L'argent noir — les revenus ou les avoirs qui n'ont pas été déclarés aux autorités fiscales — mine l'intégrité économique de l'Inde en privant le gouvernement de revenus vitaux, en alimentant la corruption et en faussant la concurrence loyale. Le terme couvre à la fois les fonds générés par des activités illégales (p. ex. corruption, contrebande) et les revenus légitimes qui sont délibérément dissimulés pour échapper aux impôts.

Cadre juridique pour lutter contre l'argent noir

L'approche de l'Inde en matière de lutte contre l'argent noir repose sur un cadre juridique à multiples facettes qui cible les richesses cachées tant nationales qu'extracôtières. Les trois principales lois, soit la loi de 1961 sur l'impôt sur le revenu, la loi de 1988 sur les opérations de Benami (interdiction) et la loi de 2015 sur l'argent noir (revenus et avoirs étrangers non divulgués) et l'imposition de la loi de 2015 sur l'impôt, visent à détecter, à pénaliser et à confisquer les richesses non comptabilisées.

Loi de 1961 sur l'impôt sur le revenu

La Loi de l'impôt sur le revenu demeure le fondement du régime national anti-argent noir, qui exige que chaque personne, entreprise et entreprise produise des rapports annuels indiquant toutes les sources de revenu.

  • Article 68-69D: Ces articles habilitent les autorités fiscales à traiter les crédits, les placements et les dépenses inexpliqués comme des revenus provenant de sources non divulguées. Si un contribuable ne peut expliquer de façon satisfaisante la source d'une somme créditée dans ses livres ou la source d'argent dépensée pour acquérir des actifs, l'agent d'évaluation peut ajouter ce montant au revenu total du contribuable et l'imposer à un taux punitif (jusqu'à 60 % plus la surtaxe et le traitement).
  • Recherche et saisie (articles 132 et 132A): Les agents autorisés peuvent effectuer des recherches surprises, saisir des espèces, des bijoux et des documents non comptabilisés, et évaluer ultérieurement la valeur saisie comme revenu non divulgué. Dans des cas très médiatisés, ces dispositions ont permis de récupérer des milliers de crores dans des richesses cachées.
  • Pénalités et poursuites : La dissimulation de revenu entraîne une pénalité de 100 % à 300 % de l'impôt recherché. L'évasion volontaire peut également entraîner des poursuites pénales, y compris une peine d'emprisonnement pouvant aller jusqu'à sept ans en vertu de l'article 276C de la Loi.

Pour encourager la conformité volontaire, le gouvernement a périodiquement mis en place des systèmes de divulgation tels que le Income Declaration Scheme, 2016, qui a permis aux contribuables de déclarer des avoirs et des revenus nationaux non divulgués en échange d'un fardeau fiscal et pénal total de 45 % (30 % d'impôt, 33 % de surtaxe et 10 % de pénalité).

Loi de 1988 sur les opérations de Benami (interdiction) (modifiée en 2016)

Les transactions de Benami, propriété détenue au nom d'une personne pendant que la contrepartie est payée par une autre, sont un véhicule classique pour le stationnement de l'argent noir. La loi Benami interdit de tels arrangements et prévoit la confiscation de biens de benami sans indemnisation.

  • Élargissement de la définition :[ La modification de 2016 a élargi la définition de façon à inclure toute opération où le bien est détenu sous un nom fictif ou où le bénéficiaire effectif ne peut être identifié.
  • Autorité de jugement et Tribunal d'appel : Une autorité de jugement chargée de l'interdiction de Benami (BPAA) et un Tribunal d'appel ont été créés pour traiter les affaires efficacement.
  • Punition: La conclusion d'une transaction de benami est passible d'une peine d'emprisonnement sévère pouvant aller jusqu'à sept ans et d'une amende pouvant aller jusqu'à 25 % de la juste valeur marchande de la propriété.

En 2023, le Département de l'impôt sur le revenu avait attaché des propriétés benami d'une valeur de plus de 10 000 crores en vertu de cette loi, envoyant un signal fort aux personnes qui utilisent des procurations pour cacher des biens.

