Ülevaade Krüptoraha maksustamisest Indias

Krüptoraha on kiiresti muutunud niši digitaalsest eksperimendist Indias peavoolu varaklassiks. Kuna ökosüsteemis osalevad miljonid investorid, kauplejad ja kaevurid, on India valitsus astunud sisse, et tuua selgus maksustamise kaudu. Alates 2020. aasta märtsis toimunud riigikohtu otsusest, mis tühistas India Reservpanga panganduskeelu, millele järgnes konkreetsete maksusätete kehtestamine 2022. aasta rahandusseaduses, on regulatiivne maastik määratletud peaaegu täielikult maksuseaduste kaudu. Nende reeglite mõistmine on oluline kõigile, kes tegelevad krüptovaluutade, mitte-vahetatavate märkide (NFT) või muude virtuaalsete digitaalsete varadega (VDA).

India maksuraamistik käsitleb krüptorahasid varadena, mitte valuutadena. See tähendab, et kogu tehingutest tulenev tulu – olgu siis kauplemisest, kaevandamisest, peitmisest, õhust või NFT-dest – kuulub maksustamisele. Esmased maksud hõlmavad kapitali kasvutulu, äritulu ja teatud ülekannete eest kehtestatud spetsiaalset 30% maksu VDA-dele. Lisaks võib kaupade ja teenuste maks (GST) kehtida krüptoruumis osutatavatele teenustele. Nende täitmata jätmine võib kaasa tuua ranged karistused, sealhulgas intressid ja vastutusele võtmine. See artikkel annab üksikasjaliku ja autoriteetse juhendi, mis hõlmab kõiki krüptoraha maksustamise aspekte Indias, aidates investoritel, kauplejatel ja ettevõtetel järgida oma maksukohustusi.

Krüptorahade õiguslik staatus Indias

Enne maksustamisele süvenemist on oluline mõista õiguslikku seisundit. Alates 2025. aastast ei ole Indial krüptovaluutade keelustamist ega reguleerimist käsitlevat kõikehõlmavat seadust. Valitsus on korduvalt väitnud, et ta ei pea krüptovaluutasid seaduslikuks maksevahendiks. Kuid kauplemine ja hoidmine ei ole ebaseaduslik. Riigikohtu 2020. aasta otsus ]Internet and Mobile Association of India v. Reserve Bank of India ] lõi RBI ringkirja, mis takistas pankadel krüptovahetuste teenindamist, tõhusalt legaliseerides tööstuse. Sellest ajast alates on valitsus keskendunud pigem maksustamisele kui keelamisele. Alates Krüptovaluuta ja määrus Ametlik digitaalvaluuta arve, 2021, ei ole siiski maksuseadus, maksuseadus, maksukohustuse täitmiseks, 20 maksukohustuse täitmiseks, maksuseaduse kohaselt, maksukohustuse täitmiseks, maksukohustuse täitmiseks, 20 maksuseaduse kohaselt, maksukohustuse täitmiseks, maksukohustuse täitmiseks, maksukohustuse täitmiseks, maksuseaduse kohaselt.

Krüptovaluutade tulu liigid ja nende maksustamine

Kõiki krüptotulusid ei käsitleta ühesugusena. Tehingu olemus määrab rakendatavad maksupea, määra ja aruandlusnõuded. Allpool on toodud kõige levinumate tululiikide ja nende maksustamise jaotus Indias.

Kauplemine ja investeerimine: kapitalikasum või äritulu

Enamiku üksikinvestorite jaoks käsitletakse investeeringuna hoitava krüptoraha müügist saadud tulu kapitali kasvutuluna. Maksukäsitlus sõltub hoidmisperioodist ja vara olemusest. Kuna aga paragrahvi 115BBH lisamine rahandusseadusesse 2022, on erisäte paljude VDA ülekannete puhul üldiste kapitali kasvutulu reeglite suhtes ülimuslik. Selle paragrahvi kohaselt maksustatakse virtuaalse digitaalse vara üleandmisest saadud tulu tasasel 30%-l (pluss kohaldatav lisatasu ning tervise- ja haridustulu), olenemata hoidmisperioodist. Mahaarvamine on lubatud ainult soetusmaksumuse korral. See kehtib kõigi VDAde, sealhulgas krüptovaluutade, NFTde ja muude sarnaste märkide kohta, kui tegemist ei ole varaga (varaga kauplemisega).

