Qu'est-ce que la fiscalité?

La fiscalité est le mécanisme par lequel les gouvernements perçoivent des recettes de particuliers, d'entreprises et d'autres entités pour financer les dépenses publiques, qui sont allouées à des services essentiels tels que l'éducation, les soins de santé, les infrastructures, la défense nationale et les programmes de protection sociale.

Un système fiscal bien conçu équilibre la production de revenus avec la croissance économique et l'équité. Inversement, des impôts mal conçus peuvent fausser les décisions, entraver les investissements et exacerber les inégalités. Cet article explore comment différents niveaux de gouvernement – fédéral, État et local – font augmenter les fonds grâce à divers instruments fiscaux et pourquoi ces connaissances sont importantes pour une citoyenneté informée.

Contexte historique de la fiscalité

Les anciens Egyptiens ont perçu des taxes sur les céréales, les Romains ont imposé des taxes sur les biens et les successions, et les monarques médiévaux ont financé des guerres par le biais de prélèvements fonciers et commerciaux. Le système fiscal moderne a considérablement évolué avec l'augmentation des États-nations. Aux États-Unis, l'impôt fédéral sur le revenu a été autorisé en permanence par le 16e amendement en 1913. Auparavant, les droits de douane et les taxes d'accise étaient les principales sources de revenus fédéraux.

Types d'impôts

Les impôts peuvent être classés selon leur base (ce qui est taxé) et selon le niveau de gouvernement qui les impose. Les types les plus courants sont les suivants :

  • Impôt sur le revenu – Impôt sur les salaires, salaires, intérêts, dividendes et autres revenus. Il peut être prélevé sur les particuliers (impôt sur le revenu des particuliers) et les entreprises (impôt sur le revenu des sociétés).
  • Impôt sur la paie – Impôt spécifique sur les salaires utilisé pour financer des programmes d'assurance sociale comme la sécurité sociale et l'assurance-maladie. Contrairement à l'impôt sur le revenu, l'impôt sur la paie est généralement régressif parce qu'il ne s'applique qu'à un certain plafond salarial et ne s'applique pas au revenu de placement.
  • Taxe de vente – Taxe de consommation appliquée à la vente de biens et de services. Elle est généralement régressive parce que les particuliers à faible revenu dépensent une part plus importante de leur revenu sur des biens imposables.
  • Impôt sur les biens – Impôt sur la valeur des biens immobiliers ou personnels. Il s'agit de la principale source de revenus pour les administrations locales et est basé sur la valeur foncière évaluée.
  • Taxe d'accise – Taxe sur des marchandises particulières comme l'essence, l'alcool, le tabac et les armes à feu. Les taxes d'accise sont souvent utilisées pour décourager la consommation de produits nocifs et pour financer des programmes gouvernementaux connexes (p. ex., les fonds de fiducie pour les routes provenant des taxes sur les carburants).
  • Impôt sur les gains en capital – Impôt sur les bénéfices réalisés par la vente d'actifs comme des actions, des obligations ou des biens immobiliers.Les gains en capital peuvent être imposés à des taux différents selon la période de détention (court terme vs long terme).
  • Impôt sur l'état et l'héritage – Impôts sur le transfert de patrimoine au décès. L'impôt fédéral sur les successions ne s'applique qu'aux très grands biens, tandis que certains États imposent leurs propres impôts sur l'état ou sur l'héritage.
  • Tarifs – Taxes sur les marchandises importées. Les tarifs servent à protéger les industries nationales et à augmenter les revenus, bien qu'ils soient moins importants pour les revenus fédéraux aujourd'hui qu'au XIXe siècle.
  • Taxe sur la fortune – Impôt sur la fortune nette (actifs moins passifs).Les impôts sur la fortune sont rares aux États-Unis mais sont utilisés dans quelques pays européens. Ils sont controversés en raison de difficultés d'évaluation et de fuite potentielle des capitaux.

Fiscalité fédérale

Au cours de l'exercice 2023, les impôts sur le revenu des particuliers représentaient environ 50 % des revenus fédéraux, les impôts sur la paie environ 36 % et les impôts sur le revenu des sociétés environ 9 %, le reste provenant des impôts sur l'accise, des impôts successoraux, des droits de douane et d'autres sources.

Impôt sur le revenu des particuliers

Le régime utilise des taux d'imposition marginaux, ce qui signifie que seule la partie du revenu de chaque tranche est imposée à ce taux. Les déductions, crédits et exemptions réduisent le revenu imposable. Les déductions standard et les déductions détaillées (comme les intérêts hypothécaires et les contributions de bienfaisance) permettent aux contribuables de réduire leur obligation fiscale. Le crédit d'impôt pour revenu gagné (CIICE) et le crédit d'impôt pour enfants sont des crédits remboursables importants qui soutiennent les familles à revenu faible ou intermédiaire.

