L'évolution des lois fiscales des Indiens au cours de la dernière décennie

Au cours des dix dernières années, les lois fiscales indiennes ont subi des changements transformatifs visant à moderniser le système fiscal, à améliorer la conformité et à stimuler la croissance économique.Ces réformes reflètent les efforts soutenus du gouvernement pour créer un environnement plus transparent, plus efficace et plus favorable aux contribuables pour les particuliers et les entreprises.

Avant ces réformes, le régime fiscal indien était caractérisé par la complexité, de multiples niveaux de fiscalité et des charges importantes de conformité.Le régime fiscal indirect, en particulier, était fragmenté entre les gouvernements centraux et les États, ce qui a entraîné des impôts en cascade et des inefficacités logistiques.

Principales réformes fiscales en Inde (2014-2024)

Depuis 2014, plusieurs réformes clés ont fondamentalement modifié le paysage fiscal indien.Ces changements n'étaient pas des événements isolés mais s'inscrivaient dans une stratégie cohérente visant à améliorer la perception des recettes, à réduire l'évasion fiscale et à créer des conditions de concurrence équitables pour tous les acteurs économiques.

La taxe sur les produits et services : une réforme des faits

La taxe sur les produits et services est l'une des réformes fiscales les plus importantes de l'histoire de l'Inde indépendante. La TPS a remplacé un réseau complexe de taxes indirectes multiples, y compris les droits d'accise centraux, la TVA d'État, la taxe sur les services, l'accise et la taxe d'entrée, avec un modèle unifié de TPS double comprenant la TPS centrale (TPS), la TPS d'État (TPS) et la TPS intégrée (IGST) pour les transactions entre États.

La mise en œuvre de la TPS exigeait une coordination sans précédent entre les gouvernements central et des États par l'intermédiaire du Conseil de la TPS, un organisme constitutionnel composé de ministres des finances de tous les États et territoires syndicaux. Le Conseil se réunit régulièrement depuis 2016 pour fixer les taux d'imposition, apporter des ajustements aux politiques et relever les défis de mise en oeuvre.Les taux de TPS étaient structurés en plaques multiples – 0%, 5%, 12%, 18% et 28% – pour accueillir différentes catégories de biens et services en fonction de la nécessité et du luxe.

Le régime de la TPS a introduit un portail en ligne complet, le Réseau de la TPS, pour l'enregistrement, la production de déclarations, le paiement et les demandes de remboursement. Cette plateforme numérique a permis d'assurer la transparence et l'accessibilité de l'administration fiscale indirecte. Les entreprises devaient produire des déclarations mensuelles et annuelles, ce qui a permis aux autorités fiscales d'analyser les habitudes de consommation et de détecter les anomalies.

Malgré ses répercussions sur la transformation, la TPS a dû faire face à des défis de mise en oeuvre. Les entreprises ont dû faire face à de fréquents changements de taux, à des exigences de conformité complexes au cours des premières années et à des problèmes techniques sur le portail de la TPS. Le Conseil de la TPS a réagi en rationalisant les taux, en réduisant le fardeau de conformité pour les petites entreprises et en introduisant des formulaires de rendement simplifiés.

Réformes de l'impôt sur le revenu : modernisation et transparence

Les lois de l'impôt sur le revenu ont également beaucoup évolué au cours de la dernière décennie, les réformes visant à accroître la conformité, à réduire l'évasion et à améliorer l'expérience des contribuables. L'un des principaux éléments de cette évolution est l'introduction d'une évaluation sans visage et d'un système d'appel sans visage, qui fait appel à la technologie pour éliminer les contacts directs entre les contribuables et les fonctionnaires de l'impôt.

Le système d'appel sans visage a étendu les mêmes principes à la phase d'appel, où les contribuables peuvent interjeter appel des ordonnances d'évaluation sans interaction physique avec les agents fiscaux, qui ont été complétés par l'élargissement de l'assiette fiscale grâce à une meilleure collecte de données auprès de tiers, notamment des banques, des fonds communs de placement, des bourses et des registres de biens.