Kui maksumaksja on sagedane kaupleja või teeb tehinguid ärilisel viisil, võib tulu liigitada pigem ettevõtlustuluks kui kapitali kasvutuluks.Sellistel juhtudel ei kohaldata § 115BBH alusel 30% kindlat maksu; selle asemel maksustatakse puhaskasum tavaliste slääbmääradega.Erinevus investori ja ettevõtja vahel põhineb sellistel teguritel nagu maht, sagedus, kavatsus ja vahendite kasutamine. Otseste maksude kesknõukogu (CBDT) ei ole andnud selgeid juhiseid, mistõttu soovitatakse professionaalset nõu. Paljud maksueksperdid soovitavad, et 30% kindlat maksu kohaldatakse enamiku juhuslike investorite suhtes, samas kui kutselised kauplejad võivad valida äritulu kohtlemise, mis võib nende tegelikku maksumäära alandada, kui nad on madalamatel sl plaatidel.

Kaevandamistulu

Krüptoraha kaevandamisest saadavat tulu käsitletakse ettevõtlustuluna või tuluna muudest allikatest, sõltuvalt ulatusest ja regulaarsusest. Kaevandamine hõlmab tehingute kinnitamist ja uute müntide loomist, mida peetakse maksustatavaks sündmuseks müntide saamise ajal. Kaevandatud müntide õiglane turuväärtus vastuvõtmise kuupäeval sisaldub maksumaksja tulus. Kui kaevandamine toimub ärina, võib maha arvata kulud, nagu elekter, riistvara kulum ja internetikulud. Juhuslike kaevurite puhul maksustatakse tulu “Muudest allikatest” tavapärase sl slääbikallmääraga. Oluline on, et paragrahvi 115BBH alusel kehtestatud 30%-list kindlat maksu kohaldatakse ainult siis, kui kaevandatud mündid kantakse üle (müüdud, neid ei vahetatatatatatatatata tavapärasel laekumisel), tavalisel laekumisel.

Võetav ja laenutulu

Võtmistasud, platvormidel krüpto laenamisest teenitud intress ja muu passiivne tulu maksustatakse tuluna muudest allikatest. Krüptos saadud summa hinnatakse selle turuhinnaga krediidi andmise kuupäeval. See tulu lisatakse maksumaksja kogutulule ja maksustatakse kohaldatavate slääbmääradega. 30%-line kindlasummaline maks ei kehti sellise passiivse tulu suhtes, sest see ei ole tulu VDA üleandmisest; see on tulu vara kasutamisest. Kui aga viivitustasud lõpuks müüakse või vahetatakse, siis maksustatakse müügitulu 30%-lise maksuga paragrahvi 115BBH alusel, kusjuures soetusmaksumus on juba laekumisel maksustatav väärtus.

Lennupiisad ja kahvlid

Lennupiisad - märkide tasuta jagamine rahakoti omanikele - on maksustatud tuluna muudest allikatest. Märkide õiglane turuväärtus laekumise kuupäeval arvatakse tulu hulka. Samamoodi maksustatakse vastuvõtmisega kõvast kahvel (nt kui Bitcoin Cash jagatakse Bitcoinist). Kui lennupilet sõltub mõne muu vara hoidmisest, võib korrigeerida algse vara kulubaasi. Märgi omanikud peavad teatama lennupilet tulu saamise aastal. Kui märgid hiljem müüakse, kehtivad kapitali kasvu reeglid: 30%- lame maks VDA ülekandelt (müük), kusjuures kulu on juba tuluna deklareeritud väärtusest saab aru anda läbipaistvama tuluna.