Les contribuables produisent des déclarations annuelles (formulaire 1040) d'ici le 15 avril. Le Service interne du revenu (SIR) administre et applique les lois fiscales fédérales. La compréhension des tranches d'impôt et des crédits est essentielle pour la planification financière personnelle. Par exemple, les contributions stratégiques aux comptes de retraite comme 401(k)s ou les IRA peuvent réduire le revenu imposable actuel tout en construisant des économies pour l'avenir.

Impôts sur les salaires

Les impôts sur la masse salariale sont déduits des salaires des employés et sont appariés par les employeurs. Le taux d'imposition de la sécurité sociale est de 6,2 % pour les employés et de 6,2 % pour les employeurs, appliqué aux gains jusqu'à concurrence d'une base salariale (168 600 $ en 2024). Le taux d'imposition de l'assurance-maladie est de 1,45% chacun pour les employés et les employeurs, sans plafond salarial.

Les impôts sur la masse salariale sont régressifs parce qu'ils ne s'appliquent qu'aux revenus gagnés jusqu'au plafond de la sécurité sociale et que les revenus de placements sont exonérés. Toutefois, ils sont directement liés aux prestations futures : prestations de retraite, d'invalidité et de survivants de la sécurité sociale, ainsi qu'à l'assurance-hospitalisation Medicare.

Impôt sur le revenu des sociétés

Les sociétés paient l'impôt fédéral sur leurs bénéfices. La loi de 2017 sur les réductions d'impôts et les emplois a réduit le taux de participation supérieur de 35 % à 21 %. Les impôts sur les sociétés sont controversés : certains affirment qu'ils sont une source de revenus vitale, tandis que d'autres affirment qu'ils découragent les investissements et qu'ils sont en fin de compte supportés par les travailleurs et les consommateurs.

Imposition au niveau de l'État

Les systèmes fiscaux des États varient considérablement, certains d'entre eux dépendant fortement de l'impôt sur le revenu, d'autres de l'impôt sur les ventes, et quelques-uns (comme l'Alaska, la Floride, le Nevada, le Dakota du Sud, le Texas, Washington et le Wyoming) n'ayant pas d'impôt sur le revenu des particuliers.

Impôt d'État sur le revenu

La plupart des États imposent un impôt sur le revenu des personnes physiques. Les taux peuvent être fixes (par exemple, le Colorado à 4,4%) ou progressifs avec des tranches multiples (par exemple, la Californie a jusqu'à 13,3%) Certains États, comme le New Hampshire, ne taxent que les intérêts et les dividendes. L'impôt sur le revenu des États est souvent remis en question sur les définitions fédérales du revenu imposable, mais avec des déductions et des crédits différents.

Les recettes fiscales de l'État sont sensibles aux cycles économiques, en hausse pendant les périodes de forte expansion et en baisse pendant les récessions, et les États doivent équilibrer leurs budgets, car ils ne peuvent pas faire face à des déficits indéfiniment, ce qui peut entraîner des réductions des dépenses ou des augmentations d'impôts pendant les périodes de ralentissement.

Taxe de vente et d'utilisation

La taxe de vente est une source de revenus importante pour la plupart des États. En 2024, cinq États n'ont pas de taxe de vente au niveau de l'État: l'Alaska, le Delaware, le Montana, le New Hampshire et l'Oregon. Parmi les États qui le font, les taux vont de 2,9 % (Colorado) à 7,25% (Californie).

L'augmentation du commerce électronique a compliqué la perception de la taxe de vente. À la suite de la décision de la Cour suprême de 2018 dans Dakota du Sud c. Wayfair, les États peuvent exiger des vendeurs hors État qu'ils perçoivent et remettent la taxe de vente même s'ils n'ont pas de présence physique dans l'État.

Autres impôts de l'État

Les États imposent des taxes d'accise sur l'essence (utilisées pour le financement de l'autoroute), l'alcool, le tabac et le cannabis (lorsqu'il est légal), certains États ont des taxes sur les biens ou les successions, bien que l'exonération fédérale soit suffisamment élevée pour que peu de successions paient des taxes fédérales, d'autres encore (Maryland, New Jersey, etc.) imposent des taxes sur les biens personnels, comme les véhicules ou le matériel d'affaires, et d'autres peuvent percevoir des taxes sur les recettes brutes ou des franchises sur les activités commerciales.

Imposition au niveau local

Les administrations locales, les comtés, les villes, les districts scolaires et les districts spéciaux, financent les services principalement par l'impôt foncier, les taxes de vente locales et les frais d'utilisation. Les impôts sur le revenu sont moins courants au niveau local, mais existent dans certaines villes (p. ex., New York, Philadelphie et plusieurs municipalités de l'Ohio).

Impôt foncier

L'impôt foncier est l'épine dorsale des finances publiques locales. Il est évalué sur la base de la valeur évaluée de la propriété.Les ratios de cotisation, les exemptions et les taux d'imposition varient selon les juridictions.Les revenus d'impôt foncier sont financés par les fonds d'éducation K-12 (environ la moitié des budgets scolaires locaux dans de nombreux États), les services de police et d'incendie, l'entretien des routes, les parcs, les bibliothèques et d'autres services municipaux.

