تصمیمات سیاست مالیاتی یکی از مهم ترین انتخاب هایی است که دولت ها می گیرند.آنها به طور مستقیم بر چگونگی تأمین مالی خدمات عمومی، چگونگی توزیع ثروت و چگونگی فعالیت اقتصادی تحریک یا محدود می شوند. برای مربیان، دانش آموزان و سیاست گذاران، درک معاملات ذاتی در سیاست مالیاتی برای ارزیابی پیشنهادات و سیستم های طراحی که تعادل این مقاله را فراهم می کند، یک اکتشاف جامع از چالش های تجاری، و نقش اساسی در مدل های مالیاتی ضروری است.

اهمیت سیاست مالیاتی

سیاست مالیاتی، مکانیسم اصلی است که دولت ها درآمد را برای تامین مالی کالاهای عمومی مانند زیرساخت، آموزش، بهداشت و دفاع ملی جمع آوری می کنند، فراتر از تولید درآمد، رفتار شکل مالیات: آنها می توانند سرمایه گذاری، ارتقاء پس انداز یا دلسرد کردن فعالیت های مضر مانند آلودگی مسائل سیاست مالیاتی، زیرا آن را تحت تاثیر قرار می دهد استاندارد زندگی و سلامت درازمدت اقتصاد.

سیاست مالیاتی صدا نیاز به متعادل کردن اهداف متعدد دارد: بهره وری (حداقل تحریفات به تصمیمات اقتصادی)، عدالت ( توزیع منصفانه بار مالیاتی)، و سادگی (از رعایت و مدیریت) نادیده گرفتن هر یک از این موارد می تواند منجر به عواقب ناخواسته، مانند رشد، ناآرامی اجتماعی یا فرار مالیاتی گسترده شود.

علاوه بر این، سیاست مالیاتی نقش مهمی در پایداری مالی ایفا می کند که به شدت به منابع درآمد فرار متکی است یا هزینه های مالیاتی پیچیده را ایجاد می کند ممکن است در طول رکود اقتصادی با کسری بودجه مواجه شود.

معاملات کلیدی در سیاست مالیاتی

هر انتخاب سیاست مالیاتی شامل معاملات است.سیاست گذاران باید اهداف رقابتی را داشته باشند و اثرات ناخواسته را پیش بینی کنند. زیر بخش ها رایج ترین و بحرانی ترین معاملات را بررسی می کنند.

بهره وری در مقابل Equity

سیستم های مالیاتی کارآمد هدف افزایش درآمد با حداقل آسیب به تصمیم گیری اقتصادی است، به عنوان مثال، مالیات بر مصرف انبوه از نظر تئوری کارآمد است زیرا رفتار را در حاشیه تغییر نمی دهد، اما در مقابل، مالیات های پیشرفته بسیار تهاجمی است - جایی که درآمد بالاتر سهم بیشتری از درآمد خود را پرداخت می کند - ارتقاء می دهد اما عدالت می تواند انگیزه های کار را کاهش دهد، و سرمایه گذاری ایده آل بدون اینکه ارزش های جامعه به خوبی قابل اعتماد باشد، نشان می دهد.

به عنوان مثال، مالیات درآمد فدرال ایالات متحده مترقی است، اما اقتصاد به دلیل اعتبارات و کسرهای هدفمند که تخفیف های منفی را جبران می کند، ادامه داده است، با این حال، هنگامی که نرخ های حاشیه ای بیش از 50٪ است، همانطور که در برخی از کشورهای اروپایی در دهه 1970، اجتناب مالیاتی و پرواز سرمایه نگرانی های جدی را از تحقیقات (FLT:0Tax [F] به طور مداوم نشان می دهد که سرمایه گذاری اقتصادی (کاهش مالیات بر درآمد اقتصادی) است.

تولید درآمد در مقابل رشد اقتصادی

نرخ مالیات بالاتر می تواند درآمد بیشتری در کوتاه مدت ایجاد کند، اما ممکن است فعالیت اقتصادی را کاهش دهد، در نتیجه کاهش پایه مالیاتی در طول زمان، این رابطه به طور معروف توسط منحنی Laffer نشان داده شده است، که فرض می کند که نرخ مالیات بهینه وجود دارد که درآمد را بدون سرکوب رشد به حداکثر می رساند، در حالی که شکل دقیق منحنی مورد بحث قرار می گیرد، اصل حفظ می کند: نرخ مالیات بالا می تواند درآمد بسیار پایین را کاهش دهد، در حالی که سرمایه گذاری های درآمد به اندازه کافی برای سرمایه گذاری های عمومی را فراهم نمی کند.

