Indija je na meji digitalne davčne revolucije. Z digitalnim gospodarstvom, ki naj bi do leta 2025 doseglo 1 bilijon USD, so bile v osnovi ponovno na novo določene tradicionalne meje trgovine, potrošnje in ustvarjanja vrednosti. Širjenje transakcij z enotnim plačilnim vmesnikom (UPI), ki mesečno presegajo 10 milijard USD, hitro sprejetje programske opreme kot storitve (SaaS) in prevlada svetovnih digitalnih platform, so davčne uprave predstavile z edinstvenim nizom priložnosti in izzivov. Prihodnost digitalnega obdavčevanja v Indiji se gradi na načelu "gospodarske prisotnosti" nad fizično prisotnostjo, katerega cilj je zajeti vrednost, kjer je resnično ustvarjena. Ta razvoj ni statična reforma, ampak statičen proces prilagajanja, pogajanj in tehnološkega povezovanja.

Pokrajina indijskega digitalnega gospodarstva

Številke, ki opredeljujejo indijsko digitalno gospodarstvo, so osupljive. Več kot 750 milijonov uporabnikov interneta, revolucija pametnih telefonov, ki jo poganjajo najnižje cene podatkov na svetu, in trinost JAM (Jan Dhan, Aadhaar, Mobile) so ustvarili hiper-povezan ekosistem. UPI je digitalno plačevanje privzeto navado, ustvarjanje granularnih transakcijskih podatkov, ki so bili prej nevidni za davčno mrežo. Poleg plačil ekosistem vključuje e-trgovalne velikane, edtech platforme, zdravstvene tehnološke ponudnike, cvetoče ustvarjalno gospodarstvo, in cvetoč SaaS izvozni sektor.

Ta strukturni premik izpodbija samo opredelitev pojma "nexus." V skladu s tradicionalnimi davčnimi zakoni je moralo imeti podjetje fizično ustanovo, znano kot stalna ustanova (PE), ki je obdavčljiva v državi. Digitalna platforma lahko služi milijonom indijskih strank, ustvarja znatne prihodke in uporablja prefinjene algoritme, ki temeljijo na podatkih indijskih uporabnikov, vse brez enega samega urada v državi. Priznavajoč to prekinitev, je bila Indija med prvimi narodi, ki so kodificirali koncept Significialne ekonomske prisotnosti (SEP)] v svojem nacionalnem davčnem pravu. Ta koncept trdi, da če tuje podjetje spodbuja poslovanje ali sistematično sodeluje z uporabniki v Indiji, ima dovolj ekonomskega nevmesa, da se tu obdavčuje, tudi brez fizičnega urada. To načelo tvori poloka agresivno in napredno naravnanost Indije na področju digitalne obdavčitve.

Stebri sedanje digitalne davčne arhitekture

Obstoječi okvir temelji na večplastnem pristopu, ki je usmerjen v različne plasti digitalne vrednostne verige. Razumevanje teh stebrov je bistveno za razumevanje, kam je sistem namenjen.

Izravnalni levit

Uvedena je bila leta 2016 kot drzen enostranski ukrep, izenačitveni Levy (EL) je bila namenjena obdavčevanju posebnih digitalnih transakcij, kjer prodajalec ni imel fizične prisotnosti v Indiji. Pogosto imenovana "Google Davki", je sprva ciljala spletne oglaševalske storitve po stopnji 6 %. Davčna dajatev se je leta 2020 (Proračun 2020) znatno povečala, da bi uvedla 2 % davek na nadomestilo, ki ga tuji operaterji e-trgovine prejmejo od opravljanja storitev ali prodaje blaga indijskim rezidentom.

Ta dajatev je neposreden davek, ki ne spada v Zakon o davku na dohodek, njen glavni cilj pa je zagotoviti, da tuje digitalne družbe plačajo svoj pravičen delež na prihodkih, pridobljenih na indijskem trgu. To je bila pionirska poteza, ki je sprožila globalno razpravo in vplivala na razprave na ravni OECD. Vendar pa je tudi povzročila trgovinske napetosti, zlasti z Združenimi državami, in zapletene posledice za obveznosti mednarodnih pogodb. ]Podrobna razčlenitev levice za izravnavo] kaže na njeno posebno uporabnost in nasprotja v zvezi z njenim izvajanjem.