Une autre réforme importante a été l'introduction du nouveau régime fiscal en vertu de l'article 115BAC de la Loi de l'impôt sur le revenu, à compter de l'exercice 2020-21. Ce régime offre des taux d'imposition inférieurs à ceux de l'ancien régime, mais exige que les contribuables renoncent à la plupart des exonérations et des déductions, y compris celles prévues aux articles 80C, 80D et Loyer de maison.

Les réformes fiscales supplémentaires comprennent l'introduction du régime Vivad Se Vishwas de règlement des différends, la simplification des dispositions relatives aux SDT et la réduction du taux d'imposition des sociétés pour les entreprises manufacturières existantes et nouvelles. Les dispositions relatives aux déductions et aux recouvrements d'impôts ont été simplifiées, avec des seuils réduits et des exigences de conformité simplifiées pour les petits contribuables.

Réformes de l'impôt sur les sociétés: stimuler l'investissement

Le paysage fiscal des sociétés a été radicalement remodelé avec l'introduction d'un taux réduit de 22 % pour les sociétés existantes et de 15 % pour les nouvelles sociétés manufacturières constituées après octobre 2019, à condition que ces sociétés renoncent à certaines exonérations et incitations.Cette réforme, qui a pris effet à partir de l'exercice 2019-20, a aligné les taux d'imposition des sociétés indiennes sur ceux des économies de pairs en Asie et a fait de l'Inde une destination plus compétitive pour les investissements nationaux et étrangers.

De plus, le gouvernement a introduit la possibilité pour les entreprises d'adopter un régime fiscal concessionnel avec des taux plus bas mais sans exemptions, simplifier le calcul de l'impôt et réduire les litiges. Le taux minimum d'impôt alternatif (MAT) a également été réduit de 18,5% à 15% pour les entreprises qui optent pour le régime concessionnel.

Autres réformes notables

Au-delà des réformes majeures, plusieurs autres changements ont façonné le paysage fiscal.L'introduction de la taxe de péréquation en 2016 a imposé la publicité numérique et les transactions de commerce électronique par des sociétés non-résidentes sans présence physique en Inde, ce qui représente le début de l'adoption de l'imposition de l'économie numérique par le pays.La taxe a ensuite été élargie pour couvrir la vente de biens et de services par des opérateurs de commerce électronique étrangers.

L'administration fiscale a été modernisée grâce à l'intégration du numéro de compte permanent à Aadhaar, le système d'identité biométrique du gouvernement, ce qui a permis d'éliminer les PAN en double, d'assurer l'identification unique des contribuables et de simplifier l'accès à divers services gouvernementaux. La Loi de 2020 sur l'impôt direct Vivad se Vishwas a fourni un mécanisme de règlement des différends fiscaux en cours en offrant aux contribuables une renonciation aux intérêts et à l'astreinte au paiement du montant d'impôt contesté, réduisant ainsi considérablement le fardeau des litiges tant pour les contribuables que pour les juges.

Principaux domaines d'intervention des réformes récentes

Les réformes fiscales de la dernière décennie ont été motivées par plusieurs priorités interdépendantes qui reflètent les objectifs plus généraux du gouvernement en matière d'économie et de gouvernance.

Numérisation

Le réseau de la TPS, le portail de dépôt électronique de l'impôt sur le revenu, le système de vérification des déclarations en ligne traçable et l'infrastructure de paiement numérique ont collectivement déplacé les interactions fiscales des canaux physiques vers les canaux numériques. Les contribuables peuvent maintenant s'inscrire, produire des déclarations, payer des impôts, demander des remboursements et répondre aux avis entièrement en ligne. Le gouvernement a également lancé le système de facturation électronique de la TPS, qui exige des entreprises qui dépassent un certain seuil de chiffre d'affaires qu'elles communiquent en temps réel des données sur les factures au portail d'enregistrement des factures.

