印度旅游和招待部门的税收政策

印度税收政策概览 ⁇ 8217;s 旅游部门

印度 — — 8217;旅游和接待部门在一个多层次的税收框架内运作,将中央、州和地方税收结合起来。这一体系直接影响到定价战略、投资决定以及印度旅游服务的总体竞争力。理解这一框架对于从小屋主到跨国酒店链等利益攸关方来说至关重要。

印度的核心是8217;旅游企业的税收结构包括商品和服务税(GST ) 、公司所得税、进口设备和用品关税以及奢侈税和娱乐税等各种州级税收。每层都包含着影响运营成本和利润幅度的具体合规要求。

GST前时代和向统一税制的转变

2017年7月之前,旅游部门浏览了一个复杂的网络,包括中央消费税、服务税、国家增值税和多处地方税。比如,马哈拉施特拉邦的一家酒店经营者面临中央服务税和关于房间税的州增值税的单独合规申报,这往往导致税收负担的加重。无法要求在这些不同的税收制度下提供投入税抵免,从而人为地夸大了旅游经营者和旅行社的费用。

引入GST后,这些重叠的税种合并为单一的目的地消费税,这一改革消除了连锁效应,使企业能够对业务中使用的商品和服务要求投入税抵免,然而,过渡还带来了新的合规障碍,特别是对不熟悉数字备案系统的小企业而言。

现行旅游企业税制

印度的旅游企业现在主要处理三大类税:

适用于住宿、旅行服务和餐馆销售的间接税(GST)
直接税,包括国内公司22%至30%的公司所得税,加上适用的附加税和收益
进口资本货物、车辆以及特产食品和饮料物品的海关关税

根据旅游部的XQ8217;年度报告,该部门为印度的XQ8217提供了大约2.7%的税收;GST总的收集,这一数字既突出了部门QQ8217;经济比重及其税收合规方面的挑战。

商品和服务税及旅游业

高科技是印度旅游业自8217年以后最受影响的税收改革。高科技理事会在20世纪90年代实行自由化。高科技理事会根据关税门槛和服务类别对旅游服务进行分类,形成了一种分级税率结构,旨在平衡可负担性与创收。

GST 旅游服务费率结构

适用于旅游和招待服务的现行总服务标准旨在按价格点和服务类型划分市场:

0%(无评级): 基本服务,包括指定运营商的朝圣旅行,以及某些未登记的客房和达兰沙拉斯的住宿,每晚的关税低于1,000卢比。
5%: 预算旅馆,每晚1 000卢比至2 500卢比之间收取房间费,非AC餐厅服务
12%: 旅馆,每晚2 501卢比至7 500卢比之间收取房间费,为国内和国际一揽子服务提供旅游运营商服务
18%: 旅馆,每晚7 501至10,000卢比之间收取房间费,并有空调的独立餐厅服务
28%: 豪华酒店,每晚的客房费超过10,000卢比,以及特定娱乐场所提供的服务

批评者认为,28%的豪华住宿板使得印度五星级酒店与迪拜、泰国和新加坡等竞争目的地相比处于竞争劣势,类似的房间类别吸引增值税或销售税率在5%至12%之间。印度酒店和饭店联合会(FHRAI)等行业机构一再向GST理事会请愿将最高税率降低到18%。

投入税抵免机制

投入税抵免允许企业抵消它们向客户收取的购买和运营费用所支付的GST。对于一家酒店的运营商来说,ITC可以要求购买班轮、家具、清洁用品、厨房设备,甚至电费,只要这些投入用于商业目的。

然而,国贸中心的机制并非没有复杂化,例如,旅游经营者和旅行社在要求获得某些服务信贷方面面临限制,此外,要求供应商和买方通过全球服务网门户对发票进行核对的规则可能会拖延退款,给小型机构造成周转资金瓶颈。

GST 中小企业在遵守方面的挑战

中小企业在印度旅游部门占主导地位。家庭、小型旅游运营商以及地区运输供应商往往缺乏专职会计人员。转向双月GST回报,随后又引入了月度回报制度,造成了很大的合规疲劳。 GST理事会(QQQ)8217;对营业额低于5亿卢比的小型纳税人实行简化季度回报申报制,提供了一些缓解。

尽管这些简化,但典型的小旅馆的合规成本仍然高于理想. 2023年国家应用经济研究委员会(NCAER)的一项研究表明,小招待企业平均花费其营业额的0.5%用于GST合规,这一负担不成比例地影响了服务于国内朝圣和休闲市场的农村运营商.