Davek na blago in storitve na digitalne storitve

Na področju posrednega davka je izvajanje GST leta 2017 prineslo enoten okvir za obdavčitev zagotavljanja digitalnih storitev. Zakon je uvedel posebne določbe za [] storitve spletnega dostopa do informacij in podatkovnih zbirk ali pridobivanja (OIDAR) []. Ta kategorija zajema širok spekter digitalnih dobav, vključno z oglaševanjem, storitvami v oblaku, e-knjigami, spletno glasbo in programsko opremo.

Za dobave B2B se odgovornost prenese na prejemnika v okviru mehanizma obrnjene davčne obveznosti. Za dobave storitev OIDAR s strani tujih subjektov B2C zakon GST nalaga registracijo in plačilo GST s strani tujega ponudnika. To je prisililo globalne tehnološke velikane, kot so Netflix, Spotify in Amazon Web Services, da se registrirajo za GST v Indiji in zaračunajo 18 % GST za svoje storitve. To ne ustvarja le prihodkov, ampak tudi ustvarja enake konkurenčne pogoje za domače konkurente, ki so že bili zavezani davku.

Davki, zbrani na viru in TDS za e-trgovanje

Uvedba Oddelka 194–O] Zakona o davku od dohodka leta 2020 je bila sprememba igre za obdavčitev e-trgovine. Pooblašča, da operaterji e-trgovine odbijejo davek, pobran na viru (TCS) po stopnji 1 % na bruto znesek prodaje ali storitev, ki se olajšajo prek njihove platforme. Ta določba ima dvojni učinek: v davčno neto prinaša veliko število malih spletnih prodajalcev z ustvarjanjem podatkovne sledi in vladi zagotavlja stalen tok davčnih prihodkov vnaprej.

Podobno določbe za davčne odštete pri viru (TDS) o transakcijah v zvezi z e-trgovino zagotavljajo, da se davčna obveznost postopoma pobira na mestu transakcije, kar zmanjšuje breme za ocene ob koncu leta. Te določbe predstavljajo državno uporabo digitalnih platform kot povzročiteljev za pobiranje davkov, zelo učinkovito obliko upravljanja na obsežnem digitalnem trgu z nizkimi marginami.

Potovanje v smeri zrelega digitalnega davčnega sistema je polno velikih ovir, ki niso le tehnične, temveč vključujejo tudi pravne, diplomatske in operativne razsežnosti.

Omrežitev mreže čezmejnega obdavčevanja

Najpomembnejši izziv ostaja mednarodni davčni okvir. Enostranska uvedba izravnalnega leva Indije se je soočila z nazadovanjem iz Združenih držav, ki jo imajo za diskriminatorno proti ameriškim tehnološkim velikanom. Kritiki trdijo, da je v nasprotju z mednarodnimi trgovinskimi normami in lahko vodi do dvojnega obdavčevanja, tudi z določbami za davčne olajšave. Jedrna napetost je med željo Indije po obdavčitvi dohodka na podlagi lokacije uporabnika in tradicionalnimi pravicami matične države, da obdavčijo svoje družbe rezidentke.

Poleg tega je vrednotenje prispevkov iz podatkov o indijskih uporabnikih in dostopa do trga za davčne namene zelo zapleteno in sporno področje transfernih cen. Delo OECD na Osnovno erozijo in preusmerjanje dobička (BEPS)] in rešitev prvega stebra je namenjena oblikovanju enotnega svetovnega okvira, vendar dokler se soglasje ne bo v celoti izvajalo in ratificiralo, bo Indija in druge države verjetno še naprej uporabljale enostranske ukrepe za zaščito svoje davčne osnove.

Skladnost za mala digitalna podjetja

Medtem ko velike družbe imajo sredstva za upravljanje kompleksno davčno skladnost, mala podjetja in solopreneurs pogosto boj. Znamka neposredno v potrošnike (D2C) prodaja prek Instagram ali malo trgovino Shopfy trgovina sooča veliko ovir za skladnost GST. Ti vključujejo potrebo po registraciji za GST v vsaki državi, kjer imajo kupca, če njihov promet presega prag, razumevanje zapleteno pravila "mesta dobave" in upravljanje vstopnih davčnih olajšav.

