Gli indiani non residenti (NRI) residenti in India devono affrontare un insieme unico di regole fiscali che differiscono significativamente da quelle applicabili ai residenti. Se siete ritornati temporaneamente per motivi di lavoro, affari o di famiglia, la comprensione di queste normative è essenziale per mantenere la conformità e ottimizzare la vostra posizione finanziaria. Questa guida completa copre le regole fiscali chiave NRIs bisogno di sapere mentre vivono in India, compresa la determinazione della residenza, il reddito imponibile, le deduzioni disponibili, i trattati fiscali internazionali.

Chi è considerato un NRI?

Il termine “Indiano non residente” è definito nell’ambito della Legge sulle imposte sul reddito indiano basata sulla presenza fisica piuttosto che sulla cittadinanza o sulla nazionalità. Un individuo è trattato come NRI per un determinato esercizio finanziario (dal 1° aprile al 31 marzo) se soddisfano le seguenti condizioni:

  • Soggiorna in India per meno di 182 giorni durante l'esercizio finanziario, [] o]
  • Soggiorna in India per meno di 60 giorni durante l'esercizio [ e] sono stati fuori dall'India per 365 giorni o più nei precedenti quattro anni.

Tuttavia, se un cittadino indiano è impiegato all’estero o è membro dell’equipaggio di una nave, la soglia inferiore di 60 giorni è sostituita da 182 giorni, il che significa che devono essere presenti in India per meno di 182 giorni per mantenere lo status NRI. È fondamentale notare che una persona può essere una NRI in un anno e un residente nel prossimo, a seconda del numero di giorni fisicamente presenti in India.

Stato di residenza fiscale e il suo impatto

La responsabilità fiscale in India cerniere sul tuo stato di residenza. Il reddito fiscale legge classifica gli individui in tre categorie:

  • Resident and Ordinarily Resident (ROR) – Un individuo che soddisfa le condizioni di residenza di base ed è stato residente in India per almeno 2 anni negli ultimi 10 anni o ha trascorso almeno 730 giorni in India negli ultimi 7 anni.
  • Risente ma non Normalmente residente (RNOR)[ – Un individuo che si qualifica come residente ma non è rimasto in India per 730 giorni negli ultimi 7 anni o è stato un NRI in 9 su 10 anni precedenti.
  • Non residente (NR)[] – Un individuo che non soddisfa le condizioni per essere residente.

Come non residente, si è tassato solo sul reddito che è [accrued o derivante in India[[] o reddito che si ritiene di maturare o sorgere in India. Il reddito guadagnato e ricevuto al di fuori dell'India non è generalmente tassabile, anche se si è un cittadino indiano. Tuttavia, se il vostro soggiorno in India supera i redditi RNOOR sotto le soglie,

Conteggio giorni – Scenario comune di viaggio

Per esempio, se una NRI in una breve visita a domicilio rimane per 60 giorni o più, rischia di diventare un residente se soddisfano anche la condizione di 365 giorni all'estero nei precedenti quattro anni. Molti NRIs presume erroneamente che una breve vacanza non influisca sulla residenza. In realtà, il conteggio di giorno include giorni di viaggio e qualsiasi giorno parziale di presenza (i giorni di arrivo/partenza sono considerati come giorni completi).

Per i NRI salariati che sono membri dell'equipaggio di una nave indiana, si applicano disposizioni speciali: il periodo di viaggio è considerato come il tempo trascorso al di fuori dell'India per lo scopo del 182-day test, a condizione che la nave è registrata al di fuori dell'India o il reddito è guadagnato dal servizio su un'imbarcazione straniera.

Reddito fiscale per NRIs in India

Come NRI, il vostro reddito imponibile in India include le seguenti categorie:

  • Inventi da proprietà di casa[[[] – Entrate di noleggio da un immobile situato in India, dopo deduzioni consentite (30% di deduzione standard più interesse per il prestito di alloggiamento).
  • Invenzione da attività o professione[[[] – Qualsiasi attività svolta in India, tra cui un ufficio di collegamento o una filiale, anche se si è fisicamente fuori dall'India.
  • I guadagni del capitale[[] – I profitti o i guadagni dal trasferimento di qualsiasi asset di capitale situato in India, come il bene immobiliare, le azioni di una società indiana, o fondi reciproci.
  • Indennità di vendita[ – Salario per i servizi resi in India, anche se pagati all'estero. Nota: Salario ricevuto da un datore di lavoro straniero per il lavoro svolto interamente al di fuori dell'India non è tassabile in India.
  • I redditi interessanti[] – Interessi guadagnati sui conti bancari indiani (esclusi i conti NRE) e le obbligazioni emesse dalle aziende indiane.
  • Dividendi e royalties[[[] – I dividendi delle aziende indiane sono tassabili ad un tasso piatto del 20% (più sovrapprezzo e porci) se superano la soglia.
  • Inventa da altre fonti[[] – Include vincite della lotteria, scommesse, corse e regali superiori a ⁇ 50,000 in un anno.