NFTd ja muud virtuaalsed digitaalvarad

Virtuaaldigitaalvara mõiste tulumaksuseaduse 2. jao punktis 47A hõlmab mittevahetatavaid märke (NFT) ja mis tahes muud valitsuse poolt määratletud digitaalset vara. NFT-de müügist saadud tulu maksustatakse paragrahvi 115BBH kohaselt kindla 30% määraga, tingimusel et need liigitatakse VDA-deks. CBDT on selgitanud, et füüsilise vara (nt maal või kinnisvara) omandiõigust esindavaid NFT-sid võib käsitada kapitalivarana, mitte VDA-na, kuid see sõltub faktidest. NFT-de loojaid võib maksustada müügitulult kui ettevõtlustulu, arvates maha loomekulud. NFT-de ostjad peaksid säilitama tõendid GFT-de müügist, kui need on müügist tulenevad müügist, 18% müügist.

Krüptovaluuta tehingute suhtes kohaldatavad maksumäärad

Alates 2022. aasta rahandusseadusest on VDAde maksukord olnud segu erisätetest ja üldistest tulumaksueeskirjadest.Mõistmine, millist määra kohaldatakse, on alamaksmise ja trahvide vältimiseks otsustava tähtsusega.

VDAde üleandmise 30%-line kindlasummaline maks (paragrahv 115BBH)

Alates 1. aprillist 2022 kehtestati paragrahviga 115BBH kindlasummaline 30% maks mis tahes virtuaalse digitaalse vara üleandmisest saadava tulu pealt.

  • ]Maks: ] 30% pluss kohaldatav lisamaks (sõltuvalt sissetulekust 10% kuni 37%) ning 4% tervishoiu- ja haridusmaks. Kõrge sissetulekuga töötajate tegelik määr võib olla kuni 42,744%.
  • Mahaarvamisi ei ole lubatud: ] Välja arvatud soetusmaksumus. Kulusid nagu tehingutasud, maakleritasud või internetikulud ei saa kasumist maha arvata.
  • ]Kaotuse tasaarvestamine puudub: ] VDA tehingutest tulenevat kahjumit ei saa tasaarvestada ühegi muu tuluga, sealhulgas teiste VDAde tuluga. Iga tehing maksustatakse eraldi.
  • Omamisperiood ei ole oluline: Erinevalt traditsioonilisest kapitalist, mille pikaajalise osalusega kaasneb madalam intressimäär, kohaldatakse 30% maksu olenemata sellest, kui kaua vara oli.
  • ]Reguleerimisala: ] Hõlmab VDAde üleandmist, sealhulgas müüki, vahetust või kingitust (kui sugulastele tehtavate kingituste puhul on teatud erandid).

See säte on ülimuslik enamiku krüpto- krüpto- krüpto- ja krüpto- fiat- teisenduste varasemate kapitali kasvutulu reeglite suhtes. Kui aga VDA-d hoitakse börsil (st kutselise kaupleja poolt), võib tulu käsitleda ettevõtlustuluna ja maksustada slääb- määraga, kuid see on vaidlusalune valdkond. Maksumaksjad peaksid nende liigitamise üle otsustama prahitud raamatupidajaga.

Maksusoodustuse määr 1% vastavalt paragrahvile 194S

Krüptotehingute jälgimiseks kehtestas valitsus TDS-i 1%-ga residendile VDA üleandmise eest makstavast tasust.

  • Lävi: ] TDS kehtib juhul, kui tasu on majandusaastal suurem kui ⁇ 50 000 konkreetse isiku (st eraisikute/HUFide puhul, kes ei pea auditit läbi viima). Teiste puhul on künnis ⁇ 10 000.
  • Vastutus: ] Ostja/omandaja peab maha arvama 1% TDS-i krediidi või makse tegemise ajal, olenevalt sellest, kumb toimub varem.
  • Müüjale TDS-i ei esitata: ] Nõue on ostjal; müüja saab netosumma ja peab tasuma kasumilt kohaldatava tulumaksu.
  • ]Aruandlus: ]Mahaarvaja peab esitama TDS-tagastuse ja mahaarvatud summa võib müüja oma ITR-is krediidina nõuda.
  • ]Erandid: ] Tehingud börsidega, kus börs ise arvab ostjate nimel maha TDS. Samuti, kui müüja esitab tõendi, et maks ei ole mahaarvatav (nt madalam mahaarvamissertifikaat), saab TDS-i vältida.