Za delo na delovnem mestu in ustvarjalci zaslužijo prek platform, kot so YouTube ali LeFans, davčne posledice so pogosto nejasne. Linija med hobi, poklic, in podjetje je lahko zamegljena, kar vodi do nenamerne neskladnosti. Davčna uprava deluje za poenostavitev, vendar kompleksnost zveznega davčnega sistema z več držav jurisdikcij dodaja plasti težav za majhne digitalne operaterje.

Lokalizacija podatkov in vprašanja zasebnosti

Digitalna obdavčitev se inherentno opira na podatke. Za revizijo digitalne platforme lahko davčni organi zahtevajo dostop do podatkov uporabnikov, dnevnikov transakcij in algoritmov, ki se uporabljajo za ustvarjanje prihodkov. To vzbuja precejšnje pomisleke glede zasebnosti uporabnikov in varnosti podatkov. Indijski strogi zakoni o lokalizaciji podatkov (v skladu z Zakonom o varstvu digitalnih osebnih podatkov) in zahteve indijske centralne banke za fintech podjetja ustvarjajo zapleteno okolje za skladnost.

Davčni organi potrebujejo te podatke za preverjanje prihodkov in preprečevanje utaje, vendar državljani in podjetja zahtevajo trdne zaščitne ukrepe proti zlorabam in kršitvam. Uskladitev ravnotežja, kjer lahko davčni organi učinkovito revidirajo digitalna podjetja, ne da bi ustvarili okolje nadzora ali ranljivosti podatkov, je občutljiv in nerešen boj. Interoperabilnost davčnih podatkov med državnimi in centralnimi organi je še en stalen operativni izziv.

Hiter pavza tehnoloških sprememb

Davčni okvir je že po naravi reaktiven, tehnologija pa se razvija eksponentno. Obdavčitev virtualnih digitalnih sredstev (VDA), kot sta kriptovaluta in NFT, je bila drzen, vendar odziven ukrep, uveden leta 2022, ki je uvedel 30-odstotni davek na dohodek in 1-odstotni TDS na transakcije. Čeprav je to prineslo zelo potrebno jasnost, je sprožilo tudi razprave o njenem vplivu na sposobnost preživetja kripto in Web3 ekosistema v Indiji.

V prihodnosti vzpon umetne inteligence (AI) predstavlja še globlje izzive. Kako obdavčite dohodek, ki ga ustvari zastopnik AI? Kakšna je davčna rezidenca decentralizirane avtonomne organizacije (DAO)? Kako se vrednost ustvari s prispevki uporabnikov metaverzni platformi, merjeno in obdavčeno? Prihodnost digitalne obdavčitve bo zahtevala, da zakon postane bolj predvidljiv in temelji na načelih, namesto da se zanaša na predpisovana pravila, ki hitro postanejo zastarela.

Reforme in strateške pobude za oblikovanje prihodnosti

Indija se ne odziva le na izzive, temveč dejavno gradi infrastrukturo za digitalni davčni sistem, ki je v prihodnosti pripravljen na to. Te pobude so strateška, večletna prizadevanja za ustvarjanje učinkovitosti in razširitev davčne osnove.

Prečiščevanje davčne agende za digitalne storitve

Indija je močna zagovornica rešitve prvega stebra OECD, katere cilj je prerazporediti davčne pravice na največja in najbolj dobičkonosna multinacionalna podjetja (MNE) na jurisdikcije na trgu. Indija to obravnava kot priložnost za formalizacijo in večstranskost svojega pristopa k obdavčitvi digitalnih velikanov. Če bo doseženo globalno soglasje, bo Indija lahko enostransko izravnavo Levija zamenjala z novim večstranskim okvirom.

Vendar se Indija pripravlja tudi na scenarij, v katerem je globalno soglasje počasno. Koncept SEP se v domači zakonodaji izpopolnjuje, aktivno pa poteka razprava o razširitvi obsega in stopnje izravnalnega levega sistema ali uvedbi celovitejšega davka na digitalne storitve, ki zajema širši obseg dejavnosti. Cilj je zagotoviti, da lahko indijski davčni sistem zajame vrednost iz katerega koli digitalnega poslovnega modela, ki deluje znotraj njegovih meja, ne glede na fizično lokacijo subjekta.

