Table of Contents

فهم دور الحوافز الضريبية المحلية في قرارات الأعمال التجارية

والحوافز الضريبية المحلية هي من بين الأدوات الأكثر استخداما في مجموعة أدوات التنمية الاقتصادية. فحكومات المدن والمقاطعات في جميع أنحاء الولايات المتحدة وحول العالم تنشر تخفيضات ضريبية على الممتلكات، والإعفاءات من ضريبة المبيعات، والائتمانات الضريبية على الدخل، وغيرها من الحوافز المالية لاجتذاب أعمال جديدة أو تشجيع المشاريع القائمة على التوسع، والمنطق الأساسي هو الإجبار: عن طريق تقليل العبء الضريبي على الشركة، يمكن أن يقابل الاختصاص تكاليف أعلى من حيث العمل، أو الأرض، أو الموقع، أو السوقيات، مما يجعله ممارسة أكثر جاذبية.

وللإجابة على هذه الأسئلة، علينا أن ندرس الأدلة التي تستند إليها قرارات نقل الأعمال التجارية وتوسيعها، وتصميم برامج الحوافز، والآثار الاقتصادية الأوسع نطاقاً، وهذه المادة توفر لمحة شاملة عن كيفية عمل الحوافز الضريبية المحلية، وآثارها الموثقة على سلوك الأعمال التجارية، والاعتبارات السياساتية التي يمكن أن تحقق أقصى قدر من الفوائد مع التقليل إلى أدنى حد من المخاطر.

تحديد الحوافز الضريبية المحلية: الأنواع والآليات

والحوافز الضريبية المحلية ليست أداة موحدة واحدة، فهي تختلف اختلافا كبيرا في هيكلها ومدتها وهدفها، فهم مختلف الأنواع أمر أساسي لتقييم أثرها.

المتأخرات الضريبية

ومن بين أكثر الحوافز شيوعا، تخفيض الضرائب على الممتلكات أو إلغاء الضرائب على الممتلكات، فإن المؤسسة التجارية ستدفع، لولا ذلك، استثمارات جديدة في العقارات أو الآلات أو المعدات، وكثيرا ما تستخدم هذه التخفيضات لاجتذاب مرافق تصنيع كبيرة أو مراكز توزيع تتطلب استثمارات رأسمالية كبيرة، مثلا، قد تقدم المدينة تخفيضا تدريجيا لمدة عشر سنوات، حيث ينخفض التخفيض الضريبي كل سنة، مما يعطي الوقت اللازم للعمل التجاري لكي يصبح مربحا قبل دفع كامل الأسعار.

الإعفاءات الضريبية للبيع

وتستثني ولايات قضائية عديدة الأعمال التجارية من دفع ضريبة المبيعات على شراء المعدات أو مواد البناء أو المدخلات الأخرى المستخدمة في مشاريع التوسع أو النقل، مما يقلل من التكلفة الأولية للاستثمار الرأسمالي ويمكن أن يجعل من الموقع أكثر قدرة على المنافسة بالنسبة للصناعات التي تعتمد على كثافة رأس المال مثل الفضاء الجوي أو السيارات أو تصنيع الطاقة المتجددة.

الأرصدة الدائنة الضريبية للدخل

وكثيرا ما تقدم الحكومات الحكومية والمحلية ائتمانات ضريبية للدخل ترتبط بخلق فرص العمل أو مستويات كشوف المرتبات أو نفقات البحث والتطوير، وهذه الأرصدة تقلل مباشرة من المسؤولية الضريبية على قطاع الأعمال، وغالبا ما تكون معادلة لحساب العمل الواحد أو الاستثمار على أساس دولار واحد، وبعض الأرصدة الدائنة قابلة للاسترداد، مما يعني أن الحكومة ترسل الشركة التجارية شيكا إذا تجاوز الائتمان مسؤوليتها الضريبية.

تمويل الضرائب

وعلى الرغم من أن الإطار التمويلي التقني هو من الناحية التقنية وليس من خلال تخفيض الضرائب المباشرة، فإنه يستخدم على نطاق واسع لدعم التوسع في الأعمال التجارية في مناطق معينة، وفي إطار الإطار المتكامل، تستخدم الزيادة في إيرادات الضرائب على الممتلكات الناشئة عن التطوير الجديد لدفع تكاليف الهياكل الأساسية العامة، مثل الطرق أو المرافق أو مرآب السيارات، التي تعود بالفائدة المباشرة على الأعمال التجارية، ولا تحصل الأعمال التجارية على راحة ضريبية في حد ذاتها، ولكن الاستثمار العام يقلل من تكاليف التنمية العامة.

