Valdības nodokļu iestādes fondu izpratne

Nodokļu uzlikšanas pilnvaru sadalījums pa federālajām, valstīm un pašvaldībām ir viens no fundamentālākajiem, bet sarežģītākajiem publisko finanšu aspektiem. Izglītības darbiniekiem, studentiem un pilsoņiem, kā arī, lai izprastu šīs atšķirības, ir svarīgi izprast, kā tiek finansēti valdības pakalpojumi, kā tiek veidota ekonomikas politika un kā tiek sadalīts nodokļu slogs pa dažādām iedzīvotāju grupām. Amerikas Savienotās Valstis darbojas saskaņā ar federālo pārvaldības sistēmu, kur Konstitūcija nosaka noteiktas pilnvaras valsts valdībai, vienlaikus paturot citas valstis. Šī konstitucionālā sistēma rada daudzpakāpju nodokļu struktūru, ar katru valdības līmeni, kam ir atšķirīgas varas, ierobežojumi un pienākumi, kad runa ir par ieņēmumu palielināšanu. Izpratne par šīm atšķirībām sniedz kritisku ieskatu plašākā valdības darbībā un nodokļu praktiskajā ietekmē uz privātpersonām, uzņēmumiem un kopienām.

Katras valdības līmeņa nodokļu uzlikšanas iestāde nav tikai administratīvas ērtības jautājums, bet atspoguļo dziļus konstitucionālos principus, vēsturiskos kompromisus un notiekošās politiskās debates. Federālā valdība gūst savas nodokļu uzlikšanas pilnvaras skaidri no Konstitūcijas, jo īpaši ar sešpadsmitā grozījuma palīdzību, kas noteica mūsdienu ienākuma nodokļa juridisko pamatu. Valsts valdībām, gluži pretēji, ir raksturīgas suverēnas pilnvaras, kas ietver nodokļu iekasēšanas pilnvaras, lai gan šīs pilnvaras ir pakļautas konstitucionāliem ierobežojumiem un federālajām priekšrocībām noteiktās jomās. Vietējās valdības ieņem visstingrāko stāvokli, realizējot tikai tās nodokļu uzlikšanas pilnvaras, kuras valsts valdības ir izvēlējušās tām deleģēt ar likumu vai konstitucionāliem noteikumiem. Šī trīspakāpju sistēma rada sarežģītu fiskālo vidi, kurā pārklājas nodokļu jurisdikcijas, dažādas likmes struktūras un dažādas ieņēmumu bāzes, mijiedarbojas, lai radītu kopējo nodokļu vidi, ko iedzīvotāji izjūt.

Federālās nodokļu uzlikšanas iestādes: Konstitucionālā iestāde un ieņēmumu mehānismi

Federālā valdība pieder visplašāko un visvairāk konstitucionāli pamatota nodokļu iestāde starp visiem valdības līmeņiem. I pants, 8. sadaļa ASV konstitūcijas piešķir Kongresam pilnvaras "likt un iekasēt nodokļus, nodevas, Imposts un akcīzes, maksāt parādus un nodrošināt kopējo aizsardzību un vispārējo labklājību ASV." Šī valoda nosaka visaptverošu piešķiršanu nodokļu iestādei, lai gan tas ietver svarīgus ierobežojumus, piemēram, prasību, ka visi nodokļi, imposts, un akcīzes ir vienota visā ASV un ka tiešie nodokļi jāsadala starp valstīm saskaņā ar iedzīvotāju. Sešpadsmitais grozījums, ratificēja 1913, atcēla piemērošanas prasību ienākuma nodokļiem, bruģējot ceļu uz mūsdienu federālo ienākumu nodokļa sistēmu, kas rada lielu daļu federālo ieņēmumu.

Galvenās federālās nodokļu kategorijas

Federālā valdība paļaujas uz vairākiem atšķirīgiem nodokļu veidiem, katram ar savu ekonomisko raksturojumu, politikas ietekmi, un ieņēmumu radīšanas jaudu. Izpratne šīs kategorijas ir būtiska, lai novērtētu, kā federālā valdība finansē savu plašo programmu un atbildības.

