了解政府稅務局的基礎

美國的經濟管理是政府管理權的一個最根本而复杂的方面。 對於教育家、學生和公民來說,理解這些區別是了解政府服務如何資助、经济政策如何形成、以及不同人群如何分配稅務的必不可缺的。 美國在聯邦治理制度下運作,宪法將某些權力分給國家政府,而其他權力則保留給各州。 這個憲法框架建立了分层次的稅務结构,每一级政府都有不同的權力、限制和責任,而當政府需要增加收入的時候,這些區別的分則提供了關鍵的洞察,可以洞察政府大局以及稅務对个人、企業和社区的实际影响。

每個政府层面的征税權不僅是行政上的便利,而且反映了深刻的宪法原則、歷史上的妥协和正在进行的政治爭論。 聯邦政府明确從憲法中取得征税權,特别是通过第十六修正案,它為现代所得税奠定了法律基础。 相形之下,州政府拥有固有的主权權,包括稅權,尽管這些權力在某些方面受到宪法限制和联邦优先。 地方政府占据了最受限制的地位,只行使了州政府通过成文法或憲法条款所決定授予的稅权。 這種三層制度造成了复杂的財政格局,其中交換的稅權、不同税率结构以及不同的收入基础相互作用,以產生公民所經歷的总体稅政環境。

聯邦稅權:憲法權和税收机制

美國憲法第1條第8款授予國會權, 以「放下和征收稅務、稅務、郵政和稅務, 支付債務, 提供美國共同的防衛和一般福利」。 此語言确立了税收權的寬广性, 雖然它包含了重要的限制, 例如所有稅務、稅務和稅務在全美國都一致, 以及直接稅務由各州按人口分摊。 1913年批准的第十六修正案取消了所得税分配要求, 為產生绝大多数聯邦收入的現代聯邦收入稅制度铺平了道路。

聯邦主要稅類

聯邦政府依靠几种不同的稅,每种稅都有自己的經濟特征、政策影響和创收能力。 理解這些稅种對理解聯邦政府如何為其广泛的方案和責任提供资金至关重要。 聯邦政府需要一個更好的方法,即:

  • 國內稅務局(IRS)管理著這個複雜的系統,它要求大部分人每年通过扣稅或估計稅金來填表纳税,并全年都填入稅務。 該系統的邊緣税率從10%到37%不等,以及各种扣除、抵免和豁免,都大大影響了不同家庭的实际稅務。
  • 工資法(FICA)规定, 工資共15.3%, 由雇主和員工平均分。 社保部分(12.4%)只應付年薪上限, 以适应通胀, 而醫保部分(2.9%)應付所有工資, 無任何上限。 醫保部分( 總) 也應付0.9%的工資, 适用于高收入者。 這些稅因只應付工資收入, 且在社保部分上有上限, 也就是低收入工人的总收入比高收入工人的薪水高。
  • 公司所得税: 公司在联邦层面的利润交稅,2017年的"稅務裁量與工作法"规定了C公司收入的平價21%。這比先前的分級税率结构(最高為35%)有显著的減少。 公司稅比個人收入和工資稅少,部分原因是S公司、合伙公司和有限责任公司等很多企業实体在个人所得税制度下將收入轉歸所有者纳税。
  • 美國的石油產品稅是一種不合理的税收。 其主要用途是: 税收:[ 這些是對特定商品、服務和活动征收的选择性稅。 主要的聯邦消费稅包括汽車燃料、煙草產品、酒精饮料和机票的稅。 与基础广泛的所得税不同,消费税有双重目的:增加收入和抑制某些行為或消费模式。 比如,聯邦汽油稅為支持全國交通基建项目的高速公路信托基金提供了資助。
  • 國家與禮物稅:[ 這些轉稅适用于財產從一代人轉到另一代人。 聯邦遺產稅适用于超過豁免量的財產, 根據目前的法律, 豁免额是每人1200萬美元。 禮物稅适用于生前的轉稅, 豁免结构和年稅额相近。 這些稅款只會影響很小的財產比例, 但會產生巨大的收入, 且仍然有政治爭議。