الهياكل المحفزة الأخرى

وتقدم بعض المناطق إعفاءات من الرسوم (مثل رسوم تراخيص البناء)، أو تخفيضات الضرائب على المخزون أو الممتلكات الشخصية، أو أسعار ضريبية مضمونة لفترة محددة، كما توفر مناطق المشاريع ومناطق الفرص ومناطق التجارة الخارجية أيضا استحقاقات ضريبية للأعمال التجارية الواقعة داخل مناطق معينة.

How Tax Incentives Influence Business Relocation Decisions

وعندما تقرر الشركة نقل مقرها أو مصنع تصنيع أو مركز توزيع يزن مجموعة معقدة من العوامل، فإن الاعتبارات الضريبية مهمة، ولكنها نادرا ما تكون المحرك الوحيد أو حتى الأولي، ووفقا للدراسات الاستقصائية التي يجريها المسؤولون التنفيذيون في اختيار مواقع الشركات، فإن العوامل الرئيسية تشمل عادة ما يلي:

  • الحصول على العمل الماهر ونوعية القوة العاملة
  • التقريب بين الزبائن والموردين
  • الهياكل الأساسية للنقل (الطرق والموانئ والمطارات والسكك الحديدية)
  • البيئة التنظيمية والأجل الزمني
  • تكلفة العقارات والتشييد
  • نوعية الحياة للموظفين (المدرسة، السكن، الترفيه)
  • المناخ الضريبي للأعمال التجارية وتوافر الحوافز

ويمكن للحوافز الضريبية أن تحول مسارات الحاسبات عندما تكون هناك موقعان أو أكثر يمكن أن تكون قابلة للمقارنة تقريبا، فعلى سبيل المثال، قد تجد شركة تنظر في مصنع جديد للتصنيع في جنوب شرق الولايات المتحدة أن تينيسي وكارولينا الجنوبية تعرضان بالمثل تكاليف عمل منخفضة، ولوجستيات جيدة، وقوانين الحق في العمل، وفي هذا السيناريو، يمكن أن يكون التراجع السخي في ضريبة الممتلكات أو الائتمانات الضريبية على العمل من بلد معين هو العامل الحاسم.

وتظهر البحوث باستمرار أن الحوافز هي الأكثر أهمية بالنسبة للمشاريع التي تعتمد على كثافة رأس المال والتي تتسم بالمهارة العالية والتي تتجه نحو شركات متنقلة، تزن حقاً دولاً أو بلداناً متعددة، وبالنسبة للأعمال التجارية الصغيرة ذات التوجه المحلي التي تكون متأصلة بالفعل في مجتمع ما، فإن الحوافز قد يكون لها تأثير أقل على إعادة التوطين ولكنها يمكن أن تكون مهمة لاتخاذ قرارات التوسع.

دراسة حالة: بحث عن مقر قيادة البعثة في أمازون

وقد أظهرت المنافسة العالية النطاق للمقر الثاني للأمازون في عام 2017-2018 بشكل كبير دور الحوافز الضريبية المحلية في نقل الأعمال التجارية، وقد دعت الأمازون إلى تقديم عروض من المدن في أمريكا الشمالية وتلقت 238 اقتراحا، وسحبت الكثير منها بلايين الدولارات في شكل حوافز، وفي نهاية المطاف اختارت الأمازون انقساما بين أرلينغتون وفرجينيا ومدينة لونغ آيلاند في نيويورك، غير أن هذه الأخيرة قدمت ما يقدر بـه بـ 3 بلايين دولار في الولايات.

How Tax Incentives Support Business Expansion

فبعد إعادة التوطين، يمكن للحوافز الضريبية أن تشجع الأعمال التجارية القائمة على توسيع نطاق العمليات التي تدخل في نطاق ولايتها الحالية، وكثيرا ما يكون ذلك استخداما أقل إثارة للجدل لأن الأعمال التجارية لديها بالفعل سجلا في المجتمع، ويُنظر إلى الاحتفاظ بالوظائف والاستثمار على أنه فائدة مباشرة.