  • Indivīdu ienākuma nodoklis: Šis ir lielākais federālais ieņēmumu avots, kas veido aptuveni 50% no kopējiem federālajiem ieņēmumiem pēdējo gadu laikā. Federālais ienākuma nodoklis ir progresīvs, kas nozīmē, ka nodokļu likmes palielinās, pieaugot ar nodokli apliekamiem ienākumiem. Pašlaik sistēmā ir septiņas marginālas nodokļu kategorijas, kas svārstās no 10% līdz 37%, kopā ar dažādiem atskaitījumiem, kredītiem un atbrīvojumiem, kas būtiski ietekmē faktisko nodokļu slogu, ko sedz dažādas mājsaimniecības. Iekšējo ieņēmumu dienests (IRS) pārvalda šo sarežģīto sistēmu, kas prasa lielākajai daļai indivīdu iesniegt gada nodokļu deklarācijas un maksāt nodokļus visa gada garumā, izmantojot algu ieturēšanu vai paredzamos nodokļu maksājumus.
  • Payroll Taxes: Šie nodokļi finansē sociālās nodrošināšanas un Medicare programmas un veido otro lielāko federālo ieņēmumu avotu. Federālais apdrošināšanas iemaksu likums (FICA) uzliek kombinētu 15,3% nodokli algām, kas vienādi sadalīts starp darba devējiem un darbiniekiem. Sociālā nodrošinājuma daļa (12,4% kopā) attiecas tikai uz algām līdz gada maksimālajai robežai, kas koriģē inflāciju, savukārt Medicare daļa (2,9% kopā) attiecas uz visām algām bez jebkādas maksimālās robežvērtības. Papildus 0.9% Medicare surpta attiecas uz augstiem ienākumiem pelnītājiem. Šie nodokļi ir regresīvi pēc būtības, jo tie attiecas tikai uz algu ienākumiem un tiem ir maksimālā sociālās apdrošināšanas daļa, kas nozīmē, ka darba ņēmēji ar zemākiem ienākumiem maksā augstāku procentu no kopējiem ienākumiem salīdzinājumā ar darbiniekiem ar augstākiem ienākumiem.
  • Korporatīvais ienākuma nodoklis: Uzņēmumi maksā nodokļus par savu peļņu federālajā līmenī, 2017. gada Nodokļu izcenojumu un nodarbinātības likumam nosakot vienotu 21% likmi C-korporācijas ienākumiem. Tas bija ievērojams samazinājums no iepriekšējās graduētās likmes struktūras, kas sasniedza 35%. Uzņēmumu ienākuma nodoklis rada salīdzinoši nelielu daļu no federatīvajiem ieņēmumiem salīdzinājumā ar individuālajiem ienākumiem un algas nodokļiem, daļēji tāpēc, ka daudzi uzņēmumi, piemēram, S-korporācijas, partnerības un sabiedrības ar ierobežotu atbildību, savus ienākumus nodod saviem īpašniekiem, lai tiem uzliktu nodokļus saskaņā ar individuālo ienākumu nodokļa sistēmu.
  • Ekscīzes nodokļi: Tie ir selektīvi nodokļi, kas uzlikti konkrētām precēm, pakalpojumiem un darbībām. Galvenie federālie akcīzes nodokļi ietver nodokļus, kas attiecas uz motordegvielu, tabakas izstrādājumiem, alkoholiskajiem dzērieniem un aviobiļetēm. Atšķirībā no plašiem ienākuma nodokļiem akcīzes nodokļi kalpo divējādam mērķim: ieņēmumu palielināšanai un noteiktu uzvedības vai patēriņa modeļu atturēšanai. Federālais benzīna nodoklis, piemēram, finansē Highway Trast fondu, kas atbalsta transporta infrastruktūras projektus visā valstī.
  • Nodokļi par īpašuma nodošanu un dāvinājuma nodoklis: Šie nodokļi par īpašuma nodošanu tiek piemēroti īpašumam no vienas paaudzes uz otru. Federālais īpašuma nodoklis tiek piemērots īpašumiem, kas pārsniedz ievērojamu atbrīvojuma summu, kas saskaņā ar spēkā esošajiem likumiem ir lielāka par 12 miljoniem dolāru uz vienu indivīdu. Dāvanu nodokļi tiek piemēroti pārvedumiem, kas veikti dzīves laikā, ar līdzīgu atbrīvojuma struktūru un gada izslēgšanas summām. Šie nodokļi ietekmē ļoti nelielu īpašuma daļu, bet rada ievērojamus ieņēmumus un paliek politiski strīdīgi.

Federālā nodokļu politika un ekonomiskā ietekme

The federal tax system has profound implications for economic behavior, income distribution, and the overall economy. Progressive income tax rates are designed to achieve vertical equity, meaning that those with greater ability to pay contribute a larger share of their income in taxes. However, the system also includes numerous tax expenditures, which are provisions that reduce tax liability for specific activities or groups. These include the mortgage interest deduction, the earned income tax credit, the child tax credit, and the preferential tax rates on capital gains Šie noteikumi ievērojami samazina daudzu mājsaimniecību maksāto nodokļu likmi un ietekmē lēmumus par uzkrājumiem, ieguldījumiem, īpašumu īpašumtiesībām un labdarības pasākumiem.

Federālā valdība izmanto arī nodokļu sistēmu kā līdzekli makroekonomiskās stabilizācijas nodrošināšanai. Ekonomiskās lejupslīdes laikā Kongress bieži ievieš pagaidu nodokļu samazinājumus vai atlaides, lai stimulētu patēriņa izdevumus un uzņēmējdarbības investīcijas. Savukārt laikā, kad notiek spēcīga ekonomiskā izaugsme un pieaug inflācija, politikas veidotāji var apsvērt nodokļu palielinājumus, lai atvēsinātu ekonomikas pārkaršanu. Kongresa budžeta birojs (CBO) un Apvienotā nodokļu komiteja (KCT) sniedz oficiālas aplēses par ierosināto nodokļu izmaiņu ieņēmumu un ekonomisko ietekmi, palīdzot likumdevējiem novērtēt savu lēmumu fiskālo ietekmi.

Valsts nodokļu uzlikšanas pilnvaras: suverenitāte, mainība un fiskāls federālisms

Valsts valdībām piemīt suverēnas pilnvaras, kas ietver nodokļu iekasēšanas pilnvaras, kas pakļautas tikai ASV konstitūcijas, federālo likumu un atsevišķu valstu konstitūcijas noteiktajiem ierobežojumiem. Tas nozīmē, ka valstīm ir ievērojama elastība savu nodokļu sistēmu izstrādē, kas noved pie būtiskām nodokļu veidu, likmju, pamatu un kopējo slogu atšķirībām piecdesmit valstīs. Fiskālais federālisms atzīst, ka valstis kalpo kā demokrātijas laboratorijas, eksperimentējot ar dažādām nodokļu pieejām, kas var informēt valstu politikas debates un ļaut pilsoņiem izvēlēties nodokļu vidi, kas vislabāk atbilst viņu vēlmēm.

