Introduzione

Il regime fiscale indiano, in particolare dopo l'introduzione del denaro nero (Undisclosed Foreign Income and Assets) e l'imposizione di Tax Act, 2015, richiede una rigorosa divulgazione di tutte le partecipazioni e le retribuzioni straniere. Il mancato rispetto può attrarre sanzioni severe, inclusa la prosecuzione. Questa guida completa spiega i requisiti, le procedure di reso in corso, le procedure di pagamento indiane.

Comprendere i requisiti di reporting

In base alla legge sul reddito, 1961, ogni individuo che si qualifica come residente e residente ordinatamente (ROR) in India deve rivelare i propri beni e reddito esteri nel reddito del reddito (ITR). L'obbligo di segnalazione si applica indipendentemente dal valore del bene o dall'importo del reddito. Anche un conto bancario dormiente con un saldo minimo deve essere dichiarato.

Chi ha bisogno di segnalare?

  • Resident and Ordinarily Resident (ROR): Deve riportare tutte le attività e i redditi stranieri in tutto il mondo. Resident ma non Normalmente residenti (RNOR) gli individui non sono tenuti a segnalare le attività straniere (escluso il reddito straniero che è tassabile in India) ma devono verificare il loro status ogni anno.
  • Non residenti (NR):[] Generalmente non è necessario divulgare beni stranieri nella restituzione indiana a meno che non abbiano determinati tipi di reddito imponibile in India.

La determinazione dello stato residenziale ai sensi della sezione 6 della legge sulle imposte sul reddito è fondamentale. Un individuo è residente in India se soggiornano in India per 182 giorni o più in un esercizio finanziario, o 60 giorni (ad eccezione di alcuni) e 365 giorni nei precedenti quattro anni.

Tipi di beni esteri a rapporto

Il Piano delle Attività Estere (Schedule FA) richiede informazioni dettagliate su ogni asset straniero.

  • Account bancari:[] Risparmio, deposito corrente, fisso, o qualsiasi altro account tenuto fuori dall'India, compresi i conti dove si è un supporto congiunto o firmatario.
  • Conti finanziari:[] Conti custodiali, conti di intermediazione, conti demagrati e qualsiasi conto che detiene attività finanziarie.
  • Investimenti di capitale e debito:[[] Stock, obbligazioni, fondi comuni, ETF e altri titoli elencati in borsa.
  • Politiche di assicurazione:[] Assicurazione sulla vita, rendite o altre politiche emesse da assicuratori stranieri, compresi i piani collegati all'unità.
  • Real Estate:[] Immovibile proprietà situata fuori dell'India, sia residenziale, commerciale, o terra.
  • Trusts and Estates:[ Beneficial interesse per le trust e le proprietà straniere, compresi accordi revocabili o irrevocabili.
  • Attività commerciali:[[]] Proprietà in entità straniere come azioni in una società di partnership, Limited Liability Company (LLC), o la direzione in una società straniera.
  • Attività digitali virtuali:[ Criptovalute, NFT e altre attività digitali detenute in scambi e portafogli stranieri, che ora richiedono la divulgazione ai sensi della legge sulle imposte sul reddito (come per recenti modifiche).
  • Qualsiasi altro bene:[] Qualsiasi altro asset finanziario o non finanziario non sopra elencato, compresi metalli preziosi detenuti all'estero, gioielli o collezionisti.

Rapporti con il reddito degli stranieri

Il reddito straniero deve essere segnalato nel programma appropriato dell'ITR, in primo luogo il programma FSI (reddito di origine straniera) e il programma TR (rilievo fiscale).

  • Salari guadagnati da lavoro straniero (incluse le indennità, i perquisiti).
  • I proventi da attività o professione svolta fuori dall'India.
  • Entrate in affitto da proprietà estera.
  • Dividendi e interessi da titoli stranieri o conti bancari.
  • I guadagni di capitale dalla vendita di beni esteri (immobili, azioni, ecc.).
  • Realtà, commissione o altri redditi da fonti esterne all'India.

