigluse ja maksukoormuse jaotuse üle sissetulekurühmade vahel.

Maksukonkurents ja fiskaalne jätkusuutlikkus

Ühelt poolt võib konkurents piirata valitsuse kasvu ja soodustada avalike teenuste osutamise tõhusust, kuna elanikud ja ettevõtted saavad oma jalgadega hääletada, liikudes maksu- ja teenusepaketiga jurisdiktsioonidesse.Teisalt võib konkurents viia võidujooksuni põhja, kus valitsused langetavad makse allapoole taset, mis on vajalik põhiteenuste rahastamiseks, eriti teenuste puhul, mis on kasulikud väikese sissetulekuga majapidamistele või mis tekitavad positiivset välismõju, kuid mida liikuvad maksumaksjad hindavad vähem. Poliitikakujundajate ülesanne on tasakaalustada maksukonkurentsist saadavat kasu ning vajadust piisava avaliku sektori investeeringute järele haridusse, infrastruktuuri, tervishoidu ja muudesse teenustesse, mis toetavad pikaajalist majanduskasvu ja sotsiaalset heaolu.

Üldise maksusüsteemi fiskaalne jätkusuutlikkus sõltub kõigi tasandite valitsuste võimest koguda piisavalt tulu, et rahuldada kasvavat nõudlust avalike teenuste järele, sealhulgas suurenevad tervishoiu, pensionide ja vananeva elanikkonna infrastruktuuri hooldamise kulud.Föderaalvalitsus seisab silmitsi pikaajaliste eelarveprobleemidega, mis on seotud toetusprogrammide, eriti sotsiaalkindlustuse ja Medicare kasvuga, mis eeldatavasti tarbivad järgmistel aastakümnetel üha suurema osa föderaalkulutustest. Osariigid ja kohalikud omavalitsused seisavad silmitsi oma fiskaalprobleemidega, sealhulgas avaliku sektori töötajate pensionide ja tervishoiutoetuste rahastamine, mis on paljudes jurisdiktsioonides kogunud märkimisväärseid rahastamata kohustusi, ning vajadusega investeerida vananevatesse infrastruktuuridesse, nagu teed, sillad, veesüsteemid ja avalikud hooned.

Maksustamisõiguse jaotamisega seotud probleemid

Maksukärbete ja töökohtade seadus 2017 muutis oluliselt föderaalset maksuseadust, sealhulgas riigi ja kohaliku maksu mahaarvamise ülempiiri, mis on tekitanud märkimisväärseid vastuolusid kõrge maksumääraga riikides, eriti Californias, New Yorgis, New Jerseys ja Illinoisis. See poliitika muutus on suurendanud teadlikkust föderaalsete ja riiklike maksusüsteemide vastastikusest mõjust ning on viinud mõned riigid uurima õiguslikke ja poliitilisi võimalusi, et leevendada selle mõju oma elanikele.

Teine oluline tänapäevane küsimus hõlmab digitaalsete kaupade ja teenuste maksustamist ning e-kaubanduse kasvu. Riigikohtu 2018. aasta otsus ] Lõuna-Dakota vs. Wayfair, Inc. ] andis riikidele suurema õiguse nõuda riigivälistelt veebijaemüüjatelt müügimaksude kogumist ja tasumist, võrdsustades võimalused veebipõhiste ja telliste ja mördi jaemüüjate vahel ning tekitades riigi ja kohalikele omavalitsustele märkimisväärseid uusi tulusid. Paljud riigid on rakendanud majanduslikke seoseid käsitlevaid seadusi vastuseks Wayfair'ile, laiendades nende müügimaksu ulatust viisil, mis mõjutab oluliselt riikidevahelist kaubandust ja maksustamist.