Galvenās valsts nodokļu kategorijas

Valsts valdības paļaujas uz dažādiem nodokļu avotiem, un konkrētais apvienojums dažādās valstīs ievērojami atšķiras. Dažās valstīs tiek uzsvērti ienākuma nodokļi, bet citās — tirdzniecības nodokļi, un dažas valstis ir izvēlējušās atteikties no atsevišķiem nodokļu veidiem par labu citām valstīm.

  • Patēriņa nodokļi: Lielākā daļa valstu uzliek plašu mazumtirdzniecības nodokli precēm un pakalpojumiem, kas tiek pārdoti to teritorijā. Valsts tirdzniecības nodokļa likme parasti svārstās no aptuveni 4% līdz 10%, un daudzas valstis ļauj pašvaldībām uzlikt papildu tirdzniecības nodokļus papildus valsts likmei. Pārdošanas nodokļa bāze, kas ir preču un pakalpojumu kopums, kas ir apliekami ar nodokļiem, dažādās valstīs ir ļoti atšķirīga. Dažas valstis atbrīvo tādus būtiskus priekšmetus kā pārtikas preces, recepšu narkotikas un apģērbu, lai samazinātu nodokļa regresīvo ietekmi, bet citas iekasē plašāku pakalpojumu klāstu, tostarp personisko aprūpi, juridiskos pakalpojumus un izklaidi. Tirdzniecības nodokļi tiek uzskatīti par regresīviem, jo mājsaimniecības ar zemākiem ienākumiem tērē lielāku daļu no saviem ienākumiem par ar nodokli apliekamām precēm un pakalpojumiem salīdzinājumā ar mājsaimniecībām ar augstākiem ienākumiem, kas ietaupa lielāku daļu no saviem ienākumiem.
  • Valsts ienākuma nodokļi: Četrdesmit viena valsts un Kolumbijas apgabals piemēro plašu individuālo ienākuma nodokli. Pārējās deviņas valstis, kas ietver Aļasku, Floridu, Nevadas, Ņūhempšīru, Dienviddakotu, Tenesī, Teksasu, Vašingtonu un Vaiominu, nepiemēro nodokļus algu ienākumiem, lai gan Ņūhempšīras un Vašingtonas nodokļu procenti un dividenžu ienākumi. Starp valstīm, kas uzliek ienākuma nodokli, likmju struktūras ievērojami atšķiras. Dažas valstis izmanto vienotu likmi, piemērojot to visiem ar nodokli apliekamajiem ienākumiem, bet citas izmanto diferencētas vai progresīvas likmes, kas ir līdzīgas federālajai sistēmai. Valsts ienākuma nodokļa likmes svārstās no 3 % viszemākajā grupā līdz vairāk nekā 13 % augstākajā grupā Kalifornijā, valstī ar augstāko marginālo likmi. Valsts ienākuma nodokļi parasti ir atskaitāmi no federālā nodokļa, nodrošinot nodokļu atvieglojumus nodokļu maksātājiem augsta nodokļu valstīs, lai gan valsts un vietējā nodokļa atskaitījuma (SALT) 2017. gadā noteica šo atvieglojumu daudziem nodokļu maksātājiem.
  • Korporatīvie ienākuma nodokļi: Četrdesmit četras valstis uzņēmumiem, kas darbojas to teritorijā, piemēro uzņēmumu ienākuma nodokli. Valsts uzņēmumu ienākuma nodokļa likmes svārstās no mazāk nekā 3% dažās valstīs līdz vairāk nekā 11% citās valstīs, kur daudzās valstīs tiek izmantota diferencēta likmju struktūra. Valsts uzņēmumu ienākuma nodokļa bāze parasti ir federāls ar nodokli apliekams ienākums, kas pielāgots valsts specifiskām izmaiņām. Valstis izmanto sadalījuma formulas, lai noteiktu, cik daudz no daudzvalstu uzņēmumu ienākumiem tiek aplikti ar nodokli katrā valstī, ar īpašām formulām, kas atšķiras no valsts uz valsti. Dažas valstis ir pārgājušas uz viena pārdošanas faktora pielīdzināšanu, kas nosaka lielāku pārdošanas apjomu nekā īpašums un algas, bet citas turpina izmantot tradicionālās trīs faktoru formulas.
  • Ekscīzes nodokļi: Tāpat kā federālā valdība, arī valstis uzliek akcīzes nodokļus konkrētām precēm, jo īpaši motordegvielai, tabakas izstrādājumiem un alkoholiskajiem dzērieniem. Valsts akcīzes nodokļa likmes dažādās valstīs ievērojami atšķiras, kas rada būtiskas cenu atšķirības šīm precēm dažādās jurisdikcijās. Šie nodokļi kalpo gan ieņēmumu, gan regulējuma mērķiem, ar augstām likmēm tabakas izstrādājumiem, kas ir paredzēti, lai atturētu no smēķēšanas, vienlaikus radot ienākumus veselības programmām un vispārējām valsts operācijām.
  • Īpašuma nodokļi: Lai gan īpašuma nodokļi galvenokārt ir pašvaldības ieņēmumu avots, valstis arī ir noteicošais faktors īpašuma aplikšanā ar nodokli. Lielākā daļa valstu nosaka valsts līmeņa īpašuma nodokli vai nodrošina valsts finansējumu, lai izlīdzinātu īpašuma nodokļa slogu visos skolu rajonos. Valsts valdības parasti nosaka tiesisko regulējumu vietējo īpašumu aplikšanai ar nodokli, tostarp vērtēšanas metodes, klasifikācijas sistēmas un ierobežojumu likumus, kas ierobežo to, cik daudz vietējo īpašuma nodokļu var palielināt no gada uz gadu.

