إن نظام الهند للأعمال التجارية الصغيرة، الذي يشمل أكثر من 6.3 من المشاريع الصغيرة والمتوسطة، هو محرك قوي للعمالة والنمو الاقتصادي، وهذه المشاريع، من متاجر كيرانا المحلية إلى وحدات التصنيع ذات التكنولوجيا العالية، تعمل في إطار ضريبي يؤثر تأثيرا مباشرا على تدفقها النقدي، واستراتيجية التسعير، والأعباء الإدارية،

The Pre-GST Era vs. The Current Tax Landscape

ومن أجل تقدير الأثر الحالي للسياسات الضريبية، يجب أولاً فهم الظل الذي حلت به، وقبل تموز/يوليه 2017، كان على أحد الصانعين الصغار في شركة غوجارات للبيع لمشتر في ماهاراشترا أن يبيع تمزقاً في الضرائب المفروضة على الدولة والضرائب المركزية، وكان فرض ضريبة القيمة المضافة، وضريبة المبيعات المركزية، ونشأت رسوم باهظة " أثر مجزئ " على الضرائب على الامتثال الضريبي.

وقد صممت هذه المجموعة لتفكيك هذه الحواجز بموجب مبدأ " أمة واحدة، ضريبة واحدة " ، وبالنسبة للأعمال التجارية الصغيرة، كان الوعد واضحا: سوق موحدة، وأرصدة ضريبية لا تشوبها شائبة، وتخفيض العبء الضريبي العام، ويوفر النظام الحالي لنظام الأفضليات المعمم عدة ضمانات خاصة بدافعي الضرائب الصغيرة:

  • Threshold Exemption:] Businesses with an aggregate turnover of up to Rs. 20 lakhs (Rs. 40 lakhs for goods in some states) are exempt from GST registration and its associated compliance burdens.
  • Compposition Scheme:] Eligible small businesses with a turnover of up to Rs. 1.5 crore (goods) and Rs. 50 lakhs (services) can opt for the Composition Scheme. This allows them to pay a fixed percentage of their turnover as tax (1% for manufacturers, 6% for service providers) and file a single annual return (G.4).

وفي حين توفر هذه التدابير شبكة أمان، فإن المبادلات التجارية هامة، ولا يستطيع تجار التكوين تحصيل الضرائب من زبائنهم أو المطالبة بقيد ضريبة الدخل على مشترياتهم، مما يجعلهم أقل قدرة على المنافسة في سلسلة الإمداد التي يسيطر عليها دافعو الضرائب النظاميون.

السياسات الضريبية المباشرة والجزء المتعلق بالمشاريع الصغيرة والمتوسطة الحجم

وفيما عدا نظام الأفضليات المعمم، يتضمن قانون ضريبة الدخل عدة أحكام ترمي تحديداً إلى الحد من عبء الامتثال والمسؤولية الضريبية على الشركات الصغيرة، وأبرزها مخطط الضرائب الافتراضية في إطار القسم 44AD .

ضريبة الفرض: متغير للألعاب في المشاريع الصغيرة

Under Section 44AD, a sole proprietor or partnership firm (other than a limited liability partnership) with a turnover of up to Rs. 3 crores can declare income at a presumed rate of 6% of receipts through digital means, or 8% of total turnover. This provision eliminates the need for maintaining extensive books of accounts or under Section 44AB. For the small business owner who wears the capimp market, concur2]

الإصلاحات الضريبية للشركات وحوافز بدء التشغيل

وكان تخفيض معدل ضريبة الشركات إلى 22 في المائة (بما في ذلك رسوم إضافية ورسوم مخفضة) في عام 2019 خطوة هامة بالنسبة للشركات المحلية، غير أن العديد من الأعمال التجارية الصغيرة تعمل كملكية أو شراكات، حيث يُفرض ضريبة على الدخل بمعدلات فردية، وقد أدى نظام الضرائب الجديد إلى تراجع كبير من الشركات التجارية، ولكن يتطلب من أصحاب الضرائب أن يسددوا معظم التخفيضات.

