了解印度艺术和文化活动收入的征税情况

印度的艺术和文化景观是世界上最多样化的,包括古典舞蹈、音乐、戏剧、视觉艺术、手工艺和民间传统。艺术家、表演者和文化组织不仅保护遗产,而且对经济也做出了重大贡献。然而,了解这些活动所得收入的税收影响可能很复杂。本条为印度艺术和文化活动收入的征税提供了全面指南,涵盖法律框架、豁免、扣除、合规要求和最新发展。

艺术和文化收入征税法律框架

印度所得税的主要立法是1961年的所得税法,根据该法,艺术和文化活动的收入一般视活动的性质和规律而作为“职业”或“商业”的收入,对于大多数艺术家来说,如果活动是以盈利为动机,收入则归为“商业或职业利润和收益”标题,或者,如果活动是偶然的或不作为职业组织,则可归入“其他来源的收入”项下。

该法将“职业”定义为包括艺术追求在内的职业,这一分类确定了可允许的扣除、税率和遵守要求,此外,根据该法第12A条注册的文化组织,只要符合中央直接税委员会(CBDT)规定的条件,就有资格享受慈善用途收入豁免。

艺术和文化活动收入类型

艺术家从各种来源获得收入,下表总结了常见类别及其典型的税收待遇.

Type of Income	Description	Tax Head
Performance fees	Fees received for concerts, plays, dance shows, recitals, etc.	PGBP
Royalties	Income from licensing copyright of music, lyrics, choreography, paintings, or literary works.	Royalty (Section 9(1)(vi))
Sale of artworks	Proceeds from selling paintings, sculptures, handicrafts, or other creative works.	PGBP (if regular) or Capital Gains (if held as investment)
Grants and fellowships	Funds received from government or private bodies for artistic projects.	Taxable unless specifically exempt (e.g., certain awards under Section 10(17A))
Sponsorship & endorsements	Payments from brands for promoting products or events.	PGBP
Income from organising festivals	Profits from cultural festivals, exhibitions, or fairs.	PGBP (income from business)

艺术家必须正确划分每一收入流,以便适当扣除和免除。

艺术家可享受的免税和减免

印度税法规定了若干减免,可以减轻艺术和文化活动收入的税收负担,但由于缺乏认识,这些税法往往没有得到充分利用。

第10节规定的豁免

Certain incomes are fully exempt from tax under Section 10 of the Income Tax Act. For instance:

第10(17A)条: 中央或州政府或经批准的机构所颁发的现金或实物奖、奖励或奖金,均不在此列,其中包括帕德马·什里、桑吉特·纳塔克·阿卡德米奖和萨希蒂娅·阿卡德米奖等著名的奖项。
第10(23C)条: 为慈善目的,包括文化促进而建立的任何信托或机构的收入,如果符合《生物多样性公约》规定的条件,则可以免除。
第10(10AA)条: 休假旅行特许权或雇主提供的其他条件不直接适用,但文化组织雇用的艺术家可能受益。

第80G条和第80GGA款下的扣减额

艺术家和文化组织可以要求扣除向经批准的慈善机构提供的捐款,例如,向一个在80G(如国家文化基金)下注册的文化信托基金提供的捐款,使捐赠者有权扣除捐款额的50%或100%,但有限度。

第80RRB款下的扣减额

本条专门规定,作者或艺术家通过利用文学、艺术或科学作品版权获得的特许权使用费收入,可从总收入中扣除最多3,000,000美元(或实际特许权使用费收入,以较低者为准),这对为作品发放许可证的作家、作曲家和视觉艺术家特别有利。 条件: 1957年版权法下登记的作品必须收取特许权使用费,被评估者必须是印度居民个人,而且只允许在一生中为某项作品扣除一次。

PGBP项下可扣减的费用

对于将收入视为商业或职业的艺术家,可以从总收入中扣除各种开支,其中包括:

材料(木板、油漆、粘土、乐器等)成本
演播室或排练空间租金
演出旅费和交通费
服装、道具和舞台设备
营销和宣传费用(网站、社交媒体广告)
专业费用(管理人员、会计师、法律)
资本资产(摄像头、乐器等)折旧
设备或履约责任的保险费

艺术家必须持有适当的账单和发票来证实这些扣除。如果没有适当的书籍,则可以根据第44ADA条申请对总收入不超过50万拉赫的专业人员的推定税收计划。根据该计划,毛收入的50%被视为利润,从而不需要详细跟踪支出。

特许权使用税和版权收入

皇家收入是许多艺术家的重要来源,该法第9(1)(六)条界定了皇家财产,包括考虑转让文学、艺术、音乐或戏剧作品版权方面的所有或任何权利(包括授予许可证)。

支付给常驻印度艺术家的王室费用根据第194J节按10%的比率(如果在财政年度总额超过30 000美元)适用TDS,对于非常驻艺术家,根据第195节适用现行费率,取决于双重避税协议。
如果艺术家是非居民,而且在印度没有常设机构,则根据国内法,特许权使用费收入可征税20%(附加费和收入),但条约利益可能减少。
225. 如前所述,根据第80RRB条,常驻艺术家个人可要求扣除最多300,000美元的使用费收入,但须根据《版权法》登记该作品。

艺术家应确保其版权登记是最新的,以便利用这一扣减。此外,对于作曲家和语言学家,印度表演权利协会(IPRS)和其他版权协会往往代表他们收取使用费;这些使用费完全应由艺术家负责征税。

GST 对艺术活动的影响

商品和服务税也适用于艺术和文化服务的供应。自2017年7月起,商品和服务税适用于下列服务:

现场表演(音乐会、戏剧、舞蹈) — — 如果每人的票价超过QQ500,通常会达到18 % GST。如果票价是QQ500或以下,则服务免予执行。
皇家收入 — — 被认为是一种服务供给,如果接受者位于印度,则需获得18%的GST。但是,如果特许使用费支付给外国艺术家,则可以将其作为服务进口,并收取反向收费。
原画或雕塑的销售额——如果每笔交易价值超过200,000美元,则可以采用12%的GST(如果作品不是注册手工艺人的手工艺品,则其价格为12%)。

交易额超过 QQ20 lakhs ( 特殊类状态的 QQ10 lakhs) 的艺术家必须注册 GST 并提交回文。然而, 许多个人艺术家可能低于这个门槛, 使得 GST 注册成为可选的。最好咨询 GST 专家以避免处罚。

外国艺术家在印度表演的税务待遇

外国艺术家在印度旅游或在印度活动演出必须遵守印度税法,他们从这种表演中获得的收入根据第9(1)(i)条被视为“被认为在印度积累或产生的收入”,并且应纳税。

如果艺术家在印度表演,则整个表演费在印度应纳税,除非DTAA提供减免。大多数DTAA允许印度对表演收入征税,如果艺术家在印度停留了一定天数(通常在一个财政年度内为90天 ) 。
如果艺术家是外国公司的雇员,而且演出由该公司进行,则通过演出,该公司仍可被视为在印度设有“常设机构”,从而导致利润征税。
第194J条(特许权使用费)或第194C条(合同付款)下的TDS, 视付款的性质而定; 对于履约,如果付款是工作合同,则通常使用第194C条(个人/胡马基金为2%,其他人为1%),但是,如果付款是专业服务(如业绩),则适用第194J条(10%)规定的费率。区别常常受到诉讼;比较安全的做法是,以更高的费率扣除,以避免被拒绝。

外国艺术家应该在印度获得一个常设账户号码(PAN)以避免高TDS利率。如果没有PAN,TDS按20%或现行利率扣除,以较高者为准。

遵守和备案要求

所有获得应纳税所得的艺术家和文化组织都必须提交年度所得税申报表。申报类型取决于收入水平和来源:

ITR-1(萨哈伊语:]] 居民个人,有工资收入,房屋财产,以及其他来源(如利息),不适合有商业或专业收入的艺术家.
ITR-3: 对于从商业或专业中获取收入的个人,大多数艺术家属于这一类别.
〔〕ITR-4(苏加姆):〔〕对于根据第44ADA条选择推定征税的个人(毛额收入最高为
ITR-5: 对于公司,LLP,AOP(人协会)——经常被文化协会或剧团使用.
ITR-7: 信托机构要求根据第11、12或12A节获得豁免。

艺术家如果在财政年度的纳税总额超过110,000美元,还必须遵守预税规定。拖欠预税可能根据第234B和234C节引起利息。

记录最佳做法

保持适当的记录对于要求扣除和避免审查至关重要。

所有演出、销售和收费收据的发票。
银行对账单和付款证明。
与活动组织者、美术馆或赞助者达成协议。
支出收据(旅费、材料、租金等)。
版权登记证书.
PAN卡和GST注册证书(如果适用).

对于作为独资经营者经营的,最好为艺术收入和个人费用分别开立银行账户.

最近的事态发展和司法声明

艺术收入税收近年来出现了一些重要的发展:

最高法院关于电影艺术家的裁决:[ 在所得税专员诉M.S.R. & amp; Co. (2020)一案中,法院澄清,电影艺术家从表演、唱歌或跳舞中赚取的收入构成“专业收入”,而不是“工资”,除非艺术家是按服务合同获得的,这影响到TDS和扣除津贴。
Aadhar-PAN链接: 政府规定必须将PAN与Aadhar链接以备存档回归. Aadhar以外的艺术家必须申请豁免或面对不运作的PAN.
无名评估计划: 所得税评估现在基本是无名无姓的,缩小了个人偏见的范围,但艺术家必须确保所有的数字提交材料准确及时.
CBDT关于专业人员推定征税的通知:第9/2020号通知澄清,符合第44ADA条条件的个人可以申报利润占总收入的50%,而无需保存账簿,这简化了小艺术家的合规性。

此外,政府推动数字化意味着艺术家通过平台在线销售作品必须遵守第194-O节(毛销售额为1 % TDS)下的电子商务TDS规定。如果平台是电子商务运营商,则适用。

艺术家和文化组织的税收规划提示

战略税收规划可以帮助艺术家保留更多的收入。

时间收入和支出: 如果可能,如果当年收入高,则将收取费用推迟到下一财政年度,并加速支出(如购买材料)以减少应纳税收入.
使用第80RRB节的扣减: 登记您的版权作品,并请求扣除最多3万拉赫的特许权使用费收入。这超出了其他扣减。
明智地选择推定征税: 如果实际开支超过总收入的50%,则选择正常计算,而不是第44ADA节,以要求全额扣除。
提供慈善捐款: 根据第80G条向经核准的文化信托捐款,可以在支持艺术的同时减少税收支出。
设置退休基金: 根据第80CCD(1B)节向国家养恤金制度缴款,可额外扣除最高额为50000美元。
注意GST: 如果您的营业额接近门槛值,考虑自愿登记,以要求费用投入税抵免。

结论

印度艺术和文化活动收入的征税是细微的,但可以管理,并有适当的知识和规划。艺术家必须了解其收入的分类,利用所得税法规定的减免,并遵守申报和TDS要求。 GST增加了另一个可能需要关注的层面,尤其是那些营业额较大的人。通过保持准确的记录、咨询税务专业人员和保持法律变化的最新情况,艺术家可以专注于创造性工作,同时高效履行纳税义务。

进一步指导,请参看收入税务部的官方网站[和GST的 CBIC门户。此外,印度表演权利协会[为版权和特许权使用权管理提供资源。

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