State Tax Competition and Policy Izvēles

]

Valsts darbojas konkurences vidē, kur nodokļu politika var ietekmēt uzņēmējdarbības vietas lēmumus, individuālos migrācijas modeļus un vispārējo ekonomisko izaugsmi. Šī konkurence rada gan iespējas, gan ierobežojumus valsts politikas veidotājiem. Valstis ar mazāku nodokļu slogu var piesaistīt uzņēmumus un iedzīvotājus no augstāka nodokļu līmeņa valstīm, bet tām arī jāatrod veidi, kā finansēt tādus būtiskus sabiedriskos pakalpojumus kā izglītība, transports, sabiedrības drošība un veselības aprūpe. Līdzsvars starp zemiem nodokļiem un atbilstošiem sabiedriskajiem pakalpojumiem ir valsts fiskālās politikas galvenais saspīlējums, un dažādas valstis ir veikušas atšķirīgu izvēli par to, kur panākt šo līdzsvaru.

Pētījumi par valsts nodokļu politikas ietekmi uz ekonomikas izaugsmi liecina par neviennozīmīgiem rezultātiem. Dažos pētījumos konstatēts, ka zemāki nodokļi, jo īpaši uzņēmumu ienākuma nodokļi un iedzīvotāju ienākuma nodokļi, ir saistīti ar straujāku ekonomikas izaugsmi, savukārt citos pētījumos konstatēts, ka sabiedrisko pakalpojumu, tostarp izglītības un infrastruktūras, kvalitāte ir svarīgāka nekā nodokļu līmenis ilgtermiņa ekonomikas uzplaukumam. Daudzas valstis izmanto arī mērķtiecīgus nodokļu atvieglojumus, piemēram, nodokļu atlaides, atbrīvojumus un samazinājumus, lai piesaistītu konkrētus uzņēmumus vai veicinātu konkrētas darbības, lai gan šo stimulu efektivitāte neto ekonomisko ieguvumu radīšanā joprojām ir ievērojamu diskusiju temats ekonomistu un politikas veidotāju vidū.

Vietējās nodokļu uzlikšanas pilnvaras: deleģētā iestāde un paļaušanās uz īpašuma nodokļiem

Pašvaldības, tostarp novadi, pašvaldības, pilsētvalstis, skolu rajoni un īpašie rajoni, ieņem visvairāk ierobežotu vietu federālajā nodokļu sistēmā. Atšķirībā no federālās valdības un pavalsts valdībām, pašvaldībām nav raksturīgas nodokļu uzlikšanas iestādes. Tā vietā to pilnvaras uz nodokļiem pilnībā izriet no valsts tiesību aktiem, ar konkrētām iestādēm, kas piešķirtas dažādu veidu pašvaldībām, ievērojami atšķiras no valsts uz valsti. Šis princips, kas pazīstams kā Dilona likums, uzskata, ka vietējās pašvaldības var izmantot tikai tās pilnvaras, ko tām skaidri piešķir valsts likumdevējs vai noteikti netieši no tām piešķirtajām pilnvarām. Dažas valstis ir pieņēmušas noteikumus par valsts tiesību aktiem, kas piešķir plašākas pilnvaras dažām vietējām pašvaldībām, tostarp lielāku elastību savu nodokļu sistēmu izstrādē, bet pat saskaņā ar valsts noteikumiem, vietējās nodokļu iestādes joprojām ir pakļautas valsts uzliktiem ierobežojumiem.

Galvenās vietējo nodokļu kategorijas

Pašvaldības paļaujas uz šaurāku nodokļu avotu kopumu salīdzinājumā ar valsti un federālajām valdībām, un īpašuma nodokļi kalpo kā dominējošais ienākumu avots lielākajā daļā vietējo jurisdikciju. Šī lielā paļaušanās uz īpašuma nodokļiem būtiski ietekmē pašvaldību ieņēmumu stabilitāti, pašu kapitālu un atbilstību.