به عنوان مثال، قانون مالیات و شغل 2017 در ایالات متحده نرخ مالیات شرکت ها را از 35٪ به 21٪ کاهش داد، که در نظر داشت تا مطالعات سرمایه گذاری را با ] دفتر بودجه تهاجمی (FLT: 1) افزایش دهد، تخمین می زند که این عمل افزایش یافته است در حدود 0.7٪ در دهه اول، اگرچه اثر درآمد فدرال در ابتدا منفی بود، کاهش درآمد تجاری و یا کاهش مالیات های مالی را افزایش می دهد.

پیچیدگی در مقابل سیمپلیتی

سیستم های مالیاتی ساده برای مالیات دهندگان آسان تر است تا درک کنند و برای دولت ها برای اداره مالیات آپارتمانی، مثلاً، براکت ها و کسرهای چندگانه را از بین می برد، هزینه های انطباق را کاهش می دهد، با این حال، سادگی اغلب هزینه دقیق در هدف قرار دادن اهداف اجتماعی و اقتصادی را نیز می دهد.

طبق گفته های OECD هزینه های انطباق برای کسب و کارها در کشورهایی که دارای کدهای مالیاتی پیچیده هستند می تواند به 2 تا 33 درصد از تولید ناخالص داخلی برسد، زمان صرف شده برای آماده سازی مالیات، کاهش وزن مرده به اقتصاد است.

انواع مالیات

پایگاه های مالیاتی مختلف اثرات اقتصادی و پیامدهای عدالت مختلفی دارند. درک هر نوع کمک می کند تا معاملات درگیر را روشن کند.

مالیات بر درآمد

مالیات بر درآمد بر دستمزد، حقوق و سایر اشکال درآمد بستگی دارد، می تواند به طور فزاینده، مسطح یا تهاجمی بسته به ساختار نرخ، مالیات درآمد مترقی به طور گسترده ای برای توزیع ثروت استفاده می شود، اما آنها می توانند کار را در حاشیه، به ویژه برای درآمد ثانویه دلسرد کنند. مالیات درآمد شرکت ها بر سود کاهش می یابد و اغلب به عنوان مضر برای کاهش رشد سرمایه گذاری در جهت کاهش نرخ سرمایه گذاری و حمایت از کاهش نرخ سرمایه گذاری شرکت ها و افزایش بهره وری شرکت ها ذکر می شود.

مالیات فروش

مالیات فروش به خرید کالاها و خدمات اعمال می شود، به طور کلی تهاجمی است، زیرا خانوارهای با درآمد پایین سهم بیشتری از درآمد خود را صرف مالیات های مصرفی می کنند. برخی از حوزه های قضایی این را با معافیت از نیازهایی مانند غذا و دارو کاهش می دهند، اغلب برای بهره وری آنها ترجیح می دهند، زیرا آنها پس انداز مالیاتی یا سرمایه گذاری مالیات بر ارزش افزوده (AT)، در اروپا، مصرف معمول، و جلوگیری از مصرف مالیات نسبتا کارآمد است.

مالیات بر املاک

مالیات بر اموال یک منبع عمده درآمد برای دولت های محلی، مدارس بودجه و زیرساخت ها است، آنها پایدار و نسبتا آسان برای اداره هستند، زیرا اموال بی حرکت است، اما آنها می توانند در صورت افزایش ارزش های ارزیابی شده سریعتر از درآمد، به ویژه برای صاحبان خانه های سالمندان در درآمد ثابت، دوباره تهاجمی شوند.

پرداخت مالیات

مالیات سرمایه برای سود از فروش دارایی هایی مانند سهام، اوراق قرضه و املاک و مستغلات اعمال می شود.آنها بر رفتار سرمایه گذاری تأثیر می گذارند و می توانند در صورت بالا بودن نرخ های بالا، کاهش نقدینگی بازار، کاهش نرخ پایین تر برای سودهای بلند مدت برای تشویق سرمایه بیمار، معامله بین مالیات بر انباشت ثروت به طور موثر و اجتناب از مالیات دوگانه (از آنجایی که سود شرکت ها در حال حاضر مالیات بر برخی از اقتصاددانان سرمایه گذاری می شود، استدلال می کنند که باید نرخ درآمد عادی را افزایش دهد.

اثرات اقتصادی سیاست مالیاتی

سیاست های مالیاتی از طریق اقتصاد، تاثیر بر رفتار مصرف کننده، سرمایه گذاری کسب و کار و بازارهای کار.