I redditi ottenuti da fonti esterne all'India non sono generalmente tassabili per un NRI a meno che non sia stato ricevuto in India. Tuttavia, è necessario un'attenta pianificazione se il NRI cambia lo stato di residenza durante l'anno.

Fiscalità dei conti bancari (NRE/NRO/FCNR)

Un'area chiave di confusione per molti NRI è il trattamento fiscale dei loro conti bancari indiani.

  • Account esterno non residente (NRE)[[]: L'interesse guadagnato su questo conto arrugginito è privo di imposta in India. Il saldo è liberamente rimpatriabile. Tuttavia, se il titolare del conto diventa successivamente residente, il conto deve essere convertito in un conto valuta estera residente (RFC) e l'interesse futuro diventa imponibile.
  • Conto Ordinario Non residente (NRO)[[]: I depositi possono essere effettuati in rupie indiane o in valuta estera (convertito a rupie). L'interesse guadagnato sui conti NRO è tassabile a tassi di lastra applicabili, e TDS viene dedotto al 30% (più sovrapprezzo e possiedo).
  • Valuta estera Non residente (FCNR-B) Account[[[]: Questo account è tenuto in valuta estera e l'interesse è esente dall'imposta sul reddito indiano finché il depositante rimane un NRI. Il ritiro o il cambiamento di stato di residenza possono innescare la tassazione.

Se si ritorna in India a lungo termine, è necessario chiudere questi conti NRI entro un termine ragionevole (tipicamente da 3 a 6 mesi) o convertirli in conti residenti.

Tassi fiscali, sovraccarichi e cess

Le aliquote fiscali applicabili alle RCN per la maggior parte delle categorie di reddito sono le stesse di quelle per i residenti, tuttavia ci sono disposizioni specifiche per alcuni tipi di reddito:

  • ] provenire da proprietà della casa, affari/professione, stipendio e altre fonti[[[[] – Tassato a prezzi normali della lastra applicabili ai residenti (ad esempio, 5%, 20%, 30% secondo le parentesi del reddito).
  • I guadagni del capitale[[] – I guadagni di capitale a breve termine (per la maggior parte dei beni per il periodo di mantenimento inferiore a 24 mesi) sono aggiunti al reddito e tassati a tassi di lastra.
  • Interest on NRO account[[ – TDS al 30% (più sovrapprezzo applicabile e 4% di processo) – non è consentito alcun TDS inferiore a meno che i file NRI Form 15G/15H (ma questi non sono generalmente idonei per NRI).
  • Dividendi[[] – Il reddito di dividendo superiore a ⁇ 5,000 all'anno è soggetto a TDS al 20% (più sovrapprezzo e processo) L'azienda paga DDT (imposta sulla distribuzione dividendo) solo fino a FY 2019-20; ora i dividendi sono tassabili nelle mani del destinatario.
  • Racconto e spese tecniche[[[] – Tassato a tassi prescritti in base alla legge sul reddito fiscale o al doppio accordo di elusione fiscale applicabile (DTAA), che è più vantaggioso.

Il pagamento si applica se il reddito totale supera ⁇ 50 lakh (10% di sovrapprezzo per il reddito tra ⁇ 50 lakh e ⁇ 1 crore, 15% per ⁇ 1-2 crore, 25% per ⁇ 2-5 crore, e 37% sopra ⁇ 5 crore).

Deduzioni disponibili a NRIs

Le NRI hanno diritto a richiedere diverse deduzioni ai sensi del capitolo VI-A della legge sulle imposte sul reddito, a condizione che il reddito sia tassabile in India.

  • Sezione 80C[[]: Fino a ⁇ 1.5 lakh per gli investimenti in PPF, ELSS, premi di assicurazione sulla vita, rimborso principale del prestito di alloggio, tasse di iscrizione per bambini, ecc. Nota: Gli investimenti effettuati all'estero non possono beneficiare a meno che non siano in strumenti indiani riconosciuti.
  • Sezione 80D[[]: Deduzione per i premi di assicurazione medica pagati per sé e la famiglia (fino a ⁇ 25.000; ⁇ 50,000 per i cittadini anziani).
  • Sezione 80E[]: Interessi sui prestiti per gli studi superiori – nessun limite superiore, valido fino a 8 anni.
  • Sezione 80G[: Donazioni a istituzioni caritative specifiche – ammissibili per la deduzione del 50% o del 100% con o senza limite di qualifica.
  • Sezione 80TTA[[[]: L'interesse da un conto di risparmio (fino a ⁇ 10.000) è deducibile, ma solo per gli individui residenti – NRI non può rivendicare questa deduzione.
  • Sezione 24[]: Per il reddito di noleggio, è consentito una deduzione standard del 30% del valore annuo netto. L'interesse sul prestito a casa per la proprietà auto-occupata è deducibile fino a ⁇ 2 lakh (soggetto a condizioni).

