Introduzione: Perché tasse tasse per editori e case di media

Il reddito reale è un flusso di entrate significativo per gli autori, case editrici, etichette musicali, produttori di film e creatori di contenuti digitali in India. Tuttavia, il trattamento fiscale di tali redditi non è sempre semplice.

Cosa sono le royalties sotto la legge fiscale indiana?

La sezione 9(1)(vi) della legge sul reddito definisce la “realtà” in generale per includere la considerazione per:

  • Il trasferimento di tutti o di qualsiasi diritto (compresa la concessione di una licenza) per un lavoro di diritto d'autore, letterario, artistico o scientifico, compresi film cinematografici e registrazioni su qualsiasi mezzo.
  • L'uso di qualsiasi brevetto, invenzione, modello, progettazione, formula segreta, o processo.
  • L'uso di qualsiasi marchio, marchio di servizio o marchio.
  • L'uso di qualsiasi attrezzatura industriale, commerciale o scientifica.
  • Impartare qualsiasi informazione relativa all'esperienza industriale, commerciale o scientifica (know-how).

Per le aziende editoriali e mediatiche, la categoria più rilevante è la prima: la considerazione per il diritto d'autore nelle opere letterarie, artistiche o scientifiche. Questo riguarda le royalties del libro, le tasse di licenza per lo streaming musicale, i diritti di distribuzione del film e i pagamenti per l'uso di articoli, fotografie o software.

La definizione indiana di royalty è stata ulteriormente ampliata dalla legge finanziaria 2012 per includere i pagamenti per l'uso di software e servizi basati su cloud, che ha implicazioni significative per le aziende media che si basano sulle piattaforme SaaS o sulla distribuzione digitale. Il Consiglio Centrale delle imposte dirette (CBDT) ha rilasciato diverse circolari che chiariscono che "royalty" include licenze software basate su sottoscrizione, anche se non viene fornita alcuna copia fisica.

Royalty vs. Gains capitale: una distinzione critica

Se un autore assegna tutti i diritti futuri in un manoscritto a un editore per una somma forfettaria (senza diritti reali in corso), il Dipartimento di Imposta sul reddito può trattare che la somma forfettaria come una royalty piuttosto che un guadagno di capitale, soprattutto se l'autore è regolarmente impegnato nella scrittura.

Tassazione del reddito reale per i residenti

Per gli individui residenti e le entità, il reddito reale è generalmente tassabile come “Inventi da altre fonti” ai sensi della sezione 56, a meno che il destinatario non sia nel settore della creazione o della concessione di licenze di proprietà intellettuale. In tal caso, può essere trattato come “Profits and Gains of Business or Profession” e tassato ai sensi della sezione 28. La distinzione conta perché il reddito d’affari consente deduzioni più generose (ad esempio, costo della creazione, spese di marketing) e può compensare attività da altre attività.

Gli autori, i compositori e gli artisti residenti possono beneficiare di una parziale esenzione ai sensi della sezione 80QB, che consente una deduzione fino a ⁇ 3 lakh all'anno per il reddito dal “vendita o sfruttamento” di opere letterarie, artistiche o scientifiche. Tuttavia, questa deduzione è soggetta a condizioni: il lavoro deve essere registrato con il cancelliere dei diritti d'autore, e il reddito non deve essere da una professione che il contribuente ha come deduzione.

Per gli editori e le società di media, il reddito reale è tassato al tasso di imposta sul reddito aziendale applicabile (attualmente il 25% per la maggior parte delle società domestiche ai sensi della sezione 115BAA, o il 30% se l'azienda opta per il regime di concessione).

Tassazione del reddito reale per non residenti

Gli autori non residenti, le etichette di musica straniera e le società di media d'oltremare che guadagnano i diritti da fonti indiane devono affrontare un regime diverso. In base alla sezione 5(2), leggita con la Sezione 9(1)(vi), il reddito reale che matura o che deriva in India è considerato accrudere o sorgere in India, indipendentemente da dove il pagamento è fatto o dove il destinatario risiede.