聯邦稅務政策及經濟影響

The federal tax system has profound implications for economic behavior, income distribution, and the overall economy. Progressive income tax rates are designed to achieve vertical equity, meaning that those with greater ability to pay contribute a larger share of their income in taxes. However, the system also includes numerous tax expenditures, which are provisions that reduce tax liability for specific activities or groups. These include the mortgage interest deduction, the earned income tax credit, the child tax credit, and the preferential tax rates on capital gains以及股息。 總而言之,這些條款大大降低了許多家庭的稅率, 影響了關於储蓄、投資、房屋所有和慈善捐獻的決定。

聯邦政府也以稅制為工具來穩定宏观经济。 在經濟下滑期間,國會常常會制定暫時的稅收減或回扣來刺激消费支出和企業投資。 相反,在經濟強進和通胀上升期間,决策者可能會考慮增稅以冷卻過熱經濟。 國會預算局(CBO)和稅務联合委员会(JCT)會提供官方估計所拟议的稅務變更的税收和經濟效果,幫助立法者估計其決定的財務影響。

國家稅權:主权、變化和財政聯邦主義

美國的國家政府具有包括稅權在内的固有主权權,但只受美國憲法、聯邦法和各州自己的憲法的限制。 这意味着各州在制定稅法方面有相当大的灵活性,在稅務的种类、税率、基礎和总体負擔方面,五十个州都有很大的變化。 財政聯邦主義的概念承認各州是民主的實驗室,試驗不同的稅法,可以為國家政策辯論提供資訊,讓公民選擇最符合其偏好之稅環境。

主要州稅類別

各州政府依靠不同的稅源,具体搭配因州而异。 有些州强调所得税,而另一些州则更重地依靠銷售稅,少数州選擇完全放弃某些稅類,而只有利于其他州。 州政府也因此不斷地把税收放在一旁。

  • 美國的銷售稅率通常在4%至10%左右, 許多州允許地方政府在超過州稅率的情況下加征銷售稅。 作為要稅的一套貨品和服务, 各州的銷售稅基數相差很大。 有些州免征诸如杂貨、處方藥和衣物等基本項目, 以減低稅的後退影響, 而其他州則征收更廣泛的服務, 包括個人照顧、法律服務和娛樂。 銷售稅被視為累進, 因為低收入家庭花在應稅品和服务上的收入比高收入家庭要多, 其收入份额就更大。
  • 州所得税: 州所得税: 州內41個州加哥倫比亞區, 都征收了基础广泛的個人所得税。 剩下的9個州, 包括阿拉斯加、佛羅里達、內華達、新罕布什爾、南達科他、田納西、德克薩斯、華盛頓和懷俄明, 都不征收工資收入, 但新罕布什爾和華盛頓的稅息和股息收入。 在實施所得税的州內, 税率结构相當不同。 有些州使用平價率, 对所有可稅收入适用同樣的税率, 而其他州則使用與聯邦制度相类似的畢業或累進税率结构。 州所得税率從最低的3%到加州最高的格內格的13%以上, 最低邊緣率最高的州。 州所得税一般可以扣除聯邦稅, 給高稅州和地稅的减免, 2017年制定的州稅的上限限制很多纳税人的這項福利。
  • 公司所得税: 44个州對在自己國內經營的企业征收公司所得税。 州公司税率有些州不到3%,有些州超过11%,很多州采用分級税率结构。州公司稅的稅基通常都是联邦应纳税收入,因州而變。 州政府使用分配公式来确定多州公司收入的多少要交稅,具体公式因州而异。有些州改用单一售成因,在确定應稅份额中,比物資和工資更重,而其他州仍采用传统的三因素公式。
  • 美國的經濟產品和食品的價格相差很大。 美國的稅務與聯邦政府一樣,對特定商品,尤其是汽車燃料、煙草產品和酒精飲料征收消费稅。 各州的消费稅率相差很大,因此各國的消费稅價格相差很大。 税收既能提供收入,又能提供管理,而烟草產品的税率也很高,例如,旨在阻止吸烟,同时為健康計畫和一般國家運作提供收入。
  • 財產稅:[ 物產稅主要為地方政府的收入来源, 但各州在物產稅中也扮演了角色。 大部分州都征收州級物產稅或提供州資金, 以平分各校區的物產稅負擔。 州政府通常會為地產稅制定法律框架, 包括評估方法、分類制度和限制地產稅年年年增多少的限制性法律。

