Sarrera

Indiako herentzia eta oparien transferentziatik eratorritako errenta-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zergenaren osagai garrantzitsua da. Indiak 1998an zerga-zerga-zerga-zerga bereizia abolta, eta zerga-transferentzia batzuk zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga-zerga

Legezko esparrua, dohaintza eta herentziaren zerga arautzen dituena

Lege-esparru nagusia Errentaren gaineko Zergaren Legea da, 1961, bereziki 56, 49, 47 eta erlazionatutako xedapenak. Opari-zergen legea 1998ko urriaren 1ean indargabetu zen, eta horrek esan nahi du ez dela aparteko dohain-zergarik onartzen. Horren ordez, irizpide zehatzak betetzen dituzten opariak "beste iturri batzuetatik" zergagarriak dira, hartzailearen eskuetan 56(2) atalean.

Testuinguru historikoa: Opari-zergen eta zerga-inklusioaren arteko

1998 baino lehen, 20.000 opari baino gehiagoko opari-zerga ordaindu behar zen tasa progresiboan. Zerga-sistema sinplifikatu eta betearazpen-karga murriztu nahi zen. Hala ere, zerga-gordailuak aurrera egin zuen, eta gobernuak 2004tik aurrera 56.2 atalean esku-emate handiak berriro sartzea eskatu zuen. Urteetan zehar, muga eta esparrua eboluzionatu egin dira: ⁇ 50.000 agregatu ziren urte batean, ⁇ 50.000 liberako mugara, urtean, diru-oparietarako eta hornidura gehigarriak, jabetza eta beste ondasun batzuk, balioaren pean.

Oparien zerga India - Xedapen zehatzak

56. atalean, kontuan hartu gabe jasotako diru edo ondasun kopuru oro, edo agindutako atalasetik haratagoko kontsiderazio desegokirako, zergagarria da, hartzailearen esku dauden errenta gisa. Azpiatal hauek egoera ezberdinak zehazten dituzte.

Diru-opariak - 56(2) atala(x)

Diru-opariak (txekeak, zirriborroak edo zirriborroak barne) urte finantzario batean jasotakoak, ⁇ 50.000 baino gehiago, diru-sarrera gisa guztiz zergagarriak dira. Opari guztiak ⁇ 50.000 baino gutxiago badira, salbuetsita dago. Atalase hau hartzaile bakoitzeko aplikatzen da, ez opari bakoitzeko. Adibidez, lagun batek 30.000 ⁇ jasotzen baditu eta lankide batek 25.000 ⁇ , ⁇ 55.000 zerga-abiarazle guztira.

Jabetza higiezinaren opariak

Jabetza higigaitz bat (lurra, eraikina edo biak) kontuan hartu gabe jasotzen bada, eta zigiluaren betebeharreko balioa ⁇ 50.000 baino handiagoa bada, zigiluaren betebeharreko balio osoa zergagarria da. Jabetzak zigiluaren betebeharren balioa baino txikiagoa den kontsiderazio baterako jasotzen badu, diferentzia (zereginaren balioa ken kontuan) zergatuko da, baldin eta ⁇ 50.000 edo %5eko handiagoa bada. Adibidez, ⁇ 60 lakhs-en zigilu-balioa duen jabetza bat, ⁇ 50h-tan saldua; diferentzia ⁇ kh-koa da, eta zerga-muga gainditua.

Jabetza higigarriaren opariak

Akzioak, baloreak, bitxiak, zezenketak, pinturak eta ibilgailuak era berean tratatzen dira. Kontuan hartu gabe jasotzen bada eta merkatu-balioa agregatuak ⁇ 50.000 baino gehiago baditu, balio osoa zergagarria da. Kontu desegokirako jasotzen bada, murriztua (FMV minus kontuan hartzea) zergagarria da ⁇ 50.000 baino gehiago bada. Merkatu-balioa arau arautuen arabera zehazten da (normalean erregistratutako balio batek zehazten duen balioa edo akzioen truke-tasaren arabera zerrendatutako akzioen trukea).

