上個十年印度稅法的演化

上個十年印度稅法的演化

近十年來,印度的稅法都發生了改革性改革,旨在更新稅制、改善守法状况、刺激經濟增長。 這些改革反映出政府一直努力為個人和企業创造一个更加透明、高效和纳税人友好的环境。 2014-2024年間,印度的有里程碑意义的立法措施、结构性整改和技術整合共同重塑了税收的征收、征收和管理方式。

改革前,印度的稅制的特点是繁體、多層税收和沉重的遵從負擔。 间接稅制尤其分散在中央和州政府,导致税收和物流效率低下。 直接稅務面临逃稅、不透明、纳税人的騷擾等挑戰。 過去十年的改革有系統地解決了這些問題,使印度更接近国际最佳做法,同时使印度更接近于獨特的聯邦结构和多元經濟。

印度的主要稅制改革(2014-2024年)

2014年以来,印度的税收大陸已經發生了幾項重大改革。 改革不是孤立的事件,而是提高税收、减少逃稅以及为所有經濟行为者建立公平競技場的一致策略的一部分。 其中最重要的改革包括:貨品及服務稅(GST ) 、 全面所得税现代化、公司税率合理化以及引入無面评估制度。

貨品及服務稅:地標改革

2017年7月引入的貨品及服務稅是印度獨立歷史中最有影響力的稅務改革之一。 GST取代了包括中央稅務稅、州增值稅、服務稅、八州稅和入稅在内的多項间接稅的複雜的網絡, 并采用由中央GST、州GST和州際交易集成GST(GST)组成的统一的雙元GST模式。 這個结构性的改變旨在消除稅務的連結效应,简化跨州境經營的企業的遵從,并建立無缝的全國市。

實施GST需要中央和州政府通过GST理事会(GST Council)進行前所未有的协调。 GST是由所有州和聯盟地區的財政大臣组成的憲法機構。 自2016年以来,GST會定期召开会议,制定税率、政策調整以及解決執行的挑戰。 GST 的费率被分成了多層板 — — 0%、5%、12%、18%和28% — — 以容纳不同类别的基于必要和奢侈的货物和服务。 食品等基本物品被保留在零速率或低税率,而奢侈品和罪惡品则吸引了最高的板板。

GST 制度引入了一個全面的網路入口, GST 網路, 供登記、 退稅、 付款和退稅等申請。 這個數位平台讓间接稅務管理具有透明度且方便使用。 企業需要提交月度和年度的回報, 產生一個丰富的數據集供稅務局分析消费模式及發現异常。 隨著時間推移, 退稅的回報流程被简化, 並且引入了交易额低于指定阈值的小企业的成員計劃 。

企業在GST入口上克服了利率變更、初期的複雜合规要求和技術缺陷。 GST委員會的反應是合理調整利率、減少小企业的合规負擔、以及引入简化的回报表。 系統已大大成熟,纳税人如今受益于自動集成收益、輸入稅抵免匹配机制,并通过大企業的电子发票实时報票。

所得税改革:现代化和透明度

近十年來, 所得税法也進步了,改革的重心是增加守法率,减少逃稅率,改善纳税人的經驗。 其中最突出的就是引入了無面评估及無面上诉制度,藉此利用科技來消除纳税人和稅務官之间的直接聯繫。 在無面评估制度下,所得税報數會根据數據分析及風險參數來選取審查,並通過集中系統來进行评估,隨機地分配案件到全國的考核官。 这一制度减少了貪腐機會,最大限度地減低稅騷擾,也使考核程序具有客观性。

無名上诉制度將相同的原理延伸至上诉阶段,纳税人可以在不與稅務官實際交換的情况下就评估令提出上诉。 這些改革得到了由第三方來源,包括銀行、共同基金、股票交易和财产注册等更好的數據收集而來扩大稅基的补充。 中央直接稅務委員會現在使用先进的分析方法來找出非檔案者、少報者和高风险案件。

另一項重要改革是引入了2020-21财政年度生效的《所得税法》第115BAC款下的新稅制。 与旧制度相比,新制度提供了较低的税率,但要求纳税人放弃大部分的减免,包括第80C、80D和房屋租金津贴。 新制度最初是可選的,但從2023-24财政年度起就成了預設的稅制,纳税人可以選擇繼續使用舊制度。 政府逐步提高基本豁免限制、降低附加税率、提高标准扣除率,使新制度更具吸引力。