Ritenere i tassi fiscali per i non residenti

Il tasso di default per i TDS sui diritti d'autore pagati ai non residenti è del 10% in base alla sezione 194J (per i residenti) o alla sezione 195 (per i non residenti) ma se il beneficiario è un non residente senza un numero di conto permanente (PAN), il tasso aumenta al 20% sotto la sezione 206AA.

È essenziale che i paganti indiani riesaminano l'articolo DTAA applicabile e richiedano sollievo attraverso il formulario 10F e un certificato di residenza fiscale (TRC) dal non residente. Senza una documentazione adeguata, il tasso domestico più alto si applica e non può essere rimborsato più tardi.

Realtà per il software e il contenuto digitale

Il trattamento dei pagamenti per il software e il contenuto digitale (ad esempio, diritti di streaming) è stato controverso. Il CBDT ha chiarito che i pagamenti per il download di software o di streaming di media non[FLT: 1]] costituiscono la royalty se l'uso è limitato al piacere personale dell'utente finale e non è concesso alcun diritto di riprodurre o modificare.

Contenimento fiscale (TDS) Compliance: Una guida pratica

Il mancato detrazione e il deposito di TDS sui pagamenti di royalty può portare a disindennità delle spese ai sensi della sezione 40 (a)(i) per i pagamenti a non residenti, o la sezione 40(a)(ia) per i pagamenti ai residenti. Ciò significa che il pagante non può dedurre le spese di royalty dal suo reddito imponibile, aumentando efficacemente la sua responsabilità fiscale.

  • Resident payees:[ TDS ai sensi della sezione 194J al 10% (2% per i pagamenti a una persona impegnata solo nel business del call center). La soglia è ⁇ 30.000 all'anno per payee. TDS deve essere detratta al momento del credito o del pagamento, a seconda dei casi.
  • I pagamenti non residenti:[ TDS ai tassi indicati nel DTAA rilevante o 10% in base alla legge. Non c'è soglia—la tassa deve essere detratta sull'intero importo. Il pagatore deve ottenere un numero di conto di deduzione fiscale (TAN) e presentare un ritorno trimestrale TDS (Form 27Q per i non residenti).

Le aziende editoriali e mediatiche spesso affrontano le sfide di conformità quando pagano autori stranieri, fotografi o compositori musicali. Ad esempio, un editore di libri indiani che paga un anticipo a un autore basato negli Stati Uniti per i diritti mondiali deve dedurre il 15% TDS (sotto l'India-US DTAA) e fornire all'autore un modulo 16A. L'editore deve anche garantire che l'autore fornisca una penalità TRC, un PAN (o un modulo 10F) e una dichiarazione di proprietà utile per evitare una dichiarazione di PF del 20% di PAN (non-rean rate) paga.

Considerazioni speciali per i settori editoriali e media

Avanzamenti e garanzie minime

Molti autori ricevono un anticipo contro le future royalties. Da una prospettiva fiscale, l'anticipo è tassabile come royalty nell'anno di ricezione, anche se le vendite reali non coprono mai l'anticipo (ad esempio, il libro flops). L'editore può dedurre l'anticipo come spesa, ma se l'autore non riesce a consegnare un manoscritto, il recupero dell'anticipo può essere trattato come un cattivo debito o un reddito ritenuto, a seconda di anticipo.

Licenziamento di film e diritti musicali

Le compagnie di media che rilasciano film o canzoni alle emittenti straniere o piattaforme OTT devono essere consapevoli degli obblighi fiscali di mantenimento nel paese di origine (cioè, il paese in cui si trova l'emittente). Mentre le imposte in India retribuite dai residenti indiani, i licenziatari di contenuti indiani che ricevono le royalties dall'estero devono verificare se il paese straniero impone una tassa di ritenuta.

Royalty su Pubblicazione digitale e libri elettronici

La rapida crescita di e-book, audiolibri e corsi online ha offuscato la linea tra la vendita di beni e il pagamento di royalty. Il Dipartimento di Fiscalità di reddito tratta generalmente la vendita di un e-book a un consumatore come vendita di beni (non royalty) perché il consumatore non riceve una licenza per riprodurre o distribuire. Tuttavia, quando un aggregatore di contenuti (ad esempio, Amazon Kindle Direct Publishing) paga un autore una percentuale di vendite

Accordi di Evitazione Doppio Imposte (DTAA) e Royalties

L’India ha più di 90 paesi. La maggior parte di questi trattati seguono la Convenzione OCSE sul modello fiscale (ma con variazioni). L’articolo chiave per i diritti reali è di solito l’articolo 12, che di solito assegna i diritti fiscali tra il paese di origine (India) e il paese di residenza del destinatario.

