Table of Contents

Inleiding tot de belasting op inkomsten uit intellectuele eigendom in India

Inkomsten gegenereerd uit octrooien en andere vormen van intellectuele eigendom (IP) zoals auteursrechten, handelsmerken, handelsgeheimen en ontwerpen zijn onderworpen aan specifieke belastingregels krachtens de Indiase Inkomstenbelastingwet van 1961. Voor uitvinders, startups, gevestigde bedrijven en beleggers die zich bezighouden met het creëren, licentiegeven of overdragen van IP-activa, is het begrijpen van deze regels essentieel om de belastingaansprakelijkheid te optimaliseren en de naleving te garanderen. De fiscale behandeling varieert aanzienlijk op basis van de aard van de inkomsten. Of het nu gaat om een royalty, bedrijfswinst of vermogenswinst en de belastingplichtige woonstatus en bedrijfsstructuur. Dit artikel biedt een gedetailleerde, gezaghebbende gids voor de belasting van IP-inkomsten in India, met inbegrip van essentiële bepalingen, stimulansen en nalevingseisen.

Indeling van inkomsten uit intellectuele eigendom

Volgens de wet op de inkomstenbelasting vallen de inkomsten uit IP-activa in één van de drie brede categorieën: royalty-inkomsten, business-inkomsten of kapitaalwinsten[]. De juiste classificatie bepaalt het toepasselijke belastingtarief, aftrek en rapportageverplichtingen.

Inkomen uit royalty's

Royalties zijn betalingen ontvangen voor het gebruik van of het recht om te gebruiken, een octrooi, auteursrecht, handelsmerk, ontwerp of een ander IP. Artikel 9(1)(vi) van de wet definieert royalty's in grote lijnen, met inbegrip van de vergoeding voor de overdracht van alle of enige rechten met betrekking tot een octrooi, uitvinding, model, ontwerp, geheime formule, of proces. Royalties betaald door een inwoner aan een niet-ingezetene zijn ook onderworpen aan bronbelasting op grond van afdeling 194J (voor ingezetenen) of afdeling 195 (voor niet-ingezetenen).

Bedrijfsinkomen

Wanneer de eigenaar van een IP het actief gebruikt in het kader van normale handel, productie of diensten, wordt het verkregen inkomen behandeld als bedrijfsinkomen. Bijvoorbeeld, een farmaceutisch bedrijf dat een octrooi heeft voor een drug en produceert en verkoopt dat geneesmiddel zal de gehele winst als bedrijfsinkomen behandelen, afhankelijk van de standaard vennootschapsbelasting tarieven. Evenzo, inkomsten uit consulting vergoedingen die het gebruik van technische knowhow omvat kan worden beschouwd als zakelijke inkomsten in plaats van royalty.

Kapitaalwinst

De verkoop of overdracht van een octrooi of auteursrecht kan tot meerwaarden leiden, mits het IER als een kapitaalbestanddeel (d.w.z. niet als aandelen in de handel) wordt aangehouden. De bewaartermijn bepaalt of de winst op korte termijn (gedurende 36 maanden of minder) of op lange termijn (gedurende meer dan 36 maanden) wordt aangehouden. De langetermijnkapitaalwinsten op de octrooiverkoop hebben een lager belastingtarief van 20% met indexeringsvoordelen, waardoor de juiste registratie van de aankoopkosten en de datum kritiek is.

Belasting op royalty's op octrooien en auteursrechten

De inkomsten uit de royalty's van IP worden belast onder het hoofd .Income from Other Sources . Tenzij de belastingplichtige zich bezighoudt met het verlenen van licenties voor IP, in welk geval het als bedrijfsinkomsten kan worden belast. Het voor een inwoner van toepassing zijnde inkomstenbelastingtarief is gebaseerd op de reguliere plaktarieven voor particulieren of vennootschapsbelastingen voor ondernemingen. Er bestaat echter een speciale concessiebelastingregeling voor inkomsten uit de octrooirechten uit royalty's uit hoofde van artikel 115BBF van de Wet Inkomstenbelasting.

