Que vous soyez revenu temporairement pour des raisons professionnelles, professionnelles ou familiales, il est essentiel de comprendre ces règlements pour maintenir votre conformité et optimiser votre situation financière. Ce guide complet couvre les principales règles fiscales que les institutions nationales doivent connaître lorsqu'elles vivent en Inde, y compris la détermination de la résidence, le revenu imposable, les déductions disponibles, les conventions fiscales internationales et les pratiques de déclaration efficaces.

Qui est considéré comme un IRM?

Le terme « Indien non résident » est défini en vertu de la Loi de l'impôt sur le revenu des Indiens en fonction de la présence physique plutôt que de la citoyenneté ou de la nationalité.

  • Séjourner en Inde pendant moins de 182 jours au cours de l'exercice, ou
  • Séjourner en Inde pendant moins de 60 jours pendant l'exercice et ont été en dehors de l'Inde pendant 365 jours ou plus au cours des quatre années précédentes.

La deuxième condition est une détente pour les NRI qui voyagent fréquemment en Inde. Cependant, si un citoyen indien est employé à l'étranger ou est membre d'un équipage de navire, le seuil inférieur de 60 jours est remplacé par 182 jours, ce qui signifie qu'ils doivent être présents en Inde pendant moins de 182 jours pour conserver le statut NRI. Il est crucial de noter qu'une personne peut être un NRI en un an et un résident dans le suivant, en fonction du nombre de jours physiquement présents en Inde.

Situation de résidence fiscale et son incidence

En Inde, l'impôt à payer dépend de votre statut de résident. La Loi de l'impôt sur le revenu classe les particuliers en trois catégories :

  • Résident et résident ordinaire (ROR) – Personne qui satisfait aux conditions de résidence de base et qui a résidé en Inde pendant au moins 2 des 10 dernières années ou qui a passé au moins 730 jours en Inde au cours des 7 dernières années.
  • Résident mais non ordinairement résident (RNOR) – Personne qui est admissible comme résident, mais qui n'a pas séjourné en Inde pendant 730 jours au cours des 7 dernières années ou qui a été une IRM au cours de 9 des 10 années précédentes.
  • Non-résident (NR)[ – Personne qui ne remplit pas les conditions requises pour être un résident.

La plupart des INR entrent dans la troisième catégorie. En tant que non-résident, vous n'êtes imposable que sur les revenus qui sont acquis ou provenant en Inde ou les revenus qui sont réputés être acquis ou provenant en Inde. Le revenu gagné et reçu en dehors de l'Inde n'est généralement pas imposable, même si vous êtes un citoyen indien.

Nombre de jours – Scénarios de voyage communs

Par exemple, si une IRM sur une courte visite à domicile séjourne 60 jours ou plus, elle risque de devenir résidente si elle satisfait également à la condition de 365 jours à l'étranger au cours des quatre années précédentes. Beaucoup d'IRM supposent à tort qu'une brève période de vacances n'affecte pas la résidence. En réalité, le décompte de jour comprend les jours de voyage et tout jour partiel de présence (les jours d'arrivée/de départ sont comptés comme jours complets en Inde).

Pour les INR salariées qui sont membres d'équipage d'un navire indien, des dispositions spéciales s'appliquent : la période de voyage est considérée comme du temps passé en dehors de l'Inde aux fins de l'essai de 182 jours, à condition que le navire soit immatriculé en dehors de l'Inde ou que le revenu soit tiré du service effectué sur un navire étranger.

Revenu imposable des institutions nationales de statistique en Inde

En tant qu'IRN, votre revenu imposable en Inde comprend les catégories générales suivantes :

  • Revenu de la propriété – Revenu de location d'un bien situé en Inde, après déductions admissibles (30% de la déduction standard plus intérêts sur le prêt immobilier).
  • Revenu d'une entreprise ou d'une profession – Toute entreprise exploitée en Inde, y compris une succursale ou un bureau de liaison, même si vous êtes physiquement à l'extérieur de l'Inde.
  • Gains de capital – Profits ou gains provenant du transfert de tout bien en capital situé en Inde, comme des biens immobiliers, des actions d'une société indienne ou des fonds communs de placement.
  • Revenus salariaux[ – Traitement pour les services rendus en Inde, même si ils sont payés à l'étranger. Remarque : Le salaire reçu d'un employeur étranger pour des travaux effectués entièrement en dehors de l'Inde n'est pas imposable en Inde.
  • Revenus d'intérêts – Intérêts gagnés sur des comptes bancaires indiens (sauf les comptes NRE) et des débentures émises par des sociétés indiennes.
  • Dividendes et redevances – Les dividendes des sociétés indiennes sont imposables à un taux forfaitaire de 20 % (plus la surtaxe et le taux de plus) s'ils dépassent le seuil.
  • Revenu d'autres sources – Comprend les gains de loterie, les paris, les courses et les cadeaux dépassant 50 000 $ par année.