Monnaie noire (revenu et actifs étrangers non divulgués) et Loi de 2015 sur l'imposition

Cette loi historique vise spécifiquement l'argent noir caché à l'étranger. Entériné après les fuites de la HSBC et des banques suisses, la Loi impose un régime de conformité strict aux actifs étrangers détenus par les résidents indiens :

  • Divulgation obligatoire :[ Tout résident (sauf ceux qui sont réputés résider mais qui ne résident pas habituellement) doit déclarer ses avoirs et revenus étrangers dans sa déclaration de revenus annuelle.
  • Taux d'imposition et de pénalité élevé: Les revenus et les actifs étrangers non divulgués sont imposés à un taux forfaitaire de 30 % (plus la surtaxe et le taux de prélèvement). De plus, une pénalité égale à 90 % de l'impôt est prélevée, ce qui fait que le fardeau effectif total est d'environ 96 % du montant non divulgué.
  • Responsabilité pénale :[ Contrairement à l'évasion fiscale nationale, le défaut de divulguer des biens étrangers est une infraction pénale passible d'une peine d'emprisonnement de dix ans au maximum. La Loi comprend également des dispositions pour la négociation de plaidoyer pour ceux qui divulguent volontairement avant la détection.

La loi a joué un rôle déterminant dans la poursuite des personnes nommées dans les fuites de Panama Papers et de Paradise Papers. Elle a également encouragé de nombreux contribuables à utiliser le guichet unique de conformité (2016) pour déclarer des actifs étrangers à un taux réduit de 60 % (y compris les suramendes et les pénalités).

Initiatives et mesures du gouvernement

Au-delà de la législation fondamentale, le gouvernement indien a lancé plusieurs initiatives à impact élevé visant à perturber l'écosystème qui permet à l'argent noir de prospérer, mesures qui complètent le cadre juridique en augmentant la transparence, en réduisant l'utilisation de l'argent liquide et en facilitant l'échange d'information.

Démonétisation de 2016

Le 8 novembre 2016, le gouvernement a démonérisé 500 billets et 1 000 billets, en retirant leur statut de monnaie légale. Cette décision radicale visait une valeur estimée à 15,44 lakh crore (environ 86 % de la monnaie en circulation) qui serait détenue en espèces non divulguées.

  • Apporter de l'argent liquide dans le système bancaire : Plus de 99 % des billets démonétisés ont été retournés aux banques, ce qui indique que la plupart des détenteurs ont été contraints de déposer leur argent liquide et révèlent ainsi leur identité fiscale, ce qui a permis au service fiscal de faire des renvois aux dépôts avec des profils de revenu.
  • Après la démonétisation, le nombre de déclarations de revenus produites a fortement augmenté. Les nouveaux dépôts suspects totalisant environ -2,97 lakh crore ont été signalés pour un examen plus approfondi.
  • Pension numérique de paiement:[ Le choc de la démonétisation a accéléré l'adoption de modes de paiement numériques tels que les portefeuilles UPI, BHIM et mobiles, réduisant la circulation des espèces non comptabilisées au fil du temps.

Des controverses subsistent quant à l'efficacité globale, mais la démonétisation a indéniablement perturbé l'écosystème de l'argent noir et contraint beaucoup à formaliser leurs transactions.

Mise en oeuvre de la taxe sur les produits et services (TPS)

L'introduction de la TPS le 1er juillet 2017 a remplacé un système de taxe indirecte de l'État et du centre par un régime fiscal unifié et transparent. En liant les crédits de taxe sur les intrants à la concordance des factures et en exigeant la tenue de documents numériques, la TPS a rendu beaucoup plus difficile pour les entreprises de supprimer les ventes ou de gonfler les achats.

  • Factures en temps réel :[ La facture en temps réel obligatoire pour le transport de marchandises au-dessus de 50 000 permet de suivre les marchandises en temps réel et réduit les risques de transport sans documentation appropriée.
  • Cadre de facturation : Le crédit de taxe sur les intrants n'est autorisé que si le fournisseur a déclaré la vente dans sa déclaration de TPS.
  • Analyse des données: Le réseau de la TPS utilise des analyses de données avancées pour détecter les erreurs d'appariement, les modèles inhabituels et les contribuables à haut risque, ce qui mène à des vérifications et des sondages ciblés.