La numérisation de l'administration fiscale s'est étendue au moteur, les autorités fiscales utilisant l'analyse des données, l'apprentissage automatique et l'intelligence artificielle pour identifier l'évasion fiscale, détecter les demandes frauduleuses de crédit de taxe sur les intrants et sélectionner les cas à examiner. L'intégration de diverses bases de données gouvernementales, y compris celles des banques, des fonds communs de placement, des registres immobiliers et des marchés des valeurs mobilières, a créé un riche écosystème de données qui permet aux autorités fiscales de vérifier les déclarations des contribuables et de détecter les écarts.

Simplification

La simplification des procédures fiscales et la réduction des charges de conformité ont été un objectif de politique uniforme. L'introduction du nouveau régime d'impôt sur le revenu des particuliers avec des taux plus bas et des exemptions limitées représente un pas délibéré vers un système plus simple où les contribuables n'ont pas besoin de naviguer sur un réseau complexe de déductions et de placements.

La conformité à la TPS a été simplifiée par la réduction des formulaires de rendement, l'extension du régime de composition à un plus grand nombre d'entreprises et l'introduction de l'option de production trimestrielle de déclarations pour les petites entreprises dans le cadre du régime du PGRR. Le gouvernement a également rationalisé les taux de TPS au fil du temps, réduisant le nombre d'articles dans la dalle de 28 % et simplifiant le classement tarifaire des produits et services.

Amélioration de la conformité

Le système d'évaluation sans visage, combiné à une collecte de données et à des analyses élargies, a rendu plus difficile pour les contribuables de déclarer un revenu insuffisant ou de demander des déductions non admissibles. Le système de la TPS, avec son mécanisme de rapprochement des crédits de taxe sur les intrants et ses exigences en matière de facturation électronique, a réduit la possibilité de produire des factures frauduleuses et d'évasion fiscale.

Parallèlement, le gouvernement a pris des mesures pour faciliter et récompenser la conformité des contribuables honnêtes. Les déclarations de revenus préremplies, les formulaires de déclaration simplifiés pour les petits contribuables et la facilité de réviser les déclarations ont rendu le processus de production plus convivial. Les régimes Vivad se Vishwas offrent aux contribuables un moyen rentable de régler les différends et de passer à l'action sans litige prolongé.

Transparence

La transparence a été un principe directeur des réformes récentes.Les systèmes d'évaluation et d'appel sans visage réduisent considérablement la possibilité d'exigences fiscales arbitraires et de corruption en supprimant les contacts directs entre les contribuables et les responsables fiscaux.Le portail de la TPS permet aux contribuables de connaître en temps réel leurs déclarations, leurs paiements et leur crédit de taxe sur les intrants.

De plus, les autorités fiscales sont devenues plus transparentes dans leurs activités, en publiant des circulaires détaillées, des clarifications et des questions fréquemment posées sur diverses dispositions. Les délibérations du Conseil de la TPS sont accessibles au public, y compris les procès-verbaux des réunions et les discussions détaillées sur les changements de taux et les modifications de politiques.

Impact sur l'économie et les contribuables

Les réformes fiscales de la dernière décennie ont eu de vastes effets sur l'économie indienne et ses contribuables, avec des avantages et des défis qui continuent d'évoluer.

Incidence macroéconomique

Les recettes fiscales ont augmenté de façon constante depuis leur introduction, atteignant des niveaux records au cours des plusieurs mois de l'exercice 2023-2024. La perception totale de l'impôt indirect en pourcentage du PIB s'est améliorée, tandis que les recettes fiscales directes ont également connu une croissance soutenue. L'augmentation des recettes fiscales a permis au gouvernement d'avoir plus de marge budgétaire pour investir dans les infrastructures, les programmes de protection sociale et les dépenses en capital, ce qui a favorisé la croissance économique.