Afdeling 115BBF . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Ingevoerd bij de Finance Act 2016, artikel 115BBF voorziet in een verlaagd belastingtarief van 10% [ (plus toepasselijke toeslag en ces) op bruto royalty-inkomsten ontvangen van octrooien ontwikkeld en geregistreerd in India. Om in aanmerking te komen, moet het octrooi worden verleend krachtens de Octrooiwet, 1970, en de belastingplichtige moet een ware en eerste uitvinder van de uitvinding zijn, of de cessionaris van een dergelijke uitvinder. Het voordeel is alleen van toepassing op royalty's uit octrooien waar alle rechten eigendom zijn van de belastingplichtige en geen enkele persoon enig ander belang heeft. Deze bepaling stimuleert de binnenlandse octrooicreatie. Merk op dat de belastingplichtige geen aftrek kan eisen voor kosten die zijn gemaakt om dergelijke royalty-inkomsten te verdienen, aangezien de 10% belasting op bruto-inkomsten is.

Royalty van Copyrights en Andere IP

Royalties van auteursrechten (bijvoorbeeld literaire, muzikale of software-copyrights) worden belast onder de normale bepalingen tenzij het auteursrecht wordt gebruikt voor een doel dat in aanmerking komt als .royalty" onder een dubbelbelastingsontwijkingsovereenkomst (DTAA) met een land dat lagere tarieven biedt. Evenzo zijn handelsmerkrechten en ontwerprechten belastbaar als bedrijfsinkomsten of andere bronnen, met aftrek van kosten die zijn toegestaan indien niet voor sectie 115BBF wordt gekozen. Houdingsbelasting uit hoofde van afdeling 194J is van toepassing op 10% voor ingezeten begunstigden (voor royalty's) en op grond van afdeling 195 voor niet-ingezetenen.

Belasting op vermogenswinst op de verkoop van intellectuele eigendom

Wanneer een octrooi, auteursrecht of handelsmerk als een kapitaalvermogen wordt verkocht, trekt de transactie vermogenswinstbelasting aan. De berekening volgt standaardprincipes: verkoop consideratie minus kosten van verwerving (die kunnen nul zijn als zelfcreatief) en eventuele kosten voor de overdracht.

Behoudperiode en belastingtarieven

Voor octrooien en auteursrechten (met uitzondering van softwarecopyrights?) is de bewaartermijn om als langetermijnkapitaal te kwalificeren 36 maanden. Als het IP langer dan 36 maanden wordt aangehouden, wordt de winst op lange termijn belast en belast op 20% na indexering van de kosten van de verwerving. Voor kortetermijnwinst (ingehouden voor ≤36 maanden), wordt de winst toegevoegd aan de belastingbetaler gewone inkomsten en belast tegen plaktarieven. Zelf gecreëerde IP-activa vormen een uitdaging: de kosten van de verwerving zijn vaak nul, maar kosten die vóór de creatie (bijvoorbeeld O&O-kosten) worden gemaakt, kunnen worden gekapitaliseerd en als kosten worden gebruikt. Echter, veel beoordelingsers behandelen zelf gecreëerde octrooien als nulkosten, resulterend in hogere vermogenswinst. Het is raadzaam om een belastingprofessioneel te raadplegen over kapitaalvormingsbeleid.

Belangrijke uitzonderingen

Inkomsten uit de verkoop van een octrooi door de uitvinder waar het octrooi deel uitmaakt van een bedrijf zullen waarschijnlijk eerder als bedrijfsinkomsten dan als vermogenswinst worden behandeld, vooral als de uitvinder regelmatig patenten verkoopt. De Belastingdienst kan de ..bezwaarstelling van de belastingplichtige en het beginsel van ..badges of trade toepassen. . Bovendien is de overdracht van een octrooi onder een licentie ..waar eigendom niet wordt overgedragen .is een royalty , niet een verkoop .

Bedrijfsinkomsten uit het gebruik van octrooien in operaties

Veel bedrijven gebruiken hun eigen octrooien voor de vervaardiging van producten of diensten. De volledige winst uit dergelijke activiteiten is bedrijfsinkomsten en belastbaar tegen het toepasselijke vennootschaps- of individueel tarief. Echter, een bedrijf dat zich bezighoudt met intern wetenschappelijk onderzoek en ontwikkeling kan een gewogen aftrek claimen van [150%[ (gereduceerd tot 100% van AY 2021-22 voor bedrijven? Eigenlijk zoals per recente wijzigingen, werd de gewogen aftrek verlaagd. Laten we duidelijk maken: Voor uitgaven die zijn gemaakt voor intern O&D door bedrijven die door DSIR zijn goedgekeurd, bedroeg de aftrek 150% voor de periode tot maart 2020. Vanaf FJ 2020-21 is de aftrek 100% van de kapitaal- en inkomstenuitgaven (onder voorwaarden). Deze aftrek is echter aanzienlijk lager belastbaar inkomen. Bovendien kunnen de kapitaaluitgaven voor O&D-activa in aanmerking komen voor afschrijving uit hoofde van afdeling 32.