وبالنسبة للمشاريع المبتكرة والمتدرجة، فإن النظام الإيكولوجي للبدء ينطوي على حوافز ضريبية محددة، وبموجب القسم 80-IAC ، يمكن أن يطالب أفراد من القطاع المعترف به من أجل الاستثمار في القطاع الأول من عام 2016 بتخفيض 100 في المائة من أرباحه لمدة ثلاث سنوات متتالية من مجموعة عشر سنوات، مما يوفر دعماً نقدياً للتدفق النقدي خلال مراحل النمو المبكر الهشة(24).

التثبيت والتمكين من الوصول إلى الأسواق

ومن بين الآثار الإيجابية للغاية للسياسات الضريبية الحديثة إضفاء الطابع الرسمي على الاقتصاد الهندي، ولم يعد تسجيل نظام الأفضليات المعمم مجرد وثيقة امتثال للضريبة؛ وهو جواز سفر للسوق الرسمية.

  • Access to Credit:] Banks and financial institutions now rely heavily on GST returns and Income Tax Returns (ITRs) to assess the creditworthiness of a business. A consistent record of tax filings provides a transparent and verified trail of revenue, making it easier for small businesses to secure working capital and term loans without collateral. The[FLT framework:2]
  • Government Procurement (GeM):] The Government e-Marketplace (GeM) platform, which facilitates procurement by government departments, mandates GST registration. This opens a vast market for MSMEs. According to government data, over 50% of the total order value on GeM is attributed to small buyers. Compliance with tax laws directly translates to eligibility for lucrative.
  • (أ) الائتمان الضريبي للمدخلات: [(FLT:1]) سلسلة نظيفة من سلسلة المركز هي حجر الزاوية لنظام الأفضليات المعمم، وبالنسبة لمؤسسة تجارية صغيرة مسجلة، فإن شراء المواد الخام من مورد مسجل يسمح لها بالمطالبة ببدلة من المسؤولية عن الناتج، مما يقلل من التكلفة الفعلية للمدخلات ويثبط اقتصاد " النقدية والشحن " الذي تم فيه الشراء.
  • Legal Recourse for Delayed Payments:] The MSME Samadhaan Scheme provides a powerful legal mechanism for small businesses to recover dues from buyers. To file a case under this scheme, the suppliers must be registered under the MSME Ministry (Udyam Registration) and ideally, be GST compliant. The buyer is liable to pay delayed interest at a high rate.

The Persistent Compliance Burden and Cash Flow Strains

وعلى الرغم من الفوائد، فإن وزن الامتثال الضريبي للمشاريع التجارية الصغيرة في الهند لا يزال يشكل تحديا كبيرا، فالتحول من نظام ورقي بحت إلى نظام رقمي كامل، رغم كفايته على الورق، قد خلق منحنى تعليمي حاد للعديد من أصحاب الأعمال التجارية الصغيرة.

التعقيد والعودة

وتقتضي المرحلة الأولى من نظام الأفضليات المعمم تقديم عدة عمليات عودة شهرية (GSTR-1 للمبيعات، وGTR-3B للموجز، وGTR-2 للمشتريات)، مما أدى إلى ظاهرة معروفة بـ " إعصار " ، في حين أن الحكومة قد قامت بتبسيط العملية بمرور الوقت (تخفيض عدد العائدين وتأهيل الفواتير المطابقة)، فإن ضغط الملفات المتكررة لا يزال قائما.

أزمة هيكل المهام المعفاة

ومن بين القضايا الأكثر استمراراً في سياسة نظام الأفضليات المعمم هيكل العمل المعلن (الدول الجزرية الصغيرة النامية) وهذا يحدث عندما يكون معدل الأفضليات المعمم على المدخلات (المواد الخام) أعلى من المعدل في الناتج النهائي (النواتج).

  • ويدفع مصنع المنسوجات 12 في المائة من الـ GST على البطاطس التركيبية (المدخل) ولكن يُدفع 5 في المائة من الـ GST على النسيج النهائي (النواتج).
  • ويدفع مجمّع معدات تكنولوجيا المعلومات نسبة 18 في المائة من الـ GST على المكونات، ولكن المنتج النهائي يجتذب 12 في المائة من الـ GST.