Tehnologije za spodbujanje davčne uprave

Oddelek za dohodnino je podvržen obsežni digitalni transformaciji, znani kot Projekt Insight. Ta sistem uporablja napredno podatkovno analitiko in umetno inteligenco (AI) za odkrivanje zelo tveganih davčnih utaj z analizo obsežnih podatkovnih nizov iz finančnih transakcij, registracij nepremičnin, mednarodnih potovanj in vzorcev porabe socialnih medijev.

Uporaba AI za izbiro pregledov[] zmanjšuje človeško pristranskost in povečuje natančnost davčnih revizij. Predpolnjevanje davčnih napovedi je še ena pomembna pobuda. Z uporabo podatkov iz Aadhaarja, PAN, TDS donosov, GST donosov in bančnih obresti lahko sistem ustvari zelo natančen vnaprej izpolnjen donos za povprečnega davkoplačevalca. To drastično zmanjšuje čas in stroške skladnosti in zmanjšuje napake. Prihodnost bo videla še globlje povezovanje, kjer so davčna plačila skoraj avtomatizirana na mestu transakcije, kar zmanjšuje potrebo po ločenih prijavah skladnosti.

Mednarodno sodelovanje in pogajanja o pogodbi

Indija se dejavno pogaja o sporazumih o izogibanju dvojnega obdavčevanja, da bi vključila posodobljene določbe o digitalnem obdavčevanju in izmenjavi informacij. Mreža sporazumov o izmenjavi davčnih informacij (TIEA) se krepi za boj proti davčnim utajam subjektov, ki uporabljajo digitalne platforme na morju.

Indija ima vodilno vlogo v okviru OECD/G20 za vključujoče področje BEPS. Odločno zagovarja interese razvijajočih se in nastajajočih gospodarstev v teh svetovnih forumih. Ponovna pogajanja o pogodbah vključujejo tudi vključitev glavnega testa namena (PPT), da bi preprečili zlorabo pogodbe. Učinkovito mednarodno sodelovanje ni le diplomatska vaja, temveč je praktična potreba za državo, ki je pomemben trg za globalne digitalne storitve in vse večje središče za digitalni izvoz.

Poenostavitev sistema za skladnost

Vlada je sprožila več pobud za lažje izpolnjevanje obveznosti. Faceless Assessment and Faceless Appease[] sheme so namenjene zmanjšanju korupcije in zaskrbljenosti davkoplačevalcev z odstranitvijo fizičnega vmesnika med davkoplačevalci in davčnimi uradniki. Sistem uporablja tehnologijo za naključno dodeljevanje primerov uradnikom po vsej državi, kar zagotavlja anonimnost in doslednost.

Uvedba Posodobljenega vračanja (ITR-U)[] omogoča davkoplačevalcem, da v dveh letih po koncu ocenjevalnega leta vložijo revidirano vrnitev, ki zagotavlja preprosto pot do popravkov. Za GST nenehno poenostavitev obrazcev za vrnitev (od GSTR-1, 2, 3 do enkratnega mesečnega vračila GST-3B) in uvedbo revizijske poti GST (elektronsko izdajanje računov in e-poštni računi) ustvarjata pregleden in učinkovit ekosistem. Cilj je ustvariti sistem "zaupanje najprej, preverite kasneje", kjer je skladnost enostavna, vendar je neizpolnjevanje enostavno zaznati in kaznovano.

Posledice za ključne zainteresirane strani

Razvijajoče se digitalno davčno okolje ima izrazite in globoke posledice za različne udeležence v gospodarstvu.

Za večnacionalna podjetja

Globalni tehnološki velikani se soočajo z zapletenim in asertivnim davčnim okoljem v Indiji. Morajo krmariti na izravnalni levi, določbe SEP in agresivne revizije transfernih cen. Tveganje dvojnega obdavčevanja je visoko, kar vodi v to, da se znatne davčne rezerve namenijo morebitnim sporom. Za multinacionalna podjetja prihodnost vključuje večjo preglednost, trdno dokumentacijo za podporo njihovemu davčnemu položaju in aktivno sodelovanje z indijsko vlado in davčnimi partnerji.

Proaktivne strategije, kot je sklenitev sporazumov o vnaprejšnjih cenah z indijskimi davčnimi organi, postajajo vse bolj pogoste za doseganje davčne varnosti. Usklajevanje globalnih davčnih politik v okviru prvega stebra je strateški rezultat, ki si ga multinacionalna podjetja najbolj želijo za poenostavitev tega razdrobljenega okolja.