  • بناء خط إنتاج جديد أو إضافة مستودع
  • تحديث المرفق مما يؤدي إلى ظهور براءات اختراع جديدة ومنتجات جديدة
  • توسيع المقر الذي يضيف وظائف الشركات ذات الأجور العالية
  • إعادة تصميم المرافق القائمة لاعتماد تكنولوجيات صناعية متقدمة

وعادة ما تربط البرامج الحافزة المصممة للتوسعات بين الفوائد وبين نتائج محددة يمكن التحقق منها، مثل إيجاد عدد أدنى من الوظائف أو الاستثمار في رأس المال الأدنى، والحوافز القائمة على الأداء، التي تتطلب من قطاع الأعمال أن يفي بالمعالم قبل أن يحصل على الفائدة الكاملة، تحد من خطر التخلي عن الإيرادات الضريبية دون أي عائد.

مثال: شركة تيسلا غيغافوركتورية في نيفادا

وعندما قررت تيسلا بناء أول منتج لها في جيغافور لإنتاج البطاريات، اختارت موقعا خارج رينو، نيفادا، بعد تلقي مجموعة حوافز تبلغ نحو 1.3 بليون دولار على مدى 20 عاما، بما في ذلك تخفيض بنسبة 100 في المائة في الضرائب المفروضة على المبيعات واستخدام المعدات وتخفيض ضريبة الممتلكات لمدة 10 سنوات، وفي المقابل، التزمت تيسلا بإنشاء 500 6 وظيفة واستثمار 3.5 بلايين دولار، بحلول عام 2023، تجاوز المصنع تلك الأهداف، حيث زاد عدد الحافزات.

المنافع المحتملة للمجتمعات المحلية

وعندما تستخدم الحوافز الضريبية المحلية استراتيجياً وتقترن بتدابير مساءلة قوية، فإنها يمكن أن تولد نتائج إيجابية للمجتمعات المضيفة، وتشمل الفوائد الأكثر شيوعاً ما يلي:

خلق فرص العمل وتنمية القوى العاملة

ويوظف العمال المحليون في مؤسسات جديدة أو موسعة، مما يقلل من البطالة ويرفع دخل الأسر المعيشية، وهذا يمكن أن يزيد بمرور الوقت من القاعدة الضريبية المحلية من خلال ضرائب الدخل والبيع، مما يعوض تكلفة الحافز، وبالإضافة إلى ذلك، تشمل اتفاقات الحوافز الكثيرة متطلبات التدريب على القوة العاملة، ويساعد السكان على اكتساب المهارات التي تحسن إمكانية الاستخدام في الأجل الطويل.

التنوع الاقتصادي

ويمكن للمجتمعات المحلية التي تعتمد اعتمادا كبيرا على صناعة واحدة (مثل تعدين الفحم أو الزراعة أو السياحة) أن تستخدم حوافز لاجتذاب الأعمال التجارية في قطاعات أخرى، مما يقلل من الضعف إزاء الانكماشات الخاصة بقطاعات معينة، ويمكن أن تساعد شركة تكنولوجية تنتقل إلى منطقة ريفية أو مركز لوجستيات يقع في مدينة صناعية سابقة على استقرار الاقتصاد المحلي.

البنية التحتية وآثار الساحل

وكثيرا ما تؤدي الاستثمارات التجارية الكبرى إلى تحسين مستويات البنية الأساسية العامة وتوسيع النطاق العريض وتحسين المرافق التي تعود بالفائدة على المجتمع بأسره، وبالإضافة إلى ذلك، يمكن لوصول صاحب عمل كبير أن يجتذب الموردين ومقدمي الخدمات وغيرهم من الأعمال التجارية، مما يؤدي إلى إحداث أثر مضاعف، وتفيد إدارة التنمية الاقتصادية في الولايات المتحدة بأن كل وظيفة تصنيع يمكن أن تدعم ما بين 1.5 و3 وظائف إضافية في الاقتصاد المحلي من خلال سلسلة الإمداد وآثار الإنفاق الاستهلاكي.

زيادة قيمة الممتلكات وقاعدة الضرائب

وحتى مع التخفيضات في ضريبة الممتلكات، يمكن أن تؤدي قيمة الأراضي والتحسينات التي أدخلتها الأعمال التجارية الجديدة إلى رفع القيم المقررة على المدى الطويل، وعندما تنتهي فترة التخفيض، يتمتع المجتمع المحلي بإيرادات ضريبية كاملة من ممتلكات ذات قيمة أعلى، وفي الوقت نفسه، يمكن لزيادة الطلب على العقارات التجارية والسكنية أن ترفع قيم الملكية في جميع أنحاء المنطقة، مما يدر إيرادات ضريبية إضافية للمدارس والخدمات العامة.

