Must raha – tulu või vara, mida ei ole maksuametile deklareeritud – õõnestab India majanduslikku terviklikkust, jättes valitsuse ilma elutähtsast tulust, õhutades korruptsiooni ja moonutades ausat konkurentsi. Mõiste hõlmab nii ebaseaduslike tegevuste (nt altkäemaksud, salakaubavedu) kaudu loodud vahendeid kui ka seaduslikku tulu, mida varjatakse tahtlikult maksudest kõrvalehoidumiseks. Viimase kümne aasta jooksul on India kehtestanud ühe maailma kõige ulatuslikuma musta raha vastase õigusliku arsenali, ühendades ranged siseriiklikud seadused, agressiivse rahvusvahelise koostöö ja julged poliitilised meetmed.

Õigusraamistik musta rahaga võitlemiseks

India lähenemisviis musta rahaga võitlemisele tugineb mitmeharulisele õigusraamistikule, mis on suunatud nii kodumaisele kui ka avamere varjatud rikkusele.Kolm peamist põhikirja – 1961. aasta tulumaksuseadus; 1988. aasta Benami tehingute (keeluseadus) seadus (muudetud); ja musta raha (avaldamata välistulu ja -varad) ja maksuseaduse kehtestamine, 2015 – töötavad kooskõlastatult, et avastada, karistada ja konfiskeerida arvestuseta vara.Lisaks pakuvad täiendavaid jõustamisvahendeid rahapesu tõkestamise seadus (PMLA), 2002 ja valuutahalduse seadus (FEMA), 1999.

Tulumaksuseadus, 1961

Tulumaksuseadus on endiselt siseriikliku mustade rahade vastase režiimi alus. See kohustab iga üksikisikut, ettevõtet ja ettevõtet esitama iga-aastaseid aruandeid, milles on avaldatud kõik tuluallikad. Mitmed olulised sätted on konkreetselt suunatud avalikustamata tulule:

  • ]Määrus 68–69D: Need jaotised annavad maksuhaldurile õiguse käsitleda seletamatuid laene, investeeringuid ja kulutusi tuluna avalikustamata allikatest.Kui maksumaksja ei suuda rahuldavalt selgitada oma raamatupidamises kajastatud summa allikat või varade soetamiseks kulutatud raha allikat, võib hindamisametnik lisada selle summa maksumaksja kogutulule ja maksustada selle karistusmääraga (kuni 60% pluss lisamaks ja -maks).
  • ]Otsimine ja konfiskeerimine (jaotised 132 ja 132A): Volitatud ametnikud võivad läbi viia üllatusläbiotsimisi, arestida arvele võtmata sularaha, ehteid ja dokumente ning hiljem hinnata arestitud väärtust avalikustamata tuluna.
  • Karistused ja süüdistuse esitamine: ] Tulu varjamisega kaasneb karistus, mis on 100–300% taotletavast maksust, millest tuleb kõrvale hoida. Tahtlik kõrvalehoidmine võib viia ka kriminaalvastutusele võtmiseni, sealhulgas kuni seitsmeaastase vangistusega seaduse paragrahvi 276C alusel.

Vabatahtliku järgimise soodustamiseks on valitsus perioodiliselt kasutusele võtnud avalikustamisskeemid, nagu ]Tulude deklareerimise kava, 2016, mis võimaldas maksumaksjatel deklareerida avalikustamata kodumaiseid varasid ja tulusid vastutasuks 45% suuruse maksu- ja karistuskoormuse eest (30% maksu, 33% lisatasu ja 10% trahvi). Esitatud oli üle 64 000 deklaratsiooni, mis avalikustasid umbes ⁇ 67 382 krooni arvestuslikust rikkusest.

Benami tehingute (keelamise) seadus, 1988 (muudetud 2016. aastal)

Benami tehingud – ühe isiku nimel olev vara, mille eest maksab tasu teine isik – on klassikaline vahend musta raha parkimiseks. Benami seadus keelab sellise korralduse ja näeb ette benami vara konfiskeerimise ilma kompensatsioonita.