Depuis la mise en oeuvre de la TPS, les recettes fiscales indirectes ont augmenté de façon substantielle, en partie en raison d'une meilleure conformité. Cependant, l'évasion par le biais de fausses factures et de sociétés de coquillage demeure un défi, ce qui incite le gouvernement à introduire un mécanisme d'autoliquidation et des normes d'enregistrement plus strictes.

Autres initiatives clés

  • Pradhan Mantri Garib Kalyan Yojana (PMGKY), 2016: Un régime de divulgation volontaire pour ceux qui ont déposé des espèces démonétisées au-delà de leurs moyens. Les déclarants ont payé 30% d'impôt, 33% de surtaxe et 10% de pénalité, totalisant environ 73% du montant déclaré.
  • Vivad Se Vishwas Scheme, 2020: Bien qu'il s'agisse principalement d'un programme de règlement des différends fiscaux, il a contribué à réduire les litiges liés aux cotisations de l'argent noir et a encouragé les contribuables à régler les cas et à payer les montants contestés.
  • Opération «Monnaie propre»: Une campagne axée sur les données lancée après la démonétisation, où les dépôts suspects ont été analysés et où les contribuables ont été invités à fournir des explications en ligne.

Coopération internationale et échange d ' informations

Les autorités fiscales indiennes tirent parti d'un réseau croissant d'accords internationaux pour suivre l'évolution de la monnaie noire détenue à l'étranger. L'ère du secret bancaire a été considérablement minée grâce à des cadres comme la Norme commune de déclaration (CRS) et la Loi sur la conformité des comptes étrangers (LPRTA).

Accord multilatéral sur l'autorité compétente (AMCC) pour le CS Ex

L'Inde est signataire de la MCAA, conclue sous les auspices de l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE).Le CRS exige des institutions financières des pays participants qu'elles échangent automatiquement des informations sur les titulaires de comptes qui sont des résidents d'autres pays. Cela comprend des détails sur les soldes bancaires, les dividendes et les autres revenus.

Traités fiscaux bilatéraux et AIE

L'Inde a signé des accords complets d'évitement des doubles impositions (ADT) avec plus de 90 pays et des accords d'échange d'informations fiscales (AETI) avec plusieurs autres. Beaucoup de ces accords comprennent des dispositions pour l'échange d'informations sur demande, l'échange spontané, et même des examens fiscaux simultanés.

Accord intergouvernemental de la FATCA

En vertu de la Foreign Account Tax Compliance Act des États-Unis, l'Inde a signé en 2015 un accord intergouvernemental qui oblige les institutions financières indiennes à déclarer les détails des comptes des résidents américains et, réciproquement, les institutions financières américaines à déclarer les comptes des résidents indiens.

Poursuite pour argent noir étranger

La Direction des enquêtes criminelles (DCI) du Conseil central des impôts directs (CBDT) a engagé plusieurs poursuites très médiatisées, par exemple dans des affaires découlant de la liste HSBC Genève et des Panama Paper, qui ont abouti à des perquisitions, des saisies et des plaintes pénales en vertu de la loi sur la monnaie noire, et dans certains cas, des avoirs étrangers non divulgués ont été attachés et mis aux enchères.

Défis à relever pour s'attaquer à l'argent noir

Malgré ce cadre solide, l'argent noir continue de poser des défis importants. La complexité et la taille de l'économie informelle font que les autorités fiscales indiennes doivent s'adapter constamment aux nouvelles techniques d'évasion.

Corruption et Patronage politique

Alors que le système des obligations électorales a été introduit pour rendre la transparence, puis renversé par la Cour suprême en 2024, le flux d'argent non comptabilisé lors des élections demeure préoccupant. Les dénonciateurs et les journalistes d'enquête ont documenté comment les fonds illicites sont utilisés pour influencer les résultats électoraux, ce qui rend politiquement difficile de réprimer certains groupes.

