居住在印度的非居民印第安人面临一套独特的税收规则,这些规则与适用于居民的规则大不相同。 无论您是否暂时返回工作、商业或家庭原因,理解这些条例对于保持遵守和优化您的财政状况至关重要。 这一综合指南涵盖了居住在印度的NRI在居住期间需要了解的关键税收规则,包括居住权确定、应纳税收入、可用的扣除、国际税务条约以及有效的申报做法。

谁是被考虑 国家RI?

《印度所得税法》根据实际存在而不是公民身份或国籍界定了“非印度居民”一词。

  • 在财政年度内在印度停留不到182天,或
  • 在财政年度内在印度停留不到60天,在过去四年中在印度境外停留了365天或以上。

第二个条件是对经常前往印度的印度人放松限制。 但是,如果印度公民在国外就业或成为船员,60天的较低门槛将被182天所取代,这意味着他们必须在印度停留不到182天才能保留印度人国际船舶和公司地位。 必须指出,一个人在一年内可以成为印度人,在下一年成为印度人,这取决于实际在印度停留的天数。

税收居住状况及其影响

印度的纳税责任取决于你的居住状况。所得税法将个人分为三类:

  • 居民和通常居民[ROR]——符合基本居住条件,在过去10年中至少已在印度居住2年或在过去7年中至少在印度居住730天的个人。
  • 居民但非正常居民(RNOR)——符合居民资格但在过去7年中在印度停留730天或在过去10年中的9年中成为国家RI的人。
  • 非居民——不符合居民条件的个人。

大多数非印度居民属于第三类。作为非印度居民,您只对印度应计或产生的收入[或被认为在印度累积或产生的收入征税。在印度境外获得或获得的收入,即使您是印度公民,一般也不征税。但是,如果您在印度停留超过门槛,您的地位可能会改变为RNOR或ROR,从而将您的全球收入置于印度税收的范畴。

日数 - 常见的三进制情景

仔细跟踪实际逗留天数至关重要。 例如,如果短期家访的NRI停留60天或以上,如果他们在前四年也满足了365天的海外条件,他们就有可能成为居民。 许多NRI错误地认为短暂的假期不影响居住。 事实上,日数包括旅行日和任何部分逗留日(抵达/离开日在印度算作全天 ) 。

对于印度船舶的船员,适用特别规定:航行期间被视为在印度境外为182天试验目的花费的时间,条件是该船舶在印度境外注册或从在外国船舶上服役所得的收入。

印度的无税收收入

作为国家税务局,你在印度的应纳税收入包括以下几大类:

  • 住房财产收入——在印度境内房产的租金收入,扣除允许扣除(30%的标准扣除加上住房贷款利息)。
  • 商业或专业收入 — — 在印度进行的任何业务,包括分支或联络处,即使你实际在印度境外。
  • 资本收益 — 任何位于印度的资本资产,如房地产、印度公司的股份或共同基金转让的利润或收益。
  • 工资收入 – 在印度提供服务的工资,即使在国外支付。 注:外国雇主为在印度境外完成的工作支付的工资在印度不征税。
  • 利息收入-印度公司发行的印度银行账户(NRE账户除外)和代币所得利息。
  • 20世纪80年代,印度的利润率达到了1 % 。 分期付款和特许权使用费 – 来自印度公司的分期付款如果超过门槛,则按20%(加附加费和收益)的固定税率纳税。 来自印度的特许权使用费也需纳税。
  • 其他来源的收入 — 包括一年中超过50000美元彩票中奖,投注,赛车,以及礼品.

印度境外来源的收入一般不为非印度居民收入税,但如果非印度居民收入税年内改变居民身份,则需进行认真规划。

银行帐户征税(NRE/NRO/FCNR)

275. 许多非国际金融机构混淆的一个主要领域是其印度银行账户的税务处理。

  • 非居民外部(NRE)账户:该卢比记名账户的利息在印度是免税的,余额可以自由归还,但是,如果账户持有人后来成为居民,该账户必须转换为居民外币账户,未来利息应纳税。
  • 非居民普通(NRO)账户[]:存款可以印度卢比或外币(折合为卢比)进行,NRO账户的利息按适用的板块税率征税,TDS按30%(加附加费和溢价)扣除,主要汇回额限于每个财政年度100万美元,但在某些情况下需办理纳税手续。
  • 外国货币非居民(FCNR-B)账户:该账户以外币持有,只要储户仍然是NRI,利息就免征印度所得税. 提前退出或改变居住身份可能会引发税收.

