Introdución á Fiscalidade da Renda da Propiedade Intelectual na India

Os ingresos xerados a partir de patentes e outras formas de propiedade intelectual (IP) como os dereitos de autor, marcas comerciais, segredos e deseños están suxeitos a regras tributarias específicas baixo a Lei de imposto sobre a renda da India, 1961.Para os inventores, startups, negocios establecidos e investidores implicados na creación, licenza ou transferencia de activos IP, entendendo que estas regras son esenciais para optimizar a responsabilidade fiscal e garantir o cumprimento.O tratamento fiscal varía significativamente en función da natureza dos ingresos - xa sexa que é unha realeza, beneficio empresarial ou ganancia de capital - e estado residencial do contribuínte e estrutura de negocios.

Clasificación da renda da propiedade intelectual

O son da banda baséase no [[Rock latino]], [[Musica latina|ritmos latinos]], [[pop latino]] e o [[rock en español]].WEB Nun principio recibieron o éxito comercial internacional en [[México]], [[Australia]] e [[España]], e dende aquela teñen gañado popularidade e a exposición en toda [[América Latina]], [[Estados Unidos]], [[Europa]] Occidental, [[Asia]] e Oriente Medio.

Renda real

As regalías son pagamentos recibidos polo uso ou o dereito de uso dunha patente, copyright, marca, deseño ou outra IP. Sección 9(1)(vi) da Lei define a realeza en xeral, incluíndo a consideración para a transferencia de todos ou calquera dereitos en relación a unha patente, invención, modelo, deseño, fórmula secreta ou proceso. Os dereitos pagos por un residente dun residente dun non residente tamén están suxeitos á retención de impostos na sección 194J (para residentes) ou sección 195 (para non residentes).

Renda de Negocios

Cando o propietario dunha IP utiliza o activo no curso ordinario de comercio, fabricación ou servizos, os ingresos derivados son tratados como ingresos empresariais. Por exemplo, unha empresa farmacéutica que ten unha patente para unha droga e fabrica e vende que a droga tratará todo o beneficio como ingresos empresariais, suxeito a taxas tributarias corporativas estándar. Do mesmo xeito, os ingresos de honorarios de consultoría que implica o uso de coñecementos técnicos poden ser considerados ingresos empresariais en vez de dereitos de propiedade.

Ganancias de capital

A venda ou transferencia dunha patente ou copyright pode dar lugar a ganancias de capital, sempre que a IP se manteña como un activo capital (é dicir, non como stock-in-trade). O período de posesión determina se a ganancia é a curto prazo (que se mantén durante 36 meses ou menos) ou a longo prazo (que se mantén por máis de 36 meses).

Fiscalidade das Royalties por patentes e dereitos de autor

Os ingresos de dereitos de propiedade intelectual tributáronse baixo o responsable "Invén de Outras Fontes" a menos que o contribuínte estea comprometido no negocio da IP de licenzas, nese caso pode ser imposto como ingresos empresariais. A taxa de imposto sobre a renda aplicable a un residente baséase nas taxas de lousa regulares para os individuos ou as taxas corporativas para as empresas. Con todo, existe un réxime especial de imposto concesionario para a renda de patentes baixo a Sección 115BBF da Lei de imposto sobre a renda.

115BBF - Taxa tributaria relativa á realeza de patentes

Introducida pola Lei de Finanzas 2016, a Sección 115BBF proporciona unha taxa tributaria reducida do 10% [FLT: 1] (máis sobre recarga e cess) sobre os ingresos brutos recibidos de patentes desenvolvidas e rexistradas na India.Para cualificar, a patente debe ser concedida baixo a Lei de Patentes, 1970, eo contribuínte debe ser un verdadeiro e primeiro inventor da invención, ou o cesario de tal inventor.

Dereitos de autor e outras IP

As garantías dos dereitos de autor (por exemplo, os dereitos de autor literarios, musicais ou de software) tributáronse baixo as disposicións normais a menos que se use o copyright para un propósito que se cualifique como "reinato" baixo un Acordo de evitación de dobre tributación (DTAA) cun país que ofrece tarifas máis baixas. Do mesmo xeito, os royalties de marca e os royalties de deseño son impoñibles como ingresos empresariais ou outras fontes, con dedución de gastos permitidos se non optan pola Sección 115BBF.

Imposto sobre beneficios de capital á venda de propiedade intelectual

Cando unha patente, dereitos de autor ou marca se vende como un activo de capital, a transacción atrae o imposto sobre as ganancias de capital.O cómputo segue os principios estándar: a consideración de venda menos o custo de adquisición (que podería ser nulo se fose creado por si mesmo) e os gastos incorridos para a transferencia.

