引言

印度的繼承和禮物轉換所得的税收是印度直接稅制的重要组成部分。 1998年印度废除了单独的"禮物稅法 ” , 某些不必要轉換的稅收原则被收納了1961年的"所得税法 "。 了解目前的法律風貌有助于個人、家庭和地產策劃者掌握免收繼承和可能應稅的禮物的相互作用。 這篇文章详细拓展了核心規則、豁免、估价方法、報酬义务以及印度稅法下的战略考量。

礼品和繼承稅法律框架

主要的立法框架是1961年《所得税法》,特别是第56(2)、49、47条及相关规定。1958年《礼品税法》自1998年10月1日起生效,不征收单独的礼品税。符合特定标准的礼品,由受赠者根据第56(2)条收受,作为“其他来源的收入”征税。对于繼承财产,不征收光收资产税;然而,在转移后,这些资产所产生的任何收入,在正常收入项下完全应征税。

歷史背景: 從禮物稅到收入稅

於1998年, 超过 − 2 萬 的 禮物 被 收納 、 被 收納 的 稅 、 被 取消 的 意圖 、 簡化 稅制 、 減少 守法 的 重任 、 繼續 、 使 政府 從 2004 年 起 、 重新 向 約 5 萬 的 禮物 、 高 的 禮物 、 高 的 禮物 、 高 的 稅 、 高 的 稅 、 低 價 的 、 低價 的 、 最低 和 範圍 、 從 金融 年 的 − 5 萬 總 、 高 的 、 低價 低價 的 、 低價 、 不动产 的 附加 、 股 、 股 的 、 低價 的 物資資產 、 、 的 、 、 物資產 的 、 、 、 物 等 物 物 的 、 物

印度的禮物稅 - 详细规定

依第56(2)款,任何未經充分考量或未經适当考量而收受的錢或財產,如收入在收受者手中,均应征税。

金融禮物 -- -- 第56(2)(x)款

財政年收受的現金禮物(包括支票、汇票或索要票),總和超过 的合約50000,完全可征税為收入。如果所有禮物都不足 $ 50000,则全部的金额可以免稅。此门槛适用于每名收受者,而不是每份禮物。例如,如果一個人在同一年收到朋友的$ 30000美元和同事的$ 25000美元,那么总计的$ 55000 的合计會觸發全$ 55000的可纳税性。

不动产的禮物

如果收受不动产(土地、建築或兩地)而印花税值超过 50000 元, 则全部印花税值都是應纳税的。 如果收受的印花税值低于 50000 元或 5% 的印花税值, 差额( 印花税值减去 50000 元) 即應纳税。 例如, 印花税值為 50000 元的印花税值為 50000 元; 差值為 10 元的印花稅值超过了 门槛且可纳税 。

动产的禮物

股權、证券、首飾、金剛石、畫作和車輛等可動资产受到類似待遇。 如果未經考慮而收到,且公允市面价值总额超过 $ 500,000, 全部价值就應纳税。 如果因考慮不足而收到, 短缺( FMV 减去 ) 的税额若超过 $ 500,000 , 即應纳税。 公平市面价值按照規定( 通常是由注册估值人确定的价值或上市股票證證證交易所上市的價值 ) 。

親戚的定義 - 關鍵豁免

第56(2)条的“親戚”一词有详尽的定义,下列親戚的禮物完全免予使用,而不论其价值如何:

  • 配偶
  • 兄弟或姐妹[](全血或半血,包括通过收养的兄弟姐妹)
  • 配偶的兄弟或姐妹]
  • 直系長者或后代(父母、祖父母、子女、孫子)
  • 配偶的直系長辈或后代(例如:岳父,岳母,岳子,岳女)
  • 配偶以上任何亲属(例如兄弟/姐妹的配偶-嫂子/姨母)

