Introduzione alla fiscalità del reddito di proprietà intellettuale in India

I proventi generati da brevetti e altre forme di proprietà intellettuale (IP) come diritti d’autore, marchi, segreti commerciali e disegni sono soggetti a specifiche regole fiscali ai sensi della legge sulle imposte sul reddito indiano, 1961. Per gli inventori, le startup, le imprese stabilite e gli investitori impegnati nella creazione, nel trasferimento di beni IP, la comprensione di queste regole è essenziale per ottimizzare la responsabilità fiscale dettagliata e garantire la conformità.

Classificazione dei proventi dalla proprietà intellettuale

In base alla legge sulle imposte sul reddito, il reddito derivato dalle attività IP rientra in una delle tre categorie principali: ] reddito di affari[[]], [ reddito di affari[]], o [] plusvalori[]]]]]]]. La classificazione corretta determina il tasso fiscale applicabile, deduzioni e obblighi di rendiconto e di rendiconto di rendiconto di rendiconto di rendiconto.

reddito

I diritti di proprietà sono versati per l'uso o il diritto di utilizzo, un brevetto, un diritto d'autore, un marchio, un design o un altro IP. La sezione 9(1)(vi) della legge definisce la sovranità in generale, inclusa la considerazione per il trasferimento di tutti o di qualsiasi diritto per un brevetto, un'invenzione, un modello, una sezione, una formula segreta, o un processo.

Reddito aziendale

Quando il proprietario di un IP utilizza il bene nel corso ordinario di commercio, produzione o servizi, il reddito derivato è trattato come reddito di affari. Ad esempio, una società farmaceutica che detiene un brevetto per un farmaco e produce e vende che il farmaco tratterà l'intero profitto come reddito di affari, soggetto a tassi fiscali aziendali standard.

Gare di capitale

La vendita o il trasferimento di un brevetto o di un diritto d'autore possono dare luogo a guadagni di capitale, a condizione che l'IP sia considerato un capitale (cioè, non come stock-in-trade). Il periodo di detenzione determina se il guadagno è a breve termine (tenuto per 36 mesi o meno) o a lungo termine (tenuto per più di 36 mesi).

Fiscalità delle royalties da brevetti e diritti d'autore

Il reddito da IP è tassato sotto la testa “Introvo da altre fonti” a meno che il contribuente è impegnato nel business di licenza IP, in cui caso può essere tassato come reddito d'affari. Il tasso di imposta sul reddito applicabile a un residente è basato sulle tariffe regolari di lastre per individui o le tariffe aziendali per le società. Tuttavia, un regime fiscale speciale concessione esiste per il reddito di proprietà intellettuale ai sensi dell'articolo 115BBF della legge sul reddito di reddito.

Sezione 115BBF – Tasso fiscale di recessione per brevetto royalty

Introducendo la legge sulle finanze 2016, la sezione 115BBF fornisce un tasso d'imposta del 10% (più sovrapprezzo applicabile e possiedi) sul reddito reale lordo ricevuto dai brevetti sviluppati e registrati in India. Per qualificare, il brevetto deve essere concesso ai sensi della legge sui brevetti, 1970, e il contribuente deve essere un vero e primo inventore della ricevuta, o l'assegno di tale beneficio.

Le royalties da copyright (ad esempio, letterarie, musicali o software copyright) sono tassate secondo le normali disposizioni a meno che il copyright non sia usato per uno scopo che si qualifica come “realtà” sotto un doppio contratto di elusione fiscale (DTAA) con un paese che offre tariffe più basse.

Fiscalità dei guadagni di capitale in vendita di proprietà intellettuale

Quando un brevetto, un copyright o un marchio viene venduto come un capitale, l'operazione attira le entrate di capitale fiscale. Il calcolo segue principi standard: considerazione di vendita meno costo di acquisizione (che potrebbe essere nil se auto-creato) e qualsiasi spesa sostenuta per il trasferimento.

Periodo di attesa e Tassi fiscali

Per i brevetti e i diritti d’autore (esclusi i diritti d’autore del software?), il periodo di partecipazione per qualificarsi come un capitale a lungo termine è 36 mesi. Se l’IP è tenuto per più di 36 mesi, il guadagno è a lungo termine e tassato al 20% dopo aver permesso l’indicizzazione del costo di acquisizione.

Eccezioni importanti

Il reddito deriva dalla vendita di un brevetto da parte dell'inventore in cui il brevetto fa parte di un'impresa è più probabile che sia trattato come reddito d'affari piuttosto che come plusvalenze, soprattutto se l'inventore si impegna regolarmente a vendere brevetti.

Reddito aziendale dall'utilizzo dei brevetti nelle operazioni

Per le imprese che hanno beneficiato di un'imposta sul valore aggiunto, il capitale sociale è stato oggetto di una riduzione del 100% delle spese per il periodo di riduzione del capitale sociale.

Incentivi fiscali per la creazione di proprietà intellettuale in India

Il governo indiano ha introdotto diverse disposizioni per stimolare l'innovazione e lo sviluppo IP.

Sezione 35(2AB) – Riduzione ponderata sulla R&D

Le aziende che sono approvate dal Dipartimento di Ricerca Scientifica e Industriale (DSIR) e le entrate incorrete o le spese di capitale (escluse le terre e gli edifici) sulla ricerca e sviluppo interni possono richiedere una deduzione del 100%[[]]] della spesa (precedentemente 150% ma continuano ad essere disponibili come da notifica?).

