2016年的震撼:魔境如何重塑印度的財政風景

2016年11月8日,印度首相莫迪宣布突然撤回了 ⁇ 500和 ⁇ 1000的钞票,而這些钞票占了印度流通货币的約86%。 所宣示的目標是遏制黑錢、假冒、貪污和恐怖融资。 近几个月來,當局的混亂和現金紧缩主导了頭條要聞,但對印度稅制的长期结构性影響也一樣具有變化性。 這篇文章探讨了將稅收和更广泛的稅管框架降格如何改變了税收的遵守、税收,同时也考慮了其局限性和財政政策所學到的經驗。

金融化迫使正式的銀行系統中大量未申报的現金。 在随后的幾個月里,銀行報道存款超过 Q 15 拉克(約在當時是 2300億美元 ) 。 突然的存款流入使得稅務局有了一套独特的數據來对照已提交的報紙进行交叉檢查。 這次事件是財政透明度的自然實驗,迫使先前的隱藏財產或者在新的申告計劃下進入稅務網或者风险罰款。

立即宏观经济分散和稅務基地的扩大

被消滅的最初几周,現金短缺使农业、零售和小型制造业等高壓性經濟產值部门陷入瘫痪。 GDP增長下滑,但政策對稅基的预期效果是即時的:數百萬個從未與所得税填表相關的銀行帳戶突然出現在系統中。 政府用此資料來找出那些與報紙收入不符的高價存款。

2017年3月,所得税部向那些現金存款超过其披露收入的个人和企業發出約180萬份通知。 如此嚴格的審查把稅務網由5%左右的成員填報, 擴大了包括初次填報者在内的更廣泛的基礎。 所得税填報數從2016年的5 280萬至17萬至2017年的6 850萬至18萬至短短短一年的一年增加30%。

以存檔為新執行工具

魔戒化创造了一次性的契機,可以將存款金额和前些年的申請收入相匹配。 政府開發了「清潔錢行動 ” , 讓纳税人可以在一個指定的視窗內自愿解釋大量現金存款,而不必受到任何懲罰。 那些沒有解釋的人們要對稅務要求加上20 % 的未披露的金额的懲罰。 这一強烈的执法策略极大地提升了所觀察的逃稅風險,使得守法比隱瞞更有吸引力。

2017年, 低報收入的小型零售商、本地商業商、甚至有薪人士都不得不重新考慮他們的報稅做法。 收入稅務部的數據() 表明,2017–18年的財經年中,直接稅收增加了18 % , 而這大部分增量的來源是更自愿地遵守了後期的規定。

自愿守法和披露机制

該計畫讓纳税人可以對未披露的資產缴纳總率為45%的稅金和罰款。 之後, Pradhan Mantri Garib Kalyan Yojana (PMGKY) 提供了另一扇視窗, 50%的稅金和罰金合併。 這些計劃在 IDS 中披露了价值超过 65,000 克羅里, 在 PMGKY 下披露了另外的9,000 c羅里。

更重要的是,這些計劃表明政府使用胡蘿卜和棍棒的意愿有所改變。 站出來的人避免了刑事检控,而那些不僅面临稅務要求,而且要受到黑錢(未披露的外國收入和資產)和2015年税收法(Impposition of Tax Act, 2015 ) 的起诉。 这一雙重方法有效地提高了不遵守的代價,提高了税收要求在公众眼中的合法性。

中小企业

過去的SME業務大多以現金形式運作,但受到重创。 许多小企業主努力把他們的实际库存和銷售與突然透明的銀行存款資料相對。 然而,這壓力也迫使他們採取更好的簿記做法,並為2017年7月前推出的商品和服务稅(GST)登記。 妖魔化和GST相结合,催生了走向形式化的強烈推力:到2020年初,GST的登記量已超过1,240萬, 而GST前的间接稅登記量則超过800萬。

國家公共財政研究所(NIPFP)的研究發現,除罪化使个人提交所得税報稅的概率增加了10-15个百分点,特别是在城市和高收入的中間。 增加的時間已過即將實施期,表明守法行為的持久轉變。

收入效果:直接收稅的一個重大助推

降稅對稅制最显著的影響是直接稅收的急剧上升。 2016–17年,直接稅收的利率是8.46 拉克克。 到2017–18年,已升至10.02拉克克,增幅是18.4%。 这一增速超过了同期GDP的11 % , 这表明遵守率的提高 — — 不只是經濟的擴張 — — 收益的提高。

更令人驚訝的是自動稅(在提交回報時纳税人自愿交納)和預收稅(由企業和高收入人每季度交納 ) 的增長。 提前收稅在被降級後在部分地方猛增了40%以上。 这不仅反映了遵守率更高,也反映了商业收入少報率的降低。

间接稅收也有利,但并不那么直接。 由現金到數位支付轉換增加了交易的可追蹤性,使得企業更難抑制銷售。 印度數位支付量在2016年至2018年間翻了一番多,由 统一支付界面[UPI] 協助,2019年初,數位支付率從微不足道的用途增加到7億多月交易。 這些數位足跡使稅務局在經濟活動中有了更大的知名度。

稅制的长期结构性變化

以讓稅制更加透明、高效。

數位化與金幣經濟的結束

政府在被降魔化後大力推廣數位支付基础设施。 發動了Bharat Interface for Money(BHIM)應用程式,减少了數位支付交易費,并發動了刺激商家采用售点(POS)终端。 这些措施降低了現金交易的优势,而現金交易在历史上促进了逃稅。 印度储备银行的一项研究發現,到2019–20年,現金在交易總值中的比例從2015–16年的88%下降到了78–20年。