如果您长期返回印度,必须在合理的期限内(通常为3至6个月)关闭这些NRI账户,或者将其转为居民账户。 不这样做,可能导致处罚和税收复杂。

税率、附加税和塞斯

适用于大多数收入类别的非收入指数的税率与适用于居民个人的税率相同,但对某些收入类型有具体规定:

  • 住房财产、商业/职业、工资和其他来源的收入——按适用于居民个人的正常板块税率征税(例如,按收入额计算,5%、20%、30%)。
  • 资本收益 — — 短期资本收益(大部分资产持有期少于24个月)被加入收入,并按板块税率征税。 超过上市股票的QQ1 lakh的长期资本收益被征税为10%,没有指数化;其他资产被征税为20%,并有指数化。
  • NRO账户的利息 — TDS为30%(加上适用的附加费和4%的cess) — 除非NRI文件表格15G/15H(但这些文件一般不具有NRI的资格),否则不允许降低TDS.
  • 2019-20财政年度之前,公司只缴纳滴滴涕(分配税);现在,红利由接受者负责征税。
  • 皇家和技术费-按所得税法或适用的双重征税避免协定规定的税率征税,以受益较多者为准。

国家创新机构如果唯一的收入来自资本收益或有特殊税率的其他收入,则没有资格享受基本免税限制;它们必须据此计算税额。 如果总收入超过50 lakh(10 % ) , 相当于50 lakh至 QQ1 crore(10 % ) , 相当于1-2 crore(15 % ) , 相当于25% , 相当于2-5 crore(25 % ) , 相当于4 % , 则在每一次纳税中都加上健康和教育的附加费。

向无核反应机构提供的扣减

国家税务局有权根据《所得税法》第六章A节要求若干项扣减,条件是该收入在印度应纳税。

  • 第80C条]:对私人储蓄基金、ELSS、人寿保险费、住房贷款本金偿还、儿童学费等投资最多1.5万拉赫。
  • 第80D条]:扣除为本人和家庭支付的医疗保险费(最多为
  • 第80E条]:高等教育教育贷款利息——无上限,有效期最长为8年。
  • 第80G条]:对特定慈善机构的捐赠——有资格在有或无限定限制的情况下扣除50%或100%。
  • 第80TTA条]:储蓄账户利息(最高为110,000美元)可以扣除,但只针对居民个人——非投资公司不能要求这一扣除。
  • 第24条):对于租金收入,允许标准扣除净年值的30%,自有财产的房屋贷款利息可扣除,最高不超过

国家投资机构必须确保它们要求扣除的投资在印度进行,并符合规定的条件。 一些扣除(如PPF的第80C节)要求国家投资机构在印度邮局或银行开立账户。

双重征税避免协议

印度已经与90多个国家签订了全面的《贸易协定》。 这些协定阻止了相同收入两次征税 — — 一次在印度,另一次在居住国。 《协定》条款可以降低某些收入类别的税率,如利息、股利、特许使用费和资本收益,或者提供抵免在印度缴纳的税金抵免在另一国的应纳税金。

国家投资管理局(DTAA)在申请DTAA福利时,必须持有居住国有效的税收居住证(TRC),如果需要,还要持有10F(自我申报)表。 DTAA还可以确定居住关系破裂规则以确定哪个国家拥有主要税收权利。 例如,在印度和美国的DTAA下,出售印度房地产的资本收益可能只在印度征税,但美国允许外国税收抵免。 相反,NRE账户的利息在印度可以免征,但在美国应纳税;NTAA必须报告,并在美国收益中要求外国税收抵免。

国家税务机构应认真评估是选择《协定》还是选择国内税法,以更有利的为准,并大力建议在两个法域中提供专业咨询,以避免双重征税并遵守披露要求。

NDIS( 源代码减税)

TDS适用于印度来源向非工业化投资机构支付的大部分款项。

  • 工资 – 适用板价的第192节下的TDS.
  • NRO账户的利息 – 第194N节下的TDS,如果年长公民的利息超过 ~ 500,000 美元(加附加费/收益),则利率为 30 % 。 事实上,NRI的TDS是 30 % , 不管金额多少; NRO 利息没有门槛。 但是,如果NRI有 PAN , 利率为 30 % ; 没有 PAN , 20% ( 但可被视为有缺陷 ) 。
  • ent – 第194I节下的TDS,以10%(用于土地/建筑)或2%(用于工厂/机器)的价位计算,但如果NRI不提供PAN,TDS为20%.
  • 财产的资本收益 – 买方必须根据第194IA节以1 % 的考虑扣除TDS,如果财产价值超过===================================================================================================================================================================================================================
  • 技术服务的费和费用 ——居民的TDS,根据第194J条,为10%;对NRI,根据第195条,可适用30%或更低的费率。