Za domača startupe in SMB

Za indijska digitalna podjetja je trden digitalni davčni okvir, ki deluje na tuje konkurente, dvorezen meč, ki ustvarja enake konkurenčne pogoje, saj so domači akterji že obdavčeni v celoti. Vendar pa breme skladnosti močno pade tudi nanje. Potreba po upoštevanju zapletenih pravil GST o digitalnih storitvah in določbe TDS/TCS so lahko velik odliv omejenih virov.

Pozitivni vidik je formalizacija gospodarstva. Ker transakcije postanejo digitalne in se podatki delijo z davčnim oddelkom, imajo startupi boljši dostop do formalnih kreditov in lahko sodelujejo pri vladnih naročilih. Vlada naj bi uvedla poenostavljene ureditve za skladnost, ki so posebej usmerjene v zagonska podjetja in mala digitalna podjetja, da bi spodbudila inovacije, ne da bi jih zatrla pod regulativno težo.

Za vlado in zakladnico

Učinkovito digitalno obdavčevanje je ključni vir prihodkov za financiranje javne infrastrukture in socialnih shem. Formaliziranje digitalnega gospodarstva močno širi davčno osnovo. Boljši podatki vodijo k boljšemu oblikovanju politike. Vlada lahko spremlja vzorce potrošnje, prepozna sektorje rasti in oblikuje ciljno usmerjene posege.

Poleg tega se lahko sredstva, zbrana z digitalnimi davki, ponovno investira v izgradnjo zelo digitalne javne infrastrukture, ki omogoča to rast, in ustvarja uspešen cikel. Uspeh tega modela se meri z razmerjem med davki in BDP, ki ga namerava vlada v naslednjem desetletju znatno povečati z boljšo skladnostjo in širšo osnovo.

Za končnega potrošnika

Potrošniki so končni davkoplačevalci. Stroški digitalnih storitev, kot so Netflix, Spotify in shranjevanje v oblaku, že vključujejo 18-odstotno GST komponento. Ker se neto razširi, bo davek na B2C digitalne storitve verjetno postal bolj celovit in težje izogniti. Vendar pa imajo državljani s širšega vidika koristi od pravičnejšega sistema, ki zagotavlja, da velike digitalne korporacije prispevajo k javnim financam države, iz katere imajo dobiček.

Trajnostni digitalni davčni sistem financira javne dobrine, ki omogočajo digitalno gospodarstvo: moč, internetna infrastruktura, programi digitalne pismenosti in okviri za varnost podatkov. Za povprečnega potrošnika prihodnost pomeni plačilo pravičnega deleža v digitalni potrošnji, v zameno pa prejema koristi dobro pridobljenega, varnega in pravičnega digitalnega ekosistema.

Sklep: Načrt za digitalno fiskalno državo

Prihodnost digitalnega obdavčenja v Indiji je zgodba o proaktivnem prilagajanju in strateški trditvi. Gre za potovanje od davčnega sistema, ki je namenjen industrijski dobi, do tistega, ki ustreza digitalni dobi. Pot vključuje občutljivo ravnovesje: spodbujanje globalno konkurenčnega digitalnega gospodarstva, hkrati pa zagotavlja, da je ogromna vrednost, ustvarjena znotraj meja Indije, pošteno obdavčena. Indija se postavlja kot miselni vodja v tem prostoru, neustrašena za izvajanje enostranskih ukrepov, hkrati pa aktivno oblikuje globalno soglasje.

Končni uspeh tega okvira bo odvisen od njegove sposobnosti, da je agilna, pregledna in pravična. Uporaba AI s strani davčnih organov, razširitev davčne osnove s podatkovnimi sledmi in mednarodna prerazporeditev davčnih pravic so vsi deli te zapletene sestavljanke. Vizija je davčni sistem, ki deluje nemoteno v ozadju digitalnih transakcij, za katerega je potrebno minimalno proaktivno prizadevanje poštenih davkoplačevalcev, hkrati pa se uporablja strog, podatkovno voden nadzor za tiste, ki se poskušajo izogniti svojim obveznostim. Indski poskus z digitalno obdavčitvijo ponuja močan načrt za druga nastajajoča gospodarstva, ki opravljajo kompleksen prehod na digitalno prvo davčno realnost.