什么是税收?

税收是政府从个人、企业和其他实体收取公共支出收入的机制。 这些资金被分配用于教育、医疗、基础设施、国防和社会福利计划等基本服务。 税收是强制性的,而不是自愿的,并且由法律强制实施。 税收权力是主权的核心功能,使政府能够提供市场无法有效供给的商品和服务。

理解税收对学生、教师和公民至关重要,因为它直接影响到可支配收入、经济行为和公共服务质量。 设计完善的税收制度平衡了收入的产生与经济增长和公平。 相反,设计不当的税收会扭曲决策、阻碍投资并加剧不平等。 本条探讨了各级政府-联邦、州和地方-如何通过各种税收工具筹集资金,以及这一知识对知情公民的意义。

税收的历史背景

税收与文明一样古老。古埃及人征收谷物税、罗马人征收财产和遗产税,中世纪君主通过征收土地和贸易税资助战争。 随着民族国家的崛起,现代税收制度发生了巨大变化。 在美国,联邦所得税是1913年第16修正案永久授权的。在此之前,关税和消费税是联邦的主要收入来源。理解这一历史有助于解释为什么今天存在某些税收,以及税收是如何由经济危机、战争和社会需求形成的。 比如,工资税是在大萧条时期引入的,用于为社会保障提供资金,而二战期间,累进所得税率则在军事开支中不断提高。 这些历史先例继续影响着当前的税收政策辩论。

税种

税种可按其基数(征税内容)和征收税种的政府级别进行分类。

  • 所得税 — — 工资、工资、利息、股息和其他收益税。 所得税可以对个人(个人所得税)和企业(公司所得税)征税。 所得税通常是累进的,意味着随着收入的上升,税率会增加。
  • 工资税(FLT:0) — — 对社会保障和医疗保险等社会保险计划的供资工资征收特定税。 与所得税不同,工资税通常会递减,因为它只适用于一定的工资上限,不适用于投资收入。
  • 销售税 — — 一种适用于商品和服务销售的消费税。 其通常具有递减性,因为低收入个人将收入的较大份额用于应税商品。 销售税税率因州和地区而异。
  • 房地产税(FLT:0) — — 房地产或个人财产价值税。 它是地方政府的主要收入来源,基于评估的财产价值。 财产税基金为学校、消防部门、道路和其他地方服务机构提供资金。
  • Excise Tax — — 汽油、酒精、烟草和火器等特定商品的税。 税则常常被用来阻止有害产品的消费,并资助相关的政府计划(例如来自燃料税的高速公路信托基金 ) 。
  • 资本收益税 — — 对出售股票、债券或房地产等资产实现的利润征税。 资本收益可以根据持有期(短期对长期)的不同税率征税。
  • 州和继承税 – 对死后财富转移的征税。 联邦遗产税仅适用于非常大的财产,而一些州则征收自己的遗产或遗产税。
  • 关税用于保护国内产业和增加收入,尽管对联邦收入来说,关税在今天比19世纪要少。
  • 财富税(FLT:0) — — 净财富税(资产减负债 ) 。 财富税在美国是罕见的,但在欧洲一些国家使用。 由于估值困难和潜在的资本外逃,它们引起了争议。 财富税在德国是美国最难得的。

联邦税务

联邦政府主要依靠所得税(个人和公司)和工资税。 在2023财政年度,个人所得税约占联邦收入的50%,工资税约占36%,企业所得税约占9%。 其余来自消费税、庄园税、关税和其他来源。

个人所得税

联邦个人所得税是累进的,截至2024年,其七个税级范围从10%到37%不等。 该制度使用边际税率,也就是说每个档次的收入部分都按该税率纳税。 扣减、抵免和免税降低了应纳税收入。 标准的扣减和分项扣减(如抵押贷款利息和慈善捐款)使纳税人能够降低其纳税责任。 所得税抵免(EITC)和儿童税抵免(Child Tax Credit)是支持中低收入家庭的重要可退还的抵免。

联邦所得税是通过扣发工资和估计自营职业者应缴税额来征收的. 纳税人在4月15日前提交年度申报表(表格1040),国内税务局(IRS)管理并执行联邦税法,了解所得税额和抵免额对于个人财政规划至关重要,例如,向退休账户提供401(k)或IRA等战略缴款可以减少当期应纳税收入,同时为未来积蓄。