Tutti gli importi devono essere convertiti in Rupie Indiane utilizzando il tasso di acquisto telegrafico (tasso di acquisto TTT) della Banca di Stato dell'India come nell'ultimo giorno dell'anno precedente (31 marzo) per le attività, e il tasso prevalente alla data di ricevimento per il reddito.

Doppia tassazione sollievo

Se si paga l'imposta sullo stesso reddito straniero nel paese di origine e in India, si può richiedere il sollievo in base al Contratto di Evitazione Doppio Tasse (DTAA) o in base alla Sezione 91 (rilievo unilaterale) della Legge sulle imposte sul reddito. Il sollievo è rivendicato nella pianificazione TR fornendo l'importo delle imposte pagate all'estero, la tassa pagabile in India, e il rilievo calcolato.

Orari chiave in ITR per asset e proventi esteri

Quando si effettua il deposito di ITR-2 o ITR-3, è necessario completare i seguenti orari:

  • Schedule FA (Asset Esteri):[] Spiega i dettagli di ogni asset straniero, inclusi i numeri di conto, il codice di paese, l'apertura e il saldo di chiusura (o il saldo di picco per i conti bancari), e il reddito derivato dal bene.
  • Schedule FSI (Fonte Estero reddito):] Rapporti tutti i redditi che derivano da fonti esterne all'India, classificate per natura (ad esempio, stipendio, affari, guadagni di capitale).
  • Schedule TR (Tax Relief):[ Premette il sollievo dalla doppia imposizione utilizzando sia il trattato che il sollievo unilaterale.
  • Schedule 115G (per alcuni valutatori): Richiesto in casi specifici ai sensi della Legge sul Denaro Nero.

Inoltre, i conti bancari esteri richiedono la segnalazione del saldo di picco (il saldo più alto durante l'esercizio finanziario) e se il conto è stato gestito dal valutatore.Per le attività finanziarie come le azioni, il costo di acquisizione e il valore al 31 marzo deve essere segnalato.

Guida passo-passo per il montaggio dell'iTR con i beni esteri (Esempio)

Considerate l'esempio seguente per capire il processo: il signor Sharma, residente indiano (ROR), detiene un conto di risparmio negli Stati Uniti, una proprietà di noleggio a Dubai e una quota di una società quotata nel Regno Unito.

  1. Documenti di viaggio:[[] Raccogliere estratti conto bancario dagli Stati Uniti (con bilancia di apertura e chiusura, saldo di picco), accordi di affitto di proprietà, dichiarazioni di dividendo del Regno Unito e dichiarazioni di portafoglio di condivisione.
  2. Convertire a INR:[] Utilizzare il tasso di acquisto SBI TT al 31 marzo dell'anno di valutazione per i valori patrimoniali e la tariffa alla data di ricevimento per il reddito.
  3. Fill Schedule FA:] Per il conto bancario degli Stati Uniti: inserire il numero di conto, il codice di paese (USA), l'equilibrio di apertura (convertito a INR), il saldo di chiusura, il saldo di picco.
  4. Fill Schedule FSI:[[]] Segnala ogni fonte di reddito estero: interessi (banca degli Stati Uniti), reddito di noleggio (Dubai), dividendo (paesi del Regno Unito). Inserisci il reddito lordo in valuta estera e convertito INR, tassa pagata all'estero (se presente) in INR.
  5. Fill Schedule TR:[] Se l'imposta è stata detratta alla fonte negli Stati Uniti o nel Regno Unito, è possibile richiedere un aiuto. Fornire l'imposta pagata in valuta estera, il tasso di cambio e l'equivalente INR, quindi calcolare il più basso della tassa estera e l'imposta indiana attribuibile a tale reddito.
  6. Attacca i documenti necessari:[ Nel portale ITR, potresti essere tenuto a caricare documenti di supporto come dichiarazioni bancarie straniere, dettagli di registrazione della proprietà e moduli DTAA (come il modulo 10F per richiedere i benefici del trattato).
  7. Verificare e file:[[] Rivedere tutte le voci per l'accuratezza, in particolare la consistenza dei tassi di cambio.