Senideen definizioa - Gako-eranskinak

56(2) atalean "errelatibo" terminoa oso definizio zehatza ematen da. Ondoko ahaideen opariak erabat salbuetsita daude balioa kontuan hartu gabe:

  • [Erosi]

    Erosi

  • ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇
  • [[Materia organiko]]a, [[hipotamo]]a, [[hipotamo]]a, [[hipotamo]]a, [[hidrogeno]]a, [[hidrogeno]]a, [[hidrogeno]]a, [[hidrogeno]]a, [[hidrogeno]]a, [[hidrogeno]]a, [[hidrogeno]]a, [[hihihidrogeno]]a, [[hihihihidrogeno]]a, [[hihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihihi
  • [Lerro-gotoratzaileak edo ondorengoak] (aita, aitona-amonak, haurrak, bilobak)
  • Administratzaileak, koinatuak, suhia, koinatua, koinatua, koinatua, koinatua, koinatua, koinatua, koinatua, koinatua, koinatua, koinatua, koinatua, koinatua, koinatua, koinatua, koinatua, koinatua,
  • Aurreko ahaideetako edozeini, adibidez, anaia/arrebaren ezkontideari, koinatuari eta koinatuari,

Pertsonaren ezkontzarako opariek (ez ezkontza erlatiboak) ere salbuetsita daude, emailearen harremana kontuan hartu gabe. Era berean, testamentuan edo herentziaren bidez jasotako opariak, heriotza kontenplazioan edo 12A atalean erregistratutako autoritate edo karitatezko konfiantza lokal batetik salbuetsita daude.

Balioztatze-arauak: Jabetzak baliogabetzat hartzen direnean

Jabetza aldaezinarentzat, erregistro-agintaritzaren arabera, zigilu-betebeharraren balioa erreferentzia da. Zerrendatutako baloreentzat, balio hori da tasazio-datari buruzko (edo ia merkataritza-egunari buruzko) onartutako akzioen batez besteko preziorik altuena eta baxuena. Zerrendatu gabeko akzioentzat, formulan oinarritutako liburu-balioa erabiltzen da. Bitxia eta zezenketa kasuan, balioa erregistratutako balio-emaile batek zehazten du, bestela ziurtatzerik ez badago. Zigilu-betebeharra edo FMV eztabaidatzen bada, zergadunek balioespena eska dezakete 50C edo 55C-atalaren arabera.

Herentziaren zerga - Gainordainak eta ondorengo errenta

Herentzia (pertsona baten heriotzaren gaineko ondasun-banaketa) ez da Indiako zerga-eza. Lege-oinordeek, lege-emaileek eta onuradunek jaso dituzten ondasunak barne hartzen ditu, nahita edo egoera-sekuentzia baten pean. Hala ere, zerga-ondorioak herentziaren ondoren sortzen dira.

Ondare heredatuen errenta

Behin heredatu ondoren, ondasun horietatik sortutako edozein errenta oinordekoaren esku dago, ohiko buruen pean:

  • Ondasun heredatuetatik, jabetza-zerga, "Etxetik etorri" zergagarrietatik, %30eko eta udal-zerga-dedukzioaren ondoren.
  • Akzio heredatuetatik banatzen da, "Beste iturrietatik" zergapetzen dena (edo "Enpresa edo lanbide-irabaziak" merkatarientzat).
  • Bitartekorik handiena herentziazko gordailu, lotura edo aurrezkietatik, "Beste iturri batzuetatik" zergagarri.
  • Kapitalak irabazi egiten du heredatutako ondasunak saltzean, behean eztabaidatua.

Ondasun herentziazkoen salmentako kapital-irabaziak

When an heir sells an inherited capital asset, the capital gains are calculated using the cost of acquisition to the previous owner (i.e., the deceased). This is provided under Section 49(1)(i) of the Income Tax Act. The period of holding includes the time held by the previous owner, which determines whether the gains are short-term or long-term.

2001eko apirilaren 1a baino lehen erosi zituen pertsona batengandik heredatutako ondasunentzat, prezioa merkatu-balio egokitzat har daiteke, zergadunaren aukeraren arabera (baldintza jakin batzuen arabera).

Hildakoak 1995ean erosi zuen jabetza, 10 lakh-tan, seme batek heredatua 2020an. Semeak 2024an saltzen du ⁇ 80 lakh-tan. Erosketaren kostua hildakoaren 10 lakh-koa da (edo FMV 1-4-2001ean, hobeto egonez gero), eta epe hori 1995etik dator (24 hilabete baino gehiago) epe luzeko kapital-irabaziak.

