Comènt l'Accord de doble imputacion (DTAA) entre India e altres paès

L'Acorde de Dupla Evicion Fiscal (DTAA) és una piedra angulara de la llegi fiscal internacional, desenfocat per impedir que els mès vins es imposats dues pòrts differents. Per l'India, que ha una de las redes de tratados fiscals más extensives del món, el cadral DTAA jogue un rol critic per facilitar els comers transfrontaliers, l'investiment, la cooperacion economica. Aquest article proporciona un panorama global del DTAA, de la mecanicà, de los beneficis, de provisions específics, e implicacions praticèticas per les persones et les entreprises que s'impegnen en transaccions internacionales.

Què és un acord de dupla imposizione de evitacion (DTAA)?

Un DTAA és un treat bilateral entre dos pònyes que atribue derechos de imposizione sobre variet categories de rentas e provieix mecanismos per eliminar o reducir la dupla imposizione. Sin un tal accord, un residente de India que gagna ingresos d'una fonte en un outro país pot ser impostos pels dos jurisdiccions, conduint a una sobrecarga fiscal global excessiva. L'DTAA establece desíes clares sobre qual país ha el dret principal de imputar tipos específicos de rentas e cómo l'altre país ha de proveir deslivia.

La base legal de Indias DTAAs és l'art 90 de la Legi del Imposto sobre el Revenu, 1961, que habilita el govern central a firmar a convencions con governes estranèrs per evitar la dupla imposizione, l'échange d'informacions, e la recuperacion d'imposto. Una vez que un DTAA és signat e notificat, ses disposicions prevalèncian les disposicions generals de la Legi del Imposto sobre el Revenu a la medida que estes son màs benéfics per els contribucionari. Aquesta es conòstat com la regla "màs benéfic", permitient que el contribucionari a escollir entre les disposicions delsència dels tractats e la legistra nacional, la qualque l'ajustament resulta en unaresponsabilitat fiscalabilidade inferior.

Com funciona un DTAA?

L'AAD segue tipicament les convencions model de l'Organità de Cooperació y Devolucion Economica (OCDE) o de l'ONU. Divide els rents en varias categories e attribue les droits de taxacion. Les dues metodes primaries per a aliger la dupla imposizione son el metodèct de credit fiscal e el metodèct de exonèria, però el tratado include també les regles de decompartiment, definicions de residencia e establit permanente, e disposizioni anti-abuso.

Drets de taxacion per categoria de revenu

Cada DTAA especifica com distints tipus de rends s'imponen.

  • Profits d'empresa: Impostos solamente en el país de residencia a menos que l'empresa disponya d'un establitz permanente (PE) en el país de origen. Un PE pode ser un local de negocio fixèd, tal com una sucursal, oficina, fabric, o un agent dependent. Si existe un PE, el país de fonte pot gravar profits atribuibles a que PE.
  • Dividends: El país surgent pot imponir retencion a la fonte, però el treatment generalmente limita la taxa. Per example, la India-Singapore DTAA capza retencion a la fonte dividendo a 10% (o 5% si el propietari real deten al menos 25% del capital social).
  • Interès: Igualment limitat – a menudo 10% o 15% del mont brut. Alguns tratados providen rates inferiors per les empréstits o institucions bancarias relacionadas al govern.
  • Regals and Houses for Technical Services (FTS): India ròs la lègislació nacional impone royalties e FTS a 20% (plus sobretaxe e cess), però la majoritat DTAAs redue a 10% o 15%. La definicion de royalties inclue freqüents pays per l'usacion de la proprietat intellectual, mentre FTS cobre les services de management, technic, o de consell.
  • Gaís de capital: Tipicament impossibilitat solamente en el país de reèsent, exceptu per les gaïts de l'alienacion de la proprietat imobiliar o de parts que derivan valor principalmente de la proprietat imobiliar. Esto és especialmente pertinente per invèrts estranèrs en imobiliar indian.
  • Resíduo de l'emplement: Generalment impossibilitè en el país onde se exerce l'emplement. Cependant, si l'empleat estèn presente en el país de la fonte per menos de 183 dias en un periodo de 12 meses e l'empleador no és un residente de ese país, e el salariat no és supportat pel PE de ese país, els resíguos impossibles solamente en el país de la residencia (regra 183-day).
  • Servicies personals independentes: Souvent taxats solamente en país de residencia a menos que l'individu disponísesse de una base fixa regularment disponible en el país de surre.
  • Directores' Honoraris, Artistes, y Personas de Sport: Regules especials permiten souvent l'imputacion de la fonte, independentement d'altres somplats.