私人(非親屬)的婚禮也免予追隨,不管捐獻者是何人。 类似地,根据遺囑或繼承、死亡預期或由地方機構或根据第12A款注册的慈善信托所收受的禮物也免予追隨。

估价规则 - 低值收受財產

不动产 , 登记管理机关 的印花税值是 基准 。 对于 上市 证券 , 價值 是 估值日( 或 交易日 ) 上市 證券交易所 最高和最低 价格的平均值 。 对于 未 上市 的 股票 , 使用 公式 的 账面 值 。 对于 首飾 和 推算 , 價值 如 無法 以其他 方式 确定 , 由 已 注册 的 估价人 确定 。 如果 印花税值 或 金融估价 公司 存在 爭議, 纳税人 可以 向 估价 官 索取 第 50 C 或 55 A 款 的 價值 。

遗产的税收 -- -- 豁免和随后的收入

繼承(在人死後收受資產)在印度不征税,其中包括法定繼承人、繼承人和繼承人因遺產或無遗嘱而收受的資產。 然而,繼承後會產生若干稅金問題。

遗产收入

任何從這些資產中取得的收入,

  • 由繼承財產所得的租金收入 ——在30%的标准扣除和市政稅後,
  • 由繼承的股份分出——在“其他来源的收入”(或贸易商的“生意或职业收益和收益”)项下征税。
  • 利息 ,来自繼承的固定存款、债券或储蓄——在“其他来源的收入”项下应纳税。
  • 出售遺產的资本收益

出售遗产的资本收益

When an heir sells an inherited capital asset, the capital gains are calculated using the cost of acquisition to the previous owner (i.e., the deceased). This is provided under Section 49(1)(i) of the Income Tax Act. The period of holding includes the time held by the previous owner, which determines whether the gains are short-term or long-term.

由於2001年4月1日之前從人手中繼承的資產,在2001年之前已大幅增值的資產,此特殊规定可以大大減少其應付的資產所得。

2024年, 兒子出售了80万拉赫。 取得成本是死者的10万拉赫(或FMV, 如改善, 以1-4-2001日為基礎)的價格, 持有期自1995年起( 24個多月), 故适用长期資本收益。 如果行使索引權, 死亡者持有的年份(1995年)可享受索引福利。

由 Heir 收受的遺產的禮物稅

如果繼承人將遺傳的財產赠予親戚, 則在遺傳的財產逾限且不免(例如, 若是給非親戚) 時, 第56(2) 條的規定會被啟動。 然而, 親戚之間的財產可按以上定義免予追赠 。

特殊情况和例外

送給未成年子女的禮物

給未成年子女的禮物一般是父母的收入(第64條下关于俱乐部的规定)。 然而,即使受赠者是未成年人,也适用亲属的禮物免收。例如,祖父母可以不纳税地把10拉克赠予未成年的孫子,因为祖父母是世系長者。 但從此禮物(如固定存款利息)中所得的收入,將与父母的收入相關,直到孩子成年。

送給印度教未分離家庭的禮物(HUF)

家庭聯盟可以接受其成員(coparceners)的禮物,而不必交稅,只要是該成員的獨立財產而不是本基金自己的財產。 非成員的禮物若超过门槛,除非可以免稅(例如,同父異母的婚姻),否则可以征税。

信托基金和慈善机构礼品

由第12AA/12AB款下登记的信托收到的慈善用途的礼品,只要是慈善用途的,一般根据第11款免收;但是,如果信托收到一份与它的目的无关的、或信托积累的收入超出规定的限度的礼品,就可能纳税。

非驻地捐助者和受援者

捐獻者若是非居民, 只有在收受者是居民且收受的禮物在印度或来自印度的資產的情况下, 才应在印度征税。 非居民赠予居民的禮物, 用于醫療、教育或其他特定用途, 在某些条件下可以免收( 例如, 根據第56(2)條, 和 11UC 條目, 以正常的銀行渠道收受禮物)。 如果收受者是非居民, 除非收受者是印度居民, 通常在印度不收納此禮物。 《外汇管理法》也限制跨境赠送, 要求遵守汇款限制。

報告與遵守 – 填入所得税報復

纳税人必須在所得税申报表(ITR-1、ITR-2、ITR-3等)中填报在财政年度收到的所有超过5萬元的禮物,即使禮物可以免收(例如,不收親戚),也要在免收收入表上公布,以确保本司有清楚的記錄。不交納應稅禮物,可能會因少收或漏收而根据第270A款受到審查和懲罰。