薪金税

工资税从雇员工资中扣除,雇主也予以对应,社会保障税为雇员6.2%,雇主6.2%,适用于工资基数以下的收入(2024年为168 600美元),医疗保险税为雇员和雇主的1.45%,没有工资上限,另外0.9%的医疗保险附加税适用于高收入者(单身申报者超过20万美元),自营职业者支付雇员和雇主的部分(社会保障和医疗保险合计15.3%),但他们可以在所得税申报中扣除这一数额的一半。

工资税是递减的,因为它们只适用于到社会保障上限的所得收入,投资收入也免征。 但是,它们直接与未来福利挂钩:社会保障退休、残疾和遗属福利以及医疗保险。 这些方案的长期偿付能力是一个重大政策关注,因为信托基金在未来几十年面临收入或福利不变动的枯竭。

公司所得税

公司对利润缴纳联邦所得税。 2017年的《减税和就业法》将公司最高税率从35%降至21%。 公司税颇具争议:有些人认为,它们是重要的收入来源,而另一些人则认为它们劝阻投资,最终由工人和消费者承担。 许多公司使用法律上的扣除、信贷和海外利润转移来降低其有效税率。 美国也向国内公司的外国利润征税,尽管有防止双重征税的规定。

州一级税务

各州在征税方面拥有广泛权力,但受宪法限制和联邦法律的限制。 各州的税收制度差异很大,一些州严重依赖所得税,其他州则依赖销售税,少数州(如阿拉斯加、佛罗里达、内华达、南达科他、德克萨斯、华盛顿和怀俄明)没有个人所得税。 各州还征收公司所得税、消费税和财产税(尽管财产税在地方一级更为重要 ) 。 州税收基金包括教育、交通、医疗(医疗援助),公共安全和其他州政府管理的方案。

国家所得税

大多数州都规定了个人所得税。 税率可以是平的(如科罗拉多州4.4%),也可以是累进的,并有多个括号(如加利福尼亚州高达13.3%)。 一些州,如新罕布什尔州,只征收利息和股息。 州所得税往往在联邦对应纳税收入的定义上加上不同的扣除和抵免。 许多州允许联邦逐项扣除,而另一些州则提供自己的标准扣除。 州也征收公司收入,尽管税率一般低于联邦税率。

国家所得税收入对经济周期十分敏感,在繁荣时期会上升,在衰退时期会下降。 国家必须平衡预算,因为它们不能无限期地承受赤字。 这一制约因素可能导致支出削减或衰退期间的税收增加。

销售和使用税

销售税是大多数州的主要收入来源。 截至2024年,五个州没有州级销售税:阿拉斯加、特拉华、蒙大拿、新罕布什尔和俄勒冈州。 在州级销售税中,税率从2.9%(科罗拉多)到7.25%(加利福尼亚州 ) 。 地方政府经常增加自己的销售税,使得一些城市的合并税率更高。 销售税适用于大多数有形商品,但服务往往免征。 家庭消费食品和处方药通常可以免除,以减少对低收入家庭的倒退影响。

电子商务的兴起使得销售税的征收变得复杂. 2018年最高法院在南达科他州诉Wayfair[一案的裁决后,州可以要求州外销售商即使没有实际存在,也要征收和汇销税,这大大增加了州税收,也为当地零售商平平了竞争环境.

其他国家税

各州对汽油(用于高速公路融资)、酒精、烟草和大麻(在合法情况下)征收消费税。 一些州拥有遗产或遗产税,尽管联邦豁免的幅度足够高,很少有遗产支付联邦税。 少数州(马里兰州、新泽西州等)对车辆或商业设备等个人财产征收税收。 此外,各州对商业活动征收毛收入税或特许税。

地方一级的税收

地方政府——县、市、镇、校区和特别区——主要通过财产税、地方销售税和使用费提供基金服务。 所得税在地方一级不太常见,但在某些城市(例如纽约市、费城和俄亥俄州几个市)存在。 地方税收往往比联邦或州税更累进,因为财产税和销售税消耗了低收入家庭收入的较大份额。

财产税

房产税是地方政府财政的支柱,它根据房产评估价值对房地产(土地和建筑物)进行评估,评估比率、减免和税率因辖区而异,房产税收入基金K-12教育(约占许多州地方学校预算的一半)、警察和消防服务、道路维护、公园、图书馆和其他市政服务,财产税一般可扣除联邦所得税申报,尽管2017年税收改革时扣除额上限为1万美元。

房产税计算涉及磨坊税率(每1000美元评估价值的税费),可以包括人行道或下水道线等特定改善措施的特殊评估. 房屋所有者可能有资格享受豁免,比如住宅豁免(降低原始住宅的应纳税价值)或老年公民冻结. 上诉程序允许房产所有者质疑他们认为不准确的评估.