Les revenus provenant de sources extérieures à l'Inde ne sont généralement pas imposables pour une NI, sauf si elle est reçue en Inde. Cependant, une planification minutieuse est nécessaire si l'INN change de statut de résidence au cours de l'année.

Imposition des comptes bancaires (NRE/NRO/FCNR)

Un des principaux facteurs de confusion pour de nombreux établissements de recherche nationaux est le traitement fiscal de leurs comptes bancaires indiens, dont les trois principaux sont les suivants :

  • Compte externe non résident (NRE)[ : Les intérêts gagnés sur ce compte en roupie sont exonérés d'impôt en Inde. Le solde est librement rapatrié. Toutefois, si le titulaire du compte devient un résident par la suite, le compte doit être converti en compte résident en devises étrangères (CRR) et les intérêts futurs deviennent imposables.
  • Compte ordinaire des non-résidents (NRO)[: Les dépôts peuvent être faits en roupies indiennes ou en devises (converties en roupies).Les intérêts gagnés sur les comptes des NRO sont imposables aux taux de dalle applicables, et le DTS est déduit à 30 % (plus la surtaxe et le passage).Le rapatriement principal est limité à 1 million de dollars par exercice financier, sous réserve, dans certains cas, d'un dégrèvement fiscal.
  • Compte de non-résident en devises : Ce compte est détenu en devises et les intérêts sont exonérés de l'impôt sur le revenu des Indiens tant que le déposant demeure une NI. Le retrait prématuré ou le changement de statut de résidence peut déclencher l'imposition.

Si vous retournez en Inde à long terme, vous devez fermer ces comptes d'INR dans un délai raisonnable (généralement de 3 à 6 mois) ou les convertir en comptes résidents.

Taux d'imposition, surtaxes et Cess

Les taux d'imposition applicables aux INR pour la plupart des catégories de revenus sont les mêmes que ceux applicables aux particuliers résidents.

  • Revenu de biens immobiliers, d'entreprises/professions, de salaires et d'autres sources – Impôt au taux normal de dalle applicable aux particuliers résidents (p. ex., 5 %, 20 %, 30 % selon les tranches de revenu).
  • Les gains en capital – Les gains en capital à court terme (période de détention inférieure à 24 mois pour la plupart des actifs) sont ajoutés au revenu et imposés aux taux de dalle.Les gains en capital à long terme dépassant ,1 lakh sur les actions cotées sont imposés à 10% sans indexation; les autres actifs sont imposés à 20% avec indexation.
  • Intérêt sur les comptes NRO – SDF à 30 % (plus le supplément applicable et 4 % de débit) – aucune SDF inférieure n'est autorisée à moins que le formulaire 15G/15H de l'INR ne soit rempli (mais ces derniers ne sont généralement pas admissibles aux SND).
  • Dividendes – Le revenu de dividendes supérieur à 5 000 $ par année est assujetti à la SDT à 20 % (plus supplément et plus).La société ne paie le DDT (impôt de distribution de dividendes) que jusqu'à l'AF 2019-20; les dividendes sont maintenant imposables entre les mains du bénéficiaire.
  • Droits et frais techniques[ – Impôt aux taux prescrits en vertu de la Loi de l'impôt sur le revenu ou de l'Accord d'évitement des doubles impositions (AEDT), selon le plus avantageux.

Les INR ne sont pas admissibles à la limite d'exemption de base si leur seul revenu provient de gains en capital ou d'autres revenus soumis à des taux spéciaux; elles doivent calculer l'impôt en conséquence. Surcharge s'applique si le revenu total dépasse 50 lakh (10 % de surtaxe pour les revenus compris entre 50 lakh et 1 crore, 15 % pour 1-2 crore, 25 % pour 2-5 crore et 37 % de plus que 5 crore).

Déductions offertes aux INR

Les institutions nationales de statistique ont le droit de demander plusieurs déductions en vertu du chapitre VI-A de la Loi de l'impôt sur le revenu, à condition que le revenu soit imposable en Inde.

  • Article 80C: Jusqu'à 1,5 lakh pour les investissements dans le FPP, le SRSL, les primes d'assurance-vie, le remboursement du principal du prêt au logement, les frais de scolarité pour les enfants, etc. Note: Les investissements effectués à l'étranger ne peuvent être admissibles que s'ils sont dans des instruments indiens reconnus.
  • Article 80D: Déduction pour les primes d'assurance médicale payées pour l'auto et la famille (jusqu'à 2,5 000 $; 0,5 000 $ pour les personnes âgées).
  • Article 80E: Intérêts sur les prêts d'études pour les études supérieures – aucune limite supérieure, valable jusqu'à 8 ans.
  • Article 80G : Dons à des organismes de bienfaisance particuliers – admissibles à une déduction de 50 % ou de 100 % avec ou sans limite admissible.
  • Article 80TTA : Les intérêts sur le compte d'épargne (jusqu'à 10 000 $) sont déductibles, mais seulement pour les particuliers résidents – les INR ne peuvent pas demander cette déduction.
  • Article 24 : Pour le revenu de location, une déduction standard de 30 % de la valeur annuelle nette est permise. L'intérêt sur le prêt immobilier pour un bien auto-occupé est déductible jusqu'à .2 lakh (sous réserve des conditions).