التحديات والنزعات الجزائية للحوافز الضريبية المحلية

وعلى الرغم من هذه المكاسب المحتملة، فإن مجموعة متزايدة من البحوث وتحليل السياسات تثير قلقا بالغا بشأن فعالية الحوافز الضريبية المحلية وإنصافها، وتشير المسائل الحاسمة إلى عدة مشاكل متكررة.

" الطريق إلى القوس "

وعندما تتنافس الولايات القضائية المتعددة على مشروع الأعمال نفسه، فإنها قد تصعّد قيمة الحوافز للفوز، ويمكن لهذه المنافسة أن تضعف القاعدة الضريبية العامة، وتجبر الحكومات على خفض الخدمات أو رفع الضرائب على المقيمين والأعمال التجارية الصغيرة التي لا تستطيع التفاوض بشأن صفقات مماثلة، وقد تبين من دراسة بارزة أجراها معهد أوبجون أن حوافز الدولة والأعمال التجارية المحلية تكلف مجتمعة دافعي الضرائب الأمريكيين ما يقدر بـ 50 إلى 70 بليون دولار سنويا، دون أن يقدموا أي دليل واضح على ذلك.

التكلفة المشكوك فيها

وهناك اتفاقات عديدة للحوافز لا تنتج الوظائف أو الاستثمار المتوقع، أما الاتفاقات الأخرى، فقد كانت ستتحقق على أي حال، مما يعني أن الحكومة تتخلى عن الإيرادات دون تحقيق مكاسب صافية، ويطلق الاقتصاديون على هذا " فقدان الوزن المنخفض " ، وقد تبين من تحليل لبرنامج الحوافز الضريبية الحكومي في واشنطن للمصنعين في الفضاء الجوي أن كثيرا من مطالبات خلق فرص العمل قد تجاوزت أو تستند إلى مشاريع كان مخططا لها بالفعل دون وجود حافز، ويتطلب التقييم السليم اختبارا صارما " ولكن " .

عدم المساواة المالية

وتستفيد الشركات الغنية وحاملي الأسهم من الحوافز بشكل غير متناسب، في حين يتحمل دافعو الضرائب المحليون التكاليف، بمن فيهم المقيمون من ذوي الدخل المنخفض والمتوسط، وعندما تفقد مقاطعة ما إيرادات الضرائب على الممتلكات نتيجة لتخفيضها، فإنها قد تكافح لتمويل الفصول الدراسية، وقد تبين من بعض البحوث أن الحوافز تميل إلى تفضيل المشاريع في المناطق المزدهرة بالفعل، مما يوسع نطاق التفاوتات الإقليمية.

الافتقار إلى الشفافية والمساءلة

وكثيراً ما تجري مفاوضات حوافز خلف أبواب مغلقة، مع وجود مدخلات عامة محدودة، حيث إن الشروط المحددة مثل الأحكام المتعلقة بالمخالفات (التي تقتضي من الشركة أن تسدد الحوافز إذا لم تف بالالتزامات)-على نطاق واسع، وهي ضعيفة أحياناً، وقد تبين من تقرير قدمته شركة جود أولاً أن نحو 40 في المائة من صفقات الحوافز الحكومية والمحلية تفتقر إلى أي شرط واضح لتوظيف الوظائف، وحتى عندما توجد متطلبات، فإن الإنفاذ غير متسق.

أفضل الممارسات في تصميم برامج فعالة للحوافز

ومن أجل تحقيق أقصى قدر من التأثير الإيجابي للحوافز الضريبية المحلية مع التقليل إلى أدنى حد من المخاطر، ينبغي أن يعتمد مقررو السياسات مجموعة من أفضل الممارسات القائمة على الأدلة، تشمل ما يلي:

أجهزة الاسترخاء القائمة على الأداء

وينبغي أن يتضمن كل اتفاق حافز أحكاما قوية للتكافل تتطلب من المؤسسة أن تسدد الحافز إذا لم تستوف شروط الخلق المتفق عليها للعمل أو الأجور أو المعالم الاستثمارية، وينبغي أن تغطي هذه القيود القيمة الكاملة للحوافز، بالإضافة إلى الاهتمام والعقوبات، كما أن مراجعة الحسابات المنتظمة والإبلاغ العام عن بيانات الأداء أمر أساسي للمساءلة.