Kaubanduse tagastamise kava järgimine on kohustuslik; mahaarvamata jätmine võib põhjustada ostja kulude hüvitamise ja intresside/trahvide sissenõudmise.

Krüptotulu maksustamine ettevõtlustuluna

Maksumaksjatel, kes tegelevad krüptokaubanduse või kaevandamisega kui äriga, maksustatakse tulu ärituluna pealkirja all „Äritegevuse või kutseala kasum ja kasum.

  • Puhaskasum arvutatakse pärast kõigi õigustatud ärikulude (riistvara, internet, palk jne) mahaarvamist.
  • Kahjumi võib teatud tingimustel tasaarvestada muu ettevõtlustuluga või edasi kanda.
  • Maksumäärad kehtivad vastavalt kohaldatavale tulumaksutabelile (vana või uus režiim).
  • Paragrahvis 115BBH sätestatud 30%-line kindlasummaline maks ei kehti, kui VDA-d hoitakse kauplemisel. CBDT ei ole siiski väljastanud ringkirja, mis seda selgitaks, mis tooks kaasa kohtuvaidluste riski. Paljud maksuspetsialistid soovitavad esitada krüptot ärituluna käsitlev tulu ainult siis, kui tehingute maht on märkimisväärne ja tegevus on süstemaatiline.

Krüptorahaga seotud tegevuselt võetav kaupade ja teenuste maks (GST)

GST kohaldatavus krüptovaluutatehingutele on alles arenemas. Praeguse seisuga ei ole valitsus lõplikku teadet väljastanud, vaid lähtub üldpõhimõtetest:

  • ]Kaevandamisteenuste osutamine: ] Kaevandamine kui teenus võib „teenuste osutamise” all meelitada GST-d 18%-ni. Kaevurid peavad registreerima, kui kogukäive ületab ⁇ 20 lakh.
  • Vahetusteenused: ] Krüptovahetustasud või kursivahed, mis on tasu teenuste eest. Nende tasude suhtes kohaldatakse GST määra 18%.
  • ]NFT müük: GST nõukogu on arutanud NFT tehingute maksustamist. Praegu võib digitaalse kunsti tarnimist NFT kaudu käsitleda kaupade tarnimisena (kui kood on määratud) või teenuste osutamisena. Paljudel juhtudel maksab looja GST müügiväärtuselt.
  • Peer-to-peer ülekanded:] P2P krüpto ülekanded üksikisikute vahel ei kuulu tõenäoliselt GST-le, sest teenuseid ei osutata; see on kapitali varade üleandmine.

Arvestades ebaselgust, peaksid kommertskrüptimisega tegelevad maksumaksjad saama GST-registreerimise ja otsima professionaalset nõu, et vältida tulevasi nõudmisi.

Aruandlus- ja vastavusnõuded

Tulumaksuosakond on tõhustanud krüptotehingute kontrolli, kasutades plokiahela analüüsi ja vahetuste andmeid. Vastavus ei ole kaubeldav. Siin on peamised sammud, mida iga krüptoosaleja peab järgima.

Üksikasjalike dokumentide pidamine

Maksukohustuse täitmise aluseks on täpne arvestus, mis peab iga tehingu puhul sisaldama järgmist:

  • Tehingu kuupäev ja kellaaeg (soovitavalt UTC järgi).
  • Tehingu liik (osta, müü, vaheta, anna üle, kaevandamine, panustamistasu).
  • Vastaspoole andmed (vahetusnimi või rahakoti aadress).
  • Krüptokogus ja hind ühiku kohta.
  • Hind India ruupiates (ostude/müügi puhul). Kasutada usaldusväärsest allikast (nt CoinMarketCap või vahetuskurss) pärit konverteerimiskurssi tehingu toimumise ajal.
  • Iga vara soetusmaksumus (sisaldab makstud tasusid).
  • Ruupiate võit või kaotus.

Keeruliste tehingute puhul, nagu krüpto-krüptotehingud, käsitle iga tehingut maksustatava sündmusena: ühe krüpto müümine teisele on võõrandamine, mille suhtes kehtib 30% maks, ja uue krüpto maksumus on loobutud krüpto turuväärtus.