Les INR doivent s'assurer que les placements pour lesquels elles demandent des déductions sont effectués en Inde et qu'ils remplissent les conditions précisées. Certaines déductions (comme l'article 80C pour le FPP) exigent que l'INRI tienne un compte à un bureau de poste ou à une banque indienne.

Accords d'évitement des doubles impositions (ADT)

L'Inde a conclu des accords de libre-échange avec plus de 90 pays, qui empêchent que les mêmes revenus soient imposés deux fois – une fois en Inde et une fois de plus dans le pays de résidence. Les dispositions de la DTAA peuvent abaisser le taux d'imposition de certaines catégories de revenus, comme les intérêts, les dividendes, les redevances et les gains en capital, ou accorder un crédit pour les impôts payés en Inde contre l'impôt dû dans l'autre pays.

Pour demander des prestations de DTAA, l'INR doit détenir un certificat de résidence valide (CRT) du pays de résidence, ainsi que le formulaire 10F (autodéclaration) si nécessaire. L'INR peut également définir la règle du bris de lien de résidence pour déterminer quel pays a des droits d'imposition primaires. Par exemple, en vertu de la DTAA Inde-États-Unis, les gains en capital provenant de la vente de biens immobiliers indiens ne peuvent être imposés qu'en Inde, mais les États-Unis autorisent un crédit d'impôt étranger.

Les institutions nationales de réglementation devraient évaluer soigneusement si elles doivent opter pour la loi sur la TVA ou la législation fiscale nationale, selon le cas le plus avantageux.

SDT (Taxes déduites à la source) pour les INR

La SDT s'applique à la plupart des paiements effectués aux INR provenant de sources indiennes. Les taux et les seuils diffèrent de ceux des résidents :

  • Salaire – SDF en vertu de l'article 192 aux taux de dalle applicables.
  • Intérêts sur compte NRO – SDF en vertu de l'article 194N à 30 % (plus supplément/décédement) si les intérêts dépassent 50 000 $ par année financière pour les personnes âgées? En fait, pour les INR, SDF est de 30 %, quel que soit le montant; aucun seuil pour les intérêts NRO. Toutefois, si l'INR a un PAN, le taux est de 30 %; sans PAN, 20 % (mais peut être traité comme défectueux).
  • Rent – SDF en vertu de l'article 194I à 10 % (pour les terrains/bâtiments) ou à 2 % (pour les installations/machines) – mais si l'INN ne fournit pas de PAN, SDF à 20 %.
  • Gains de capital sur un bien – L'acheteur doit déduire le SDF en vertu de l'article 194IA à 1 % de la contrepartie si la valeur du bien dépasse 50 lakh. Si le vendeur est une NI, le SDF est à 20 % sur les gains en capital à long terme (plus la surtaxe et le traitement) et au taux de dalle applicable pour les gains à court terme.
  • Redevances et frais pour les services techniques[ – SRD à 10 % en vertu de l'article 194J pour les résidents; pour les INR, les taux en vertu de l'article 195 peuvent s'appliquer (30 % ou moins selon l'AAT).

Les INR peuvent demander un certificat de SDF inférieur ou nul (formulaire 13) si leur revenu global est faible en Inde, mais cela exige la production d'une déclaration et d'une preuve de résidence fiscale à l'étranger.

Déclarations de revenus à titre d'INR

Une NI doit produire une déclaration de revenus en Inde si son revenu total dépasse le plafond d'exemption de base (2,5 lakh pour les particuliers de moins de 60 ans au cours de l'exercice 2023-2024). Même si le revenu est inférieur au plafond, il peut être nécessaire de produire une déclaration pour demander un remboursement de SDF déduit, pour reporter les pertes en capital ou pour déclarer des actifs étrangers si l'INN devient un résident plus tard.

La date limite de dépôt est généralement le 31 juillet de l'année de cotisation (p. ex., pour l'AF 2023-24, la date limite est le 31 juillet 2024). Toutefois, si l'INR a des actifs détenus en dehors de l'Inde ou une entreprise nécessitant une vérification, la date limite peut être reportée au 31 octobre ou au 30 novembre, selon le cas.