旅游发展税收奖励和免税

印度政府认识到,有针对性的税收优惠措施对于刺激私人投资旅游基础设施是必要的,特别是在旅游业潜力大的服务不足地区。这些优惠措施已经编入1961年《所得税法》和财政部发布的各种政策通知。国家旅游局和财政部已经对旅游基础设施进行了改革,并制定了新的政策。

新旅游项目纳税假日

《所得税法》第80-ID条规定,在喜马拉雅地区、印度东北部和拉克沙威普群岛等特定地区建造的旅馆可享受7年的免税期。符合条件的旅馆必须经旅游部批准,必须在指定截止日期前开始经营。这一激励刺激了对锡金、梅加拉亚和安达曼群岛等目的地的投资,这些地方的项目可行性没有税收支持,因此是微不足道的。

免税期涵盖酒店业头五年的100%利润,随后两年的减免额为50%。这一分阶段结构有助于运营商管理新酒店业典型的缓慢的繁荣期。

基础设施投资扣减额

除了免税期外,《所得税法》允许旅游中使用的某些资本资产加速折旧,例如,旅馆业务中使用的机器和工厂的折旧率高于标准商业资产,这些规定改善了最初运营年份的现金流量。

核准旅游基础设施项目的支出,如会议中心、高尔夫球场和绳索道,可按具体计划进行加权扣减,但审批程序需要旅游部的认证,这会造成官僚主义拖延。

经济特区和旅游区

印度的“8217 ” ; 《经济特区法》允许设立与旅游有关的SEZ, 规定在一定时期内免除关税、消费税和所得税。虽然这一概念很有希望,但招待开发商的实际吸收却很有限。只有少数旅游SEZ已经取得了运营地位,部分原因是土地购置困难和复杂的批准框架。

招待业务所得税和公司税

印度企业所得税税率已经逐渐降低,以提高国家-8217;投资吸引力。如果国内公司放弃某些免税,它们可以选择22%的减税税率(加附加税和附加税),从而使实际税率达到25.17%左右。对于2019年后成立的新的制造业和酒店公司,在有条件的情况下,第115BAB节下规定了15%的税率。

如此降低使得印度与其他亚洲旅游目的地相比更具竞争力。然而,复杂的附加税结构意味着高收入的接待群体仍然面临接近30%的有效税率。

推定征税计划

营业额低于2亿卢比的小型旅游经营者和旅行社可选择第44ADA条规定的推定征税办法,该规定认为毛收入的50%构成商业收入,简化了簿记和减少了审计要求,对于Hometay经营者和自由职业旅行指南来说,这一办法提供了一条实际的遵守快捷方式。

国际链的转让定价问题

印度的连锁国际酒店通过管理合同运作,面临转移定价审查。印度税务当局定期检查向外国母公司支付的管理费、特许权使用费和品牌许可证费是否为8217;长度价格是否为8217。利润归属纠纷导致几起引人注目的诉讼案件。最近法庭的裁决提供了更明确的指导,但不确定性仍然是外国运营商遵守规则的风险。

关税和国际旅游业

关税主要通过两种方式影响旅游部门:进口用于旅馆建筑和翻新的资本货物,以及进口消耗品的餐饮机构和豪华度假村。印度的8217;对诸如商业厨房电器、HVAC系统和游泳池过滤器等接待设备的关税从10%到25%不等,另外还有额外上等和社会福利附加费。

旅游设备免税进口

旅游业者可以进口一些专门设备,如滑翔伞、水上木筏和登山设备。旅游部必须认证进口商的合格资格。这一过程虽然有益,但对小型经营者来说却可能很麻烦。旅游业者可以选择一种特殊的方式,比如在旅游业中,在旅游业者可以选择某些特殊进口。

对入境旅游运营商的影响

对于将外国游客带到印度的入境旅游经营者来说,奢侈品教练机和小客车的关税是一个重大的成本因素。许多运营商倾向于在国内租车而不是进口,限制了他们向国际旅游集团提供溢价车队服务的能力。降低仅用于旅游的商业客车的关税的改革可以提高服务质量。

州级税收和税收

尽管GST包含大部分间接税,但州政府保留征收直接影响旅游企业的某些税项的权力。这些补充税增加了总的税收负担,并可以造成各州在经营成本上的差异。

奢侈品税和娱乐税

几个州对酒店住宿征收超过GST的奢侈税。比如,马哈拉施特拉邦对超过2500卢比的酒店收费征收高达12%的奢侈税,而卡纳塔克邦的税收也类似。这些税不能抵免GST的产出责任,这实际上增加了客户的成本。一些州加起来的GST加奢侈税税率可以超过35 % 。

娱乐税是另一种适用于水上公园、游乐公园和遗产展的州级税收。税率差异很大:果阿公司对主要娱乐场所的入场券收取20%的收费,而拉贾斯坦公司的文化表演则有10%的中度收费。