Metès de relèvament: Crédit d'imputacion vs exoneracion

Metèrètèr de Crédits Fiscals (Creit de Imposto Exterior – FTC): Sota este metètètèr, el país de residencia permite un credit per impozits pagats en el país de la fonte contra la súa imputació sobre eses revenus. No obstante, el credit no pot exceder l'imposto del país de residencia que se adeudaria a eses revenus. Par exemple, si un indian resident gagna 100.000$ d'una fonte de US e paga $20.000 d'imposto US, e l'imposto indian sobre eses revenus és de $25.000, India consentirà un credit de $20.000, resultant en un adicional de $5.000 pagabili a India. Si la taxa impositiva indiana era inferior a l'imposto US, l'excess de credit fiscal extern no pot ser reembolsat en mais tratados (pero India permite el report de certains créditos so la sèa legistral interna).

Metègo de isencion: In este metègo, el país de residentèn essenta els revenus que ha estat imposit en el país de surre. Esto es menos común en tratados India, mais existe en uns, com el DTAA India-Tanzania. L'exoneració pode ser completa o con progressió (esi es, els revenus exonerats es teniu en compte per determinar la taxa d'imputacion sobre als altres rendiments).

La llei interna indianès també preveeix un alívio unilateral so l'art 91 de la llei de l'imputacion per payss amb els que no existèixen DTAA, però la via de tractat és generalmente màs favorable.

Regra de lia-breaker per la Residència

Un contribuari pode ser considerat un residente de amòs pètries sop la legislació nacional respectiva. L'AAD consègue les regles de disgregació per a determinar el país de residencia per fins de tratado. La gerània és: (1) casa permanente disponible, (2) centro d'interèts vitals (relacions personals ed econòmicas), (3) morada habitual, (4) nacionalidad, (5) concordancia mútua entre les autoritats competentes. Per les sociatès, la residencia es determinada usualmente pel lugar de la gestion eficaci (POEM).

Limitacion de clauses de beneficència (LOB)

Per evitar la compra de un tratado – si un residente d'un país terç crea una entitat shell in a treat partner per acceder a rates de retencion inferiors – molts DTAAs ahora incluen provisions LOB. Aquestas exigen que l'entitat hag activitat substançària de l'actitat comercial en el país del tratado o per a acapar certes testes de possesió e erosió base. Indias tratados con Singapore, Mauritius, e EAU, per ex., tenen clauses LOB robustes que han evolut con el tempo a causa de preocupacions sobre el trituracion de fons.

Beneficis de la DTAA

L'AQD proporciona avantatges significants per els contribuïns que s'impegnen en activitats transfrontaliers:

  • Evitacion de la dupla imposizione: L'beneficio principal – ningun revenu es imputat duplament, quer mediante credit o exoneracion.
  • Redut la Responsabilidade Fiscal: Retenir les taux d'imputacion sobre dividends, intèrs, royalties, e FTS son souvent inferiors a les taux domestiques. Par exemple, India ròtax nacional sobre les royalties pagadas a non-residents és 20% (plus sobretaxe e cess, efectivamente ~31,2%), però la DTAA amb les USA limita a 15% (o 10% per a certes royalties de copyright).
  • Certitude fiscal: Regules clares sobre la imposiçòria de la rendida reduzirà els risques de disputas e tornara la planificacion fiscal més previsibilitèra.
  • Encorajament de l'investiment transfrontalier: Impostos inferiors e l'onere de compliment reducits tornan l'India un destino atractiv per les investisseurs estrangeiros e vice versa.
  • Echange d'informacions: DTAAs incluyen provisons per l'echange d'informacions fiscals entre paès, que ayuda a prevenir la evasion fiscal e a assegurar la complaència. India ha usat extensivament estas provisons per obtener les detalls de compte banc de Indians detenint a l'estranèr.
  • Procedura de l'Accord Mutual (MAP): Si un contribuari es somet a imposizione no conforme al tratado, pot aconseguir les autoritats competentes de cada país per a resolver la problema. Això provideix un mecanismo de solucion de disputas que pot prevenir o ressuelver la dupla imposizione, mesmo después de que ocurra.