  • Īpašuma nodoklis ir vienīgais nozīmīgākais ienākumu avots pašvaldībām, finansējot tādus būtiskus pakalpojumus kā K-12 izglītība, policija un ugunsdrošība, ceļi un infrastruktūra, parki un atpūta, un vispārējās valdības darbības. Vietējā īpašuma nodokļus parasti uzliek nekustamajam īpašumam, tostarp zemei un ēkām, un dažreiz arī personīgajam īpašumam, piemēram, biznesa aprīkojumam un inventāram. Nodokļa bāze ir īpašuma novērtētā vērtība, kas tiek periodiski atjaunināta, lai atspoguļotu tirgus apstākļus. Nodokļa likmi, kas bieži vien izteikta kā nomas likme uz tūkstoš dolāru novērtētās vērtības, budžeta procesā nosaka vietējie vēlētie ierēdņi. Īpašuma nodokļi parasti tiek uzskatīti par stabilu un uzticamu, jo īpašuma vērtības parasti ir mazāk svārstīgas nekā ienākumi vai pārdošana, padarot tos labi piemērotu finansējuma saņemšanai, kas tiek sniegti vietējiem pakalpojumiem. Tomēr īpašuma nodokļi tiek arī regresīvi, jo zemāki ienākumi un īres maksas maksā augstāku procentu no viņu ienākumiem, salīdzinot ar mājsaimniecībām ar augstākiem ienākumiem. Daudzas valstis ir ieviesušas īpašuma nodokļa ierobežošanas pasākumus, piemēram, Kalifornijas un citos pasākumos.
  • Vietējie pārdošanas nodokļi: Daudzas pašvaldības, īpaši pašvaldības un novadi, papildus valsts tirdzniecības nodokļiem uzliek vietējos tirdzniecības nodokļus. Šie vietējie pārdošanas nodokļi ir atļauti valsts tiesībās un ļauj pašvaldībām papildināt savus ieņēmumus no citiem avotiem. Vietējās tirdzniecības nodokļa likmes parasti svārstās no 0,5% līdz 3% vai vairāk, un kombinētā valsts un vietējā tirdzniecības nodokļa likme dažās jurisdikcijās pārsniedz 10%. Vietējie tirdzniecības nodokļi tiek piemēroti tai pašai nodokļu bāzei, ko piemēro valsts tirdzniecības nodoklim, lai gan dažas valstis ļauj vietējām pašvaldībām pievienot dažus posteņus bāzei vai atbrīvot citus. Ieņēmumus no vietējiem tirdzniecības nodokļiem var izmantot vispārīgiem mērķiem vai veltīt īpašām funkcijām, piemēram, transportam, sabiedrības drošībai vai ekonomiskajai attīstībai.
  • Vietējie ienākuma nodokļi: Mazāks pašvaldību skaits, galvenokārt dažās valstīs, piemēram, Ohaio, Pensilvānijas, Kentuki un Mičiganas, piemēro vietējos ienākuma nodokļus rezidentiem un dažos gadījumos nerezidentiem, kuri strādā jurisdikcijā. Šie nodokļi parasti ir vienotas likmes nodokļi par nopelnītajiem ienākumiem, lai gan dažas pašvaldības arī neapgūtos ienākumus, piemēram, procentus, dividendes un kapitāla pieaugumu. Vietējie ienākuma nodokļi bieži tiek pārvaldīti, ieturot darba devēja līdzekļus, un parasti ir atskaitāmi no valsts un federālā nodokļa ieņēmumiem noteiktos limita ietvaros. Ienākumi no vietējiem ienākuma nodokļiem var būt nozīmīgi jurisdikcijām, kas tos uzliek, nodrošinot diversificētu ieņēmumu bāzi, kas samazina atkarību no īpašuma nodokļiem.
  • Citi vietējie nodokļi: Dažas pašvaldības uzliek papildu nodokļus, tostarp viesnīcu piepildījuma nodokļus, restorānu nodokļus, izklaides nodokļus un uzņēmējdarbības licenču nodokļus. Šie nodokļi bieži vien ir vērsti uz apmeklētājiem un tūristiem, nevis vietējiem iedzīvotājiem, padarot tos politiski pievilcīgus kā veidu, kā gūt ienākumus no nerezidentiem, kas izmanto vietējos pakalpojumus. Vietējās pašvaldības var arī noteikt jaunu attīstības maksu, lai finansētu infrastruktūras izmaksas, kas saistītas ar izaugsmi, piemēram, ceļu, skolu un parku attīstību.

Pašvaldību finanšu dinamika

The heavy reliance of local governments on property taxes creates several important dynamics in local public finance. Property tax assessments tend to lag behind market conditions, providing stability during economic downturns but also limiting revenue growth during periods of rising property values, particularly in states with assessment limitations. This dinamiskais stāvoklis var radīt fiskālo spriedzi pašvaldībām, kad pakalpojumu sniegšanas izmaksas pieaug straujāk nekā īpašuma nodokļa ieņēmumi, liekot izdarīt sarežģītu izvēli par pakalpojumu samazināšanu vai alternatīviem ieņēmumu avotiem.

Vietējās pašvaldības arī saskaras ar būtiskiem ierobežojumiem attiecībā uz to spēju gūt ienākumus no citiem avotiem. Valsts likumi parasti ierobežo nodokļu veidus, ko pašvaldības var uzlikt, likmes, ko tās var iekasēt, un procedūras, kas tām jāievēro, ieviešot jaunus nodokļus vai palielinot esošos. Daudzas valstis pieprasa vēlētāju apstiprinājumu jauniem vietējiem nodokļiem vai nodokļu likmes paaugstināšanai, pievienojot politisku dimensiju vietējiem fiskālajiem lēmumiem. Šie ierobežojumi atspoguļo spriedzi valsts vietējās attiecībās: valsts likumdevēji vēlas dot pašvaldībām pietiekami daudz ieņēmumu, lai sniegtu būtiskus pakalpojumus, bet tās arī vēlas saglabāt kontroli pār vispārējo nodokļu vidi un aizsargāt iedzīvotājus no pārmērīgiem vietējiem nodokļiem.