其它的所得税改革包括引入了Vivad Se Vishwas 解決爭議的計劃,简化了TDS条款,以及降低现有和新制造公司的公司稅率。 税收减免和征收条款被精简,降低了小纳税人的门槛和遵守要求。 政府还引入了提前填充有薪个人所得税報數的概念,提取了雇主報告和第三方來源的資料以简化檔案。

公司稅務改革:促进投資

2019年10月後成立的新制造公司, 公司稅率降低至22%, 15 % , 使這些公司可以免除某些豁免和激励措施。 2019-20财政年度生效的这项改革使印度公司稅率符合亞洲同類經濟, 使印度成為国内外投資的更有竞争力的目的地。 降低税率的同时,也取消了附加稅和稅金上浮,有效地大幅降低有效税率。

更何况政府引入了公司采取低税率、但無豁免的优惠稅制的選擇,简化了稅務計算和減少诉讼。 選用优惠稅制的公司的最低替代稅率也從18.5%降至15 % 。 這些公司稅制改革向投資界发出了政府建立有利營業環境的強烈訊號。

其他显著改革

2016年推出的「平等利維」(Equalization Levy)為非居民公司在非印度實際存在下所納稅的數位廣告及電商交易, 代表印度早早開始對數位經濟征税。 該征税後來被擴展到包括外國電商的貨品及服務銷售。 政府也引入了「從來收稅」(Foundation),

税收管理已經通過將常年帳號與政府生物特征系統Aadhar整合而现代化。 這種聯系有助于消除重复的PAN,确保纳税人的獨特身份,以及简化政府服務的提供。 2020年的直接稅務維瓦德法案提供了一個解決待決稅爭議的机制,它向纳税人提供免收利息和支付爭議稅金的罰款,大大减轻了纳税人和司法机构的訴求负担。

最近改革的主要重点领域

過去十年的稅務改革由幾個互聯的重點所推动,

數位化

數位化是印度稅務轉換的支柱。 GST 網路、 所得税电子檔案入口、可追蹤的線上回報核查系統、數位支付基礎都將稅務互動從物理通道轉換到數位通道。 纳税人現在可以登記、填表、纳税、申請退稅、完全在線上回應通知。 政府也啟動了GST的电子收費系統,要求超过一定交易门槛的企業向发票登記入口实时上報发票。 該举措改善了輸入稅務信用的核查、减少了逃稅、简化了大企業的遵從。

稅務管理數位化已延及後端, 稅務局使用數據分析、機器學習和人工智能來辨識逃稅、發現舞弊的輸入稅抵免申請、以及選取審查案例。 整合包括銀行、共同基金、不动产登記和证券市場在内的各政府資料庫, 創造了丰富的數據生态系统, 使稅務局得以交叉核实纳税人的申报和發現不符之处。

简化

简化稅務程序,減少守法负担,是一項一致的政策目標。 引入新的个人所得税制度,降低税率,限制免税,是專心地向更簡單的制度迈进,纳税人不需要通過复杂的扣稅和投资网。 类似地,减稅公司税收制度也提供了直接的選擇,即不涉及多重免税,以降低税率缴纳稅金。

也讓小企業的季度回報權被引入了 QRMP 方案。 政府也隨時理順了 GST 的费率, 減少了28% 的板子上的物品數量, 简化了商品及服務的分類。 GST 的入市门槛也提高了, 也縮小了反向充電机制, 以減低小企業的入市負擔。

遵守性增强

提高稅務守法程度的辦法包括便利化措施和执法措施。 無名评估制度,加上數據收集和分析的擴張,使纳税人更難於少報收入或要求不合格扣稅。 GST制度,以其投入稅抵免比對机制和電子发票要求,减少了舞弊发票生成和逃稅的範圍。

也讓公務員能有更优惠、更優厚的應付權。 預備的所得税填表、小纳税人简化的退稅表、以及修改退稅金的便利等, 都讓公務員更方便使用。 維瓦德(Vivad se Vishwas)計畫提供公務員解决爭議、不拖長的訴求的合算方式。 公務員章程的引入規定了公務員的權利與义务,使稅務部必須公平透明地对待公務。