Ondare heredatuen gaineko zerga Heir-ek

Oinordeko batek oinordekoa senide bati ematen badio, 56(2) atalean ezarritakoa abiaraziko da opariak atalasetik gainditzen badu eta salbuetsia ez badago (adibidez, ez-errelatibo bati ematen bazaio). Hala ere, senideen arteko opariak ez dira aurreko definizioaren arabera salbuetsiko.

Egoera eta salbuespen bereziak

Opariak ume txiki bati

Haur txiki bati opariak gurasoaren errentatzat hartzen dira (64. atalean biltzen diren xedapenen arabera). Hala ere, senideen dohainen salbuespena aplikatuko da hartzailea adingabea bada ere. Adibidez, guraso handi batek ⁇ 10 lakh eman diezazkioke zergarik gabeko biloba bati, guraso nagusia administratzaile lineala baita. Baina opari horren errenta (adibidez, gordailu finkoarekiko interesa) gurasoaren errentarekin lotuko da, harik eta umeak gehiengoa lortu arte.

Opariak familia hindu banatugabe bati (HUF)

HUF batek bere kideen (parte-hartzaile) opariak jaso ditzake zerga-inplikaziorik gabe, baldin eta oparia kidearen jabego bereizitik badator eta ez HUFren ondasunetatik. Bazkide ez direnen opariak HUF-ra, zergagarriak dira muga gainditzen badute, salbuetsita ez badaude (adibidez, kopartzener baten ezkontzatik).

Opariak konfiantza eta erakunde trukagarriak

12A/12AB atalean jasotako fidagarritasunek jasotzen dituzten opariak, oro har, 11. atalean salbuetsita daude, karitate-helburuetarako eskatzen badira. Hala ere, fidagarritasunak helburu jakin baterako duen oparia jasotzen badu, ez du zerikusirik, edo fidagarritasunak agindutako mugetatik kanpo errentak pilatzen baditu, zerga sor daiteke.

Ez-identifikatuak emaileak eta hartzaileak - Nazioarteko alderdiak

Donorea ez bada egoiliarra, oparia zergagarria da Indian, hartzailea egoiliarra bada eta oparia Indiara edo Indian kokatutako ondasunetatik jasotzen bada bakarrik. Opariak, ez-identitario batetik egoiliarrara, tratamendu medikorako, hezkuntzarako edo beste helburu jakin batzuetarako salbuetsita egon daitezke baldintza jakin batzuetan (adibidez, 56(2) atalean, 11UC arauarekin irakurria, banku-kanal normalen bidez opariak egiteko). Hartzailea ez bada, oparia ez da zergagarria India aktiboan baldin badago, eta atzerritarren errentan dagoen bitartean (adibidez, atzerritar-kontratua) atzerritarren mugaren muga-kontratua ezartzen bada, eta atzerritarren muga-agiriaren muga-mugak ezartzen badira.

Txostenak eta betetzea - Zerga-itzulkinak

Zergadunek ⁇ 50.000 baino gehiago dituzten diru-sarrerak jakinarazi behar dituzte, "Beste iturrietatik" zerga-itzulpenean (ITR) jasotako opari guztiak. ITR-1, ITR-2, ITR-3, etab.) inprimakiek ordutegi zehatzak dituzte oparietarako. Oparia salbuetsita badago ere (adibidez, senideengandik), errenta-egutegian jakinarazi beharko litzateke, sailak erregistro argia izan dezan. Zerga-oparien berri emateak egiaztagarriak diren dohainen berri emateak eta 270AAAren arabera, oker edo oker egindako ordainketengatik.

Zigorrik ez konplizitateagatik

Zergadun batek ez badu zerga-oparirik jasotzen, Errentaren Zerga Sailak % 30eko zerga-ebaluazioa eta diru-sariak ireki ahal izango ditu opari-kopuruan, eta 234A/B/C atalean interesa. Gainera, 270A atalean ezarritako zigorra % 50 eta % 200 artekoa izan daiteke, zerga-esportazioa gaizki erreportatzea dela eta. salbuetsiak baina ez direnak, ez dago zigorrik, baina sailak frogak eska ditzake azterketa garaian.