State Tax Competition and Policy選擇

] 國家在競爭的環境內運作,税收政策可以影響商業地點決定、個人移民模式和經濟全面增長。 這種競爭為國家的决策者既制造了機會,也造成了限制。 稅負更低的國家可能吸引高稅州的商業和居民,但他們必須找到方法為教育、交通、公共安全和醫療等基本公共服务提供资金。 低稅和适足的公共服务之间的平衡是國家財政政策的核心矛盾,不同的州對如何平衡做出不同的選擇。

國家稅政策對經濟增長的影響的研究表明有好有坏。 一些研究發現,低稅率,尤其是公司所得税和个人所得税,與經濟增長快有關,而其他研究發現,包括教育和基础设施在内的公共服务的質量比税收水平更重要,更能促發长期經濟繁荣。 很多州也使用有针对性的稅利激励,如稅利减免、免税和減稅等,吸引特定企業或鼓勵特定活動,但這些激励措施在產生净經濟效益方面的有效性在經濟學家和决策者中仍有很多爭議。

地方稅權: 物產稅的授權與依赖

地方政府,包括縣、市、鎮、校區和特別區,在聯邦稅務系統中占据最有限的地位。與聯邦政府和州政府不同,地方政府不具有內在的稅務權。地方政府的稅務權完全來自州法律,而各州對不同類型的地方政府的具体權限相差很大。這項被稱為迪倫的規則認為地方政府只能行使州立法會明确授予的或一定由所授予權力所暗示的權限。有些州通过了一些地方法則,赋予某些地方政府更大的權限,包括更灵活地制定其稅務制度,但即使在國內的統治下,地方稅務權仍受州所施加的限制。

主要地方稅類別

地方政府依靠的稅源比州和聯邦政府更窄,物產稅是大部分地方司法權的最主要的收入来源。 如此嚴重的依赖物產稅,對地方政府收入的穩定、公平和充足性有重要影響。 地方政府的税收是政府收入的源頭,而政府收入的收成是政府收入的源頭。

  • 物產稅 [FLT: 0] 財產稅是當地政府最重要的收入, 資金主要包括K- 12教育、警察和消防、道路和基础设施、公園和游樂及一般政府營運。 地產稅一般都對地產、包括土地和建筑物、以及有時對個人財產、如企業設計和库存征收物產稅。 稅基是地產的估定值, 由當地評估者定期更新, 以反映市場条件。 稅基通常以每千美元估定值的磨價值表示, 由當地選舉官通过預算程序定 。 物產稅一般認為是穩定的、可靠的, 因為物產值往往比收入或銷售更不易動, 更適合於資產稅或稅的資金。 然而, 物產稅也呈递減退, 因為低收入的房主和租主與高收入家庭相比, 地產稅的所得率更高。
  • 本地銷售稅: 本地銷售稅: 许多地方政府,尤其是市和縣,除了州銷售稅之外,還征收本地銷售稅。這些本地銷售稅是州法律所批准的,讓地方政府可以補充其他產品的收入。本地銷售稅税率一般在0.5%至3%或以上,有些州和本地銷售稅税率總和超過10%。本地的銷售稅税率與州銷售稅税率相同,但有些州允許地方政府在基數上加某些項或豁免其他產品。 本地銷售稅收入可以用于一般目的,也可以用于交通、公共安全或經濟發展等特定功能。
  • 地方所得税: 地方所得税: 少數地方政府,主要是俄亥俄州、宾夕法尼亞州、肯塔基州和密歇根州,對居民征收地方所得税,有些情况下對在辖区內工作的非居民征收地方所得税。 通常,這些稅都是平價收入的稅,尽管有些地方政府也征收未收收入的稅,如利息、股利和資本收益。 地方所得税常常通过雇主扣稅管理,一般在一定限度內可以扣除州和聯邦的稅利。 地方所得税收入對征收地稅的辖区而言是巨大的,提供了多样化的税收基礎,减少了對地產稅的依赖。
  • 本地政府也可能為新發展收取影響性費費用, 以資助與發展相關的基础设施成本, 如道路、學校、公園等。 本地政府也可能為這些資金提供資源,

地方政府金融动态

The heavy reliance of local governments on property taxes creates several important dynamics in local public finance. Property tax assessments tend to lag behind market conditions, providing stability during economic downturns but also limiting revenue growth during periods of rising property values, particularly in states with assessment limitations. This提供服務的費用比物產稅收的增速快, 迫使政府難以選擇如何減少服務或另類的收入来源。