رفتار مصرف کننده

تغییرات در نرخ مالیات بر درآمد شخصی بر درآمد قابل مصرف تأثیر می گذارد، کاهش نرخ ها به طور معمول افزایش مصرف در کوتاه مدت را افزایش می دهد، در حالی که افزایش می تواند هزینه های کاهش یابد. تغییرات مالیاتی فروش نیز بر تصمیمات خرید تاثیر می گذارد؛ به عنوان مثال، مالیات بالاتر سیگار نرخ مصرف سیگار را کاهش می دهد.

سرمایه گذاری تجاری

نرخ مالیات شرکت ها و مشوق های سرمایه گذاری به طور مستقیم بر تشکیل سرمایه تأثیر می گذارد، تسریع در کاهش اعتبار تحقیق و توسعه، و نرخ های پایین تر قانونی شرکت ها را تشویق می کند تا به طور مستقیم بر رشد سرمایه گذاری کنند، مالیات بالا شرکت ها می تواند منجر به کاهش سود یا کاهش مالیات شرکت ها شود، اما شاخص رقابت بین المللی مالیات بنیاد مالیات بر کشورها بر اساس چگونگی جذب سرمایه گذاری های تجاری ایرلند، نگرانی های مالیاتی چند ملیتی را افزایش داده است.

بازار کار

مالیات بر درآمد و مالیات بر عرضه و تقاضا کار تاثیر می گذارد، نرخ مالیات بالا می تواند تمایل افراد به کار اضافی یا ارتقاء را کاهش دهد، با این حال، کشش عرضه نیروی کار برای درآمد اولیه به طور کلی کم است، به این معنی که اثر برای اکثر کارگران کم درآمد است، مانند همسران، نسبت به نرخ مالیات، مالیات اشتغال مانند استخدام اجتماعی می تواند به طور بالقوه افزایش یابد، به ویژه کاهش درآمد شغلی، به ویژه کاهش دستمزد پایین، به ویژه کاهش می یابد.

دیدگاه های بین المللی در سیاست مالیاتی

سیستم های مالیاتی به طور گسترده ای در سراسر کشورها متفاوت هستند و منعکس کننده فلسفه های اقتصادی مختلف، زمینه های تاریخی و اولویت های اجتماعی هستند.

مدل های نوردیک

کشورهایی مانند سوئد، نروژ و دانمارک، بار مالیاتی بالا را به ویژه در درآمد و مصرف، با برنامه های رفاه اجتماعی گسترده، ترکیب می کنند، آنها به نابرابری نسبتا بالا و پایین درآمد دست می یابند، اما اقتصاد آنها به دلیل موسسات قوی، مشارکت نیروی کار بالا و یک پایگاه مالیاتی گسترده، نشان می دهد که مالیات بالا می تواند با رشد اقتصادی همزیستی داشته باشد اگر درآمد به طور مولد خرج شود، آموزش و زیرساخت های سرمایه گذاری در این کشورها کاهش یافته است.

سیستم های مالیاتی تخت

چندین کشور اروپای شرقی، مانند استونی و لتونی، نرخ مالیات بر درآمد مسطح را برای ساده سازی کدهای مالیاتی و تشویق انطباق تصویب کرده اند.این سیستم ها اغلب کمک های سخاوتمندانه ای برای درآمد کم درآمد دارند تا پیشرفت های تحصیلی را حفظ کنند.

پناهگاه های مالیاتی

انتقال هایی مانند جزایر کایمن، برمودا و موناکو نرخ مالیات بسیار پایین یا صفر را برای جذب سرمایه خارجی ارائه می دهند، در حالی که این می تواند اقتصادهای محلی را تحریک کند، نگرانی های اخلاقی و اقتصادی را افزایش می دهد، زیرا باعث تسهیل اجتناب مالیاتی افراد ثروتمند و شرکت های چند ملیتی می شود. OECD و G20 تلاش برای جلوگیری از فرسایش پایه و تغییر سود (BEPS) از طریق ابتکاراتی مانند حداقل مالیات شرکت های جهانی در سال 2021 موافقت کردند.

چالش در اجرای سیاست مالیاتی

حتی طرح های مالیاتی خوب طراحی شده با موانع قابل توجهی در هنگام تصویب و مدیریت مواجه هستند.

