印度的医疗保健部门在过去的十年中经历了转型变革,政府推行的一系列税收改革是这一转型的一个重要动力。 从里程碑式的商品和服务税(GST)到修订个人所得税板和企业税收激励等政策转变从根本上改变了医疗保健的筹资、提供和消费方式。 尽管这些改革的主要目标是简化税收、扩大税收基础和促进经济增长,但它们对医疗保健生态系统的连带效应 — — 提供者、病人和投资者 — — 却具有深刻和多方面的意义。 理解这些影响对于关注印度快速发展的医疗保健环境的利益攸关方至关重要。

印度税收改革的演变及其与保健的相关性

印度的税收结构自2017年推出以来发生了模式转变,GST这一基于目的的消费税包含一系列中央和州一级的间接税。 对于已经面临高自付支出和不公平获取机会的卫生部门,GST引入了清晰和复杂的模式。 与此同时,连续的工会预算调整了所得税规定以鼓励医疗保险的吸收和医疗储蓄。 公司税率从30%降至22%,对新制造单位的15%,为建造新的医院、制药厂和医疗器械制造设施提供了财政动力。 这些改革不是孤立进行的;它们是经济正规化和投资带动增长的更广泛推动的一部分,被确定为优先部门。 这些税收政策相互作用创造了一个动态环境,从在二级二级城市设立诊所到购买关键疾病政策,其影响越来越大。

商品和服务税及保健服务

医疗护理服务框架对医疗服务的处理不同于有形物品。虽然医院、诊所和诊断中心提供的医疗服务仍然不受医疗护理服务(即它们不需向医疗护理服务收费)的制约,但这种豁免对投入成本产生了连锁效应。因为医院不能要求医疗设备、消耗品、电力和租用的房舍等医疗护理服务获得投入税减免,因此税收成为其间接费用中的一项费用。这种间接税收负担往往通过高收费而转移给病人。医疗部门、医疗器械和医院用品仍然受到不同医疗护理服务费率的限制:大多数药品为5%,但许多医疗器械(如注射器、导管和植入器)吸引了12%的医疗护理费用,高端设备可达18%甚至28%。这种分级收费结构导致要求合理化,特别是用于救生药品和装置。医疗护理委员会定期审查收费率,例如降低医疗护理19疫苗和氧气摄取器,表明政府愿意调整应对突发公共卫生问题的税收政策。

健康保险和医疗费用所得税规定

在直接税方面,《所得税法》第80D条允许个人要求扣除为他们自己、配偶、子女和父母支付的健康保险保险费,对60岁以下的人和5万名老年人的扣减限额为25 000美元,此外,预防性健康检查有资格在80D条总限额内扣减至多5 000美元,这一规定有助于增加健康保险的渗透率,截至2023年,这一比例为36%左右,但按全球标准仍较低,纳税人还受益于根据第80U条和第80DD条对受抚养残疾亲属的医疗费用扣减;此外,第115BAC条(降低费率,不免除免税)下新税收制度为受薪个人创造了一种选择:要么坚持旧制度,通过扣减来鼓励保险和储蓄,要么选择不扣减低费率,这一选择直接影响到个人的保健预算;许多财务顾问仍然建议对有重大医疗费用或保险费的人实行旧制度,因为税收节余是巨大的。

公司税收奖励和保健基础设施

将现有公司和新制造单位的税率降低到22%,而将公司税率降低到15%,这在某些条件下为保健基础设施投资提供了有力的动力。 新建医院、制药设施和医疗设备单位现在可以使用较低的有效税率,提高投资回报,鼓励新建项目。 此外,印度创业倡议下注册的初创企业的免税期(包括保健技术企业)和工厂及机械的折旧率提高,进一步刺激了资本支出。例如,在二级城市建立300个床位设施的医院链如果有资格作为生产保健服务的单位(这是灰色地区),就可以享受15%的税率。 一些人认为,医院不是制造商,但政府澄清说,对于15%的税率,公司必须从事任何物品或物品的制造或生产。 大多数医院都不符合资格,但相关的辅助制造单位也符合这一规定。 尽管如此,整体降低公司税额可以腾出内部应计资金,用于再投资,扩大技术的采用(如AI诊断和远程医疗平台),培训保健专业人员。

