Razumijevanje poreznih implikacija prodaje poslovanja u Indiji

Indeksacija

Indeksacija omogućuje prodavaču da prilagodi troškove stjecanja inflacije primjenom indeksa inflacije troškova (CII) objavljenih od strane Poreznog odjela za dohodak. To smanjuje oporezivi kapital dobit značajno za imovinu koja se drži tijekom dugog razdoblja. Na primjer, ako je poslovna imovina je kupljen za 50 lakh u 2010 i prodaje za 1,5 crore u 2025, indeksirani trošak stjecanja može biti blizu 90 lakh, što rezultira nižim LTCG.

Izuzeća prema Zakonu o porezu na dohodak

Nekoliko odjeljaka daje izuzeća za smanjenje ili odgađanje poreza na kapitalne dobitke:

• Sekcija 54: Izuzeće na LTCG od prodaje stambene kuće ako se prihodi koriste za kupnju ili izgradnju druge stambene kuće.
• Sekcija 54F: Izuzeće od prodaje bilo koje dugoročne kapitalne imovine (uključujući poslovnu imovinu) ako se neto razmatranje ulaže u stambenu kuću.
• Sjekcija 54EC: Izuzeće od LTCG-a ako se dobit ulaže u određene obveznice (npr. NHAI, REC) u roku od šest mjeseci, do 50 lakh.
• Sekcija 54B: Izuzeće od prijenosa poljoprivrednog zemljišta koje se koristi za poljoprivredu, ako se prihodi koriste za kupnju drugog poljoprivrednog zemljišta.
• Sekcija 54G: Izuzeće za premještanje industrijskog poduzeća iz urbanih područja, podložno reinvesticiji u zemljište, građevinu ili strojeve.

Svako izuzeće ima posebne uvjete, vremenske rokove i novčane kape. Pravilno planiranje i stručni savjeti su od ključne važnosti za njihovu korist.

Porez na robu i usluge (GST)

GST se može primijeniti kada prodaja uključuje prijenos poslovne imovine koja se tretira kao opskrba robe ili usluga prema GST zakonu. GST Vijeće je dalo jasnoću o postupanju prodaje napuhane (prijenos poslovanja kao predmetne brige) i itemizirane prodaje imovine.

Prodaja Slump-a vs Itemizirana prodaja

U prometnoj prodaji, cijeli poslovni pothvat se prenosi radi paušalnog zbroja bez dodjeljivanja vrijednosti pojedinačnoj imovini. Pod GST-om, prijenos poslovanja kao ide zabrinutost je ne tretira se kao opskrba robom ili uslugama, te stoga GST nije primjenjiv. Međutim, ako se prodaja strukturira kao itemizirana prodaja[ gdje se svaka imovina prodaje zasebno (npr. zemljište, građevina, stroj, inventar), GST se može naplatiti na opskrbu robe (npr., inventar, postrojenja i strojeva) i usluga (npr., dobra zaštita, dobra stopa).

Unos Porezna kreditna razmatranja

Kada se GST naplaćuje na stavku prodaju, kupac može biti u mogućnosti da se zaprimi ulazni porezni kredit (ITC) podlijegati pravilima. Prodavač mora izdati porezni račun ako je transakcija oporeziva. Za pad prodaje ne privlačeći GST, ne zahtijeva se račun, ali je potrebna ispravna dokumentacija prema Zakonu o porezu na dohodak još uvijek.

Poštanska marka Dužnost i naknade za registraciju

Naknada za poštansku marku plaća se na prijenos nepokretne imovine (zemljište i zgrade) i varira po državi. Cijene se mogu kretati od 5% do 8% vrijednosti nekretnine ili tržišne vrijednosti, što god je veće. U prodaji imovine, carina maraka se primjenjuje na djela prijenosa, dodjelu ili zakup. U prodaji dionica gdje temeljna imovina uključuje nekretnine, carina maraka se može i dalje primjenjivati ako transakcija uključuje prijenos dionica koje učinkovito prenose zemljište (u nekim državama). Prodavači moraju uračunati troškove carine maraka, jer mogu značajno smanjiti neto prihode.

Porezni obveznici na izvoru (TDS)

Kupac je često dužan odbiti porez na izvor (TDS) uz plaćanje prodavatelju. Ključne TDS odredbe relevantne za poslovnu prodaju:

• Sekcija 194IA: TDS na 1% na razmatranje za prijenos nepokretne imovine (osim poljoprivrednog zemljišta) ako razmatranje prelazi 50 lakh.
• Sekcija 195: TDS o plaćanju nerezidentima primjenjiva ako je prodavatelj strani subjekt ili NRI.
• Sekcija 194J: TDS o naknadama za tehničke usluge, koje se mogu odnositi na savjetodavne ili savjetodavne komponente.

Prodavač mora pružiti PAN i druge detalje kako bi se izbjegle veće stope TDS (20% u okviru odjeljka 206AA). TDS odbijen može se tvrditi kao kredit uz podnošenje povrata poreza na dohodak prodavatelja.