موجه إلى المشاريع ذات الأثر العالي

وينبغي أن تُخصص حوافز للمشاريع التي لن تحدث حقاً بدونها والتي توفر فوائد عامة واضحة - مثل الوظائف العالية الجودة ذات الفوائد، أو الاستثمار الرأسمالي الكبير، أو تنمية المناطق المكتظة اقتصادياً - ويمكن أن يساعد استخدام تحليل صارم للتكاليف والفوائد قبل تقديم الحوافز على تجنب المعطيات المهدرة.

Limiting Competition

ويمكن للتعاون الإقليمي بين الولايات القضائية المجاورة أن يقلل من العرق إلى القاع، وقد وضعت بعض الدول مبادئ توجيهية موحدة للحوافز أو تستكشف اتفاقات متعددة الدول لمنع نشوب حروب من العطاءات، كما أن السياسات على الصعيد الوطني، مثل الحد من إمكانية خصم الضرائب الحكومية والمحلية على الشركات، يمكن أن تقلل أيضا من حافز الدول على تقويض بعضها البعض.

الشفافية والمشاركة العامة

وينبغي الكشف عن جميع اتفاقات الحوافز على الإنترنت، بما في ذلك الأثر المالي المتوقع، والعدد المتوقع ونوعية الوظائف، وشروط التقلبات، ويمكن أن تؤدي جلسات الاستماع العامة وفرص المدخلات المجتمعية إلى تحسين الشرعية والنتائج، وتقوم منظمات مثل مركز النزاهة العامة وفرص العمل الجيدة أولاً بوضع سياسات نموذجية للشفافية.

الاستعراض الدوري وفترات الغروب

وينبغي أن تخضع برامج الحوافز الضريبية للتقييمات المستقلة المنتظمة لتقييم فعاليتها، وينبغي إصلاح أو إلغاء البرامج التي لا تولد عائداً إيجابياً، مع انقضاء فترات زمنية محددة على مقرري السياسات الذين يعملون على إنفاذ القانون لإعادة النظر في الأساس المنطقي للبرنامج وضمان استمرار أهميته.

الروابط الخارجية مع البحوث والبيانات الرئيسية

الاستنتاج: تحقيق التوازن بين الحوافز والمسؤولية المالية

والحوافز الضريبية المحلية ليست حلاً للملابس ولا مجرداً، وعندما تكون مصممة بمعايير أداء صارمة، فإنها تستهدف المشاريع التي تحتاج حقاً إلى دعم عام، وتقترن بالرقابة الشفافة، فإنها يمكن أن تحفز خلق فرص العمل، وتنويع الاقتصادات المحلية، وتولد عائدات مالية طويلة الأجل، غير أنها عندما تستخدم بشكل عشوائي أو بدون مساءلة، فإنها تخاطر بتحويل الموارد العامة بعيداً عن التعليم والهياكل الأساسية وغيرها من الاستثمارات التي ثبت أنها دوافع للنمو الاقتصادي.

وبالنسبة لصانعي السياسات، فإن مفتاح اعتماد إطار منضبط يزن الضغوط التنافسية القصيرة الأجل على رفاه المجتمع في الأجل الطويل، وبالنسبة للأعمال التجارية، تقييم المجموعة الكاملة من الحوافز - بما في ذلك العوامل غير الضريبية مثل توافر القوة العاملة ونوعية القوة العاملة - من أجل تحسين عملية الانتقال إلى أماكن العمل واتخاذ القرارات التوسعية، وفي نهاية المطاف، فإن برامج الحوافز الأكثر نجاحاً هي البرامج التي تنسق مصالح الأعمال والحكومة والجمهور، مما يخلق قيمة لا يمكن لأي من الجانبين تحقيقها بمفردها.

ومع تزايد المنافسة الاقتصادية في سوق معولم، فإن دور الحوافز الضريبية المحلية لن ينمو إلا، ولكن فعاليتها تتوقف على التحول من حروب العطاءات التفاعلية إلى التخطيط الاستراتيجي للتنمية الاقتصادية القائمة على الأدلة، وستكون المجتمعات التي تعتمد هذا التحول في وضع أفضل يسمح لها باجتذاب الأعمال التجارية التي تدفع الازدهار دون التضحية بصحتها المالية.