不遵守情事的处罚

如果纳税人在回報中未包含應稅禮物, 所得税部可重新對禮物数额征收30%的稅金, 加上第234A/B/C款的利息。 此外, 第270A款的懲罰可以是因漏報而要求逃避的稅金的50%至200%。 对于免稅但未披露的禮物, 免稅並無任何懲罰, 但當部會在審查中要求提供證據。

文件要求

公開的公開公開公開公開公開公開公開公開公開公開公開公開公開公開公開公開公開公開公開公開公開公開公開公開公開公開公開公開公開公開公開公開公開公開公開公開公的公開公開公開公開公開公開公的公開公開公開公開公的公開公開公開公開公的公開公開公公公公公公開公公公公公公公公公公公公開公公公公公開公公公公公公公開公公公公公公公開公公公公公開公公公公公公開公公公公公開公開公公公公開公開公的公開公開公開公開公公公公公公公公開公開公開公開公的公開公開公開公的公開公開公開公開公的公開公開公公的公開公開公的公開公開公開公開公開公開

  • 以非司法印章(不动产的登記是强制性的)執行的地契。
  • 或提供現金的轉帳證明
  • 親戚關係的詳情(例如出生證,婚姻證,家庭樹).
  • 估价證[(例如印花稅估價報告,珠寶的登記估价報告).
  • 繼承人繼承的遺產或繼承憑證[].

最近的修正和著名的司法先例

2022年金融法澄清,從“親戚”中收到的禮物包括了為免費目的的繼承人(如继母、繼承人),在此之前,存在歧义。最高法院在[所得税专员诉P.K.Bansal[(2020年)一案中裁定,第56(2)条下的“親戚”一词必须作广义的解释,包括姻親。另一关键判決是,Shankar Narayan Hegde诉ITO(2019年)不动产估价案,法院认为印花税值不是决定性的,纳税人可以用估价報告來反驳。纳税人在計劃禮物時應該知道這些發展。

具有禮物和繼承的战略性金融計劃

送禮可以成為稅務規劃的有效工具,尤其是減少自己的收入,在低稅級的家庭成员中分配財產。 然而,俱乐部条款(第64款)可以向捐獻者征收禮物財產收入的稅款,如果是給配偶或未成年孩子的(未經充分考量 ) 。 繼承人不會因為捐獻者去世而吸引捐獻;因此,繼承人會被收納收入。

資本化資金的預算中,繼承資本可以讓繼承人重新把成本基數定為死者的代價(或FMV 2001 ) , 如果资产在不久後被出售,成本基數可以減少收益。 或者,如果资产被长期持有,原始所有者取得日期的索引化收益可以大幅降低稅金。

慈善信托基金的禮物若經批准, 就能提供第80G款的扣除, 同时也將捐赠者財產中有天賦的資產移走, 以作為繼承稅(雖然印度不收繼承稅,

對於非印度居民而言,精心安排禮物和繼承物對避免雙重稅和女性經濟管理法案的違反至关重要。 國家管理研究所应确保每年從印度送出的超过1拉赫的禮物通过銀行渠道,并在居民國的稅務報紙中上報。

結 论

印度的繼承和禮物轉換收入稅是與更廣泛的所得税原则相交的一個微小领域。 繼承人在收受時仍免稅,但繼承人的收入和通过禮物轉換后需要小心注意以避免意外的稅務。 外戚或低值財產的5萬元以上的禮物可以纳税,但亲属之间或特定情况下的妥善安排的转換仍然可以免稅。 保持更新,保存适当的文件,并寻求专业的建議,如跨界禮物、信托和高额基金等,有助于纳税人不斷地遵守和优化其金融策略。

該條目只供参考, 且不构成法律或稅務建議。 讀者應向合格的稅務專家征求與自己情況相關的建議。 官方指導參考1961年的所得税法及中央直接稅務委員會(CBDT)發布的通告。

外部參考:]