对保健提供者的影响:机会和遵守规定的负担

印度的医护人员从大型企业医院链到单一所有者诊所,从多国诊断链到村级保健中心。 税收改革对每一部分都产生了不同的影响,造成了尾风和头风。

大型医院链和诊断网络

对阿波罗、福蒂斯、曼尼帕尔和马克斯等主要角色来说,转向GST简化了采购,降低了多重税收(VAT、服务税、中央消费税等)的连锁效应。然而,无法要求医院服务投入税抵免,因为免除了费用,这意味着GST对投入支付的费用仍然作为成本。为了减轻这种影响,许多大型医院通过分离应纳税和免税供应来重组其业务。例如,它们可能为药房销售(应纳税)和诊断服务(在某些条件下可能应纳税)分别设立实体,以最大限度地扩大信贷债权。 这种复杂的结构需要专家的税收咨询和强有力的机构资源规划系统,这增加了合规成本。从积极的方面看,公司较低的税率提高了税后利润,使股本投资更具吸引力。 2018至2023年期间,私人股本和风险资本融资浪潮进入了印度医疗体系,部分由于优惠税收制度而火上浇注。

中小型保健提供者

拥有不到50张床位的护理院、独立的诊所和单医生做法都发现GST的合规性特别严重。 许多这类实体的运行利润很低,而且缺乏专职会计人员。 要求提交GST回报(即使零销售)和保持投入税抵免的详细记录可能很麻烦。 此外,某些服务(如放射学家的诊断成像)是否免税或应纳税的问题不明确,导致争议和诉讼。GST理事会试图通过将GST的注册门槛提高到大多数商品的QQ40 lakhs和XQ20 lakhs服务(免除小供应商的监管)来简化,但医院服务已经免除了GST的收费,因此,门槛问题已经不存在。 但是,当一家护理家庭购买设备价值QQ10 lakh时,它支付18% GST,直接增加了护理费用。 为了保持竞争力,许多小供应商采用了非正式安排或避免现代化,这可能会降低质量。 需要针对小保健提供者进行定向税收简化,或许可以通过一个不增加间接税负担的成分计划。

药品和医疗设备制造商

制药业以非专利药品制造商为主,面临税收改革的混合影响。大多数药品的GST税率保持在5%,低于早先有效的间接税收负担(包括增值税和消费税)的8%-10%。这降低了药品的税收成本,既有利于公司,也有利于消费者。然而,投入税抵免的复杂情况,特别是生产免税物品(如某些疫苗)或出口的制造商,创造了周转资本。许多公司报告说,国贸中心的累积退款延迟,导致现金流问题。电子发票和GST的调节提高了透明度,但也增加了合规管理费用。对于医疗设备公司,MRI机、通风机和定点器等设备的高GST税率(12-18%)一直是一个重点。医疗设备的国内制造奖励计划,加上新制造单位的公司税率较低,刺激了一些投资。但是,对制成品的高间接税仍然使进口装置相对便宜,破坏了“印度制造”的“生产。 医疗设备的税率的税率的平衡和合理化仍然对行业提出了积极要求。

对病人和公共卫生结果的影响

最终,任何税收改革的成功都取决于其对最终用户 — — 病人的影响。 税收政策的变化影响着社会经济群体之间的负担能力、获取和寻求健康的行为。

药品和医疗设备费用

普通药品总税率(从GST前水平)的下降推动了许多基本药物的价格相对稳定或降低。 但是,癌症、糖尿病和心血管疾病等慢性病的救命药物仍然面临5-12%的GST,而药物成本高的病人也感受到了这种压力。 国家药品定价局(NPPA)继续限制基本药物的价格,但税收却增加了最终零售价格。 对于医疗设备,GST对固定剂和植入剂的12%和18%的植入剂的18%,可以增加数千卢比的手术费用。 政府偶尔会降低GST对特定项目(如COVID-19测试包、Remdesivir)的收费,但需要进行全面审查,以便与公共卫生优先事项保持一致。 根据第80D节为医疗保险费减免的税收使得中等收入家庭更能负担得起,但最贫穷的五分之一家庭往往无法保险,并且通过提高提供者费用间接支付更高的自费。

医疗保险渗透和预防护理

医疗保险费的减税是印度零售医疗保险增长的关键动力。 在过去的十年里,个人医疗保险单的数量增加了两倍多,尽管仍然低迷。 但是,减税限制在25 000美元(老年人为50 000美元),而对于一个四人家庭来说,这并不能完全覆盖全面保险的保费。 旧的对新税收制度的辩论造成了混乱:许多选择新制度的工资领取者完全失去减税,有可能使购买保险失去动力。 这是因为自付支出(印度医疗支出总额的60%以上)每年将数百万人推向贫困。 通过减税鼓励预防性体检(最高为5 000美元)是一个积极的步骤,但认识仍然很低。 将税收福利与结果挂钩,如减少债权或改善卫生衡量标准,可以进一步加强税收政策与公共卫生之间的联系。