跨国公司如果在印度的总体收入较低,可以申请低税或零税(13表)的TDS证书,但这需要申报国外税收居留的退税和证明。 或者,它们可以通过在印度申报所得税申报来要求退还多余的TDS。

将所得税申报作为国家登记簿

国家资源研究所的总收入如果超过基本免税限额(2023财政年度为60岁以下个人为2.5万拉赫),则需要在印度申报所得税申报。 即使收入低于限额,也可能需要申报,以要求退还扣除的TDS, 结转资本损失,或者在国家资源研究所后来成为居民时报告外国资产。

申报的截止日期一般为评估年的7月31日(例如,2023-24财政年度,到期日为2024年7月31日),但如果国家资源研究所在印度境外拥有资产或有业务需要审计,则可酌情将截止日期延长至10月31日或11月30日。

NRI 返回文件的重要点 :

  • 使用ITR-2或ITR-3(取决于收入来源) – ITR-1不用于NRI.
  • 附表FA(外国资产)如果在印度境外实体拥有任何财务权益,即使这些实体没有产生任何收入,则随附附表FA。不披露可能导致最高10万拉赫的罚款。
  • TDS的索赔退款通过显示实际的纳税责任,以较高的费率扣除。
  • 报收入,可扣除后,从NRO账户利息,租金收入等中提取.
  • 国家登记机构如果不是印度居民,则免予与Aadhar联系。

在线申报回报对所有纳税人都是强制性的,包括NRI. e-filing port(finction tax.gov.in)允许以数字签名或非数字签名的方式提交回报. NRI如果在门户网站上注册了印度银行账户,可以使用电子验证码(EVC)签名.

重要考虑和最新消息

国家资源倡议必须铭记的其他方面如下:

  • 礼品税——任何未经考虑在财政年度内收到的金额超过50000美元的款项或财产,在“其他来源的收入”项下应征税,除非来自特定亲属(配偶、兄弟姐妹、直系亲属/后裔等)。
  • 出售自住财产的资本收益 — — 如果你出售你在印度的祖传或自得的房屋,可以在六个月内将收益投资于印度的另一所住宅或资本收益债券(第54EC条),从而根据第54/54F节要求豁免。 对于NRI来说,投资必须投资于印度的一个新房屋,以要求豁免。
  • 加密货币的征税 — — 2022年金融法案对虚拟数字资产(包括加密和NFT)转移收入征收30%的税,对超过5万美元的付款征收1%的TDS税。 印度加密交易所的NRI交易必须遵守这些条款,但如果该收入在其他地方征税,DTAA可以提供减免。
  • 预算2024年的变动 – 截至最近的联邦预算(2024年7月),没有发生特别影响NRI的重大变动,但新旧制度的税收制度仍在继续:如果新制度没有一定的商业收入,NRI可以选择新制度(低税率但不扣除). 新制度规定了更高的豁免限额,为QQ3 lakh,但大多数扣减都不允许。
  • 处罚和起诉 — — 不申报回报、不报告外国资产或少缴税款可能导致20 % 的逃税、7年以下的起诉和签证限制。 最好保持详尽的记录,并咨询税务专业人员。

国家RI的实用规划提示

为了尽量减少税收负担,同时遵守这些战略:

  • 仔细安排你访问印度的时间,以避免无意中超过182天的门槛,特别是如果你计划从印度远程工作很长时间的话。
  • 保持单独的NRE和NRO账户,将外国收入(免税)与印度的源收入(应纳税)分开.
  • 投资于经核准的仪器,如ELSS、PPF和核动力源,以主张第80C节的扣减,但确保你拥有适当的文件。
  • 如果持有印度共同基金或股票的投资,请注意长期资本收益税福利的持有期(大多数资产24个月,上市股票12个月)。
  • 填报所得税申报表,即使总收入低于免税限额,特别是TDS扣除了税额,您也可获得退税。
  • 有关您的纳税申报表状况的更多信息,请访问InfoFinland上的 国外资产税税税税税额的重新申报,最长为16年。

最终,为生活在印度的NRI制定税收规则需要一种积极的方法,需要了解国内法律和国际协定。 印度政府在其官方门户网站上提供资源,您还可以参考所得税部网站,用于最新的通知和表格。 此外,咨询一位具有NRI税收专业知识的合格特许会计师,有助于您根据具体情况制定计划。

了解你的义务,利用可获得的扣除和条约利益,你可以确保税收合规,同时优化你在印度逗留期间的财务事项。