地方机构税及其影响

市政公司和地方机构征收自己的税,包括旅馆客税或旅游住宿税,这些税通常作为每间房每晚固定征收,而且往往宣传不足,导致客人不满。目的地营销委员会主张将所有地方税合并为单一的旅游税,以提高透明度。

税收政策对部门增长的影响

印度的累积效应是8217;对旅游部门的税收政策是多方面的。尽管改革改善了税收环境,但该部门对税率变化和遵守的复杂性仍然很敏感。

印度旅游业的竞争力

价格竞争力是国际游客抵达的关键决定因素。印度 — — 8217;高端酒店住宿的有效税率,在计入GST、奢侈税和地方税时,可超过35%。这明显高于泰国(7%增值税 ) 、印度尼西亚(10%增值税 ) 和越南(8%增值税 ) 等竞争目的地。对于高净值的旅行者来说,这些差异影响了目的地选择和停留时间。

世界经济论坛发表的2024年旅游与旅游竞争力报告将印度列为总体第38位,但指出相对于其他亚洲新兴市场,价格竞争力仍然是一个弱点。豪华酒店税率合理化可以改善印度的QQ8217;地位不变。

外国直接投资和税收稳定

税收政策的稳定是外国投资者考虑印度酒店发展项目的关键因素。高价利率的频繁变化和对保持激励的不确定性阻碍了长期资本承诺。多年来一直在讨论的直接税法的出台,如果能够颁布,将提供急需的清晰度。

尽管存在这些关切,印度在过去三个财政年度吸引了大约12亿美元的外国直接投资股本流入旅游和招待部门,这表明投资者的信心仍然具有弹性,在项目评估报告中,免税期和加速折旧规定被作为积极因素。

就业和小企业影响

超过80%的印度人 — — 8217人;旅游劳动力受雇于小型和非正规企业。对于这些企业来说,税收合规成本和对惩罚的恐惧阻碍了正规化。 GST系统 — — 8217;数字足迹,虽然提高了透明度,但无意中将一些经营者推向了非正规经济。

实行《营商便利改革,包括简化GST登记和提供发票管理系统,目的是让更多的小角色进入税收网,但是,要使这些改革产生充分的影响,外联和教育仍然至关重要。

最近的改革和未来方向

全球旅游服务委员会一直对行业反馈作出反应,实施了若干改革,旨在减轻税务负担,简化对旅游企业的遵守。

GST 理事会改革

2023年,GST理事会建议将某些户外餐饮服务的GST从18%减少到5%,不提供投入税减免,这有利于会议旅游和MICE(会议、奖励、会议和展览)部分。理事会还审议了将旅馆住宿高峰率从28%降低到18%的建议,尽管最终决定尚未作出。

引入GST上诉法庭受到业界利益攸关方的欢迎,成为加快解决税务纠纷的机制,在成立之前,企业面临多年的高等法院诉讼,涉及相对直截了当的分类问题。

数字合规和电子发票系统

印度的税收管理已经向数字化发展。电子发票系统最初是大型企业必须的,现在正在分阶段推广到小型企业。对于旅游经营者和招待商来说,这意味着对企业对企业交易进行实时报告,从而缩小了GST逃税的范围,同时也简化了投入税抵免报销。

旅游部发起了宣传运动,帮助小型接待企业适应这些数字工具。

税率合理化

工业机构继续推动简化GST税率结构,减少板块。一个共同的建议是完全废除酒店住宿的28%板块,认为奢侈不是惩罚性税率的理由。经济论点认为,低税率带来的收入收益可以通过增加数量和遵守程度来抵消。

在直接税方面,政府已经表示它打算在接下来的两年内实施修订后的《直接税法》。如果新法巩固现有的豁免、减少诉讼并为旅游基础设施项目提供税收确定性,那么它就可以释放出对该部门的大量投资。

结论

印度 — — 8217;自GST引入以来,旅游和接待部门的税收政策发生了很大变化。统一的税收制度取消了连带税,允许投入税抵免,有利于供应链。税收节假日和投资相关的扣除推动了偏远地区的基础设施建设。

然而,高有效税率的溢价优惠、州级奢侈税的持续存在以及小企业的合规负担继续制约着这一部门 — — 8217;这充分限制了这一部门的潜力。 GST理事会 — — 8217;对税率板的不断审查和预期的直接税法是改革的重要机会。

整个行业的利益相关者 — — 酒店协会、旅游运营商联合会和国家旅游委员会 — — 必须保持与决策者的建设性接触。有针对性地减少豪华酒店GST、简化地方税收、强化数字合规工具可以共同加强印度的-8217;作为具有竞争力的全球旅游目的地的地位。实现收入和产业增长之间的平衡将决定这个部门--8217;未来十年的轨迹。