Trous juridiques complexes

Les contribuables bien avisés exploitent les différences entre le traitement fiscal des revenus et des gains en capital, utilisent des fiducies complexes et des sociétés de portefeuille dans de multiples juridictions et utilisent des instruments financiers sophistiqués qui échappent aux exigences en matière de déclaration.

Économie de trésorerie et secteur informel

Malgré la croissance des paiements numériques, l'Inde demeure fortement dépendante de l'argent, surtout dans les zones rurales et le secteur informel.Les opérations en espèces ne laissent aucune trace de vérification, ce qui facilite l'évasion de l'impôt sur le revenu, de la TPS et d'autres prélèvements.

Banques offshore et actifs de cryptographie

Alors que le CRS et la FATCA ont accru la transparence dans les banques traditionnelles, de nouvelles frontières comme les cryptomonnaies et la finance décentralisée (DeFi) posent de nouveaux défis.Le régime fiscal de crypto-Inde – 30 % d'impôt sur les gains et 1 % de SDT sur les transferts – a introduit une certaine activité dans le réseau fiscal, mais le caractère anonyme de nombreuses transactions crypto-négociations permet encore de passer les frontières avec une relative facilité.

La voie à suivre : renforcer la bataille

L'Inde a fait des progrès remarquables dans la construction d'une infrastructure juridique et administrative contre l'argent noir, mais la bataille est loin d'être terminée.

Simplifier et rationaliser les procédures fiscales

Les règles fiscales complexes elles-mêmes créent des possibilités d'évasion. Le gouvernement devrait continuer de simplifier la conformité, par exemple en élargissant la portée des évaluations sans visage, des formulaires de déclaration préremplis et de l'intégration en temps réel des données provenant de sources tierces (p. ex., les enregistrements de biens immobiliers, les bourses de valeurs).

Renforcer l'analyse des données et l'IA

Le ministère de l'impôt sur le revenu (Projet Insight) utilise le système de gestion de la conformité pour identifier les transactions suspectes. Investir dans des algorithmes d'apprentissage automatique qui peuvent prédire les tendances d'évasion, signaler les flux de trésorerie inhabituels et tracer les bénéficiaires effectifs de structures complexes améliorera considérablement l'application de la loi.

Lutte contre la corruption politique

La décision de la Cour suprême de 2024 de supprimer le système des obligations électorales a souligné la nécessité d'un financement politique transparent et vérifiable. La mise en place d'un système d'élections financées par des fonds publics ou de plafonds stricts sur les dons anonymes pourrait réduire l'afflux d'argent illicite dans la politique, affaiblissant ainsi le favoritisme qui protège l'argent noir.

Développer la coopération internationale

L'Inde devrait poursuivre vigoureusement les AIE supplémentaires et s'associer aux efforts multilatéraux visant à étendre la couverture du SIR à un plus grand nombre de juridictions, y compris celles qui n'ont pas encore pleinement mis en oeuvre les échanges automatiques. Les conventions bilatérales avec les paradis fiscaux devraient être renégociées afin d'inclure des dispositions pour le partage spontané et massif de l'information.

Promouvoir une culture conforme aux exigences fiscales

En fin de compte, les lois ne peuvent pas éliminer l'argent noir à elles seules; un changement sociétal vers la conformité volontaire est essentiel. Il s'agit de l'éducation des contribuables, des mécanismes de récompense pour la conformité (p. ex., des taux plus bas ou une immunité partielle pour la déclaration correcte précoce) et des peines sévères pour les récidivistes.

Conclusion

La Loi de l'impôt sur le revenu (LIR) prévoit des dispositions rigoureuses en matière de recherche et de sanctions, la loi Benami (Loi sur la confiscation des biens) et la loi Black Money (Loi sur la monnaie noire) qui prévoient des sanctions pénales pour les avoirs étrangers sont complétées par des initiatives systémiques comme la démonétisation, la TPS et l'échange international d'informations. Pourtant, la corruption, les retards juridiques et l'économie souterraine persistante continuent de tester l'efficacité de ces mesures. La voie à suivre consiste à simplifier davantage les procédures fiscales, à exploiter les analyses de données avancées, à limiter les flux d'argent politique et à approfondir les partenariats internationaux.