Dokumentazio-beharrak

Salbuespen-errekurtsoak betetzeko, zergadunek honako hau egin beharko lukete:

  • ]Ekritura-zigiluan exekutatua, ez-judiziala (jabetza aldagarria izateko, erregistroa derrigorrezkoa da).
  • Bankuko instrukzioak, edo eskudirutan eskualdatzeko froga.
  • ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇
  • Balio-ziurtagiriak (adibidez, zigilu-zereginen balorazioaren txostena, bitxien balio-txostena).
  • Testamentua edo ondorengotza-ziurtagiria herentzian.

Azken zuzenketak eta aurreikusgai judizial nabarmenak

Finantza-legeak, 2022an, argi utzi zuen "errelatibo"etatik jasotako dohainek atzera-itzulpenezkoak (adibidez, amaordekoa, urrats-senidea) dituztela salbuespenerako. Horren aurretik, anbiguotasuna zegoen. Auzitegi Gorenak, Zerga-Ekintzailetzaile eta P.K. BansalFLT:1 (2020) onartu zuen "berrelatibo" Atalaren arabera 562), beste interpretazio bat egin behar zuela, zerga-emate-oinarririk ez duenean:

Finantza plangintza estrategikoa opariekin eta herentziarekin

Oparia zerga-plangintzarako tresna eraginkorra izan daiteke, batez ere, errenta murriztu eta familia-kideen artean aberastasuna zabaltzea zerga-konponbide baxuetan. Hala ere, klubeko xedapenek (64. atala) dohaintza-emaileari ordaindu ahal izango dizkiote ondasun higiezinak, oparia ezkontide edo adingabe bati baldin badago (konturik gabe).

Kapitala lortzeko plangintzak, ondareak herentziak aukera ematen dio oinordekoari hildakoaren kostuaren (edo FMV 2001) oinarrira itzultzeko, eta horrek irabaziak gutxitu ditzake aktibo hori laster salduz gero. Bestela, aktibo hori epe luzerako mantentzen bada, jatorrizko jabearen eskuratze-dataren indize-onurak zerga izugarri murriztu dezake.

Ongintzako fidantziei egindako opariek dohaintzari 80G atalean dedukzioa eman diezaiokete konfiantza onartzen bada, eta dohaintza-emailearen ondaretik ondare-zergarako ondasun higiezinak kentzen (nahiz eta Indiak ez duen herentzia-zergarik, ondarearen plangintzan laguntzen du eta gatazkak saihesten ditu).

Indiako ez-erresidenteentzat (NRIs), dohain eta herentziaren egitura zaindua funtsezkoa da zerga bikoitza eta FEMAren urraketak saihesteko. NRIk Indiako ⁇ 1 lakh gainditzen dituzten opariak banku-kanaletatik igarotzen direla ziurtatu beharko luke eta zerga-itzulpenetan jakinarazi beharko luke.

Ondorioa:

Indiaren errenta-zerga herentziatik eta oparien transferentziatik kanpo dagoen eremua da, salbuespen-atalak, harremanen definizioak eta tasazio-arauak errenta-oinarri zabalagoekin gurutzatzen direnean. Ondareek zerga-saritik salbu mantentzen dituzten bitartean, oparien bidez sortzen eta ondorengo transferentziak kontuz ibili behar dira zerga-erantzukizunak saihesteko. ⁇ 50.000tik gorako opariak, ez-errealekoak edo jabetzan, zerga-baliopekoak dira, baina ongi zaindutako transferentzien artean, edo salbuespen-egoera jakin batzuetan. Zuzenketa eguneratuak, dokumentazioa eta aholku profesionalak bilatzen dituzte, hala nola, zergak eta zergak betetzen dituztenek, eta zergak betetzen dituztenek.

Artikulu hau informazio-helburuetarako da, eta ez da lege- edo zerga-aholkularitza. Irakurleek zerga-profesional kualifikatu bat kontsultatu beharko lukete beren zirkunstantziak zehatz aztertzeko. Gida ofiziala lortzeko, aipatu Errentaren gaineko Zergaren Legea, 1961 eta Zerga Zuzenen Kontseilu Nagusiak (CBDT) emandako zirkularrak.

[FLT0] Kanpo-erreferentziak: [FLT1]

  • Zerga-legea, 1961 - Legeria ofiziala [FLT1]
  • Zerga zuzenen batzorde nagusia - Jakinarazpenak eta zirkularrak
  • [Absa] 56.2 artikulua – Argitu azalpena [FLT1]