  • ]Mõistuse laiendamine: 2016. aasta muudatusega laiendati määratlust, et hõlmata kõiki tehinguid, mille puhul vara hoitakse fiktiivses nimes või mille puhul tegelikku kasusaajat ei ole võimalik kindlaks teha. See hõlmab ka vara, mis kuulub isikule, kes ei ole rahaliselt võimeline seda ostma.
  • ]Kohtuamet ja apellatsioonikohus: ] Asutati Benami keelustamise eriotstarbeline kohtuorgan (BPAA) ja apellatsioonikohus, et menetleda juhtumeid tõhusalt.
  • ]Karistus: ] Benamitehingu sõlmimise eest karistatakse range vangistusega kuni seitsmeks aastaks ja trahviga kuni 25% vara õiglasest turuväärtusest. Lisaks võib keskvalitsus vara konfiskeerida.

2023. aasta seisuga oli tulumaksuosakond selle seaduse alusel lisanud benami kinnistu väärtusega üle ⁇ 10 000 krooni, saates tugeva signaali neile, kes kasutavad varade peitmiseks asendajaid.

Must raha (avaldamata välistulu ja -varad) ja maksuseaduse kehtestamine, 2015

See pöördeline õigusakt on suunatud konkreetselt välismaal hoitavale mustale rahale. Pärast palju avalikustatud HSBC ja Šveitsi pankade lekkeid kehtestatakse seadusega range vastavuskord India residentide valduses olevatele välismaistele varadele:

  • Kohustuslik avalikustamine: ] Iga resident (v.a need, keda loetakse residendiks, kuid kes ei ole tavapärased residendid) peab oma iga-aastases maksudeklaratsioonis kajastama oma välisvara ja -tulu. Selle mittetäitmise eest tuleb määrata trahv 10 lakh.
  • Kõrge maksu- ja trahvimäär: ] Avaldamata välistulu ja -vara maksustatakse kindla määraga 30% (pluss lisamaks ja cess). Lisaks sellele rakendatakse trahvi, mis võrdub 90% maksust, mis teeb tegeliku kogukoormuse umbes 96% avalikustamata summast.
  • ]Kriminaalvastutus: Erinevalt riigisisesest maksudest kõrvalehoidumisest on välisvara avalikustamata jätmine kuritegu, mille eest karistatakse kuni 10-aastase range vangistusega. Seadus sisaldab ka sätteid nende isikute läbirääkimiste kohta, kes vabatahtlikult enne avastamist avalikustavad.

Seadus on olnud oluline Panama dokumentides ja paradiisidokumentides nimetatud isikute vastutuselevõtmisel. Samuti on see julgustanud paljusid maksumaksjaid kasutama ühekordse vastavuse akent (2016), et deklareerida välisvarasid vähendatud määraga 60% (sealhulgas lisatasu ja karistus).

Valitsuse algatused ja meetmed

Lisaks põhilistele õigusaktidele on India valitsus käivitanud mitu suure mõjuga algatust, mille eesmärk on häirida musta raha edenemist võimaldavat ökosüsteemi.Need meetmed täiendavad õigusraamistikku, suurendades läbipaistvust, vähendades sularaha kasutamist ja hõlbustades teabevahetust.

2016. aasta demonetiseerimine

8. novembril 2016 demoneteeris valitsus 500 ja 1000 rahatähte, tühistades nende seadusliku maksevahendi staatuse. See radikaalne samm oli suunatud hinnanguliselt 15,44 lakhi kroonile (umbes 86% käibel olevast valuutast), mida usutakse hoitavat avalikustamata sularahas. Kuigi lühiajaline majandushäire oli tõsine, õnnestus poliitika mitmel viisil:

  • Sularaha toomine pangandussüsteemi:] Üle 99% demonetiseeritud rahatähtedest tagastati pankadele, mis näitab, et enamik omanikke oli sunnitud hoiustama oma sularaha – ja seega avaldama oma maksuidentiteedi. See võimaldas maksuosakonnal ristviiteid tuluprofiiliga hoiustele.
  • ] Maksumaksjabaasi suurenemine: ] Pärast demonetiseerimist tõusis järsult esitatud tuludeklaratsioonide arv.Uued ja kahtlased hoiused kokku umbes 2,97 lakh'i krooni märgiti edasiseks uurimiseks.
  • ]Digitaalne maksete kasv: ] Demonetiseerimise šokk kiirendas digitaalsete makseviiside, nagu UPI, BHIM ja mobiilsed rahakotid, kasutuselevõttu, vähendades arvestuseta sularaha ringlust aja jooksul.

Vastuolud on endiselt üldise tõhususe osas, kuid demonetiseerimine häiris vaieldamatult musta raha ökosüsteemi ja sundis paljusid oma tehinguid vormistama.