当地销售税

许多地方政府在征收州销售税之外还要征收额外的销售税。 在芝加哥、新奥尔良和西雅图等高税城市,综合销售税率可以超过10%。 地方销售税收入通常用于普通资金或指定用途,如交通、公共安全或经济发展。 一些市政府还对酒店停留(占用税 ) 、 出租汽车或餐厅餐饮征收特定的地方消费税。

其他当地收入来源

地方政府收取水、下水道、垃圾收集、建筑许可证和商业许可证等服务费。 虽然这些通常被称为收费而不是税收,但它们仍然是社区生活的费用。 一些地方政府征收燃料税、电力税或电信税。 在少数州,地方所得税(通常称为工资税)从在城市范围内工作的员工的薪酬中扣除,而不管他们住在哪里。 这些税通常都是平的,而且免税有限。

税收和经济行为

税收影响个人和企业的决策。 高边际所得税率可以阻止额外工作、储蓄或投资,这个被称为拉弗曲线效应的概念。 然而,经验证据表明,对税收的行为反应取决于许多因素,包括扣除的可得性、税收类型和经济环境。 销售税可以将消费从已税货物转向免税货物或在线采购(在征收要求改变之前 ) 。 房产税可以影响住房选择和商业地点决定。

税收奖励措施,如研发信贷、可再生能源或低收入住房,旨在鼓励具体活动。 虽然这些活动可以有效,但同时也使税法复杂化,减少收入。 税收支出 — — 税收扣除、信贷和免税产生的收入损失 — — 仅在联邦一级每年高达数千亿美元。 理解这些权衡是评估税收政策提案的关键。

税收周期和申报

对大多数个人来说,税收周期每年一次,雇主根据雇员的W-4表格扣缴每笔工资收入和工资税,自营职业者必须按季度估算纳税额,纳税年度于12月31日结束,申报(包括延期)应于次年4月15日到期,纳税人可以使用税务准备软件以电子方式申报或雇用专业人员,国税局在几周内办理退还和退还多缴的税款,欠缴可能带来罚款和利息。

税收规划涉及战略性的时间安排收入和扣除,以尽量减少负债。 比如,将收入推迟到低收入年份或加速扣除高收入年份可以减少总的税收。 向401(k)s、IRAs、健康储蓄账户等税收优惠账户捐款,可提供即时税收福利和长期储蓄。 学生和教育工作者应当了解税务申报的基本原理,特别是如果他们有兼职工作、实习或独立承包商的工作。

税务政策辩论

税收政策是政治辩论的一个长期主题,关键问题包括:

  • 累进对平税 — 税率应随收入增加而增加,以重新分配财富,还是应采用平息率简化代码并鼓励增长?
  • 税额削减和经济增长[ — 减税是靠增加经济活动来弥补自己,还是要增加赤字和要求削减开支?
  • Wealth vs. Endwarcees — — 政府税收是否应该积累财富而不是仅仅收入? 支持者认为它能减少不平等;反对者提出估值和资本外逃问题。
  • 税环和基础扩张 — — 关闭扣除和信用(扩大基础)可以允许降低利率,同时提高同样的收入。 然而,每个漏洞都有一群人争着保持这一基础。
  • 国际税务 — — 如何对跨国公司征税以防止利润转移到低税管辖区? 经合组织的全球最低税协议是最近为解决这一问题而作的努力。
  • 碳税或上限和交易制度旨在减少温室气体排放。 这些税可以提高收入,同时解决气候变化问题。 碳税可以降低碳税,但可以降低碳税。 碳税可以降低碳税,从而降低碳税。

结论

税收是治理的一个复杂但必不可少的方面。联邦、州和地方政府都使用不同的税收工具来资助公民所依赖的服务。理解这些税收是如何运作的 — — 税率、基础、经济影响和政策权衡 — — 使个人能够作出知情的财务决定并有意义地参与民主讨论。掌握税收基本情况的学生和教师更有能力评估政治建议、规划个人财务并理解政府在社会中的作用。为了进一步阅读,[ 托克斯政策中心[提供了详细的分析和数据,而 IRS 了解税收方案则提供了教育资源。 国会预算办公室定期发表关于联邦收入和税收支出的报告。最后, 托克斯基金会是国家和联邦税务比较的宝贵资源。我们通过研究税收,可以更清楚地了解我们社会的财政基础以及决定我们的集体未来。