Samuti on üha enam arutelusid riigi ja kohaliku maksuameti asjakohase ulatuse üle üha digitaalsemas ja liikuvamas majanduses. Nende rahvusvaheliste läbirääkimiste tulemused mõjutavad oluliselt nii riigi kui ka kohalikku maksupoliitikat, ettevõtete tulumaksuga seotud tulu jaotamist digitaalsete ärimudelite ajastul ning digitaalsete teenuste, nagu voogedastus, pilvandmetöötlus ja veebireklaam maksustamist. Majanduskoostöö ja Arengu Organisatsioon (OECD) juhib rahvusvahelisi jõupingutusi nende küsimuste lahendamiseks FLT:0] projekti kaudu Baasi kahanemine ja kasumi muutmine (BEPS) ning digitaalmajanduse maksustamise mitmepoolse raamistiku väljatöötamine.

Maksupoliitika tulevik muutuvas majanduses

Maksustamisvolituste jaotus valitsuse tasandil tõenäoliselt areneb edasi vastusena majanduslikele, tehnoloogilistele ja demograafilistele muutustele.Kapitali, tööjõu ja tarbijate kasvav liikuvus globaliseerunud majanduses testib jätkuvalt riigi ja kohalike omavalitsuste suutlikkust säilitada oma maksubaas, konkureerides majandustegevuse pärast. Kaugtöö, digitaalse kaubanduse ja immateriaalse vara kasv nõuab kohandamist selles, kuidas tulu, tarbimist ja vara maksustatakse kõikidel valitsustasanditel. Demograafilised suundumused, sealhulgas elanikkonna vananemine ja rahvastiku kasvu koondumine teatud piirkondadesse, nihutavad avalike teenuste nõudlust ja maksubaaside jaotumist jurisdiktsioonide vahel.

Need arengud nõuavad, et poliitikakujundajad mõtleksid loovalt, kuidas ajakohastada maksusüsteeme, järgides samal ajal põhiseaduslikke ja praktilisi piiranguid maksuametile igal valitsustasandil. Võimalikud reformid hõlmavad riigi ja kohaliku müügimaksubaasi laiendamist, et hõlmata teenuseid ja digitaalseid tooteid, ühtsemate maksueeskirjade kehtestamist riikides, et vähendada nõuete täitmise kulusid ja konkurentsi äriinvesteeringuteks, immateriaalse vara mõõtmist ja maksustamist ning valitsustevahelise koordineerimise tugevdamist, et lahendada integreerituma ja liikuvama majanduse probleeme. Põhiküsimused selle kohta, milline valitsustasand peaks mida, milliste määradega ja millistel eesmärkidel maksupoliitika ja poliitilise arutelu keskseks mureks jääma, millel on oluline mõju majanduskasvule, sotsiaalsele õiglusele ja avalike teenuste kvaliteedile.

Neile, kes on huvitatud nende teemade edasisest uurimisest, avaldab Maksufond ]]] põhjalikud andmed ja analüüsi riigi ja kohaliku maksupoliitika kohta, sealhulgas aastaaruanded riigi ettevõtlusmaksu kliima ja omandimaksu süsteemide kohta.Urban-Brookings Tax Policy Center ] pakub autoriteetseid uuringuid föderaalsete, riiklike ja kohalike maksuküsimuste kohta.]Center on Budget and Policy Priorities[[][FLT: riigi ja riigi maksupoliitika õigusaktide jaotus:[13] Riigieelarve suundumused:[12LKonali-riigi eelarve: FLT: riigi eelarve ja riigi eelarve eelarve eelarve:[13.

Kokkuvõttes peegeldavad erinevused föderaal-, osariikide ja kohalike omavalitsuste maksustamispädevuses põhiseaduslikku ülesehitust, ajaloolist arengut ja käimasolevaid poliitilisi valikuid. Föderaalvalitsusel on kõige laiem autoriteet ja kõige mitmekesisem tulubaas, mis võimaldab tal rahastada mitmesuguseid riiklikke programme ning taotleda maksusüsteemi kaudu ümberjaotavaid ja stabiliseerivaid eesmärke. Osariikide valitsustel on märkimisväärne paindlikkus oma maksusüsteemide kujundamisel, mis toob kaasa märkimisväärsed erinevused riikide vahel maksutüüpide, määrade ja koormiste osas. Kohalikel omavalitsustel on kõige piiratum võim, tuginedes suuresti varamaksudele ja seistes silmitsi märkimisväärsete piirangutega nende võimele suurendada tulu teistest allikatest.