Struktura prodaje: Prodaja imovine vs Prodaja dionica

Izbor između prodaje imovine i prodaje dionica ima duboke porezne implikacije za obje strane. Sellers često preferiraju prodaju dionica jer to može rezultirati nižom kapitalnom dobiti porez (posebno ako se dionice drže dugoročno), dok kupci mogu preferirati prodaju imovine za dobivanje pojačanegore trošak osnovice za deprecijaciju.

Prodaja imovine porezne implikacije

U prodaji imovine, prodavatelj raspolaže svakom imovinom pojedinačno. Kapitalni dobitak se izračunava zasebno za svaku imovinu na temelju svog holding razdoblja i troškova. Deprecijabilna imovina (npr. biljni, strojevi, zgrade) može dovesti do kratkoročne kapitalne dobiti] ili poslovni prihodi ako se prebace na vrijednost veću od zapisanedolje vrijednosti. Ne deprecizna imovina (npr. dobra volja, zaštitni znakovi) tretiraju se kao kapitalna imovina. Dobra volja stečena prije 1. travnja 2023. smatra se nematerijalnom imovinom; prodaja privlači LTCG indeksacijom. Nakon toga, određena pravila su promijenjena kako bi se tretirala samo neprocjenjena; već i dobit može se smatrati i dobit od prodaje kapitala.

Prodaja dionica Porezne implikacije

U prodaji dionica, prodavač prenosi svoje dionice u društvu. Temeljna imovina ostaje s subjektom, tako da ne imovine - razina poreza nastaje za prodavača. Kapitalna dobit na dionice se izračunavaju kao razlika između prodajne cijene i troškova stjecanja dionica. Za nenavedene dionice koje se drže više od 24 mjeseca, LTCG se oporeziva na 20% s indeksacijom (ili 10% bez indeksacije, što je god niže). Za navedene dionice, LTCG prelazi 1 lakh se oporeziva na 10% bez indeksacije (ako je STT plaćen). Prodaja dionica također izbjegava GST i marke na nekretninskoj nekretninininini (osim u nekoliko država gdje udio transferi uključujući nekretnine mogu privući marke). Međutim, kupac nasljeđuje postojeću poreznu bazu imovine tvrtke koja može biti niža od njihove fer vrijednosti.

Odabir optimalne strukture

Odluka ovisi o čimbenicima kao što je stambeni status prodavača, razdoblje održavanja, želja za budućim kapitalnim dobitcima izuzeća, i spremnost kupca da plati premiju za povećanjeup osnovi. Često, mješavina imovine i dioničkog prodaje ili slapa prodaje može se pregovarati. Sellers bi trebao modelirati nakonporezni prihodi pod različitim strukturama prije finaliziranja posla. Stručni savjeti od čarteriranog računovođe i poreznog odvjetnika je neophodan.

Strategije poreznog planiranja za prodavače

Proaktivno planiranje može smanjiti porezno opterećenje i osigurati sukladnost sa zakonom.

Vrijeme prodaje

Ako se imovina približava 24-mjesečnom razdoblju holdinga, odgoda prodaje može pretvoriti kratkoročne dobitke u dugoročne dobitke, značajno smanjenje porezne stope. Za dionice, čekanje nakon 12 mjeseci postiže isto. Osim toga, prodaja u financijskoj godini kada je prodavač je drugi prihod je niži može smanjiti ploču-rate porez na STCG. Indexation beneficies također poboljšati s duljim holding razdoblja.

Koristeći se oslobođenjima i prevrtanjem

Prodavači mogu uložiti prihode od prodaje u navedene imovine unutar dopuštenih vremenskih razdoblja za potraživanje izuzeća iz odjeljaka 54, 54F, 54EC, itd. Na primjer, ako se proda poslovna zgrada, LTCG može biti ponovno uložena u stambenu kuću (Section 54) ili obveznice (Section 54EC) kako bi se odgodio porez. Izuzeti iznos smanjuje troškove nove imovine, čuvanje porezne odgode dok se ta imovina kasnije ne proda. Prodavači moraju pažljivo pridržavati braveu razdoblju (npr., 3 godine za dionice 54EC obveznice) i ponovno ulaganje rokove (npr., kupnja u roku od godinu dana prije ili dvije godine nakon prodaje za kuću).

Dokumentacija i sukladnost

Pravilni evidencije o akviziciji troškova (uključujući poboljšanja, brokerski, pravne naknade) su od ključne važnosti za izračunavanje točnih kapitalnih dobitaka. Za imovinu koja se drži prije2001, fer tržišna vrijednost kao 1. travnja 2001. može se koristiti kao trošak stjecanja. Prodavači bi trebali održavati račune, izvješća o vrednovanju i sporazume. Filing poreza na dohodak mora uključivati raspored kapitalnih dobitaka, a ako prodaja prelazi određene pragove, prodavatelj mora prijaviti transakciju u skladu s rasporedom BS i drugim relevantnim rasporedima. Pravovremeno plaćanje poreza na dobit (ako dobitak prelazi 10.000 u kvartalu) može izbjeći kamate u okviru odjeljaka 234B i 234C Zakona o porezu na dobitke.