Sezione 35ABB – Deduzione per le spese su Know-How

Se un contribuente incorre nella spesa di capitale per l'acquisizione di diritti di brevetto o know-how tecnico, tale spesa può essere detratta in rate uguali per la vita utile dell'attività (di solito 6-10 anni) secondo la sezione 35ABB. Ciò vale anche se tale spesa è altrimenti trattata come capitale in natura.

Ammortamento delle attività immateriali (sezione 32)

Brevetti, diritti d'autore, marchi, licenze e altri diritti commerciali o commerciali di natura simile sono considerati beni immateriali ai fini dell'ammortamento ai sensi della sezione 32. Un contribuente che acquisisce un brevetto da un'altra parte può rivendicare l'ammortamento al tasso prescritto (25% secondo le Regole fiscali di reddito, 1962) sul valore di riduzione scritta.

Regime speciale per brevetto royalty (Sezione 115BBF)

Come sopra descritto, questo comporta una tassa di 10% bassa sui diritti di proprietà lorda da brevetti di qualificazione, senza detrazioni consentite. Ciò è utile per i singoli inventori e le aziende che hanno costi bassi relativi al brevetto. Si tratta di una disposizione elettiva; il contribuente può scegliere di essere tassato secondo le normali disposizioni (con deduzione delle spese) se benefico.

Accordi internazionali di tassazione e doppia tassazione (DTAA)

Le transazioni IP transfrontaliere, come le royalties pagate da una società indiana a un licenziatario straniero, sono soggette sia alla legge fiscale indiana che alla DTAA applicabile. L'India segue la regola []] per i diritti di proprietà del beneficiario del reddito è tassabile in India anche se il beneficiario è un non residente.

Provvedimenti chiave DTAA

La maggior parte dei DTAA che l'India ha firmato definiscono "royalty" in generale, spesso compresi i pagamenti per l'uso di brevetti, marchi, diritti d'autore e know-how. Molti trattati limitano la ritenuta di ritenuta al 10% o addirittura inferiore (ad esempio, 5% per alcuni tipi). Ad esempio, l'India-USA DTAA prevede un 10% di ritenuta fiscale rispetto ai diritti d'autore, mentre il proprietario indiano-UK DTAA ha anche un limite di rivendicazione di 10%.

Stabilimento permanente (PE) Rischio

Se il licenziatario non residente è trovato ad avere un PE in India basato sull'entità delle attività connesse all'IP, il reddito reale può essere attribuito al PE e tassato come reddito d'affari al tasso aziendale più elevato.

Compliance e trattenere gli obblighi fiscali

La corretta conformità alla deduzione fiscale alla fonte (TDS) è fondamentale per le transazioni IP. Il mancato detrazione di TDS può causare la disindennità di spese e sanzioni.

TDS su royalty Pagamenti a residenti

In base alla sezione 194J, qualsiasi persona che effettua un pagamento di royalty a un residente deve dedurre TDS al tasso di [10%[[] (a partire da FY 2024-25, aumentato al 10% dal 2%? In realtà il tasso è cambiato nel corso degli anni.

TDS sui pagamenti a non residenti

Per i pagamenti effettuati ai non residenti, il TDS viene dedotto ai sensi della sezione 195 alle tariffe vigenti (che potrebbero essere del 10% ai sensi della sezione 115A o del tasso di trattato inferiore). Il pagatore deve ottenere un certificato di mantenimento inferiore dal responsabile dell'esame se il tasso di trattato è inferiore.

Reporting e Audits

Le aziende sono tenute a ottenere i loro conti controllati in base alla sezione 44AB se il loro fatturato supera la soglia. Gli accordi di licenza IP, le valutazioni e i calcoli di royalty devono essere documentati per evitare il controllo da parte delle autorità di trasferimento di prezzi nel caso di operazioni relative-partita.

Pianificazione fiscale strategica per i proprietari di proprietà intellettuale

Per ottimizzare i risultati fiscali, i proprietari di brevetti e IP dovrebbero considerare le seguenti strategie:

  • Hold Patents as Capital Assets[[] – Se l'intento è investimento a lungo termine, tenendo brevetti come capitale attivo per più di 36 mesi per avvalersi di una minore imposta sui guadagni di capitale a lungo termine con l'indicizzazione.
  • Eleziona la sezione 115BBF per brevetto[[] – Confrontare l'imposta effettiva secondo le normali disposizioni (con deduzione delle spese) contro il 10% concessione su royalty lorda.
  • Capitalizzare i costi R&D[[] – Per poter stabilire una base di costo per la deduzione dei futuri guadagni di capitale, anche se è disponibile la deduzione corrente ai sensi della sezione 35(2AB).
  • Licensing Cross-Border di struttura con attenzione[ – Utilizzare giurisdizioni a basso consumo fiscale con DTAAs favorevole, garantire la proprietà benefica, ed evitare il rischio PE.
  • Mantenere le registrazioni di Thorough[[[] – Tenere fatture, accordi, documenti R&D e dichiarazioni di royalty per sostenere deduzioni e difendere contro i controlli fiscali.

Conclusioni

La tassazione dei redditi da brevetti e proprietà intellettuale in India è un'area multiforme che richiede un allineamento attento della classificazione, delle detrazioni e del rispetto sia del diritto interno che dei trattati fiscali. Mentre il governo fornisce incentivi come il tasso fiscale agevolato ai sensi della sezione 115BBF e deduzioni ponderate sulle spese di R&D, regole severe per il mantenimento delle imposte e dei prezzi di trasferimento si applicano.

Per ulteriori informazioni, fare riferimento al testo ufficiale della legge sul reddito e le relative regole: Portale del dipartimento fiscale dei redditi[], Ufficio del controllore generale dei brevetti, disegni e marchi commerciali[], e il ] Consiglio centrale delle imposte e doganali indirette[FLT]