Kaupade ja teenuste maksu rakendamine

GST kasutuselevõtt 1. juulil 2017 asendas riiklike ja kaudsete riiklike maksude lapiku ühtse ja läbipaistva maksusüsteemiga.Sisendmaksukrediiti sidudes arvete sobitamisega ja digitaalse arvepidamise nõudega, muutis GST ettevõtete jaoks müügi mahasurumise või ostude paisutamise palju raskemaks.

  • E-arved: ] Kohustuslik elektrooniline saatearve kaupade liikumiseks üle 50 000 ⁇ võimaldab reaalajas jälgida ja vähendab võimalust, et kaupu veetakse ilma nõuetekohase dokumentatsioonita.
  • ]Arvete sobitamine: ] Sisendmaksukrediit on lubatud ainult siis, kui tarnija on müügist teatanud oma GST-deklaratsioonis. See loob loomuliku kontrolljälje, mis takistab alaarveldamist ja võltsarvete esitamist.
  • Andmeanalüüs:] GST võrgustik kasutab täiustatud andmeanalüüsi, et tuvastada ebakõlasid, ebatavalisi mustreid ja kõrge riskiga maksumaksjaid, mis viib sihipäraste auditite ja uuringuteni.

Alates üldise maksusüsteemi rakendamisest on kaudsed maksutulud oluliselt kasvanud, osaliselt tänu paremale nõuetele vastavusele, kuid endiselt on probleemiks võltsarvete ja riiulifirmade kaudu toimuv kõrvalehoidmine, mistõttu valitsus on võtnud kasutusele pöördmaksustamise mehhanismi ja rangemad registreerimisnormid.

Muud peamised algatused

  • Pradhan Mantri Garib Kalyan Yojana (PMGKY), 2016:] Vabatahtlik avalikustamisskeem neile, kes olid demonetiseeritud sularaha üle oma võimete hoiustanud. Deklarandid maksid 30% maksu, 33% lisatasu ja 10% trahvi, mis moodustas umbes 73% deklareeritud summast. Selle skeemi alusel deklareeriti ligi ⁇ 4900 krooni.
  • Vivad Se Vishwasi kava, 2020:] Kuigi peamiselt maksuvaidluste lahendamise programm, aitas see vähendada musta raha hindamisega seotud kohtuvaidlusi ja julgustas maksumaksjaid juhtumeid lahendama ja maksma vaidlustatud summasid.
  • ]Operatsioon Puhas Raha: ] Pärast demonetiseerimist käivitatud andmepõhine kampaania, kus analüüsiti kahtlasi hoiuseid ja maksumaksjatel paluti esitada selgitusi veebis. Käsitleti üle 18 lakhi juhtumi ja paljudel juhtudel lisati sissetulekule seletamatute hoiuste tõttu.

Rahvusvaheline koostöö ja teabevahetus

India maksuamet kasutab üha enam rahvusvahelisi lepinguid, et jälgida välismaal hoitavat musta raha.Pangasaladuse ajastu on oluliselt vähenenud tänu sellistele raamistikele nagu ühtne aruandlusstandard (CRS) ja välismaiste kontode maksukuulekuse seadus (FATCA).

Arvutipõhise ettetellimissüsteemi mitmepoolne pädeva asutuse leping

India on allkirjastanud Majanduskoostöö ja Arengu Organisatsiooni (OECD) egiidi all sõlmitud MCAA. AES nõuab osalevate jurisdiktsioonide finantsasutustelt automaatset teabevahetust kontoomanike kohta, kes on teiste riikide residendid. See hõlmab andmeid pangasaldode, dividendide ja muu tulu kohta. India esimene arvutipõhine ettetellimissüsteem toimus 2018. aastal ja sellest ajast alates on valitsus saanud finantsandmeid tuhandete India elanike kohta, kellel on kontod teistes arvutipõhiste ettetellimissüsteemide nõuetele vastavates riikides. Neid andmeid seostatakse süstemaatiliselt maksudeklaratsioonidega, et tuvastada mitteavaldamise juhtumeid.

Kahepoolsed maksulepingud ja tehnoloogiasiirded

India on sõlminud ulatuslikud topeltmaksustamise vältimise lepingud (DTAA) rohkem kui 90 riigiga ja maksualase teabevahetuse lepingud (TIEA) mitme teise riigiga.Paljud neist lepingutest sisaldavad sätteid teabe vahetamiseks taotluse alusel, omaalgatuslikuks vahetamiseks ja isegi samaaegseks maksukontrolliks. Nimelt võimaldab alates 2018. aastast jõustunud Šveitsiga sõlmitud muudetud DTAA Indial saada automaatset teavet oma residentide Šveitsi pangakontode kohta – see on suur läbimurre, arvestades Šveitsi ajaloolist salastatuse mainet.