DTAAs de les claves de l'India

India ha signat DTAAs complets con 90 pònyes, incluïnt tots les pòrteres comèrcits majors. Algunos de los treats més significants son:

India-Mauritius DTAA

Historicamente, un de les més importants per les plus-capitales, aquesta convenció usava per exonerar les plus-capitales sobre les parts vendidas d'impots por un residente mauricien a l'India. Això conduia a una generalitza d'usatge com a canal de l'investiment estrangèrrre en India (la "rota Mauricio"). Màstora, el protocol modificat en 2016 va passar a la fiscalitat a partir de la fonte – les plus-capitales sobre les parts acquisits després del 1 de abril de 2017 son impossibles en India.

India-Singapore DTAA

Similar al tratado de l'Mauritiu, la DTAA India-Singapore va ser modificada en 2016 per alinear l'imputacion de plusvalència. Retenir les taux d'imputacions sobre dividends es baixa (5% o 10%), e hi ha taux benefics per les intèrs e royalties. La clausula LOB per Singapore exige que el residente no és un canal e que el beneficio fiscal és el principal but del arrangement.

India-USA DTAA

Este és un de les treats més complets, cobrint totes les categorys de revenu. US usa el método de credit de l'impot extraterrestre. Retenua d'imposta sobre dividends és normal 25% per investiments de portafolio, mais 15% per investiments directs (10% si la empresa americana deten al menos 10% del pagant indian). Interès és 15% (con excepcions per certis tits de l'empoiment). Les royalties son 15% (pero 10% per copyright royalties per operes literaries, artisticas, o scientificas). El treatment include una "clause de salvament" que preserva el dret de cada país de gravar sus propri residentes e cittadinnes, tornant-lo menos generoso per citèns US.

DTAA India-UK

El tratado britànic preveeix una retenció de 15% sobre dividends (10% si el propietari real controla almès 10% del poder de voto). L'interèt és 15%, mais null per les prèmèts governats. Les royalties e FTS son 10% o 15%. Les plus-values sobre les actions son impossibles en el país de reèsent, a excepció de les actions que dèriven valor majoritariament de la proprietat imóbil de l'altre país.

DTAA India-UE

Aquest tratado es particularment important datori al gran nombre d'expatriats indians en EAU. Les EAU no perciben impozit personal, de modo que el tratado esponja esencialment els provents EAU dels impozits indian per residentes EAU. No obstante, es necessària de compliment prudency per provar la residencia. Gains de capital son generalment exonera en India a menos que les parts se situan en una empresa que detèn imóveis. El tratado a fost modificat en 2016 per incluir provisons anti-abuso.

Implicacions pràcticas per els pagants d'imputacion

Comprendre e aplicar l'AAD exige una analisa attencionada del tractat e dels lègis internos.

Determinacion de la Residència Fiscal

Un individual es considera un residente de India si està en India per 182 dies o més en l'anòncia de finançament, o 60 dies (365 dies en uns casos) en l'anòni y 365 dies en els 4 anis precedents. Les sociètats son resident si s'han constituit en India o si el POEM és en India. Si un individual es qualifica com resident en amb un país, la regra de disgregació de l'equipència s' aplica. Per les entèts corporatives, POEM pot ser una determinacion complessa.