وفي هذه الحالات، تراكمت على الشركات ائتمانات ضريبية كبيرة من المدخلات لا يمكنها أن تستخدم في دفع ضريبة الناتج، وفي حين أنها مؤهلة لإعادة أموال هذا المركز المتراكم، فإن عملية المطالبة باسترداد المبالغ المستحقة للشركة قد تضررت تاريخياً من متطلبات وثائقية صارمة، وحالات تأخير، ومنازعات قانونية، مما يعرقل فعلياً قدراً كبيراً من رأس المال المتداول، وهو ضغط كبير على المشاريع الصغيرة ذات هامش ربح ضئيل.

الأثر النقدي للتدفقات من خدمات الدعم التقني

وتُخصم الضرائب من المصدر بموجب قانون ضريبة الدخل كإجراء مسبق للضرائب، ففيما يتعلق بالأعمال التجارية الصغيرة التي تقدم خدمات أو تبيع السلع إلى شركات كبيرة وكيانات حكومية، يمكن أن تُخصم من نظام التجارة والتنمية (في إطار المواد 194 جيم و 194 ياء وما إلى ذلك) أن تُجمع نسبة تتراوح بين 1 في المائة و 10 في المائة من قيمة فواتيرها، وفي حين أنها يمكن أن تطالب في نهاية المطاف بقيد هذه المعايير عند تقديم بياناتها السنوية للإبلاغ المالي، فإن الفجوة بين تاريخ التدفق الأموال.

الأثر السريع للقطاعات للسياسات الضريبية

The impact of tax policies is not uniform across the entire MSME ecosystem.

E-Commerce vs. Brick-and-Mortar Retail

ويواجه البائعون الصغار في منابر التجارة الإلكترونية عقبات ضريبية محددة، ففي إطار نظام الأفضليات المعمم، يُطلب من متعهدي التجارة الإلكترونية أن يجمعوا 1 في المائة من الضرائب المحصلة في المصدر على جميع الإمدادات الصافية التي يتم توفيرها من خلال منصة التجارة الإلكترونية، ويودع هذا المبلغ من قبل المشغل (مثلا، أمازون، فليبكارت) لدى الحكومة، ويمكن للبائع أن يزعم أنه مستحق.

الإنشاءات والتوقعات المبكرة

وفيما عدا إلغاء ضريبة الملاك، فإن بدء العمل يتسم بدرجة عالية من الحساسية إزاء المعاملة الضريبية لـ خطط الخيارات المتعلقة بأرصدة الموظفين ، ولا تزال هذه الخطط تهدف إلى رفع المسؤولية النقدية عن كل عملية من مراحل العمل (وبعد ذلك، تُفضي إلى تأجيل عملية البيع الضريبي إلى مرحلة التفرغ).

التصنيع ضد الخدمات

ويتأثر صغار المنتجين تأثراً شديداً بتوافر وتيسير المطالبة بالائتمان الضريبي للمدخلات على المواد الخام والسلع الرأسمالية، ومن جهة أخرى، يُعنى مقدمو الخدمات بدرجة أكبر بمعدلات نظام الإبلاغ عن التجارة والتنمية في فواتيرهم، كما أن التفاوت في معدلات مخططات التركيبة في إطار نظام الأفضليات المعمم (1 في المائة للمصنعين مقابل 6 في المائة لمقدمي الخدمات) يؤثر أيضاً على قرار ما إذا كان ينبغي اختيار المخطط المبسط.

خريطة الطريق المقبلة: الاستقرار والعمليات المبسطة

ولكي تحفز السياسات الضريبية النظام الإيكولوجي للأعمال التجارية الصغيرة على نحو حقيقي، يلزم مواصلة الصقل، ويجب أن ينصب التركيز على الاستقرار والتبسيط والإنفاذ التعاطفي.