Nodokļu uzlikšanas pilnvaru salīdzinošā analīze visās valdības līmeņos

Sistemātiski salīdzinot nodokļu uzlikšanas pilnvaras visās federālajās, valsts, un pašvaldību atklāj būtiskas atšķirības darbības jomā, likmes mainīgums, ieņēmumu dažādošana, un ekonomisko ietekmi. Federālā valdība ir visplašākā iestāde, ar spēju aplikt ar nodokli ienākumus no visiem avotiem, piemērot algas nodokļus, un iekasēt akcīzes nodokļus par plašu preču un pakalpojumu klāstu. Valsts valdībām ir ievērojami, bet ierobežotāka iestāde, ar būtiskām atšķirībām starp valstīm, kurus nodokļus tās uzliek un pēc kādām likmēm. Vietējām pašvaldībām ir visvairāk pilnvaru, ar nekustamā īpašuma nodokļiem kalpo kā dominējošo ieņēmumu avotu lielākajā daļā jurisdikciju.

Galvenās atšķirības nodokļu struktūrā

Visbūtiskākās atšķirības nodokļu uzlikšanas pilnvaru piemērošanā starp valdības līmeņiem ir saistītas ar uzlikto nodokļu veidiem, progresivitātes pakāpi vai regresivitāti nodokļu sistēmā un nodokļu koordinācijas vai pārklāšanās pakāpi dažādās jurisdikcijās. Federālā nodokļu sistēma kopumā ir progresīva, jo mājsaimniecības ar lielākiem ienākumiem maksā lielāku daļu no saviem ienākumiem federālajos nodokļos salīdzinājumā ar mājsaimniecībām ar zemākiem ienākumiem. Savukārt valsts un vietējās nodokļu sistēmas parasti kopumā regresīvi darbojas, savukārt mājsaimniecības ar zemākiem ienākumiem maksā lielāku daļu no ienākumiem valsts un vietējos nodokļos salīdzinājumā ar mājsaimniecībām ar lielākiem ienākumiem. Šī regresivitāte atspoguļo lielo atkarību no tirdzniecības nodokļiem un īpašuma nodokļiem, turklāt abās sistēmās ir lielāka procentuālā daļa no ienākumiem no mājsaimniecībām ar zemākiem ienākumiem.

Vēl viena svarīga atšķirība ir nodokļu konkurences pakāpe dažādās jurisdikcijās. Valstis savstarpēji konkurē par uzņēmumiem un rezidentiem, izmantojot nodokļu politiku, radot spiedienu saglabāt zemas nodokļu likmes vai piedāvāt mērķtiecīgus nodokļu atvieglojumus. Arī pašvaldības konkurē, jo īpaši lielpilsētu teritorijās, kur iedzīvotāji un uzņēmumi var viegli pārvietoties starp jurisdikcijām. Savukārt federālā valdība saskaras ar mazāku tiešu nodokļu konkurenci no citu valstu valdībām tādā pašā veidā, lai gan globālā ekonomiskā integrācija ir radījusi zināmu spiedienu uz starptautisko nodokļu koordināciju un konkurenci.

Starpvaldību fiskālās attiecības un koordinācija

Nodokļu uzlikšanas pilnvaru pārklāšanās starp valdības līmeņiem rada svarīgus koordinācijas un konfliktu jautājumus. Federālā valdība sniedz valsts un pašvaldību atbalstu ar ievērojamām dotācijām, tostarp kategoriskām dotācijām īpašiem mērķiem, piemēram, automaģistrālēm, izglītībai un veselības aprūpei, kā arī grupveida dotācijām, kas valstīm sniedz lielāku elastību līdzekļu izmantošanā. Šīs dotācijas palīdz izlīdzināt fiskālo kapacitāti starp valstīm un vietējām pašvaldībām, nodrošinot, ka visas jurisdikcijas var nodrošināt vismaz minimālo sabiedrisko pakalpojumu līmeni. Tomēr federālās dotācijas nāk arī ar nosacījumiem un prasībām, kas var veidot valsts un vietējās politikas izvēles, kas var neatbilst vietējām vēlmēm.

Valsts valdības arī sniedz būtisku finansiālu palīdzību pašvaldībām, jo īpaši K-12 izglītībai, kur valsts atbalsts palīdz izlīdzināt finansējumu starp skolu rajoniem ar dažādām īpašuma nodokļa bāzēm. Daudzas valstis ir pieņēmušas skolu finansējuma izlīdzināšanas formulas, kas vairāk novirza finansējumu uz nabadzīgiem rajoniem, atspoguļojot valsts konstitucionālās saistības nodrošināt atbilstošas un taisnīgas izglītības iespējas visiem skolēniem. Federālo, valsts un vietējo nodokļu un izdevumu lēmumu mijiedarbība rada sarežģītu fiskālo attiecību tīklu, kas būtiski ietekmē sabiedrisko pakalpojumu kvalitāti un pieejamību dažādās kopienās.

Nodokļu uzlikšanas valstu sadales sekas

Nodokļu uzlikšanas pilnvaru sadalei pa valdības līmeņiem ir būtiska ietekme uz ekonomikas politiku, sabiedrisko pakalpojumu sniegšanu un sociālo taisnīgumu. Izpratne par šo ietekmi ir būtiska, lai novērtētu ierosinātās izmaiņas nodokļu sistēmā un novērtētu plašākas fiskālās problēmas, ar kurām saskaras visu līmeņu valdības.