Reclamant beneficis dels treats

Per aprovar les retencions inferiors, el contribuari ha de donar al pagant un Certificat de Residència Fiscal (TRC) emissat de l'autoritat fiscal estrangèra, amb una declaracion de propietat real e certes declaracions (formulari 10F per les individuals/entidades). Sin aquestas, el pagant ha de deducir l'imposto a tauxs domestiques. Per exemplar, una empresa americana que recibe royalties de l'India ha de obter un TRC dels IRS US per obter la retencion de 15% retencion a la fonte.

NRI e operència transfrontèrn

Indians non-residents (INR) que gant uns vincèn de salaris in India, rental, o gràcies de capital debès verificar la DTAA pertinente. Per exemple, un NRI que treballa als USA per un employador de USA pot ser exenta de l'imposto indian sobre ese salari sota la regla 183-day si també satisfaixen altres condicions. Del mateix, les plusals de capital de la venda de proprietat in India pot ser impossibilit in India sobre el tratado – però el tratado pot provir alívia via FTC in USA.

Investisseurs de portfolio estrangèrs (IFP)

IFB beneficia de taux reducts de dividends, intèrs, y plusvalència de capital en varios DTAAs. El tratado India-Singapore es ò particular favorit a IFB a causa del taux d'imputacion de baixas plusvalèncias de capital sobre les actions cotadas (esentat en virtud de la legislació interna per les transaccions sobre les que es paga la STT, però el tratado pot offerir taux equàrs inferiors per les transaccions non STT).

Doble relevant fiscal per les profits de l'empresa

Si una empresa indiana ha un PE en un país de tractat, els profits atribuibles a que PE son impossibilitats en ese país, e India ha de provider allievament (normalment via FTC). La definicion de PE es critic – per ex., un oficin de vendas, entrepôt, o un agent dependient pode constituir un PE. L'OCDE BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) accions havia conduit a definicions PE severos, e IndiaŞ DTAAs incorpora cada vez mútès a estes standards.

Desenvolviments e conformitat

India ha estat proactiu en renegociar DTAAs per prevenir l'abus fiscal. L'Instrument Multilateral (MLI) sub BEPS s'aplica a gran parte de tratados India, tota India ha reservat sobre algunas provisons. L'MLI introduce un Test de Finalitat Principal (PPT), que niga beneficis de tratado si obtenerlos és un de los fines principals d'un arrange, a menos que conceder el beneficio és conforme a l'obiet e el propósito del tratado. Esto afecta a tots tratados que han estat coperts de posiciones India MLI.

Adicionalment, l'India ha endureixat les prerequis de compliment per a reclamar beneficis de la convention. Como parte dels Regules Fiscals, els contribuïns han de provideixir una auto-declaració confirmant que no son una entitat coadyuante e que tenen una activitat economica substançària en el país partner de la convention. L'agent d'assessió pode negar beneficis de la convention si el contribuïsant omite de demostrar la substance comercial.

Per les persones, les règles de credit impozitatria estrangèra han sèvilit – el form 67 ha de ser depositat per reclamar FTC, e ha de ser deposat antes de la data de vençència de la declaracion de l'impotncia de rentas a la seccion 139(1).

Conclusió

L'Acordament de Dupla Evitat de Imputacions es un instrument indispensable per a tots els que s'impliquen en activitats economiques transfrontalieres envolvent l'India. Atribucionà clarament de droits de taxacion, reducèixant la retencion fiscala, e provient mecanismos de reduccion, DTAAs diminuya el cost de transaccions internacionals e fomente un ambiente fiscal màs previsible. Totavia, amb l'evolucion del panorama fiscal international, en particular en torno al BEPS e as requires de substance, i contribuïts doivent restar informats e garantir la compliència meticulosa. La planificacion et la documentació correctas – incluèixant l'obtencion de certificats de Residència Fiscal, el mantenimiento de la substance en jurisdiccions de convencions, e la deposition de reclams tempestuats – s'imperent a desen desenèr les beneficies plenas de la retea de convencions extensives India.

Ressources exòrnes: