了解政府税务局的基础

税收权力在联邦、州和地方政府之间的分配是公共财政中最根本而复杂的一个方面。 对于教育家、学生和公民来说,把握这些区别对于了解政府服务如何筹资、经济政策如何形成以及不同人口如何分配税收负担至关重要。 美国在联邦治理体系下运作,宪法将某些权力赋予国家政府,而其他权力则保留给各州。 这一宪法框架创造了分层的税收结构,在提高收入方面,各级政府拥有不同的权威、限制和责任。 理解这些差别为了解政府的广泛运作以及税收对个人、企业和社区的实际影响提供了关键的认识。

联邦政府的税收权力不仅是一个行政上的方便问题,还反映了深刻的宪法原则、历史妥协和持续的政治辩论。 联邦政府明确从宪法中,特别是通过第十六修正案,获得了征税权力,该修正案为现代所得税奠定了法律基础。 相反,州政府拥有固有的主权权力,包括征税权力,尽管这些权力在某些方面受到宪法限制和联邦优先支配。 地方政府占据了最受制约的地位,只行使了州政府通过成文法或宪法条款选择赋予它们的征税权力。 这一三级制度创造了复杂的财政环境,即税收管辖权重叠、税率结构不同以及不同的收入基础相互作用,以产生公民经历的总体税收环境。

联邦征税权力:宪法权力和税收机制

联邦政府拥有各级政府中最广泛和最有宪法基础的税收权力. 美国宪法第一条第八节赋予国会"设置和征收税,税,邮和税,还债,提供美国共同的国防和一般福利"的权力. 该语言确立了税收权力的全方位的授予,虽然它包括了一些重要的限制,比如要求所有税,印,税必须在美国各地统一,并且各州之间根据人口分摊直接税. 1913年批准的第十六修正案取消了所得税的分配要求,为产生绝大多数联邦收入的现代联邦所得税制度铺平了道路.

联邦主要税类

联邦政府依赖几种不同的税收类型,每一种税收都有其自身的经济特征、政策影响和创收能力。 理解这些类别对于理解联邦政府如何资助其广泛的计划和责任至关重要。 联邦政府的税收和税收是政府财政的支柱。

  • 联邦所得税是联邦收入的最大单一来源,约占近年联邦收入总额的50%。联邦所得税是累进的,这意味着税率随着应纳税收入的上升而增加。 这一制度目前包含七个边际税项,从10%到37%不等,同时各种扣除、抵免和豁免都严重影响了不同家庭的实际税收负担。 国内税收局(IRS)管理着这一复杂的制度,它要求大多数人通过工资扣缴或估计纳税来提交年度纳税申报单和全年纳税。
  • 工资税:[ 这些税种为社会保障和医疗保险计划提供资金,是联邦第二大收入来源。联邦保险费法(FICA)对工资征收15.3%的合并税,由雇主和雇员平均分摊。社会保障部分(共12.4%)只适用于最高年限的工资,该部分根据通货膨胀进行调整,而医疗保险部分(共2.9%)适用于所有工资,没有任何上限。另外0.9%的医疗保险附加税适用于高收入者。 这些税种是递减性的,因为它们只适用于工资收入,对社会保障部分有上限,这意味着低收入工人支付其总收入的较高百分比,而高收入工人则比高收入工人支付。
  • 企业所得税: 公司在联邦一级缴纳利润税,2017年的减税和就业法规定了C公司收入的21%的固定税率,这与以前的毕业税率结构相比大幅下降,其最高比率为35%。 公司税与个人收入和工资税相比,联邦收入的比例相对较低,部分原因是许多企业实体,如S公司、合伙企业和有限责任公司,根据个人所得税制度将收入转嫁给所有者征税。
  • 联邦消费税主要包括汽车燃料、烟草产品、酒精饮料和机票税。 与基础广泛的所得税不同,消费税有双重目的:增加收入和抑制某些行为或消费模式。 联邦汽油税为公路信托基金提供资金,该基金支持全国的运输基础设施项目。
  • 州和礼品税: 这些转让税适用于财富从一代人转移到另一代人. 联邦遗产税适用于超过大量免税额的房产,根据现行法律,每个个人超过1200万美元. 礼品税适用于在生前的转让,具有类似的免税结构和年度排除额. 这些税影响到非常小比例的遗产,但产生可观的收入,并且仍然在政治上有争议.

联邦税收政策和经济影响

The federal tax system has profound implications for economic behavior, income distribution, and the overall economy. Progressive income tax rates are designed to achieve vertical equity, meaning that those with greater ability to pay contribute a larger share of their income in taxes. However, the system also includes numerous tax expenditures, which are provisions that reduce tax liability for specific activities or groups. These include the mortgage interest deduction, the earned income tax credit, the child tax credit, and the preferential tax rates on capital gains这些规定共同大大降低了许多家庭支付的有效税率,并影响了关于储蓄、投资、房屋所有权和慈善捐赠的决定。

联邦政府也把税收制度作为宏观经济稳定的工具。 在经济衰退期间,国会经常颁布临时减税或减税以刺激消费者支出和企业投资。 相反,在强劲经济增长和通货膨胀上升期间,决策者可能会考虑增税以冷却过热的经济。 国会预算办公室和税务联合委员会(JCT)对拟议税收变动的收入和经济影响提供官方估计,帮助立法者评估其决定的财政影响。

国家征税权:主权、变化和财政联邦主义

各州政府拥有固有的主权权力,包括征税权,但只受美国宪法、联邦法和各州宪法的限制。 这意味着各州在设计其税收制度方面有相当大的灵活性,导致50个州在税收类型、税率、基础和总体负担方面出现巨大差异。 财政联邦主义的概念承认各州是民主的实验室,试行了不同的税收方法,为国家政策辩论提供信息,并允许公民选择最适合其偏好的政策环境。

主要国家税类

各州政府依赖不同的税收来源,具体组合因州而异。 一些州强调所得税,而另一些州则更依赖销售税,少数州选择完全放弃某些税种,而只有利于其他国家。

  • 销售税: 大部分州对境内销售的商品和服务征收基础广泛的零售税。 州销售税一般从4%到10%不等,许多州允许地方政府在州税率之外征收额外的销售税。 销售税基是一套必须纳税的商品和服务,各州差别很大。 州内有些州免除了诸如杂货、处方药和服装等基本项目,以减少税收的递减影响,而另一些州则对范围更广的服务征税,包括个人护理、法律服务和娱乐。 销售税被认为有递减性,因为低收入家庭将收入的较大部分用于应税商品和服务,而高收入家庭则节省了更大的收入。
  • 州所得税: 41个州加哥伦比亚特区实行基础广泛的个人所得税. 其余9个州,包括阿拉斯加,佛罗里达,内华达,新罕布什尔,南达科他,田纳西,德克萨斯,华盛顿和怀俄明州,不征收工资收入,尽管新罕布什尔州和华盛顿州税收利息和红利收入,但实行所得税的各州,税率结构差异很大. 一些州采用统一税率,对所有应纳税收入适用相同税率,而另一些州则采用与联邦制度类似的毕业或累进税率结构. 州所得税率从最低档位的3%以下到加州最高档位的13%以上,最高边际税率最高的州. 州所得税一般可以扣除联邦税收,为高税州的纳税人提供一定减免,尽管2017年颁布的州和地方税减免上限(SALT)限制许多纳税人的这一福利.
  • 企业所得税: 四十四个州对在本国境内经营的企业征收公司所得税。 国家企业税率从某些州不到3%到其他州的超过11%不等,许多州采用逐步税率结构。州企业税的税基通常是联邦应纳税收入,根据各州的具体修改进行调整。 各州使用分摊公式来确定各州多州公司收入的多少应纳税,具体公式因州而异。 有些国家已经转向单一售货因素分摊,在确定应纳税份额时,其加权比财产和工资更重,而其他国家则继续采用传统的三要素公式。
  • 与联邦政府一样,各州对特定商品征收消费税,其中最突出的是汽车燃料、烟草产品和酒精饮料。 各州的消费税税率差异很大,导致这些商品在各州之间的价格差异很大。 这些税既有利于收入,也有利于监管,例如烟草产品税率高,旨在遏制吸烟,同时为健康方案和一般国家业务创造收入。
  • 财产税: 虽然财产税主要是地方政府的收入来源,但各州在财产税方面也发挥着作用. 大部分州都实行州级财产税或提供州资助,以平分各校区的财产税负担. 州政府通常为地方财产税制定法律框架,包括评估方法,分类制度,以及限制地方财产税逐年增加多少的限制法律.

State Tax Competition and Policy选择

] 国家是在一个竞争环境中运作的,在此环境中,税收政策可以影响企业所在地决定、个人移民模式和整体经济增长。 这一竞争为国家决策者创造了机会和制约。 税收负担较低的国家可能吸引来自高税收国家的企业和居民,但它们也必须找到为教育、交通、公共安全和医疗等基本公共服务提供资金的途径。 低税收与适足公共服务之间的平衡是国家财政政策的核心矛盾,不同国家对如何实现这一平衡做出了不同的选择。

国家税收政策对经济增长的影响研究表明,结果好坏参半。 一些研究发现,降低税收,特别是公司所得税和个人所得税,与经济更快增长有关,而其他研究则发现,公共服务的质量,包括教育和基础设施,比税收水平更重要,有利于长期经济繁荣。 许多国家还采用有针对性的税收优惠措施,如税收减免、免税和减税等,吸引特定企业或鼓励特定活动,尽管这些奖励措施在创造净经济利益方面的有效性仍然是经济学家和决策者们相当激烈的辩论议题。

地方征税权:授权和对财产税的依赖

地方政府,包括县、市、镇、校区和特区,在联邦税收制度中占据着最有限的地位。 与联邦政府和州政府不同,地方政府并不拥有固有的税收权力。 相反,地方政府的税收权力完全来自州法律,各州赋予不同类型地方政府的具体权力差别很大。 这一原则被称为迪隆规则,认为地方政府只能行使州立法机构明确赋予它们的权力,或必然由授予的权力所暗示的权力。 一些州通过了给予某些地方政府更广泛的权力的府规,包括在制定税收制度时更大的灵活性,但即使在本土统治下,地方税收当局仍然受到州规限制。

主要地方税类

地方政府依赖的税收来源与州政府和联邦政府相比比较狭窄,而财产税是大多数地方辖区的主要收入来源。 这种对财产税的依赖程度对地方政府收入的稳定、公平和充足性有着重要影响。

  • 财产税是地方政府最重要的单一收入来源,例如K-12教育、警察和消防、道路和基础设施、公园和娱乐以及政府的一般运作。地方财产税通常对不动产,包括土地和建筑物,有时对个人财产,例如商业设备和库存课税。税基是财产的评估价值,地方评估员定期更新这一税基以反映市场条件。通常以每千美元评估价值的磨坊率表示的税率是由地方民选官员通过预算程序确定的。财产税一般被认为是稳定和可靠的,因为财产价值往往比收入或销售更不稳定,因此也适合用于资助正在进行的地方服务。然而,财产税也是递减性的,因为低收入的房主和租户在财产税中支付更高比例的收入,而收入较高的家庭则支付更高比例的收入。许多州都颁布了财产税限制措施,例如加利福尼亚州13号提案和其他州的类似措施,以限制财产税或摊款的增长。
  • 地方销售税: 地方销售税: 许多地方政府,特别是市县,除了国家销售税外,还征收地方销售税。 这些地方销售税是州法律授权的,允许地方政府补充来自其他来源的收入。 地方销售税税率一般在0.5%至3%之间,有些管辖区的州和地方销售税合并税率超过10%。 地方销售税适用于与国家销售税相同的税基,尽管有些州允许地方政府在基数中添加某些项目或免除其他项目。 地方销售税收入可以用于一般目的,也可以用于运输、公共安全或经济发展等具体职能。
  • 地方所得税: 较少的地方政府,主要是俄亥俄州,宾夕法尼亚州,肯塔基州和密歇根州,对居民征收地方所得税,有时对在辖区内工作的非居民征收地方所得税,这些税一般是对于所得收入的平价税,尽管有些地方政府也征收未从收入中取得的利息,红利和资本收益等税. 地方所得税通常通过雇主扣税来管理,一般在一定限度内对州和联邦的税收回报进行扣除. 地方所得税收入对于征收这些税的辖区来说可以相当大,提供了多样化的税收基础,减少了对财产税的依赖.
  • 其他地方税: 一些地方政府征收额外的税,包括酒店占用税、餐馆税、游乐税以及商业许可证税。 这些税项往往针对游客和游客,而不是当地居民,使其在政治上具有吸引力,以此来提高使用地方服务的非居民的收入。 地方政府也可能对新发展征收影响费,以资助与增长相关的基础设施成本,如道路、学校和公园。

地方政府财政动态

The heavy reliance of local governments on property taxes creates several important dynamics in local public finance. Property tax assessments tend to lag behind market conditions, providing stability during economic downturns but also limiting revenue growth during periods of rising property values, particularly in states with assessment limitations. This 当提供服务的费用比财产税收入上升得快时,动态会给地方政府带来财政压力,从而迫使人们难以选择减少服务或替代收入来源。

地方政府在从其他来源筹集收入的能力方面也面临重大限制。 州法律通常限制地方政府可以征收的税种、其可收取的税率以及它们为颁布新税种或增加现有税种所必须遵循的程序。 许多州要求选民批准新的地方税种或税率提高,从而给地方财政决策增加政治层面。 这些限制反映了州与地方关系的紧张:州立法机构希望给予地方政府足够的收入权力来提供基本服务,但也希望保持对总体税收环境的控制,保护居民免受过度的地方税收。

各级政府征税权力比较分析

联邦、州和地方政府的税收权力的系统比较揭示了在范围、税率变化、收入多样化和经济影响方面的重要差异。 联邦政府拥有最广泛的权力,能够对所有来源的收入征税,对工资征收工资税,对广泛的商品和服务征收消费税。 州政府的权力虽然大,但更受制约,在它们所征收的税项和税率方面,各州之间差异很大。 地方政府的权力最有限,而财产税是大多数辖区的主要收入来源。

税收结构的关键差异

政府各级税收权力的最大差异涉及所征收的税种、税收制度的累进或累进程度以及不同管辖区间税收的协调或重叠程度。 联邦税收制度总体上是渐进的,与低收入家庭相比,较高收入的家庭在联邦税收中支付的比例更大。 相比之下,国家和地方税收制度则倾向于递减性的整体,低收入的家庭在国家和地方税收中支付的比例较大,而较高收入的家庭则要承担更大的税收。 这种累进性反映了对销售税和财产税的严重依赖,两者都从低收入家庭那里获得更大的收入。

另一个重要区别是不同管辖区之间的税收竞争程度。 国家通过税收政策为企业和居民相互竞争,形成低税率的压力或提供有针对性的税收奖励。 地方政府也竞争,特别是在居民和企业可以轻易在管辖区之间移动的都会地区。 相反,联邦政府面临来自其他国家政府的税收竞争较少,尽管全球经济一体化为国际税收协调和竞争带来了一定的压力。

政府间财政关系和协调

联邦政府向州政府和地方政府提供了大量援助,包括用于高速公路、教育和医疗等特定目的的绝对援助,以及给予各州更多资金使用灵活性的一揽子援助。 这些援助有助于各州和地区财政能力均等,确保所有辖区至少能够提供最低限度的公共服务。 但是,联邦援助也附带一些条件和要求,可以影响州和地方的政策选择,使其与地方偏好不相适应。

州政府也向地方政府提供大量财政援助,特别是K-12教育方面的援助,在K-12教育中,州援助帮助不同财产税基础的校区实现资金均等,许多州采用了学校财政平衡方案,将更多的资金用于财产贫乏区,反映了州宪法义务,即为所有学生提供充足和公平的教育机会,联邦、州和地方税收和支出决定的相互作用,创造了一个复杂的财政关系网络,严重影响不同社区公共服务的质量和提供。

征税权分配的影响

税收权力在政府层面的分配方式对经济政策、公共服务提供和社会公平有着深远的影响。 理解这些影响对于评估税收制度的拟议变化和理解各级政府面临的更广泛的财政挑战至关重要。

经济差距和财政不平等

州和地方税收制度的差异导致各地区和社区之间的经济差距。 税收负担较高的国家可能会经历较慢的经济增长,特别是在商业投资和创造就业方面,尽管这些影响的规模仍然是争论的话题。 在地方一级,财产税基础的差异造成了各校区学生人均教育支出的巨大差距,助长了不同社区儿童教育机会的不平等。 许多州的学校财政改革努力通过国家援助公式和财产税收均等方案来减少这些差距,但严重的不平等依然存在。

州和地方税收制度相对于联邦税收制度而言的递减性质意味着各级政府的总体税收负担不如联邦税收制度本身的累进性。 当联邦、州和地方税收被一并考虑时,美国的总体税收制度对大多数家庭来说大致成比例,总的税收负担占收入的百分比在收入群体之间相对较少,尽管所付税收的组成差别很大,这一结论对税收公平性以及税收负担在收入群体之间的分配的辩论有着重要影响。

税务竞争和财政可持续性

各州和地区之间的税收竞争既带来利益,也带来成本。 一方面,竞争可以限制政府的增长,鼓励公共服务提供的效率,因为居民和企业可以通过向拥有更优惠的税收和一揽子服务方案的地区投票。 另一方面,竞争可以导致“竞相下沉 ” , 政府将税收削减到为基本服务融资所需的水平以下,特别是有利于低收入家庭或产生积极外部效应但流动性纳税人却不太重视的服务。 决策者面临的挑战是平衡税收竞争的好处与教育、基础设施、医疗和其他支持长期经济增长和社会福利的公共服务方面充分公共投资的需求。