Errori comuni e come evitare di loro

  • Ammetta conti con saldo zero:[ Anche se il saldo del conto estero era zero durante tutto l'anno, deve essere segnalato nel Programma FA con l'apertura e la chiusura dei bilanci come zero (se aperto prima dell'anno).
  • Non segnalando conti congiunti:[] Se sei un titolare congiunto di un conto bancario straniero o di un bene, devi divulgare il tuo interesse nel Programma FA, anche se l'altro titolare è un residente.
  • Codice paese non corretto:[] Utilizzare il codice paese ISO standard a due lettere per il paese in cui l'attività è situata o il reddito si presenta.
  • I conti personali e aziendali di trasferimento:[] I conti aziendali separati devono essere segnalati separatamente, e il reddito da tali conti dovrebbe essere mostrato in base al reddito aziendale nel programma FSI.
  • Permette di segnalare fiducia o interesse benefico:[ Se sei un beneficiario di una fiducia o di una proprietà straniera, devi divulgare l'interesse e qualsiasi distribuzione ricevuta.
  • Utilizzando il tasso di cambio sbagliato:[] Utilizzare sempre il tasso di acquisto SBI TT come sulla data del bilancio.
  • Inadempimento a rivendicare il doppio sollievo fiscale:[] Se hai pagato l'imposta all'estero, assicurati di richiedere il sollievo nel programma TR. Altrimenti, potresti finire per pagare l'imposta due volte sullo stesso reddito.

Penalità per non-sconto

Le conseguenze del mancato rapporto di attività o di reddito stranieri sono gravi:

  • Sotto la legge sulle imposte sul reddito:[ Se il reddito estero non viene segnalato e l'imposta viene evasa, la penalità di cui alla sezione 270A può essere fino al 50% della tassa sottoscritta.
  • Nel caso di un'intensa occultazione, la penalità può essere del 300% del debito fiscale dovuto. L'esecuzione può essere avviata anche a 10 anni di reclusione.
  • Sotto le Regole fiscali sul reddito:[ La cecità deliberata del reddito o delle attività può innescare un procedimento di rivalutazione e un controllo più elevato.

Domande frequenti

1. Devo segnalare un conto bancario straniero se non ho guadagnato alcun interesse?

Sì. Anche se il conto non aveva reddito, è necessario segnalare ancora in Pianificazione FA con zero reddito sotto “Investimento da attività”. L’esigenza è di rivelare il bene stesso, non solo il reddito.

2. E se avessi beni esteri, ma sono un residente non ordinario (RNOR)?

Gli individui RNOR non sono tenuti a segnalare le attività straniere nel programma FA, ma devono segnalare i redditi esteri che sono tassabili in India (ad esempio, lo stipendio guadagnato all'estero se controllato dall'India, o reddito aziendale).

3. Come faccio a segnalare criptovaluta straniera?

La criptovaluta e altre attività digitali virtuali detenute in scambi esteri o portafogli devono essere divulgate sotto “Virtual Digital Asset” nel Programma FA. Il costo di acquisizione e valore al 31 marzo dovrebbe essere segnalato in INR. I proventi da trading o staking devono essere dichiarati nel Programma FSI.

4. Posso presentare ITR-1 se ho beni esteri?

No. ITR-1 (Sahaj) è per gli individui con reddito da stipendio, una proprietà casa e altre fonti (interesse) fino a ⁇ 50 lakh. Se avete un bene straniero, è necessario presentare o ITR-2 (se non reddito da affari / provenienza) o ITR-3 (se avete reddito aziendale).

5. Cosa succede se faccio un errore nel reporting?

Se l'errore viene scoperto in seguito, è possibile rivelare l'errore e pagare qualsiasi imposta aggiuntiva con interesse. Tuttavia, la cancellazione deliberata può portare a sanzioni come sopra indicato.

Risorse aggiuntive e collegamenti esterni

Conclusioni

La divulgazione accurata e tempestiva delle attività e dei redditi stranieri non è solo un obbligo legale, ma è una componente critica della trasparenza finanziaria e della conformità fiscale per i residenti indiani. Con l'aumento dei meccanismi di condivisione dei dati globali (come il Common Reporting Standard – CRS), le autorità fiscali in India sono meglio attrezzate che mai per rilevare le aziende straniere non quotate.