透明度

透明是近期改革的指導。 無名评估和上诉制度取消了纳税人和稅務官的直接聯繫,从而大大缩小了任意稅務要求和貪污的范围。 GST 门户网站讓纳税人在收益、支付和輸入稅務抵免狀態上有实时的知名度。 供民间和研究者分析的稅務資料的提供增加了責任性。

税收局的行動也變得更加透明,發佈了详细的通訊、澄清和經常問到的問題。 GST委員會的議題公開,包括會議記錄和關于税率變更及政策修改的詳細討論。 政府也公布了大量關于稅收、退稅和人口數據的資料,讓政府能公開審查稅務政策結果。

經濟和纳税人的影響

過去十年的稅務改革對印度經濟及稅戶有廣泛的影響,

宏观经济的影響

改革大都導致了稅務合规率的提高和稅基的扩大。 GST的收費自引入後稳步增加,在2023年财政年度的數個月中达到了创纪录的水平。 间接稅收总额占GDP的百分比有所提升,而直接稅收也顯示了持續的增長。 稅收的增加為政府提供了更大的財政空间,可以投資基建設、社会福利計畫和資本支出,支持經濟增長。

實施GST有助于經濟的正规化, 更多的企業在稅務系統下注册并報告交易。 GST 的注册人數大幅增長, 擴大了稅務網, 給政府提供了跨部门和跨區的經濟活動的有价值的資料。 取消州級檢查站和简化州際貨品運, 使物流時間和成本的減少, 提高了供應鏈效率, 使企業和消費者都受益。

公司稅制改革使印度成為更吸引人的投资目的地。 降低税率提高了公司的税后盈利能力,鼓励了国内外對生产能力的投資。 政府注重稅務确定性,少了稅法的修改,也增加了與利益關注者的磋商,提高了投資者的信心。

個人纳税人的影響力

新的稅法讓纳税人在降低税率、少扣少扣或高税率、多扣少扣的選擇。 对于在省稅工具上沒有大额投資或不付高保費的稅法,新制度提供了更簡單、更低的稅法選擇。 然而,在節省基金、保險和住房贷款上有大额投資的稅法者可能會發現舊制度更有利。

無名评估系統已大大減少了稅務騷擾、任意评估、貪腐的情況。 纳税人現在可以通过门户网站接收通知,可以在网上做出回應,並不遇見任何稅務官就取得命令。 這提高了纳税人對系統的信心。 然而,有些纳税人在沒有專業援助的情况下,也遇到了门户网站技術缺陷和無名系統的通航的挑戰。

數位化使得稅務填表更加方便,有的是預填的報數、自動人數和線上支付選擇。 纳税人現在可以從任何地方填表、上网查閱稅務記錄、追蹤退稅的狀態。 然而,老年公民和科技水平较低的纳税人都面临着适应數位介面的挑戰,有時需要家人或稅務專家的幫助。

小企业的影響

小企业在改革中經驗不一。 GST 的組成方案讓营业额低于一定阈值的小企业以簡化的遵守率缴纳稅務, 減輕了他們的稅務負擔。 GST 的注册门槛的提高使得許多小企业不加入 GST 的網絡, 減少了他們的遵守負擔。 然而, 符合 GST 正常制度的小企业必須每月提交回報, 保持详细的記錄, 并遵守電通发票的要求, 如果高于阈值, 可能會很累。

公司稅改革讓小公司受益, 降低税率, 但新老制度選擇的複雜性依然存在。 所得税的构成方案並非如GST一樣, 小企业仍必須按正常的所得税规定行事。 政府對小公司引入了简化的所得税退稅表, 但总体的遵守负担仍然很大。

未來展望

展望未來,印度的稅法將繼續進步,其重心是進一步數位化、税率合理化以及稅基的擴大。 幾項趋势和可能的改革將在未來的几年內塑造稅務格局。

进一步数字化和技术整合

税收管理的趋势表明,科技更加深入整合。 政府可能擴大电子发票系統,以涵盖更多企業,向著GST注册的多數实体的实时交易報告。 人工智能和機器學將越来越多地被用於探測逃稅、預測守法行為以及纳税人服務的個人化。 無面子系統的概念可能延伸至其他稅務功能,包括退稅處理、調查和審查選擇。