La mise en oeuvre de la TPS a contribué à officialiser l'économie, avec un plus grand nombre d'entreprises qui s'inscrivent au régime fiscal et déclarent leurs opérations. Le nombre d'inscrits à la TPS a augmenté de façon substantielle, augmentant le montant net de la taxe et fournissant au gouvernement des données précieuses sur l'activité économique dans les secteurs et les régions.

Les réformes de l'impôt des sociétés ont fait de l'Inde une destination plus attrayante pour les investissements. La réduction des taux d'imposition a amélioré la rentabilité après impôt des entreprises, encourageant les investissements nationaux et étrangers dans la capacité de production.

Impact sur les contribuables individuels

L'introduction du nouveau régime fiscal a permis aux contribuables de choisir entre des taux plus bas avec moins de déductions ou des taux plus élevés avec plus d'exemptions. Pour les contribuables qui n'ont pas d'investissement important dans des instruments d'épargne fiscale ou qui ne paient pas de primes d'assurance élevées, le nouveau régime offre une option plus simple et moins fiscale.

Le système d'évaluation sans visage a considérablement réduit les cas de harcèlement fiscal, d'évaluation arbitraire et de corruption. Les contribuables reçoivent maintenant des avis par l'intermédiaire du portail, peuvent répondre en ligne et obtenir des commandes sans rencontrer de représentant fiscal. Cela a amélioré la confiance des contribuables dans le système.

La numérisation a rendu la production de déclarations fiscales plus pratique, avec des déclarations préremplies, des données auto-remplies et des options de paiement en ligne. Les contribuables peuvent maintenant produire leurs déclarations de n'importe où, accéder à leurs dossiers fiscaux en ligne et suivre l'état des remboursements.

Impact sur les petites entreprises

Le régime de la composition de la TPS permet aux petites entreprises dont le chiffre d'affaires est inférieur à un certain seuil de payer la taxe à un taux réduit avec une application simplifiée, ce qui a allégé leur fardeau fiscal. L'augmentation du seuil d'inscription à la TPS a permis à de nombreuses petites entreprises de ne pas respecter le seuil de la TPS, réduisant ainsi leur charge de conformité.

Les réformes de l'impôt sur les sociétés ont profité aux petites entreprises en réduisant les taux d'imposition, mais la complexité du choix entre les anciens et les nouveaux régimes demeure. La disponibilité du régime de composition de l'impôt sur le revenu n'a pas été mise en oeuvre de la même manière que la TPS, de sorte que les petites entreprises doivent toujours se conformer aux dispositions ordinaires de l'impôt sur le revenu.

Perspectives d'avenir

Dans l'avenir, les lois fiscales indiennes devraient continuer d'évoluer en mettant l'accent sur la numérisation, la rationalisation des taux et l'expansion de l'assiette fiscale.

Poursuite de la numérisation et de l'intégration technologique

Le gouvernement est susceptible d'étendre le système de facturation électronique à un plus grand segment d'entreprises, en se dirigeant vers la déclaration en temps réel des transactions pour la plupart des entités enregistrées en vertu de la TPS. L'intelligence artificielle et l'apprentissage automatique serviront de plus en plus à détecter l'évasion fiscale, à prévoir le comportement de conformité et à personnaliser les services aux contribuables.

L'intégration des systèmes fiscaux à d'autres bases de données gouvernementales s'approfondira, ce qui permettra de préremplir les déclarations et de réduire le besoin de déclarations des contribuables. L'adoption généralisée du cadre d'agrégation des comptes, qui permet un partage sécurisé des données financières avec le consentement des utilisateurs, pourrait révolutionner la conformité fiscale en permettant la déclaration en temps réel des transactions financières et la vérification automatique des déclarations des contribuables.

Rationalisation et simplification des taux

La structure tarifaire de la TPS, qui comporte actuellement plusieurs dalles, devrait être rationalisée davantage. Le gouvernement a indiqué qu'il souhaitait adopter une structure tarifaire plus simple avec moins de dalles, ce qui pourrait fusionner les dalles de 12 % et 18 % en un seul taux. La dalle de 28 %, qui s'applique actuellement aux produits de luxe et aux produits sin, pourrait être réduite davantage, les articles étant reclassés en dalles inférieures.