FATCA valitsustevaheline kokkulepe

USA väliskontode maksukuulekuse seaduse alusel allkirjastas India 2015. aastal valitsustevahelise kokkuleppe, millega kohustatakse India finantsasutusi esitama USA residentide kontoandmeid ja USA finantsasutused omakorda India residentide kontosid.

Välismaise musta raha eest süüdistuse esitamine

Nendest lepingutest tuleneva teabega varustatud kriminaaluurimise direktoraat otseste maksude kesknõukogu (CBDT) all on algatanud mitu kõrgetasemelist süüdistust.Näiteks HSBC Genfi nimekirjast ja Panama dokumentidest tulenevate juhtumite puhul on läbiotsimine, konfiskeerimine ja kriminaalkaebused viinud musta raha seaduse alusel.Mõnel juhul on arestitud ja enampakkumisel müüdud avalikustamata välisvara.

Musta rahaga võitlemise väljakutsed

Vaatamata tugevale raamistikule on must raha jätkuvalt suur probleem.Ebaseadusliku majanduse keerukus ja suurus tähendab, et India maksuhaldurid peavad pidevalt kohanema uute maksudest kõrvalehoidumise tehnikatega.

Korruptsioon ja poliitiline patroon

Kuigi valimisvõlakirjaskeem võeti kasutusele läbipaistvuse tagamiseks ja hiljem 2024. aastal riigikohus selle maha surus, on arvele võtmata rahavoog valimistel endiselt murettekitav.Vilepuhujad ja uurivad ajakirjanikud on dokumenteerinud, kuidas ebaseaduslikke vahendeid kasutatakse valimistulemuste mõjutamiseks, mistõttu on poliitiliselt raske teatud rühmitusi maha suruda.

Keerulised õiguslikud lüngad

Nõustatud maksumaksjad kasutavad ära erinevusi tulu ja kapitalitulu maksustamisel, kasutavad keerukaid usaldusfonde ja variettevõtteid mitmes jurisdiktsioonis ning kasutavad keerukaid finantsinstrumente, mis ei vasta aruandlusnõuetele.Kohtulik võitlus võtab sageli aastaid ja isegi kui võimud valitsevad, viivitab maksude ja karistuste kogumine edasikaebamisega.

Rahamajandus ja mitteametlik sektor

Vaatamata digitaalsete maksete kasvule on India endiselt suuresti sularahasõltuv, eriti maapiirkondades ja mitteametlikus sektoris.Suhatehingud ei jäta kontrolljälge, mistõttu on lihtsam vältida tulumaksu, GST ja muude lõivude maksmist.Valitsuse jõupingutused sularahamaksete piiramiseks (nt tulumaksuseaduse paragrahvi 40A lõige 3, millega ei lubata maha arvata sularahamakseid, mis ületavad ⁇ 10 000) on seda tava vaid osaliselt piiranud.

Offshore-pangandus ja krüptovarad

Kuigi CRS ja FATCA on suurendanud läbipaistvust traditsioonilises panganduses, on uued piirid, nagu krüptorahad ja detsentraliseeritud rahandus (DeFi), uued väljakutsed. India krüptomaksurežiim - 30% tulumaks ja 1% TDS ülekannetelt - on toonud maksuvõrku mõningast aktiivsust, kuid paljude krüptotehingute anonüümsus võimaldab musta raha suhteliselt hõlpsalt üle piiride liikuda. Valitsus töötab virtuaalsete digitaalsete varade tervikliku reguleeriva raamistiku kallal.

Edasine tee: lahingu tugevdamine

India on teinud märkimisväärseid edusamme seadusliku ja haldusliku infrastruktuuri ülesehitamisel musta raha vastu, kuid võitlus pole kaugeltki läbi.

Lihtsustada ja lihtsustada maksumenetlusi

Keerukad maksueeskirjad loovad ise võimalusi maksudest kõrvalehoidumiseks.Valitsus peaks jätkama nõuete täitmise lihtsustamist, näiteks laiendades näotute hinnangute, eeltäidetud tagastusvormide ja reaalajas andmete integreerimise ulatust kolmandate isikute allikatest (nt kinnisvara registreerimine, börsid). Lihtsustatud menetlused vähendavad stiimulit varjata tulu, sest nõuete täitmisega seotud kulud muutuvad maksudest kõrvalehoidumise kuludest ja avastamise ohust madalamaks.