Le NRI devono garantire che gli investimenti per i quali si rivendicano deduzioni siano effettuati in India e soddisfino le condizioni specificate. Alcune deduzioni (come la Sezione 80C per PPF) richiedono che la NRI abbia un account mantenuto in un ufficio postale indiano o in una banca.

Accordi di Evitazione Doppio Imposte (DTAA)

L'India è entrata in DTAA completo con oltre 90 paesi. Questi accordi impediscono che lo stesso reddito venga tassato due volte – una volta in India e ancora nel paese di residenza. DTAA disposizioni possono abbassare il tasso fiscale su alcune categorie di reddito come interessi, dividendi, royalties, e guadagni di capitale, o fornire un credito per le tasse pagate in India contro l'imposta dovuta nell'altro paese.

Per rivendicare le prestazioni DTAA, la NRI deve possedere un certificato di residenza fiscale valido (TRC) dal paese di residenza, insieme al formulario 10F (autodeliberazione) se richiesto. Il DTAA può anche definire la regola del tasso di residenza-rompitore per determinare quale paese ha diritti di tassazione primari.

I servizi di RSI devono valutare attentamente se optare per il DTAA o per la legge fiscale nazionale, che è più vantaggioso.

TDS (Tax Deducted at Source) per NRIs

TDS si applica alla maggior parte dei pagamenti effettuati a NRI da fonti indiane. Le tariffe e le soglie differiscono da quelle per i residenti:

  • Salary[] – TDS sotto la sezione 192 a prezzi di lastra applicabili.
  • Interest on NRO account[[ – TDS sotto la Sezione 194N al 30% (più sovrapprezzo/cessa) se l'interesse supera ⁇ 50,000 in un anno finanziario per i cittadini anziani? In realtà, per le NRI, TDS è del 30% indipendentemente dall'importo; nessuna soglia per l'interesse NRO. Tuttavia, se la NRI ha un PAN, il tasso è del 30%; senza PAN, il 20% è trattato come difetto come 20% (ma)
  • Rent[ – TDS sotto la sezione 194I al 10% (per la terra/costruzione) o 2% (per la pianta/macchina) – ma se la NRI non fornisce PAN, TDS al 20%.
  • I guadagni del capitale sulla proprietà[[] – L'acquirente deve dedurre TDS sotto la sezione 194IA all'1% della considerazione se il valore della proprietà supera ⁇ 50 lakh. Se il venditore è un NRI, TDS è al 20% sui guadagni di capitale a lungo termine (più sovrapprezzo e possiedo) e al tasso di slab applicabile per i guadagni a breve termine.
  • Racconti e spese per i servizi tecnici[[[[] – TDS al 10% sotto la sezione 194J per i residenti; per NRI, i tassi di cui alla sezione 195 possono essere applicati (30% o inferiori a DTAA).

I NRI possono richiedere un certificato TDS inferiore o nullo (Form 13) se hanno un reddito complessivo basso in India, ma questo richiede il deposito di un ritorno e la prova di residenza fiscale all'estero. In alternativa, possono richiedere un rimborso di TDS in eccesso mediante il deposito di un ritorno fiscale in India.

Filing Income Resi fiscali come NRI

Un NRI è tenuto a presentare un ritorno fiscale in India se il loro reddito totale supera il limite di esenzione di base ( ⁇ 2.5 lakh per gli individui al di sotto di 60 anni in FY 2023-24). Anche se il reddito è al di sotto del limite, il deposito può essere necessario per richiedere un rimborso di TDS detratte, per portare perdite di capitale in avanti, o per segnalare beni stranieri se la NRI diventa un residente più tardi.

La data di scadenza per il deposito è generalmente il 31 luglio dell'anno di valutazione (ad esempio, per il FY 2023-24, data di scadenza è il 31 luglio 2024). Tuttavia, se la NRI ha attività detenute al di fuori dell'India o ha un'attività che richiede un controllo, la scadenza può essere prorogata al 31 ottobre o al 30 novembre, come applicabile.