基础设施差距和农村准入

在服务不足地区设立医院的税收刺激措施 — — 如第35AC节(现已被取代)或特定地点的福利等 — — 成效有限。 大部分企业医院继续集中在支付人混合和需求最高的都市和一级城市。 阿尤什曼·布拉特·普拉特·曼特里·扬·阿罗吉亚·约贾纳(AB-PMJAY)虽然不是一项税收改革,但通过向5亿穷人和弱势个人提供医疗保障,提供了需求方面的推动力。 该计划的资金来自中央和国家预算,而不是税收奖励,但依靠私人医院提供谈判费率的护理。 降低农村医疗项目资本成本(如低基建材料、农村医院投入税减免)的税收改革可以加速基础设施的发展。 政府关注初级保健一级的健康和福利中心(HWC)也得益于对邦政府根据GST豁免通知采购的某些医疗用品的间接免税。

保健税收政策的未来展望和建议

印度的目标是实现全民医保,将医疗开支从目前的~1.2 % 增加到GDP的2.5%,因此税收改革将发挥日益战略性的作用。 好几个领域值得决策者和行业利益攸关方的关注。 税收改革将带来巨大的风险。

GST 保健合理化和投入税抵免

医疗部门最重要的要求是恢复医疗服务的投入税减免。 要么通过使医疗服务按名义税率征税(比如5%),并充分利用国贸中心,要么通过建立单独的豁免计划允许资本商品部分信贷。 这两个选项在GST理事会会议上都进行过辩论,但面临政治和行政障碍。 鉴于医院不愿向患者收取GST(避免增加财政负担),一个务实的解决办法可能是引入零评级的医疗服务供应(如出口),使ITC无需产出税。 或者,对小型医疗保健提供者的构成税可以简化合规性。 如果不进行改革,GST在医疗方面的成本将继续助长医疗账单中的通胀。

个人储蓄所得税设计

为了鼓励医疗保险的深入程度和医疗意外开支的节省,政府可以考虑提高80D的扣减限额,特别是针对有子女的家庭,以及预防性体检的单独扣减限额。 引入一个健康储蓄账户(类似于美国健康保障账户),并实行免税缴费和医疗费用提取,可以调整奖励措施。 此外,新的税收制度应该包括一些基本的与健康有关的扣减,以防止那些转换制度的人的保险覆盖面下降。 简单的改变,比如让医疗保险保险费即使在新制度下也可以扣除(至少对老年公民),将大有裨益。

企业税收和研究与创新奖励

印度的制药和生物技术部门在创新的基础上蓬勃发展,但研发的税收优惠措施多年来已经减少(第35(2AB)节下的加权扣除从200%降至150 % , 然后为多数目的逐步取消 ) 。 恢复研发税优惠,特别是诊断、疫苗和数字保健,可以刺激经济适用医疗解决方案的发展。 此外,医疗器械的PLI计划还可以辅之以国内制造关键设备公司的免税。 政府还应该澄清数字卫生平台、远程医疗和电子药品的税收待遇,这些平台正在快速增长,但在GST下的一个灰色地带运作。

简化遵守和减少诉讼

医疗服务提供者经常在服务分类、国贸中心资格和供应估值方面面临税务纠纷。 设立针对行业的GST委员会或快速医疗争端解决机制可以减轻行政负担。 政府定期发布通告,澄清某些方面(例如透析服务、救护车),但欢迎制定全面的医疗指南。 税务当局也应该对小供应商在过渡期间的无意错误采取宽大的做法。

结论

印度的税收改革无可否认地改变了保健部门,推动了现代化、正规化和一定程度的可负担性。印度推行了保健政策,简化了间接税收制度,但为免税的保健提供者引入了新的成本结构。所得税减免提高了健康保险的渗透率,鼓励了预防性护理。企业减税和投资奖励措施推动了印度在医院、诊断和药品方面的资本形成。然而,挑战依然存在,特别是在拒绝投入税收信贷、小提供者遵守规定的复杂性以及有必要进一步调整税收政策与公共卫生目标之间。随着印度向着[健康印度健康印度健康预算文件的深入,[F:] 与保健制度有关的分析报告[[NITF:5]。