Andmeanalüüsi ja tehisintellekti tugevdamine

Tulumaksuameti vastavuskontrollisüsteem (Project Insight) kasutab kahtlaste tehingute tuvastamiseks suurandmete analüüsi. Investeerimine masinõppe algoritmidesse, mis suudavad ennustada maksudest kõrvalehoidumise mustreid, märgistada ebatavalisi rahavooge ja jälgida keerukate struktuuride kasusaavat omanikku, parandab oluliselt jõustamist. Valitsus peaks Aadhaari integreerima ka kinnisvararegistrite, sõidukite registreerimiste ja suure väärtusega tehingutega, et võimaldada automaatset sidumist.

Poliitilise korruptsiooniga tegelemine

Riigikohtu 2024. aasta otsus tühistada valimisvõlakirjade skeem tõi esile vajaduse läbipaistva ja auditeeritava poliitilise rahastamise järele.Riigi poolt rahastatavate valimiste süsteemi või anonüümsete annetuste rangete piirangute rakendamine võib vähendada ebaseadusliku raha sissevoolu poliitikasse, nõrgendades seeläbi musta raha kaitsvat patronaaži.

Laiendada rahvusvahelist koostööd

India peaks jõuliselt jätkama täiendavate TIEAde loomist ja ühinema mitmepoolsete jõupingutustega, et laiendada arvutipõhiste ettetellimissüsteemide katvust rohkematesse jurisdiktsioonidesse, sealhulgas nendesse, kus ei ole veel täielikult rakendatud automaatset teabevahetust.Kahepoolsed lepingud maksuparadiisidega tuleks uuesti läbi rääkida, et lisada sätted spontaanse ja laiaulatusliku teabe jagamise kohta.Ülemaailmne miinimummaksuleping (OECD teine sammas) mõjutab ka kasumi ümberpaigutamist ja maksubaasi kahanemist, vähendades kaudselt musta raha loomist.

Maksustamisalase kultuuri edendamine

Lõppkokkuvõttes ei saa ainult seadused musta raha kõrvaldada; ühiskonna üleminek vabatahtlikule järgimisele on hädavajalik.See hõlmab maksumaksjate haridust, nõuete täitmise tasustamise mehhanisme (nt madalamad määrad või osaline puutumatus varajase korrektse aruandluse korral) ja rangeid karistusi korduvrikkujatele. Valitsuse kampaania „Maksan oma maksu ja iga-aastased maksupäeva üritused on sammud õiges suunas, kuid poliitiliste liidrite järjepidev sõnumite saatmine ja maksutulu läbipaistev kasutamine on veelgi võimsamad.

Järeldus

India maksuseadused on arenenud peamiselt reaktiivsest süsteemist ennetavaks, mitmekihiliseks raamistikuks, mis jätab vähe ruumi avalikustamata kodu- või välismaisele rikkusele. Tulumaksuseaduse jõulised otsingu- ja karistussätted, Benami seaduse vara konfiskeerimise volitused ja musta raha seaduse kriminaalkaristused välismaiste varade eest täiendavad süsteemsed algatused, nagu demonetiseerimine, GST ja rahvusvaheline teabevahetus. Kuid korruptsioon, õiguslikud viivitused ja püsiv varimajandus jätkavad nende meetmete tõhususe testimist. Tee edasi seisneb maksumenetluste edasises lihtsustamises, täiustatud andmeanalüüsis, poliitiliste rahavoogude piiramises ja rahvusvaheliste partnerluste süvendamises.[LT] Maksuseaduse range ja läbipaistva jõustamise kombineerimine maksualase vastavusega India maksuseadus:FLT:F-seaduste aruandlus on rohkem kui maksuseaduste ametlikku aruandlust, kus maksuseadust ei ole võimalik uurida, nagu näiteks maksuseadus:FLT-seadus:FLT-seaduste ametlikku aruandlust.[4] Maksuseadust, saab uurida maksuseaduste ametlikku aruandlust, et uurida maksuseadust, et uurida maksuseadust, et uurida maksuseadust, et uurida maksuseadust, nagu näiteks maksuseadust, nagu näiteks maksuseadust:FLT:FLT:FLT-