Fiscale stimuleringsmaatregelen voor de schepping van intellectuele eigendom in India

De Indiase regering heeft verschillende bepalingen ingevoerd om innovatie en ontwikkeling van IP's te stimuleren.

Sectie 35(2AB)

Ondernemingen die door het Department of Scientific and Industrial Research (DSIR) zijn goedgekeurd en inkomsten of kapitaalgoederen (exclusief grond en gebouwen) voor intern onderzoek en ontwikkeling kunnen aanspraak maken op een aftrek van [100% [] van de uitgaven (voorheen 150% maar nog steeds beschikbaar als per kennisgeving?) De uitgaven omvatten salarissen, verbruiksartikelen en apparatuur die voor O&O worden gebruikt. Dit vermindert de effectieve kosten van de ontwikkeling van nieuwe octrooien en ander onderzoektijdvak.

Afdeling 35ABB . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Indien een belastingplichtige kapitaalgoederen voor de verwerving van octrooirechten of technische knowhow in rekening brengt, kunnen deze uitgaven in gelijke termijnen worden afgetrokken over de nuttige levensduur van het actief (gewoonlijk 6 tot 10 jaar) overeenkomstig artikel 35ABB. Dit is van toepassing zelfs indien dergelijke uitgaven anders als kapitaal worden behandeld. Merk op dat Afdeling 35ABB specifiek voor knowhow is, niet voor octrooien waarbij de beoordeelde het octrooi in bedrijf gebruikt. Voor octrooien kan een afschrijving krachtens artikel 32 beschikbaar zijn indien het octrooi een immaterieel goed is.

Afschrijvingen op immateriële activa (afdeling 32)

Octrooien, auteursrechten, handelsmerken, licenties en andere zakelijke of commerciële rechten van soortgelijke aard worden beschouwd als immateriële activa met het oog op afschrijving krachtens afdeling 32. Een belastingplichtige die een octrooi verwerft van een andere partij kan een afschrijving vorderen tegen het voorgeschreven tarief (25% volgens de regels van de Inkomstenbelasting, 1962) op de afgeschreven waarde. Dit is een significante jaarlijkse aftrek, vooral voor bedrijven die IP kopen.

Bijzondere regeling voor de octrooi Royalty (afdeling 115BBF)

Zoals hierboven besproken, voorziet dit in een lage 10% belasting op bruto royalty's uit gekwalificeerde octrooien, zonder aftrek toegestaan. Dit is gunstig voor individuele uitvinders en bedrijven die lage kosten met betrekking tot het octrooi. Het is een electieve bepaling; de belastingplichtige kan ervoor kiezen om te worden belast op basis van normale bepalingen (met aftrek van kosten) indien gunstig.

Internationale overeenkomsten inzake belastingontwijking en dubbele belasting (DTAA)

Grensoverschrijdende IP-transacties zoals royalty's die een Indiase onderneming aan een buitenlandse licentienemer betaalt, vallen zowel onder het Indiase belastingrecht als onder het toepasselijke DTAA. India volgt de bronregel voor royalty's, waarbij uit India voortvloeiende royalty's in India belastbaar zijn, zelfs als de begunstigde een niet-ingezetene is. Het belastingtarief op grond van de wet inkomstenbelasting is 10% voor royalty's die aan een niet-ingezetene worden betaald voor het gebruik van een octrooi (onder voorbehoud van toeslag en cessie) in het kader van afdeling 115A. Het tarief kan echter worden verlaagd onder de DTAA als de buitenlandse ontvanger voldoet aan voorwaarden zoals gunstige eigendom.

Belangrijkste bepalingen van het DTAA

De meeste DTAA's die India heeft ondertekend definiëren

Permanente instelling (PE) Risico

Indien de niet-ingezeten licentiegever in India een PE heeft die is gebaseerd op de omvang van de activiteiten die verband houden met het OT, kan de royalty-inkomsten aan de PE worden toegerekend en als bedrijfsinkomsten worden belast tegen het hogere vennootschapstarief. Een zorgvuldige structurering van de IP-holding- en licentieregelingen is essentieel om onbedoelde PE-blootstelling te voorkomen.