Pravno i regulatorno usklađivanje

Osim poreza, prodaja poduzeća u Indiji uključuje nekoliko pravnih koraka koji moraju biti pažljivo uspjeli izbjeći kazne ili poništenje prodaje.

Zahtjevi za pravo trgovačkog društva

Na temelju Zakona o trgovačkim društvima, 2013. godine, prodaja znatno svih poslovnih poduzeća zahtijeva posebnu rezoluciju koju su donijeli dioničari i odobrenje odbora. Osim toga, prodaja može biti podnesena s Registratorom trgovačkih društava (ROC) u e-Obrazac MGT14 i drugim oblicima. Ako transakcija uključuje omanje prodaju podjele, tvrtka mora slijediti shemu odredbi o uređenju ako iznosi rekonstrukciju. Za dioničku prodaju, prijenos dionica mora biti zabilježen u registru članova društva, a potvrde o dionicama odobrene kupcu.

Odobrenje regulatornih tijela

Određena poslovna prodaja zahtijeva odobrenje od sektorskih regulatora:

• Komisija za konkurentnost Indije (CCI): Ako transakcija prelazi pragove imovine ili prometa prema Zakonu o tržišnom natjecanju, 2002., kupac će možda morati podnijeti obavijest CCI-ju i čekati odobrenje prije konzumacije sporazuma.
• Rezervna banka Indije (RBI): Ako je prodavatelj ili kupac nerezident, transakcija mora biti u skladu s Zakonom o upravljanju stranom razmjenom (FEMA). Na primjer, prodaja dionica od strane NRI-ja zahtijeva izvješćivanje ovlaštenoj trgovačkoj banci i, u nekim slučajevima, prethodno odobrenje RBI-ja.
• Porezna tijela : Za transakcije visoke vrijednosti službenik za procjenu može zahtijevati detalje u postupku provjere i procjene. Neke nadležnosti također zahtijevaju potvrdu o vrednovanju od registriranog vrijednosnog tijela za prijenos dionica ili imovine.

Nedostatkom potrebnih odobrenja može se rezultirati da se transakcija proglasi nevažećom ili da podliježe teškim novčanim kaznama.

Posebna razmatranja za NRI-je i strane subjekte

Nerezidentni Indijanci (NRI) i inozemna poduzeća koja prodaju posao u Indiji suočavaju se s dodatnim poreznim i regulatornim slojevima. Kapitalni dobitak se računa na isti način, ali valuta tečaja o troškovima i prodajnom obziru treba biti na računu. NRI-ji mogu biti predmet TDS-a na višim stopama (općenito 20% na LTCG i 30% na STCG za strane tvrtke, osim ako se dvostrukim Sporazumom o izbjegavanju poreza DTAA pruža niža stopa). NRI-evi mogu koristiti nižu stopu DTAA-e opremanjem Poreznog rezidencija Certifikata (TRC) i Form 10F. Prodajni prihodi koji se izbacuju u inozemstvu moraju biti u skladu s pravilima FE repatracija. Nadalje, NRI-i mogu biti obavezni podnijeti porezni povrat u Indiji čak i ako je cijela dobit, osigurati sukladnost.

Izvješćivanje o prodaji poreza na dohodak

Nakon prodaje, prodavatelj mora prijaviti transakciju u svojoj poreznoj prijavi za relevantnu ocjenu godine. Kapitalne dobitke moraju biti prikazane u Schedule CG. Detalji kao što su datum stjecanja, datum prijenosa, razmatranje prodaje, trošak stjecanja, troškovi poboljšanja, indeksirani trošak (ako se primjenjuje), i izuzeća za koje se tvrdi da moraju biti namješteni. Ako se izuzeća pod odjeljkom 54/54F tvrde, prodavatelj mora dati detalje o novoj imovini kupljenoj i uloženom iznosu. Ako se izuzeće kasnije mora izvršiti i ustupanje TDS-a zabrane za 26m.

Zaključak

Prodaja poslovanja u Indiji podrazumijeva navigaciju složenom web poreznih zakonaporez na kapitalne dobitke, GST, carina maraka, i TDSsvako sa svojim vlastitim skupom pravila, izuzeća, i zahtjeva za usklađenost. Struktura prodaje (asset vs sharep prodaju) ima dubok utjecaj na nakonporezni prihodi. Porezno planiranje kroz pažljivi vremenski rok, iskorištavanje izuzeća, i dokumentacija može značajno smanjiti porezno opterećenje. Prodavači moraju također poštovati zakon o trgovačkim društvima, regulatorna odobrenja, i devizne propise. Uključujući kvalificirane profesionalcea chartered računovođa, porezni odvjetnik i tajnik tvrtke ne samo preporučljiv, nego često ne samo da osiguraju gladku i pravno usklađenu transakciju. Po razumijevanju porezne i planiranju, prodavači mogu maksimalno izbjeći svoje vraćanje i nepredviđene obveze.