Ekonomiskās atšķirības un fiskālais pašu kapitāls

Valstu un vietējo nodokļu sistēmu atšķirības veicina ekonomiskās atšķirības starp reģioniem un kopienām. Valstīs ar lielāku nodokļu slogu var būt lēnāka ekonomiskā izaugsme, jo īpaši attiecībā uz ieguldījumiem uzņēmējdarbībā un darbavietu radīšanu, lai gan šo seku apmērs joprojām ir diskusiju objekts. Vietējā līmenī atšķirības īpašuma nodokļa bāzēs rada būtiskas atšķirības attiecībā uz izglītības izdevumiem skolās, veicinot nevienlīdzīgas izglītības iespējas bērniem no dažādām kopienām. Skolu finanšu reformas centieni daudzās valstīs ir centušies samazināt šīs atšķirības, izmantojot valsts atbalsta formulas un īpašuma nodokļa izlīdzināšanas programmas, bet joprojām pastāv būtiskas atšķirības.

Valsts un vietējo nodokļu sistēmu regresīvais raksturs attiecībā pret federālo nodokļu sistēmu nozīmē, ka vispārējais nodokļu slogs visos pārvaldes līmeņos ir mazāk progresīvs, nekā to varētu ieteikt tikai federālā nodokļu sistēma. Ja federālie, valsts un vietējie nodokļi tiek uzskatīti par kopīgiem, ASV nodokļu sistēma ir aptuveni proporcionāla vairumam mājsaimniecību, ar kopējo nodokļu slogu kā ienākumu procentu, kas mainās salīdzinoši maz starp ienākumu grupām, lai gan samaksāto nodokļu sastāvs ievērojami atšķiras. Šim konstatējumam ir būtiska ietekme uz debatēm par nodokļu taisnīgumu un nodokļu sloga sadalījumu starp ienākumu grupām.

Nodokļu konkurence un fiskālā ilgtspēja

No vienas puses, konkurence var ierobežot valsts izaugsmi un veicināt sabiedrisko pakalpojumu sniegšanas efektivitāti, jo iedzīvotāji un uzņēmumi var balsot ar kājām, pārceļoties uz jurisdikcijām, kurās ir labvēlīgāks nodokļu un pakalpojumu kopums. No otras puses, konkurence var novest pie "piekāpšanās apakšējai daļai", kurā valdības samazina nodokļus zem līmeņa, kas nepieciešams, lai finansētu būtiskus pakalpojumus, jo īpaši pakalpojumus, kas sniedz priekšrocības mājsaimniecībām ar zemiem ienākumiem vai rada pozitīvu ārējo ietekmi, bet kurus mazāk novērtē mobilie nodokļu maksātāji.

Vispārējās nodokļu sistēmas fiskālā ilgtspēja ir atkarīga no valdību spējas visos līmeņos palielināt pietiekamus ieņēmumus, lai apmierinātu arvien pieaugošās vajadzības pēc sabiedriskajiem pakalpojumiem, tostarp pieaugošās veselības aprūpes, pensiju un infrastruktūras uzturēšanas izmaksas novecojošajiem iedzīvotājiem. Federālā valdība saskaras ar ilgtermiņa fiskālajām problēmām, kas saistītas ar tiesību programmu izaugsmi, jo īpaši sociālās drošības un Medicare, kuras, kā tiek prognozēts, nākamajās desmitgadēs patērēs arvien lielāku daļu federālo izdevumu. Valsts un vietējās pašvaldības saskaras ar savām fiskālajām problēmām, tostarp ar finansējumu darba ņēmēju pensijām un veselības pabalstiem, kas daudzās jurisdikcijās uzkrājuši ievērojamas nefinansētas saistības, un ar nepieciešamību ieguldīt novecojošā infrastruktūrā, piemēram, ceļu, tiltu, ūdens sistēmu un sabiedrisko ēku būvniecībā.

Mūsdienu jautājumi par nodokļu maksātāju valstu sadali

Pašreizējā aina nodokļu pilnvaru visā valdības līmenī veido vairākas notiekošās debates un attīstību. 2017. gada Nodokļu samazinājumi un darbavietas likums būtiski mainīja federālo nodokļu likumu, tostarp ierobežojumu uz valsts un vietējo nodokļu atskaitījumu, kas ir radījis ievērojamas domstarpības augsto nodokļu valstīs, jo īpaši Kalifornijā, Ņujorkā, Ņūdžersijā un Ilinoisā. Šī politika mainās ir palielinājusi izpratni par mijiedarbību starp federālo un valsts nodokļu sistēmu un ir novedusi dažas valstis izpētīt juridisko un politikas iespējas, lai mazinātu tās ietekmi uz saviem iedzīvotājiem.

Vēl viens svarīgs mūsdienu jautājums ir digitālo preču un pakalpojumu aplikšana ar nodokļiem un e-komercijas izaugsme. Augstākās tiesas 2018. gada lēmums South Dakota pret Wayfair, Inc. deva valstīm lielākas pilnvaras pieprasīt ārpusvalsts tiešsaistes mazumtirgotājiem iekasēt un atlaist pārdošanas nodokļus, izlīdzināt spēles noteikumus starp tiešsaistes un ķieģeļu un koka izstrādājumu mazumtirgotājiem un radīt ievērojamus jaunus ieņēmumus valsts un vietējām valdībām. Daudzas valstis ir īstenojušas ekonomiskos neeksuālos likumus, reaģējot uz Wayfair, paplašinot savu tirdzniecības nodokli, sasniedzot veidus, kas būtiski ietekmē starpvalstu tirdzniecību un nodokļus.