税收制度與其他政府資料庫的整合將深化,更准确地提前填充收益,并减少纳税人申报的需求。 广泛采用账户汇总框架,允许在使用者同意下安全分享金融資料,這可以使稅務合规性大為改變,可以实时上報金融交易,自動核查纳税人申报。 政府也在探索使用區塊鏈來核查GST发票和追蹤供應鏈。

比率合理化和简化

目前的GST利率结构有多重板塊,预计将进一步合理化。 政府表示希望向更簡單的利率结构迈进,减少板塊,有可能把12%和18%板塊合并成一個單一的板塊。 目前适用于奢侈品和罪惡品的28%板塊可能會被进一步縮小,项目會重新划分為更低的板塊。 成分計劃门槛可能會提高,以將更多的小企业纳入简化制度。

直接稅法第115BAC條下的新稅制將隨時成為唯一的或主要的稅制, 舊的稅制將隨著更多豁免和扣除的取消而逐步取消。 政府可能合理或取消一些剩余的免税, 以进一步简化稅法。 公司稅制可能會进一步简化, 最终取消選用优惠制的公司的最低替代稅。

擴展稅務基礎

扩大稅基仍是重中之重。 政府将继续改善第三方的數據收集,以找出非檔案和漏報者。 将Aadhaar與PAN整合是朝此方向迈出的一大步,政府可能探索將其他數據庫連結,以建立纳税人全面檔案。 政府也有可能將更多經濟領域纳入稅網,包括目前享受广泛豁免的農業。 然而,農業稅收仍是一个政治敏感問題,可能會受到审慎的處理。

國際稅務與數位經濟

歐盟領導的建立數位經濟最低公司税率和重新分配稅權的努力正在改變。 印度一直积极参与這些討論,可能需要使其国内法符合新兴的国际共识。 平等利維可能會被融入到一個更广泛的框架,以隨著全球規則的演化而對數位經濟征税。 印度也可能进一步將其轉移定价条例与国际标准相协调,以减少稅爭議,提高跨国企業的可预测性。

税务纠纷的解决和诉讼的减少

未來的幾年中, 維瓦德·維瓦斯模式可能會被重複, 以解決待決的爭議, 提供一個成本有效的解決稅務的方法。 以更有效的案件管理及更快的解決方式,無名上诉制度可能會被提升。 政府可能引入更多法定的稅務评估和上诉期限,以給纳税人提供确定性。

注重易行和投資

該政府將繼續協助印度改善在世行營業便利指数(Ease of Enterprise Business Index)中的排名, 吸引投資。 进一步简化企業的稅務守法, 包括降低報稅收益數, 合理安排來源資源資源的扣除。 政府可能會對可再生能源、人工智能、先进制造业、研发等特定部门引入更有利于投資的稅務。

政府所要建立的稳定且可预测的稅制對吸引長期投資至关重要。 税收修正案的減少以及大變更前與利益關重者的磋商程序可能會繼續。 政府也將注重於提高稅務管理的质量,包括加快退稅處理速度、改善纳税人服務以及更有效的纠纷解決机制。

結 论

近十年來,印度稅法大規模全面改革,政府成功實施了GST,合理安排公司稅率,通过數位化和無面體系統实现所得税管理现代化,並采取了重大措施提高透明度和合规性。 改革的轨迹是明確而积极的,但尤其要简化GST税率结构、减轻小企业的合规负担以及满足纳税人个人的需求,這仍然有不少挑戰。

印度的稅務制度現在更符合國際規則,更能支持經濟增長,更能适应現代經濟的需求。 繼續注重數位化、簡化、扩大稅基,可以确保稅務制度保持健全、公平,并有能力為國家發展的渴望提供资金。 纳税人、企業和政府都從改革中获益,尽管税收现代化的旅程在进行中。 过去十年奠定的基础將成為今后若干年的进一步改善的坚实基础,有助于印度在2047年前成為一個5萬亿美元經濟和一個发达國家的目標。