Tuludeklaratsiooni esitamine (ITR)

Alates 2023.–24. hindamisaastast (2022.–23. eelarveaasta) sisaldavad ITR-vormid eraldi ajakava (VDA-graafik) virtuaalsetest digitaalvaradest saadava tulu aruandluseks.

  • VDA tulu kajastatakse vastavas rubriigis: kapitalikasum, ettevõtlustulu või muudest allikatest saadud tulu.
  • Avaldage iga vara üksikasjad või esitage koondandmed vormil.
  • Nõuda TDS-krediiti (paragrahvi 194S alusel maha arvatud TDS), sobitades seda vormiga 26AS.
  • Kui tulu ületab maksuvaba tulu piirmäära, esitage ITR isegi siis, kui maksu ei tule tasuda.

Krüptotulu mittearuandlust peetakse maksudest kõrvalehoidumiseks. Osakond on hakanud saatma teateid maksumaksjatele, kellel on vahetusandmete või plokiahela analüüsi kaudu nähtavad suured krüptotehingute mahud, kuid pole neist teatanud.

Karistused nõuete täitmata jätmise korral

Indias kehtib range karistuskord maksuvõlgade korral.Krüpteerimisega seotud peamised karistused:

  • ]Maksu maksmata jätmine:] Paragrahvi 234A/B/C alusel on viivisemäär 1% kuus hilinenud makse eest.
  • ]Tagasistuse esitamata jätmine: ] Hilinenud esitamise tasu kuni ⁇ 10 000 paragrahvi 234F alusel. Lisaks sellele on karistus paragrahvi 271F alusel kuni ⁇ 5000.
  • Tulude alaaruandlus või valearuandlus: ] Paragrahvi 270A alusel määratud karistus: 50% alaaruantud tulu maksust (100% valeandmete esitamise korral).
  • ]TDSi mahaarvamata jätmine:] Osa 201 lõike 1 A kohane intress 1% kuus, pluss TDS-summaga võrdne trahv (jaotis 271C).
  • ]Süüdistus: ] Tahtlikust kõrvalehoidmisest kuni 7-aastase vangistusega paragrahvi 276C alusel.

Ministeerium on näidanud üles valmisolekut jätkata suure väärtusega makseviivitustega. Vabatahtlik avalikustamine ajakohastatud tagastamiste kaudu (paragrahv 139(8A)) võib vähendada karistusi, kui need esitatakse ettenähtud tähtaja jooksul.

Krüptomaksustamise võrdlus: India vs. teised jurisdiktsioonid

Arusaamine, kuidas India maksurežiim võrdleb ülemaailmselt, aitab investoritel hinnata India süsteemi ainulaadsust.Kuigi paljud riigid on rakendanud krüptomaksu seadusi, on India kindel 30% määr ilma kahjumi tasaarvestamiseta üks rangemaid.

  • Ameerika Ühendriigid: [ ] Krüptot käsitletakse omandina. Kapitalikasumi maksumäärad ulatuvad 0% kuni 20% (pikaajaline) või tavalised tulumäärad (lühiajaline). Kahjumid võivad tasaarvestada kasumit ja kuni 3000 dollarit puhaskahjumist võib tasaarvestada tavatulu. Eraldi TDS-i ei ole.
  • Ühendkuningriik: Krüptovarade suhtes kohaldatakse kapitali kasvutulu maksu, mille aastane maksuvabastus on 6000 naelsterlingit (seisuga 2024/25). Intressimäärad: 10% baasmääraga maksumaksjatele, 20% kõrgem määr. Kahjumit saab edasi kanda.
  • ]Singapur: Kapitalitulu maksu ei kohaldata. Krüptovaluutaga kauplemisest saadav tulu ei ole üksikisikutele maksustatav (välja arvatud juhul, kui tegemist on ettevõttega); Ettevõtted maksavad ettevõtte tulumaksu. Krüptotehingutelt (kumuleeritud valuutana) käibemaksu/GST ei maksta.
  • Saksamaa: ] Rohkem kui ühe aasta jooksul omatud krüptorahal on õigus maksuvabale kasvule. Lühiajalist kasvutulu maksustatakse progresseeruva tulumaksumääraga (kuni 45%). Kapitali kasvutulu maksu ei kohaldata, kui see müüakse ühe aasta pärast.
  • India: ] Lame 30% ülekannete pealt, kahjumi tasaarvestamiseta, 1% TDS, ilma hoidmisperioodi kasuta. See asetab India kõrgete maksude ja madala paindlikkuse kategooriasse.