地方政府也面临從其他資源中增加收入的能力的重大限制。 州法律通常限制地方政府可以征收的稅金、可收取的税率以及他們要制定新的稅金或增加现有稅金所必须遵循的程序。 许多州要求选民批准新的地方稅金或税率提高,增加了地方财政决策的政治性。 這些限制反映了州與地方關係的緊張:州立法者希望给予地方政府足够的收入權以提供基本服务,但他們也希望保持对整个稅金環境的控制,并保護居民免受地方稅金過重的影響。

各级政府的稅權比對分析

美國的税收是全國性的,但政府卻不斷地在於政府税收的規範、税率變化、收入多样化以及經濟影響等方面有重大差异。 联邦政府的權力最廣泛,能從所有資源中收稅,能對工資征收工資稅,對各種貨品和服務征收稅金。 州政府有大規模但更受限制的權力,各州在税收的征收和税率上都有很大的差别。 地方政府的權力最有限,物產稅是大部分司法權的主导性收入来源。

稅制结构的關鍵差異

不同政府层面的税收權中最大的差异涉及所征收的稅款种类、税收制度的累進或累退程度以及各法域的税收协调或重叠程度。 聯邦的稅法是累進的,高收入家庭在聯邦稅中支付的收入比例比低收入家庭要大。 州和地方的稅法則相對,是累進的,而低收入家庭在州和地區稅中支付的收入比例比高收入家庭要大。 這種累退反映出對銷稅和财产稅的重視,而這兩項税都占用了更低收入家庭的更大收入比例。

另一重要不同點是跨司法管辖区的稅務競爭程度。 國家通过稅務政策相互爭相爭取,造成低税率或提供定向稅務刺激措施的压力。 地方政府也競爭,特别是在居民和商業容易在司法管辖区間迁移的大都市地区。 相比之下,联邦政府以相同方式面临其他国家政府的直接稅務競爭,尽管全球經濟整合也為國際稅務协调和競爭造成了一定的壓力。

俄羅斯

聯邦政府向州和地方政府提供大量援助,包括用于高速公路、教育、醫療等特定目的的絕對援助,以及提供更灵活地使用资金的整笔援助。 這些援助有助于各州和地區财政能力均等化,确保所有辖区至少能提供最低水平的公共服务。 然而,聯邦援助也包含一些條件和要求,可以以可能不適合地制定州和地方的政策选择。

州政府也為地方政府提供大量财政援助, 特别是K-12教育, 州援助幫助各學區的資金平衡, 校方也采取了校方的均衡方案, 向財產貧窮區提供更多資金, 反映出州立憲法的責任, 即要為所有學生提供充足和公平的教育機會。 聯邦、州、地方稅務與支出決定的交換, 形成了一個复杂的財政關係網絡, 大大影響不同族群公共服务的质量和提供。

征税權分配的所涉

税收權力在政府各層的分類方式,對經濟政策、公共服務提供和社会公平都有深远的影響。 理解這些影響對估計稅制的改變和理解政府所有層面面临的大規模的財政挑戰至关重要。

經濟差距和財政不平等

州與地區稅制的變化造成各區與族群的經濟差距。 稅務負擔更重的國家可能會經過更慢的經濟增長, 特别是在企業投資和创造就业方面,

州和地方稅制相对于聯邦稅制的累進性意味著各级政府的稅務負擔總的累進性不如單單是聯邦稅制的累進性。 如果把聯邦、州和地方稅務放在一起,美國的稅務制度對大部分家庭的税率大致成比例,而收入群的收入百分比相差不大,尽管所付稅的构成相差很大。 這種判斷對稅務公平性以及各收入群的稅務分配有重要影響。

税收競爭和財政可持续性

美國的經濟與經濟相關的問題是,政府可以把税收降低到最低水平,以資助基本服務,尤其是有利于低收入家庭或產生积极外差因素但被流动纳税人看不起的服務。 一方面,競爭可以限制政府增長,鼓励提供公共服务的效率,因为居民和企業可以隨腳投選,可以投到更优惠的稅務和服务套件的辖区。 另一方面,競爭可以導政府將税收削减到最低水平,以資助基本服務,特别是有利于低收入家庭或產生积极外差但又不為流动纳税人所看重的服務。 决策者的挑戰是平衡稅務競爭的效益,平衡兼顾教育、基础设施、保健和其他支持長期經濟增長與社會安康的服務等公投的需要。