Punti importanti per NRI di ritorno di archiviazione:

  • Usare ITR-2 o ITR-3 (a seconda delle fonti di reddito) – ITR-1 non è per NRIs.
  • Attaccare Pianifica FA (Assistenza Estera) se si tiene qualsiasi interesse finanziario per le entità al di fuori dell'India, anche se non si presenta alcun reddito da loro.
  • Rimborso di reclamo di TDS dedotto a tariffe più elevate mostrando la responsabilità fiscale effettiva.
  • Rapporto di reddito da NRO interessi di conto, reddito di noleggio, ecc, dopo deduzioni consentite.
  • Se avete un PAN, deve essere collegato con Aadhaar per il deposito (se applicabile). NRI sono esenti da Aadhaar che collega se non sono residenti in India.

Il portale di e-filing (incometax.gov.in) consente la presentazione di reso con o senza firma digitale. I NRI possono firmare con un codice di verifica elettronico (EVC) se hanno un conto bancario indiano registrato con il portale.

Considerazioni importanti e aggiornamenti recenti

Ecco altri aspetti che NRIs deve tenere a mente:

  • Imposta sui doni[[] – Qualsiasi somma di denaro o di proprietà ricevuta senza considerazione superiore a ⁇ 50,000 durante un esercizio finanziario è tassabile sotto “Invenimenti da altre fonti”, a meno che non ricevuto da parenti specificati (spouse, fratelli, ascendenti lineali/descendanti, ecc.).
  • I guadagni del Capitale in vendita di proprietà auto-occupate[ – Se vendete la vostra casa ancestrale o auto-acquisita in India, potete rivendicare l'esenzione ai sensi della Sezione 54/54F investendo i guadagni in un'altra casa residenziale in India o in Capital Gains Bonds (Sezione 54EC) entro sei mesi.
  • Taxazione della criptovaluta[[] – La legge finanziaria 2022 ha introdotto una tassa del 30% sul reddito dal trasferimento di beni digitali virtuali (comprese le criptovalute e i NFT) più il 1% TDS sui pagamenti superiori a ⁇ 50,000.
  • ]Budget 2024 cambiamenti[[ – Come dell'ultimo bilancio dell'Unione (luglio 2024), non ci sono stati cambiamenti importanti specificamente che interessano NRIs, ma il regime fiscale per i nuovi regimi contro i vecchi continua: NRIs può scegliere il nuovo regime (tassi inferiori ma non deduzioni) se non hanno determinati redditi commerciali.
  • Le persone e l'accusa[[] – Non filtrazione dei rendimenti, mancato rapporto di beni esteri, o il mancato pagamento delle imposte può comportare sanzioni fino al 200% delle imposte evase, l'accusa fino a 7 anni, e le restrizioni del visto.

Consigli pratici per la pianificazione NRIs

Per ridurre al minimo il carico fiscale, durante il soggiorno conforme, prendere in considerazione queste strategie:

  • Fate passare le vostre visite in India con attenzione per evitare di superare la soglia di 182 giorni inavvertitamente, soprattutto se avete intenzione di lavorare da remoto dall'India per un periodo prolungato.
  • Mantenere conti NRE e NRO separati per segregare reddito straniero (senza imposte) dal reddito di origine indiana (tassabile).
  • Investire in strumenti approvati come ELSS, PPF e NPS per rivendicare la deduzione della sezione 80C, ma assicurarsi di avere una documentazione appropriata.
  • Se si detiene investimenti in fondi o azioni comuni indiani, essere consapevoli del periodo di detenzione per i guadagni di capitale a lungo termine indennità di imposta (24 mesi per la maggior parte delle attività, 12 mesi per le azioni quotate).
  • Compila il tuo ritorno fiscale sul reddito anche se il tuo reddito totale è inferiore al limite di esenzione, soprattutto se TDS è stato detratto – si può avere diritto a un rimborso.
  • Resta aggiornato sullo stato dei rendimenti fiscali; il reparto fiscale può riaprire le valutazioni fino a 16 anni per le attività estere non chiuse.

In definitiva, la navigazione delle regole fiscali per le NRI che vivono in India richiede un approccio proattivo e la consapevolezza sia delle leggi nazionali che degli accordi internazionali. Il governo indiano fornisce risorse sul suo portale ufficiale, e si può anche fare riferimento a il sito web del Dipartimento fiscale dei redditi[] per le ultime circolari e forme. Inoltre, consultare un contabile qualificato con competenza nella tassazione NRI può aiutare a personalizzare la pianificazione alle vostre circostanze specifiche.

Comprendendo i vostri obblighi e sfruttando le deduzioni disponibili e i benefici del trattato, è possibile garantire la conformità fiscale, ottimizzando gli affari finanziari durante il vostro soggiorno in India.