整个税收制度的财政可持续性取决于各级政府能否筹集足够的收入来满足对公共服务日益增长的需求,包括医疗保健、养老金和老年人基础设施维护成本的上升。 联邦政府面临着与权利计划增长相关的长期财政挑战,特别是社会保障和医疗保障,预计在未来几十年中,它们将消耗越来越多的联邦支出。 州和地方政府面临自己的财政挑战,包括公共雇员养老金和医疗福利的融资,这在许多司法管辖区中积累了巨大的无准备金负债,以及需要投资于老化的基础设施,如道路、桥梁、供水系统和公共建筑。

征税权力分配的当代问题

目前政府各级税收权力的格局是由几个持续的辩论和发展所决定的. 2017年的"减税与就业法案"大幅改变了联邦税法,包括州和地方减税上限,在高税州,特别是加利福尼亚州,纽约州,新泽西州和伊利诺伊州引起了相当大的争议. 这一政策变化提高了对联邦与州税制互动的认识,并导致一些州探索了法律和政策选项,以减轻其对居民的影响.

当代的另一个重要问题是数字商品和服务的征税以及电子商务的增长。 最高法院在2018年对[南达科他州诉Wayfair公司案的判决[] 中赋予各州更大的权力,要求州外在线零售商征收和汇销税,平整在线零售商和砖木混血零售商之间的竞争环境,为州政府和地方政府创造大量新收入。 许多州针对Wayfair实施了经济关系法,以对州际商务和税收产生重大影响的方式扩大了销售税的覆盖范围。

有关日益数字化和移动化的经济中国家和地方税务当局的适当范围的辩论也越来越多,问题包括:为国家所得税目的对待电信商、在数字化商业模式时代为公司税目的分配收入、对数字服务征税,如流线、云计算和在线广告。 经济合作与发展组织(经合组织)正在领导国际努力,通过[ 减让和利润转移项目(BEPS)]和制定对数字经济征税的多边框架来解决这些问题,这些国际谈判的结果也将对国家和地方税收政策产生重大影响。

变化经济中的税收权力的未来

税收权力在政府层面的分布可能会随着经济、技术和人口变化而继续演变。 资本、劳动力和消费者在全球化经济中流动性的不断提高将继续考验国家和地方政府在竞争经济活动的同时维持其税收基础的能力。 远程工作、数字商业和无形资产的崛起需要调整各级政府的收入、消费和财产征税方式。 人口趋势,包括人口老龄化和人口集中在某些地区,将改变对公共服务的需求和税收基础的跨辖区分布。

这些发展势态要求决策者在尊重宪法和政府各级税收当局的实际限制的同时,创造性地思考如何实现税收制度的现代化。 可能的改革包括扩大国家和地方销售税基础,将服务和数字产品包括在内,在各州采用更加统一的税收规则,以减少合规成本和企业投资竞争,改善无形财产的计量和征税,以及加强政府间协调以应对更一体化和流动性经济的挑战。 关于政府应征收什么税、税率、目的为何等基本问题将继续是财政政策和政治辩论的核心关注,对经济增长、社会公平和公共服务质量产生重大影响。

对于那些有兴趣进一步探讨这些专题的人,Tax基金会[提供关于国家和地方税收政策的全面数据和分析,包括关于国家商业税收环境和财产税制度的年度报告。城市-布鲁克林税收政策中心[]提供关于联邦、州和地方税收问题的权威研究。预算和政策优先事项中心[出版关于税收政策及其分配影响的详细分析。国会预算办公室提供了联邦收入和支出预测的官方估计数。 国家立法机构全国会议跟踪全国的税收立法和政策趋势。

简言之,联邦、州和地方政府在税收权力方面的差异反映了宪法设计、历史发展和持续的政治选择。 联邦政府拥有最广泛的权力和最多样化的收入基础,使其能够资助广泛的国家方案,并通过税收制度追求再分配和稳定目标。 州政府在税收制度的设计上具有很大的灵活性,导致各州在税收类型、税率和负担上的巨大差异。 地方政府的权力最有限,严重依赖财产税,并面临从其他来源增加收入的能力的重大限制。 理解这种税收权力的分配对于了解公共服务的供资方式、税收负担的分配以及财政政策如何影响全美国各社区的健康和繁荣至关重要。