Starp šiem jautājumiem ir arī arvien plašākas debates par valsts un vietējo nodokļu iestāžu darbības jomu arvien digitālākā un mobilākā ekonomikā. Jautājumi ir par telekomunikāciju pakalpojumu izmantošanu valsts ienākuma nodokļa vajadzībām, ienākumu sadali uzņēmumu ienākuma nodokļa vajadzībām digitālo uzņēmējdarbības modeļu laikmetā un digitālo pakalpojumu, piemēram, straumēšanas, mākoņdatošanas un tiešsaistes reklāmas, aplikšanu ar nodokli. Ekonomiskās sadarbības un attīstības organizācija (ESAO) vada starptautiskus centienus, lai risinātu šos jautājumus, izmantojot Bāzes un peļņas novirzīšanas (BEPS) projektu, un daudzpusējas sistēmas izstrādi digitālās ekonomikas aplikšanai ar nodokļiem. Šo starptautisko sarunu rezultāti būtiski ietekmēs arī valsts un vietējo nodokļu politiku.

Nodokļu varas nākotne mainīgā ekonomikā

Nodokļu uzlikšanas pilnvaru sadalījums pa valsts līmeņiem, visticamāk, turpinās attīstīties, reaģējot uz ekonomiskajām, tehnoloģiju un demogrāfiskajām pārmaiņām. Pieaugošā kapitāla, darbaspēka un patērētāju mobilitāte globalizētā ekonomikā turpinās pārbaudīt valsts un pašvaldību spēju saglabāt savu nodokļu bāzi, konkurējot ar saimniecisko darbību. Tā kā attālās darba vietas, digitālā tirdzniecība un nemateriālie aktīvi pieaugs, būs jāpielāgo tas, kā ienākumi, patēriņš un īpašums tiek aplikti ar nodokļiem visos valdības līmeņos. Demogrāfiskās tendences, tostarp iedzīvotāju novecošanās un iedzīvotāju skaita pieauguma koncentrācija noteiktos reģionos, mainīs pieprasījumu pēc sabiedriskajiem pakalpojumiem un nodokļu bāzes sadalījumu pa jurisdikcijām.

Šīs attīstības rezultātā politikas veidotājiem būs radoši jādomā par to, kā modernizēt nodokļu sistēmas, vienlaikus ievērojot konstitucionālos un praktiskos ierobežojumus attiecībā uz nodokļu iestādēm katrā valdības līmenī. Iespējamās reformas ietver valsts un vietējo tirdzniecības nodokļu bāzes paplašināšanu, lai iekļautu pakalpojumus un digitālos produktus, pieņemot vienotākus nodokļu noteikumus visās valstīs, lai samazinātu atbilstības izmaksas un konkurenci attiecībā uz uzņēmējdarbības investīcijām, uzlabojot nemateriālā īpašuma novērtēšanu un aplikšanu ar nodokļiem un stiprinot starpvaldību koordināciju, lai risinātu integrētākas un mobilākas ekonomikas problēmas. Pamatjautājumi par to, kādam valdības līmenim būtu jāuzliek nodokļi, par kādām likmēm un kādiem mērķiem tā arī turpmāk būs galvenā fiskālās politikas un politisko debašu problēma, kas būtiski ietekmēs ekonomikas izaugsmi, sociālo taisnīgumu un sabiedrisko pakalpojumu kvalitāti.

Tiem, kas ir ieinteresēti pētīt šos tematus, Nodokļu fonds sniedz visaptverošus datus un analīzi par valsts un vietējo nodokļu politiku, tostarp gada pārskatus par valsts uzņēmējdarbības nodokļu un īpašuma nodokļu sistēmām. [Frequent-Brookings Tax Policy Center piedāvā autoritatīvus pētījumus par federālajiem, valsts un vietējiem nodokļu jautājumiem. ] [Ieeja par budžeta un politikas prioritātēm] publicē detalizētu analīzi par nodokļu politiku un tās izplatīšanas ietekmi. [Kongressionālais budžeta birojs sniedz oficiālas aplēses par federālajiem ieņēmumiem un izdevumu prognozēm. Un Valsts konference] seko valsts nodokļu tiesību aktiem un politikas tendencēm visā valstī.

Kopumā atšķirības nodokļu uzlikšanas pilnvaru robežās starp federālo, valsti un pašvaldībām atspoguļo konstitucionālo struktūru, vēsturisko attīstību un notiekošo politisko izvēli. Federālajai valdībai ir visplašākā vara un visdažādākā ieņēmumu bāze, kas ļauj tai finansēt plašu nacionālo programmu klāstu un īstenot pārdales un stabilizācijas mērķus ar nodokļu sistēmas palīdzību. Valstu valdībām ir būtiska elastība savu nodokļu sistēmu izstrādē, kas rada būtiskas atšķirības starp valstīm nodokļu veidu, likmju un apgrūtinājumu ziņā. Vietējām pašvaldībām ir visierobežotākā iestāde, kas lielā mērā paļaujas uz īpašuma nodokļiem un saskaras ar būtiskiem ierobežojumiem to spējai gūt ieņēmumus no citiem avotiem. Izpratne par šo nodokļu uzlikšanas pilnvaru sadalījumu ir būtiska, lai saprastu, kā tiek finansēti sabiedriskie pakalpojumi, kā tiek sadalīti nodokļu slogs un kā fiskālā politika ietekmē kopienu veselību un labklājību visā ASV.