Período de permanencia e taxas tributarias

Para patentes e dereitos de autor (excluíndo os dereitos de autor), o período de permanencia para cualificar como un activo de capital a longo prazo é 36 meses Se a IP se mantén por máis de 36 meses, a ganancia é a longo prazo e impositivo a 20% despois de permitir a indexación do custo de adquisición.

Excepcións importantes

Os ingresos da venda dunha patente polo inventor onde a patente forma parte dunha empresa é máis probable que se trate como ingresos empresariais en lugar de ganancias de capital, especialmente se o inventor participa regularmente na venda de patentes.O Departamento de impostos pode aplicar a proba de "intención do contribuínte" e principio de "maltes de comercio". Ademais, a transferencia dunha patente baixo unha licenza -onde a propiedade non se transfire- é unha realeza, non unha venda.

Renda de negocios por usar patentes en operacións

Moitas empresas usan as súas propias patentes para a fabricación de produtos ou servizos.O beneficio total de tales operacións é de ingresos empresariais e impoñible a taxa de empresa ou individuo aplicable. Con todo, hai significativas deducións dispoñibles para gastos de I + D incorrer no desenvolvemento da patente. Baixo a sección 35(2AB) , unha empresa dedicada á investigación e desenvolvemento científico interno pode reclamar unha dedución ponderada de capital & D + 2] 150% (reducido ao 100% de AYY21 para as empresas de investimento aprobado en marzo de gasto de impostos de redución de impostos, I + 2 / 2 / 2 / 2 / 2 / 2 / 2 / 2 / 2 / 2 / 7 / 7 / 7 / 7 / 7 / 7 / 7 / 7 / 7 / 7 / 7 / 7 / 7 / 7 / 7 / 7 / 7 / 7 / 7 / 7 / 7 / 7 / 7 / 7 / 7 / 7 / 7 / 7 / 7 / 7 / 7 / 7 / 7 / 7 / 7 / 7 / 7 / 7 / 7 / 7 / 7 / 7 / 7 / 7 / 7 / 7 / 7 / 7 / 7 / 7 / 7

Incentivos fiscais para a creación da propiedade intelectual na India

O goberno indio introduciu varias disposicións para estimular a innovación e o desenvolvemento de IP.

Sección 35 (2AB) Dedución ponderada en I+D

As empresas que son aprobadas polo Departamento de Investigación Científica e Industrial (DSIR) e incurren ingresos ou gastos de capital (excluíndo a terra e os edificios) na investigación e desenvolvemento interno poden reclamar unha dedución do gasto (previamente 150% pero continúan dispoñibles como por notificación?).

35ABB - Dedución por gastos en Know-How

Se un contribuínte incorre en gastos de capital na adquisición de dereitos de patente ou saber técnica, ese gasto pode ser deducido en partes iguais sobre a vida útil do activo (normalmente de 6 a 10 anos) segundo a sección 35ABB. Isto é aplicable mesmo se este gasto é tratado como capital de natureza.

Depreciación de activos inmateriales (Sección 32)

As patentes, os dereitos de autor, as marcas comerciais, as licenzas e outros dereitos comerciais ou empresariais de natureza similar considéranse activos intanxíbeis co propósito de depreciación conforme ao artigo 32.Un contribuínte que adquira unha patente doutra parte pode reclamar a depreciación a un ritmo prescrito (25% segundo o Regulamento sobre a Renda, 1962) sobre o valor de despregable.

Réxime Especial de Reais de Patentes (Sección 115BBF)

Como se mencionou anteriormente, isto proporciona un imposto baixo do 10% sobre a realeza bruta das patentes de cualificación, sen deducións permitidas.Isto é beneficioso para os inventores e empresas individuais que teñen baixos gastos relacionados coa patente.

Convenios internacionais de prevención de impostos e dobres impostos (DTAA)

As transaccións IP transfronteirizas, como os royalties pagados por unha empresa india a un licenciador estranxeiro, están suxeitas tanto á lei tributaria india como á DTAA aplicable. India segue a regra de FLT:0 para a realeza, onde os royalties que se derivan da India son impoñibles na India, aínda que o pagador sexa un non residente.A taxa de impostos baixo a Lei de imposto sobre a renda é do 10% para pagar a un non residente polo uso dunha patente (suxe a recarga e ces) baixo a sección 115A, a taxa de propiedade estranxeira pode ser reducida.