Points importants pour la production de déclarations de l'INR :

  • Utiliser ITR-2 ou ITR-3 (selon les sources de revenu) – ITR-1 n'est pas pour les INR.
  • Joindre l'annexe FA (Actifs étrangers) si vous détenez des intérêts financiers dans des entités hors de l'Inde, même si aucun revenu ne provient d'elles.
  • Remboursement de la DTS déduite à des taux plus élevés en indiquant l'impôt à payer.
  • Déclarez les revenus provenant des intérêts sur les comptes des OCN, les revenus de location, etc., après déductions admissibles.
  • Si vous avez un PAN, il doit être lié à Aadhaar pour le dépôt (le cas échéant). Les INR sont exemptés de l'obligation de lien Aadhaar s'ils ne sont pas résidents de l'Inde.

Le portail de dépôt électronique (revenutax.gov.in) permet de soumettre une déclaration avec ou sans signature numérique. Les institutions financières nationales peuvent signer avec un code de vérification électronique (CEV) s'ils ont un compte bancaire indien inscrit sur le portail.

Considérations importantes et mises à jour récentes

Voici d'autres aspects que les institutions nationales de statistique doivent garder à l'esprit :

  • Taxe sur les dons – Toute somme d'argent ou de biens reçue sans contrepartie supérieure à 50 000 $ au cours d'un exercice est imposable en vertu de ─ Revenu d'autres sources, sauf si elle est reçue de membres de la famille spécifiés (conjoint, frères et sœurs, ascendants/descendants linéaires, etc.).
  • Gains de capital sur la vente de biens autonomes – Si vous vendez votre maison ancestrale ou auto-acquisition en Inde, vous pouvez demander une exemption en vertu de l'article 54/54F en investissant les gains dans une autre maison résidentielle en Inde ou dans des obligations de gains en capital (article 54EC) dans les six mois.
  • Impôt sur la cryptomonnaie – La Loi de finances 2022 a introduit un impôt de 30 % sur le revenu provenant du transfert d'actifs numériques virtuels (y compris les cryptomonnaies et les TRN) plus 1 % de SDT sur les paiements supérieurs à 50 000 $. Les INR qui négocient dans des circonscriptions de cryptographie indiennes doivent se conformer à ces dispositions, bien que la DTAA puisse accorder un allégement si le revenu est imposé ailleurs.
  • Budget 2024 modifications – Depuis le dernier budget de l'Union (juillet 2024), il n'y a pas eu de changements majeurs touchant spécifiquement les NRI, mais le régime fiscal des nouveaux régimes par rapport aux anciens continue : les NRI peuvent choisir le nouveau régime (taux inférieurs mais aucune déduction) s'ils n'ont pas certains revenus d'entreprise.
  • Les pénalités et les poursuites[ – Le non-dépôt de déclarations, le défaut de déclarer des avoirs étrangers ou le sous-paiement d'impôts peuvent entraîner des pénalités pouvant aller jusqu'à 200 % des impôts éludés, des poursuites pouvant aller jusqu'à 7 ans et des restrictions de visa.

Conseils pratiques de planification pour les INR

Pour réduire au minimum votre fardeau fiscal tout en restant conforme, envisagez ces stratégies :

  • Vous devez vous rendre en Inde avec soin pour éviter de dépasser le seuil de 182 jours par inadvertance, surtout si vous prévoyez de travailler à distance depuis l'Inde pendant une période prolongée.
  • Tenir des comptes distincts des ERN et des ERN pour séparer le revenu étranger (sans impôt) du revenu de source indienne (assujetti).
  • Investir dans des instruments approuvés comme le SEL, le FP et le SNP pour demander une déduction en vertu de l'article 80C, mais vous assurer de disposer des documents appropriés.
  • Si vous détenez des placements dans des fonds communs de placement ou des actions indiennes, gardez à l'esprit la période de détention pour les avantages fiscaux à long terme sur les gains en capital (24 mois pour la plupart des actifs, 12 mois pour les actions cotées).
  • Faites votre déclaration de revenus même si votre revenu total est inférieur au plafond d'exemption, surtout si la SDF a été déduite – vous pourriez avoir droit à un remboursement.
  • Restez informé de l'état de vos déclarations de revenus; le service de l'impôt sur le revenu peut rouvrir les cotisations jusqu'à 16 ans pour les biens étrangers non divulgués.

En fin de compte, la navigation des règles fiscales pour les NRI vivant en Inde exige une approche proactive et une sensibilisation aux lois nationales et aux accords internationaux. Le gouvernement indien fournit des ressources sur son portail officiel, et vous pouvez également consulter le site Web du Département de l'impôt sur le revenu pour les dernières circulaires et formulaires.

En comprenant vos obligations et en tirant parti des déductions disponibles et des avantages découlant de la convention, vous pouvez assurer la conformité fiscale tout en optimisant vos affaires financières pendant votre séjour en Inde.