聯邦政府面临與權利計畫、尤其是社會安全及醫療保險相關的长期财政挑戰, 預計在未來的几十年中會消耗更多聯邦支出。 州政府和地方政府都面临自己的财政挑戰, 包括公共工資和醫療福利的資金, 在许多司法辖区,公共工資和醫療福利都积累了巨大的未補充資金的負擔, 以及需要投資於老化的基础设施, 如道路、橋橋、水系統和公共建築。

税收權限分配的現代問題

2017年的"稅務裁量與工作法案"大大改變了聯邦稅法,其中包括州與地方稅務减免上限,在高稅州,尤其是加州、紐約、紐澤西和伊利諾斯州引起了很大的爭議。 政策變更提高了對聯邦與州稅制相互作用的认识,也促使一些州探索了法律和政策選擇,以減低其對居民的影響。

另一項重要的現代問題涉及數位貨品及服務的稅務及电子商务的發展。 最高法院在2018年的裁判中,在[南達科他州诉Wayfair, Inc.[ 中,赋予各州更大的權力,要求州外的線上零售商征收和匯付銷售稅,平分網路和磚磚和摩零售商之間的競爭場,并为州和地方政府提供大量新收入。 許多州都對Wayfair实施了經濟關係法,以對州際商業和稅務有重要影響的方式,拓展了他們的銷售稅範圍。

也有人討論國家與地方稅務權在數位化及流通經濟中的适当範圍。 問題包括:國家所得税對電子機的處理、數位商業模式時代公司稅收入分配、數位服務的稅收,如流產、云计算、網路廣告等。 經濟合作與發展組織(ECD)正在領導國際努力, 以透過 的「Base Erosion and Profit Shifting(BES) 計畫(BES) , 以及建立數位經濟稅多边框架。 這些國際商業商業協議的結果對州與地稅政策也將有重要影響。

改變經濟中的稅權未來

國內的稅權分配可能會因經濟、科技和人口變化而繼續演化。 資本、勞工和消费者在全球化經濟中日益流动,這將繼續考驗州和地方政府在競爭經濟活動時保持稅基的能力。 遠端工作、數位商業和无形資產的崛起需要修改各级政府的收入、消费和财产的稅本。 人口潮流,包括人口老化和人口增長集中在某些區域,將改變對公共服务的需求和稅基的跨辖区分配。

這種發展需要决策者有创意地思考如何在尊重宪法和政府每一層的稅權的規定和实际限制的同时,使稅制现代化。 可能的改革包括拓宽州和地方的銷售稅基礎,以包括服務和數位產品,在各州采用更统一的稅法,以降低遵守成本和企業投資的競爭,改善无形財產的衡量和稅務,并加强政府间的協調,以应对更集成和流通經濟的挑戰。 關于政府哪一層的稅率、税率和目的,將是财政政策和政治辯論的重點,對經濟增長、社會公平和公共服務的質質質性有重要影響。

對於想深入探索這些議題的人, 塔克斯基金會[提供了州和地税政策的全面資料和分析, 包括州商稅氣和地產稅制度的年度报告。 城市-布魯金斯稅務政策中心[ 提供了對聯邦、州和地方稅務的权威性研究。 预算和政策优先事项中心[ 公布了對稅務政策及其分配效果的詳情分析。 國會預算局[ 提供了官方的聯邦收支預算。 和 國家立法會 追蹤全國的稅法和政策趋势。

總而言之,各邦、州和地方政府的税收權位不同反映了憲法的設計、歷史發展和持续的政治選擇。 联邦政府拥有最广泛和最多样化的税收基础,使其能够為广泛的国家方案提供资金,并通过稅制追求再分配和穩定的目標。 州政府在税收制度的设计上有很大的灵活性,在稅務的种类、税率和負擔上造成各州之间的巨大差异。 地方政府的權位最有限,大量依赖地產稅,在提高其他来源收入的能力方面面临重大限制。 理解這項税收權的分類,对于掌握公共服务的資金、稅務分配以及财政政策如何影响全美國各族群的健康與繁荣至关重要。