Per rivendicare i benefici del trattato, il non residente deve fornire:

  • Un certificato di residenza fiscale (TRC) dal suo paese di origine.
  • Modulo 10F (Self-declaration) che conferma la proprietà benefica.
  • Un certificato di non partecipazione o altri dettagli rilevanti se il trattato richiede.

Gli editori indiani e le società di media che effettuano pagamenti a enti stranieri non devono assumere automaticamente il tasso di trattato; devono ottenere questi documenti prima di effettuare il pagamento e depositare una dichiarazione trimestrale di TDS con i tassi di trattato corretti.

Recenti Precedenti giudiziari e questioni emergenti

In Il Centro di Analisi di Ingegneria di Eccellenza (P) Ltd. v. CIT (2021), la Corte Suprema ha ritenuto che i pagamenti per il software di restringimento-wrap (ii) il software di off-the-shelf, e (iii) il software personalizzato in cui non viene trasferito nessun codice sorgente non costituiscano royalty in base al

Le imprese di editoria e media dovrebbero anche guardare per l’aumento del focus del governo sulle transazioni “e-commerce”. La legge di finanza 2020 ha introdotto un prelievo di equalizzazione del 2% sugli operatori di e-commerce non residenti (come Amazon, Google, Netflix) per i servizi forniti ai residenti indiani. Mentre il prelievo non è una tassa di reddito, può influenzare il reddito di royalty netto per i fornitori di contenuti non residenti.

Migliori Pratiche per la Compliance e la Pianificazione Fiscale

Per navigare nel complesso paesaggio della tassazione dei diritti d'autore, delle società editoriali e dei media, occorre adottare le seguenti pratiche:

  • Classificare correttamente le transazioni:[] Determinare se un pagamento è una royalty, la vendita di beni o guadagni di capitale.
  • Documentazione corretta:[] Quando si paga i non residenti, raccogliere TRC, Modulo 10F e PAN (o richiedere un PAN per loro conto).
  • Implementare i processi TDS robusti:[] Automatizzare la deduzione e il ripristino dei dati per evitare scadenze non rispettate.
  • Monitor cambia legge:[] La legge sulle finanze modifica frequentemente le notifiche della sezione 9 e DTAA. Iscriviti agli aggiornamenti dal CBDT e dalle fonti di consulenza fiscale affidabili.
  • Deduzioni di leva:[] I singoli creatori dovrebbero rivendicare la deduzione della Sezione 80QB, se applicabile.
  • Consider avanza le sentenze:[ Per le transazioni ad alto valore o nuove, si applicano all'Autorità per le Rullazioni Anticipate (AAR) per una chiarificazione vincolante sul trattamento fiscale.

Infine, cercare consulenza professionale da un contabile o un avvocato fiscale noleggiato specializzato nella tassazione internazionale, soprattutto quando si tratta di più DTAAs, licenze software o modelli di distribuzione digitale. Il costo di non conformità, comprese le spese non autorizzate, interessi al 1% al mese, e sanzioni fino al 100% della tassa sotto-detratta, molto supera l'investimento nella corretta strutturazione fiscale.

Conclusione: un approccio di ricerca in avanti

La tassazione dei redditi da parte delle royalties nella pubblicazione indiana e dei media è un campo dinamico, formato dal diritto interno, dai trattati internazionali e dalle interpretazioni giudiziarie. Man mano che il consumo digitale cresce e i flussi transfrontalieri aumentano, sia gli stakeholder residenti che quelli non residenti devono rimanere vigili. La chiave per evitare le insidie è una combinazione di attenta redazione contrattuale, meticolosa conformità del TDS, e l'impegno proattivo con le autorità fiscali DTAAs e Indian.

Per aggiornamenti in corso, fare riferimento al sito ufficiale CBDT[] e rivedere l'elenco DTAA pubblicato dal Dipartimento delle imposte sul reddito[.