這種轉換讓企業越来越難於少報銷量, 因為數位支付留下了永久的、可稽核的線索。 減少收費的經驗也加速了GST下 e-way bill 系統的采用, 该系统要求有电子文件來證明某數價值以上的货物的運行。 税务局可以把交易顯得明確, 使供貨发票和買家的投資相匹配, 减少假发票和輸入稅信用舞弊。

整合数据來源,以更好地遵守

一個最強的長期成果是政府推动整合多個數據庫。 所得税部的專案洞察 —— 數據挖掘和分析平台 — — 利用了去除化的存款數據而得到了強化。 這個系統現在汇集了銀行交易、財產登记、股票市場持有量、信用卡支出和外国汇款等信息,以示在存檔收益中的差异。

稅務專家常稱這為「21世紀稅務網」, 科技而不是人工審查都推动著遵守。 這種方法的成功体现在數據的拆解和自動匹配中發現的个案數目不断增加。 例如,2020年,當局向那些報酬收入不匹配其支出模式的纳税人發出逾50,000份通知。

延展稅務扣除(TDS)

德摩特化也為扩大TDS条款的範圍提供了遮蓋。 在2017–18年的預算中,政府將TDS的租金门槛從每年的 ⁇ 2.4 lakh 降低到 ⁇ 1.8 lakh , 并引入了向保險代理商支付佣金的TDS。 這些變化,尽管看似技术性的,是把更多交易引入正式稅務網而不需要等待自愿遵守的更廣泛策略的一部分。

挑戰和未加注意的后果

根據國際政治論壇, 經濟經濟問題與經濟問題相關,

非正式部门的短期经济困难

非正规業務(印度的劳动力)的就业率約達85%,但受影响不成比例。 每日工薪者、小店主和農工都无法获得正规銀行,面临严重的現金短缺。 很多人被迫以低廉的价格出售產品或高息借款以满足眼前的需求。 2017年第一季度,一些分析家估計,由此造成的經濟產值损失占GDP的近2 % 。

批評者認為,虽然稅基有所扩大,但人的代价 — — 失去的生计、消耗减少和家庭債務增加 — — 卻太高。 A政策研究中心[ 的報告指出,政策遵守稅法的好处被非正式產品收縮部分抵销,而從长远看,它本身是稅務收入的主要来源。

持续受付

現金在經濟中仍然根深蒂固。 截至2021年,流通的貨幣已超過預期的預期,表明危机消退後很多公民都回到現金手中。 保留未清存款的習慣依然存在,但更小心。 以現金交易逃稅的情況依然存在,特别是在地產、首飾和奢侈品中,低收費很常见。 現金交易的收費率也一直不斷下降。

黑錢的降魔化效果因此是部分的。 存儲的財產大部份在宣示窗之後合法地归还給所有者,作為新票据。 政策沒有没收黑錢,而大多是迫使黑錢通过銀行存款和後來稅金而變成白錢。 短期內,這改善的稅收並沒有消除黑錢的根源 — — 如腐敗、政治資金和低稅率。

改革,以补充魔化的稅務影響

獨自去除惡化本身就不會有长远的影響,而不會支持结构性改革。 政府同時提出了幾項重要政策,强化了稅制的轉變。

物資和服務稅

2017年7月推出的GST建立了一套统一的间接稅制度,取代了州和中央的拼接稅。 强制數位化、发票匹配和电子通貨的合併,其中很多都是由去除罪化推進數位化而加速的,这使得企業更難逃避间接稅。 GST的登記率激增,间接稅的稅金與GDP比率在多年停滞后稳定了。

强化《本南交易法》

2016年,[ Benami交易(禁止)修正案[生效,政府可以没收代名财产,而无需所有者證。 魔咒化資料有助于查明使用大筆錢取得Benami(代名)物產的案例。 稅務部在2017年至2022年間,共對Benami交易進行了2200多次調查,并附上了价值数十億卢比的物產。

降低公司税率

2019年9月,政府把公司税率降低到22 % ( 加附加),把新制造公司降低到15 % 。 部分由遵守后改革的改善所資助,旨在增强印度的竞争力和鼓励正规化。 降低税率降低了逃稅的刺激性,形成了遵守和收入的良性循环。

結論: 一個誤步, 迫使一步前進

惡化對印度稅制的影響是一項意料之外的后果 — — 既有正面的也有负面的。 政策打亂了數百萬人的生命,但同时也迫使金融透明度达到几十年渐进改革所未达到的水平。 稅基的擴大、直接稅收的激增以及數位支付都造成了永久的審查追蹤,使未來的逃稅更加困難。

如此一來,收益的價格就非常高昂:短期經濟痛苦、持續的現金經濟、以及一個沒有政治資金、不动产登記和司法效率的全面改革,就無法單靠妖魔化解决根深蒂固的逃稅。 如今的稅務制度比2016年更能反應,更能靠數據來推動,但黑錢仍然在正式經濟之外找到一些位置。

對於决策者來說,這課程是很清楚的:像妖魔化这样的震撼治療可以起到催化作用,但必須與持久的制度改善相配合 — — 更簡單的稅法、更好的执法技术和一致的反腐败措施。 印度稅制的净效果很大程度上是正面的,但從一個高錢、易逃的系統到透明、易遵守的系統的旅程仍然不完全。 魔力的推动,明智的利用,可以重塑财政架构 — — 但只有治理基础和信任基础与它一起重建。