Dans le domaine des impôts directs, le nouveau régime fiscal prévu à l'article 115BAC devrait devenir le seul ou le régime fiscal primaire au fil du temps, l'ancien régime étant progressivement éliminé à mesure que les exonérations et les déductions seront éliminées. Le gouvernement pourrait rationaliser ou supprimer certaines des exemptions restantes pour simplifier davantage le code fiscal.

Élargissement de l'assiette fiscale

L'élargissement de l'assiette fiscale demeure une priorité clé. Le gouvernement continuera d'améliorer la collecte de données auprès de sources tierces afin de repérer les non-déclarants et les sous-reporteurs. L'intégration d'Aadhaar au PAN a été une étape importante dans cette direction, et le gouvernement pourrait envisager de relier d'autres bases de données pour créer un profil complet des contribuables. Le gouvernement est également susceptible d'intégrer davantage de secteurs de l'économie dans le filet fiscal, y compris l'agriculture, qui bénéficie actuellement d'une exemption générale.

Fiscalité internationale et économie numérique

Le paysage fiscal mondial est en train de changer, avec les efforts de l'OCDE visant à établir un taux minimum d'imposition des sociétés et à réaffecter les droits d'imposition pour l'économie numérique, qui a pris une importance croissante. L'Inde a participé activement à ces discussions et pourrait devoir aligner sa législation nationale sur le consensus international qui se fait jour.

Règlement des différends fiscaux et réduction des litiges

Le gouvernement devrait continuer à s'attacher à réduire les litiges fiscaux par des décisions anticipées, des mécanismes de médiation et des mécanismes de règlement. Le modèle Vivad se Vishwas pourrait être répété dans les années à venir pour régler les différends en suspens, offrant aux contribuables une façon rentable de régler les questions fiscales.

Mettre l'accent sur la facilité de faire des affaires et des investissements

L'engagement du gouvernement à améliorer le classement de l'Inde dans l'indice de facilité de réalisation des affaires de la Banque mondiale (maintenant abandonné) et à attirer les investissements continuera de guider la politique fiscale.On s'attend à une simplification plus poussée de la conformité fiscale des entreprises, notamment à la réduction du nombre de déclarations à produire et à la rationalisation de l'impôt retenu aux dispositions de la source.

Le régime fiscal stable et prévisible que le gouvernement vise à créer sera essentiel pour attirer des investissements à long terme. La réduction du nombre de modifications fiscales et le processus de consultation avec les intervenants avant que des changements importants ne se poursuivent. Le gouvernement s'attachera également à améliorer la qualité de l'administration fiscale, y compris le traitement plus rapide des remboursements, l'amélioration des services aux contribuables et un mécanisme de règlement des différends plus efficace.

Conclusion

La dernière décennie a été marquée par la révision la plus complète des lois fiscales indiennes depuis l'indépendance, avec la mise en oeuvre réussie de la TPS par le gouvernement, la rationalisation des taux d'imposition des sociétés, la modernisation de l'administration de l'impôt sur le revenu par la numérisation et les systèmes sans visage, et la prise de mesures importantes pour améliorer la transparence et l'observation.

Le système fiscal indien est maintenant plus conforme aux normes internationales, plus capable de soutenir la croissance économique et plus adapté aux besoins d'une économie moderne. L'accent mis sur la numérisation, la simplification et l'expansion de l'assiette fiscale permettra de maintenir le système fiscal solide, équitable et capable de financer les aspirations du pays en matière de développement.Les contribuables, les entreprises et le gouvernement ont tous bénéficié des réformes, bien que le chemin de la modernisation fiscale se poursuive.Les fondements jetés au cours de la dernière décennie serviront de base solide pour de nouvelles améliorations dans les années à venir, contribuant à l'objectif de l'Inde de devenir une économie de 5 trillions de dollars et une nation développée d'ici 2047.