Naleving en opheffing van belastingverplichtingen

Een correcte naleving van de belastingaftrek aan de bron (TDS) is cruciaal voor IP-transacties. Het niet aftrekken van TDS kan leiden tot het niet toestaan van kosten en boetes.

TDS over Royalty Betalingen aan Inwoners

Volgens artikel 194 J moet iedere persoon die een royalty aan een ingezetene betaalt, TDS aftrekken tegen het tarief van 10%[ (van 2024-25 FY, verhoogd tot 10% van 2%? Eigenlijk is het tarief veranderd in jaren. Vanaf de laatste, royalty TDS u/s 194J is 10%.) De drempel voor aftrek is Rs. 30.000 per jaar voor royaltybetalingen.

TDS over betalingen aan niet-residenten

Voor betalingen aan niet-ingezetenen wordt TDS afgetrokken op grond van afdeling 195 tegen de geldende tarieven (die 10% zouden kunnen zijn onder artikel 115A of lagere Verdragsrente). De betaler moet een lager bronbewijs verkrijgen van de Beoordelingsambtenaar als het Verdragstarief lager is. Bovendien moet de niet-ingezetene de procedure voor het vorderen van verdragsvoordelen naleven.

Rapportage en audits

De inkomsten en uitgaven van de Royalty moeten in de belastingaangifte worden gerapporteerd, samen met de gegevens van de afgetrokken TDS. Bedrijven zijn verplicht om hun rekeningen te laten controleren op grond van paragraaf 44AB indien hun omzet de drempel overschrijdt. IP licentieovereenkomsten, waarderingen en royalty berekeningen moeten worden gedocumenteerd om te voorkomen dat de autoriteiten van de transferprijs in het geval van transacties met verbonden partijen worden gecontroleerd.

Strategische belastingplanning voor intellectuele-eigendomsbezitters

Om de fiscale resultaten te optimaliseren, moeten patent- en IP-eigenaars de volgende strategieën overwegen:

  • Houd octrooien als activa in het kapitaal . . . Als de intentie langetermijninvesteringen betreft, dan houden octrooien als activa langer dan 36 maanden vast om lagere belasting op langetermijnvermogenswinst te kunnen hanteren met indexering.
  • Kies Sectie 115BBF voor Patent Royalty[ .Vergelijk de effectieve belasting onder normale voorzieningen (met kostenaftrek) versus de concessionele 10% op bruto royalty. Voor low-expense octrooien, is het concessionele tarief gunstig.
  • O&O-kosten inkapselen . . . Eigenlijk kapitaalverzamelen van zelf gecreëerde octrooikosten om een kostenbasis voor toekomstige aftrek van vermogenswinst vast te stellen, zelfs als de huidige aftrek overeenkomstig afdeling 35(2AB) beschikbaar is.
  • Structure Cross-Border Licensing Zorgvuldig
  • Behoud Thorough Records

Conclusie

De belasting op inkomsten uit octrooien en intellectuele eigendom in India is een veelzijdig gebied dat een zorgvuldige aanpassing van classificatie, aftrekvorderingen en naleving van zowel de nationale wetgeving en belastingverdragen vereist. Terwijl de overheid stimulansen biedt zoals het concessionale belastingtarief in het kader van Sectie 115BBF en gewogen aftrek van O&O-uitgaven, zijn strenge regels inzake bronbelasting en verrekenprijzen van toepassing. Octrooieigenaren, of individuen of bedrijven, moeten zich bezighouden met gekwalificeerde belastingprofessionals om deze regels effectief te navigeren, zorgen voor tijdige naleving van TDS, en ten volle profiteren van de beschikbare belastingvoordelen. Het houden van op de hoogte van veranderingen in de Inkomstenbelastingwet en gerechtelijke precedenten is even belangrijk voor strategisch IP-vermogensbeheer.

Zie voor nadere informatie de officiële tekst van de Wet op de Inkomstenbelasting en de bijbehorende regels: Income Tax Department Portal, de Office of the Controller General of Patents, Designs & Trade Marks[, en de Central Board of Indirect Taxs and Customs voor gerelateerde douanerechten op ingevoerde IP-technologieën.