Disposicións clave DTAA

A maioría das DTAAs que a India asinou define "reinado" en xeral, incluíndo a miúdo os pagos polo uso de patentes, marcas comerciais, dereitos de autor e know-how. Moitos tratados limitan a taxa de retención ao 10% ou mesmo menos (por exemplo, 5% para certos tipos). Por exemplo, a India-USA DTAA ofrece un 10% de retención de impostos sobre royalties, mentres que a India-Reino Unido DTAA tamén ten un límite do 10%.

Risco de establecemento permanente (PE)

Se o licenciante non residente se atopa en posesión dun PE na India, en función do alcance das actividades relacionadas co IP, os ingresos da realeza poden atribuírse ao PE e tributarse como ingresos empresariais a unha taxa corporativa máis alta. estruturar coidadosamente os acordos de retención de IP e licenzas é esencial para evitar a exposición PE non desexada.

Cumprimento e retención de obrigas tributarias

O correcto cumprimento da dedución fiscal en orixe (TDS) é crucial para as transaccións de IP.O fracaso deduce TDS pode resultar na desalentización dos gastos e sancións.

TDS sobre pago de dereitos aos residentes

Baixo a sección 194J, calquera persoa que realice un pago de realeza a un residente debe deducir TDS a un ritmo de 10% (a partir de FY 2024-25, aumentou a 10% a partir do 2%? En realidade, a taxa cambiou ao longo dos anos.A data recente, a taxa de devolución é do 10%.) O limiar de de dedución é Rs. 30.000 por ano para os pagos de realeza.

TDS para pagos a non residentes

Para os pagos realizados a non residentes, o TDS deduce baixo a sección 195 ás tarifas vixentes (que podería ser do 10% na sección 115A ou menor taxa de tratado).

Informes e auditorías

Os ingresos e gastos de realeza deben ser comunicados na declaración fiscal xunto cos datos de TDS deducidos.As empresas están obrigadas a auditar as súas contas baixo a Sección 44AB se o seu volume de negocio excede o limiar. acordos de licenza IP, valoracións e cálculos de realeza deben documentarse para evitar o escrutinio das autoridades de prezos de transferencia no caso de transaccións de partido relacionado.

Planificación fiscal estratéxica para os propietarios de propiedade intelectual

Para optimizar os resultados fiscais, as patentes e os propietarios de IP deben considerar as seguintes estratexias:

  • *FLT:0: "O investimento a longo prazo é de longa duración, sostendo patentes como activos de capital por máis de 36 meses para utilizar un imposto de ganancia de capital máis baixo a longo prazo con índice.
  • Sección 115BBF para a Royalty de patentes [FLT: 1] - Comparar o imposto efectivo baixo as disposicións normais (con dedución de gastos) contra o 10% concesional sobre a realeza bruta.
  • Capitalizar custos de I+D (FLT:1) - Capitalizar adecuadamente os custos de patente auto-creado para establecer unha base de custos para a dedución de ganancias de capital futuras, aínda que a dedución actual, baixo a sección 35(2AB) está dispoñible.
  • Structure Cross-Border Licenza coidadosamente - Use xurisdicións de fiscal-eficiente con DTAAs favorables, garantir a propiedade beneficiosa e evitar o risco PE.
  • Maintain Thorough Records - Manteña facturas, acordos, documentos de I+D e declaracións de realeza para apoiar deducións e defender contra auditorías fiscais.

Conclusión

A imposición de ingresos por patentes e propiedade intelectual na India é unha área multifacética que require un aliñamento coidadoso de clasificación, reclamacións de dedución e cumprimento de ambas as leis nacionais e tratados fiscais. Mentres o goberno proporciona incentivos como a taxa fiscal de concesión baixo a Sección 115BBF e deducións ponderadas sobre gastos de I+D, regras estritas sobre retención de impostos e transferencia aplicaranse os propietarios de patentes, xa sexa individuos ou empresas, deben comprometerse con profesionais tributarios cualificados para navegar eficazmente estas regras, garantir o cumprimento oportuno do TDS e aproveitar plenamente os beneficios fiscais dispoñibles.

Para unha lectura posterior, consulte o texto oficial da Lei de Impostos sobre a Renda e as regras relacionadas: Portal do Departamento de Impostos Incomedores, a da do [[Controlador xeral de patentes, deseños eamp; Marcas de comercio e a Consello Central de Impostos Indirectos e Aduanas FLT:5]] para as funcións aduaneiras relacionadas coas tecnoloxías IP importadas.