Les propriétaires peuvent bénéficier d'exemptions comme les exemptions de propriété (réduction de la valeur imposable pour les résidences primaires) ou les gels de personnes âgées. Les processus d'appel permettent aux propriétaires de contester les évaluations qu'ils jugent inexactes.

Taxe de vente locale

De nombreuses administrations locales imposent des taxes de vente supplémentaires en plus de la taxe de vente de l'État. Les taux de taxe de vente combinés peuvent dépasser 10 % dans les villes à forte taxe comme Chicago, la Nouvelle-Orléans et Seattle. Les recettes de taxe de vente locale sont généralement versées à des fonds généraux ou à des fins désignées comme le transport, la sécurité publique ou le développement économique.

Autres sources de revenus locaux

Bien que ces taxes soient souvent appelées frais plutôt que taxes, elles constituent toujours un coût de la vie dans une collectivité. Certains gouvernements locaux imposent des taxes sur le carburant, l'électricité ou les télécommunications. Dans quelques États, les impôts locaux sur le revenu (souvent appelés taxes salariales) sont déduits des cotisations salariales des employés qui travaillent dans les limites de la ville, peu importe où ils vivent.

Fiscalité et comportement économique

Les impôts influent sur les décisions individuelles et commerciales. Les taux d'imposition marginaux élevés peuvent décourager le travail, l'épargne ou l'investissement supplémentaires, un concept connu sous le nom d'effet Courbe de la laffer. Cependant, des données empiriques montrent que la réponse comportementale aux impôts dépend de nombreux facteurs, y compris la disponibilité de déductions, le type d'impôt et l'environnement économique.

Les incitatifs fiscaux, comme les crédits pour la recherche et le développement, les énergies renouvelables ou les logements à faible revenu, sont conçus pour encourager des activités précises, mais ils peuvent être efficaces, mais ils compliquent aussi le code fiscal et réduisent les recettes.

Le cycle fiscal et la production

Pour la plupart des particuliers, le cycle fiscal est annuel.Les employeurs ne tiennent pas les impôts sur le revenu et les salaires de chaque chèque de paye selon le formulaire W-4 de l'employé.Les travailleurs indépendants doivent effectuer des paiements trimestriels estimatifs d'impôt. L'année d'imposition se termine le 31 décembre et les déclarations (y compris les prorogations) sont dues au plus tard le 15 avril de l'année suivante.

Par exemple, le report du revenu à une année à revenu inférieur ou l'accélération des déductions à une année à revenu élevé peuvent réduire l'impôt global. La contribution aux comptes d'impôt avantagés comme les comptes 401(k), les IRA et les comptes d'épargne-santé (CSE) offre des avantages fiscaux immédiats et des économies à long terme.

Débats sur la politique fiscale

La politique fiscale est un sujet permanent de débat politique.

  • Progressivité vs impôts forfaitaires – Les taux d'imposition devraient-ils augmenter avec le revenu pour redistribuer la richesse, ou un taux forfaitaire devrait-il simplifier le code et encourager la croissance?
  • Custes fiscales et croissance économique[ – Les réductions d'impôts se paient-elles par une activité économique accrue, ou augmentent-elles les déficits et exigent-elles des réductions de dépenses?
  • Impôts sur la masse et le revenu[ – L'impôt du gouvernement devrait-il s'accumuler sur la richesse plutôt que sur le revenu?
  • Les trous de boucle et l'élargissement de la base[ – La fermeture des déductions et des crédits (l'élargissement de la base) pourraient permettre des taux plus bas tout en augmentant les mêmes revenus.
  • Fiscalité internationale – Comment les sociétés multinationales devraient-elles être taxées pour empêcher le transfert des bénéfices vers des juridictions à faible fiscalité?L'accord fiscal minimum mondial de l'OCDE est un effort récent pour y remédier.
  • Taxes environnementales – Des taxes sur le carbone ou des systèmes de plafonnement et d'échange sont proposés pour réduire les émissions de gaz à effet de serre.

Conclusion

Les gouvernements fédéral, des États et locaux utilisent chacun différents instruments fiscaux pour financer les services sur lesquels les citoyens comptent. Comprendre comment ces impôts fonctionnent – leurs taux, leurs bases, leurs effets économiques et leurs compromis politiques – donne aux individus le pouvoir de prendre des décisions financières éclairées et de participer de façon significative au discours démocratique. Les étudiants et les enseignants qui comprennent les fondamentaux de la fiscalité sont mieux équipés pour évaluer les propositions politiques, planifier leurs finances personnelles et apprécier le rôle du gouvernement dans la société.Pour plus de détails, le Centre de la politique fiscale offre des analyses et des données détaillées, tandis que le programme IRS Comprendre les impôts fournit des ressources éducatives.