India residentide jaoks ei vabasta madalama maksumääraga jurisdiktsiooni kolimine neid automaatselt India maksust; kehtivad elukohareeglid. Mitteresidendid ei pea üldjuhul maksma India krüptotulu maksu, välja arvatud juhul, kui tehingutel on India päritolu (nt India börsi kasutamine või kaevandamine Indias).

Tulevikuväljavaated ja soovitused krüptos osalejatele

India valitsus hindab jätkuvalt oma seisukohta krüptorahade suhtes. Digitaalse ruupia (CBDC) kasutuselevõtt on vähendanud vajadust keelustada erakrüptid, kuid maksukord tõenäoliselt jääb püsima või muutub veelgi rangemaks. Võimalikud muudatused on järgmised:

  • ]TDS-määra vähendamine: ] Tööstusorganid on esitanud taotluse vähendada TDS-i 1%-lt 0,1%-le, et vähendada hõõrdumist.
  • ]Võimaldades kahjumi tasaarvestamist: ] Turu küpsedes võib valitsus lubada VDA kahjumi piiratud tasaarvestamist VDA kasumiga, kuid mitte muude tuludega.
  • Kogu krüptoarve kasutuselevõtt: ] Eelnõu võib määratleda õigusliku staatuse, luua reguleeriva asutuse ja võimaluse korral keelata eraviisilised krüptorahad, välja arvatud reguleeritud börsid.
  • ]GST selgus: ] Eeldatakse GST nõukogu otsuse kaudu tuua krüptoteenused selge maksupea alla.

Kuni selgus ei selgu, peavad osalejad keskenduma vastavusele. Siin on praktilised soovitused:

  1. ]Kasutage mainekaid vahetusi ], mis automaatselt lahutavad TDS-i ja annavad tehingu kokkuvõtteid.
  2. Hoida krüptomaksu pearaamatut ] arvutustabelis või spetsiaalses tarkvaras (nt CoinTracking, Koinly), et jälgida kulubaasi ja tulusid.
  3. ]Andke ITR õigeaegselt isegi siis, kui maksukohustus on null. Kasuta VDA ajakava täpselt.
  4. Konsulteerige kvalifitseeritud vannutatud raamatupidajaga, kellel on krüptokogemus keerulistes olukordades, nagu kaevandusettevõtted, NFT loomine või suured tehingud.
  5. ]Jätkage uuendamist CBDT ringkirjade ja eelarveteadetega. Maastik võib kiiresti muutuda.
  6. ]Mõtle kingituste tegemise strateegiaid: ] Kingitused lähisugulastele (abikaasale, lastele, vanematele) ei ole saajale maksustatud, kui kingitus on alla 50 000 aastas, kuid annetajale võib kehtida kinkemaksureeglid.Krüpto ülekandmine kingitusena maksude vältimiseks on allutatud kuritarvituste vastastele sätetele.

Lõppmõtted

Krüptoraha maksustamine Indias on keeruline, kuid seda saab hallata nõuetekohase arusaamise ja planeerimisega. Lame 30% maks, kahjumi tasaarvestamine ja 1% TDS loovad kõrge nõuetele vastavuse keskkonna. Siiski võivad karistused mittetäitmise eest olla karmid. Võti on olla ennetav: säilitada andmed, teatada kõigist tehingutest, maksta makse ja otsida professionaalset juhendamist. Kuna India valitsus jätkab oma lähenemisviisi täiustamist, aitab informeeritus maksumaksjatel areneval maastikul kindlalt navigeerida. Kõige uuema teabe saamiseks vaadake ametlikku FLT:0] Tulumaksuameti veebilehte[ ja konsulteerige ]Selge krüptoraha maksuhalduriga.[3]Selge: FLT: maksuhalduril.[5]