مقاومت سیاسی

اصلاحات مالیاتی اغلب گروه های ذی نفع را در برابر یکدیگر قرار می دهد. مالکان خانه در برابر تغییرات در کاهش منافع وام مسکن مقاومت می کنند؛ لابی های تجاری برای نرخ های پایین تر یا اعتبارات ویژه؛ و رای دهندگان با مالیات های جدید مخالفت می کنند، چرخه سیاسی خود می تواند مانع اصلاحات بلند مدت شود، زیرا سیاستگذاران ممکن است به دنبال کاهش مالیات کوتاه مدت برای به دست آوردن محبوبیت بدون پرداختن به کسری ساختاری باشند.

دفتر اداری Burden

کد های مالیاتی پیچیده هزینه های سنگین را بر مالیات دهندگان و دولت ها تحمیل می کنند. IRS برای مثال سالانه میلیاردها دلار را صرف اجرای و خدمات مالیات دهندگان می کند. سیمپلیت می تواند این هزینه ها را کاهش دهد، اما اغلب نیازمند حذف کسر و اعتبارات محبوب است که از نظر سیاسی دشوار است، چالش های اداری حتی در کشورهای در حال توسعه با ظرفیت نهادی محدود، که در آن فرار مالیاتی شایع است و اقتصادهای غیر رسمی سلطه.

اطاعت و اجتناب

اطمینان از اینکه افراد و کسب و کارها مالیات را پرداخت می کنند، یک چالش همیشگی است.تحقیق مالیات (به حداقل رساندن قانونی) و فرار مالیاتی (بدون پرداخت قانونی) پایه مالیاتی را از بین می برد و عدالت را تضعیف می کند. رشد اقتصاد گیگا و دارایی های دیجیتال حتی پیچیده تر شده است.دولت ها به طور فزاینده ای از تجزیه و تحلیل داده ها و شکاف های به اشتراک گذاری بین المللی برای بستن استفاده می کنند، اما این اقدامات و افزایش نگرانی های سرمایه گذاری نیازمند نگرانی های قابل توجه است.

نقش افکار عمومی

درک عمومی یک نیروی قدرتمند در سیاست مالیاتی است.در مورد عدالت، شفافیت و استفاده از درآمد مالیاتی که به طور مستقیم بر سیاست های سیاسی قابل اجرا است.

درک منصفانه بودن

مردم بیشتر مایل به پرداخت مالیات هستند، زمانی که آنها معتقدند که سیستم منصفانه است، این شامل هر دو عدالت عمودی (پرداخت بهتر) و عدالت افقی (پرداخت مالیات مشابه به طور مشابه درمان می شود) بحث "قانون فشار" در ایالات متحده - با توجه به اینکه برخی از میلیاردرها نرخ مالیات پایین تر از محرمانه خود پرداخت می کنند - پیش بینی می کند که چگونه اصلاحات غیرمنصفانه می تواند منجر به اصلاحات غیرمنصفانه شود.

شفافیت و اعتماد

هنگامی که مالیات دهندگان می بینند که پول آنها به طور موثر و با خدمات ارزش خرج می شود، احتمال بیشتری دارد که آنها را رعایت کنند، در مقابل، رسوایی هایی که شامل سوء استفاده از وجوه عمومی می شود اعتماد به مالیات را کاهش می دهد و مقاومت در برابر افزایش مالیات را افزایش می دهد.در کشورهایی مانند سوئد، اعتماد بالا در نهادهای دولتی اجازه می دهد تا نرخ مالیات بالاتر را افزایش دهند.

تاثیر بر جمعیت های آسیب پذیر

سیاست های مالیاتی اثرات نامتناسبی بر افراد و خانواده های کم درآمد دارند. مالیات های فروش بازگشتی، مثلاً سهم بیشتری از درآمد خود را به دست می آورند. اعتبارات مالیاتی هدفمند (EITC) در ایالات متحده، می تواند این اثرات را جبران کند و حتی فقر را کاهش دهد، با این حال، چنین برنامه هایی باید به دقت طراحی شوند تا از قوانین مشارکت عمومی که اغلب از طریق استفاده از آن حمایت می کنند، جلوگیری کنند.

نتیجه گیری

درک مبادلات در تصمیمات سیاست مالیاتی برای هر کسی که درگیر امور مالی عمومی باشد یا تحت تأثیر قرار گیرد، ضروری است که هدف آن، تقویت رشد اقتصادی، کاهش نابرابری یا ساده کردن کد است، هر انتخاب شامل تعادل، عدالت و امکان سنجی است.با بررسی عدالت کلیدی - کارایی در برابر عدالت، رشد و پیچیدگی - و در نظر گرفتن نمونه های بین المللی، چالش های پیاده سازی، و سیاست گذاری های اساسی است که می تواند شواهد مالیاتی را بهتر کند.