3.0 والعائدات الموحدة

ويعمل مجلس نظام الأفضليات المعمم على شكل عائد واحد مبسط، والهدف هو الابتعاد عن نموذج الملفات المتعدد (GSTR-1، 3B، 9C) نحو نظام يمكن فيه لدافع الضرائب أن يقدم عائدا واحدا يشمل المبيعات والمشتريات وتفاصيل المدفوعات، ويتوقف نجاح نظام العودة الجديد على التكنولوجيا القوية والتفاعلات البينية التي يسهل استخدامها والتي تقلل من خطر وقوع أخطاء.

وضع السياسات

فالتغيرات المتكررة في معدلات الضرائب، والتواريخ المحددة، وأشكال الامتثال تخلق بيئة من عدم اليقين، وتكافح الأعمال الصغيرة من أجل القيام باستثمارات طويلة الأجل واتخاذ قرارات تسعير عندما يتحول المشهد الضريبي باستمرار، ومن المهم وجود نظام ضريبي يمكن التنبؤ به، مع إعلان التغييرات مسبقا جيدا ولم تنفذ إلا بعد التشاور الشامل مع رابطات المشاريع الصغيرة والمتوسطة الحجم.

Leveraging Technology for Compliance Ease

التكنولوجيا هي المكافئة الكبيرة، إن دفع الحكومة للمراسلات الإلكترونية للمعاملات التجارية من نوع B2B يولد بالفعل بيانات آنية يمكن أن تساعد الشركات على إدارة مركزها التجاري الدولي بشكل أفضل، وإطار A (مجمع الحسابات) يتعهد بثورة وصول الائتمانات عن طريق السماح للمقرضين بسحب البيانات الضريبية والمالية مباشرة، والحد من الأعمال الورقية لتطبيقات القروض.

تعزيز التعليم والاتصال

ولا يمكن أن تكون السياسات الضريبية فعالة إلا بقدر ما تكون تنفيذها، إذ أن العديد من أصحاب الأعمال التجارية الصغيرة في مدينتي المستوى 2 و 3 مدن تفتقر إلى فرص الوصول إلى المهنيين المؤهلين في مجال الضرائب، ويمكن للحكومة، في شراكة مع هيئات صناعية مثل نظام المعلومات المالية المتكامل ونظام المحاسبة البيئية والاقتصادية، أن تزيد الاستثمار في برامج التدريب اللغوي، ويمكن أن تقلل خطوط المساعدة الموحدة وإصدار الإشعار المبسط من عامل الخوف المرتبط بالامتثال للضرائب، ويمكن لبرامج التدريب على تقديم طلبات العودة الأساسية باستخدام الأجهزة المحمولة أن تمكن منظمي المشاريع من التعامل مع امتثالهم دون اعتماد خارجي.

خاتمة

إن أثر السياسات الضريبية على النظام الإيكولوجي التجاري الصغير الهندي عميق ومزدوج، ومن ناحية، فإن التحول نحو إطار موحد لأفضليات التجارة العالمية وتبسيط الضرائب المباشرة في إطار فروع مثل 44AD قد زاد من الشفافية، وأضفى الطابع الرسمي على الاقتصاد، وفتح باب الوصول إلى الأسواق مثل نظام إدارة الشؤون الجنسانية والائتمانات الرسمية، ومن ناحية أخرى، فإن التحديات المستمرة المتمثلة في فرض قيود على الامتثال، وهيكل العمل غير المتعمد، والقيود المفروضة على التدفقات النقدية المتصلة بنظام تبادل المعلومات التجارية/السوق المشتركة.

ولكي يزدهر النظام الإيكولوجي حقا، يجب أن يتحول التركيز من مجرد جمع الإيرادات إلى بناء الثقة الضريبية، والتبسيط المستمر، ووضع السياسات على نحو يمكن التنبؤ به، والهياكل الأساسية التكنولوجية القوية، والتشاور الحقيقي مع أصحاب المصلحة، هي الدعائم اللازمة لضمان أن تعمل السياسات الضريبية كعامل حفاز للنمو بدلا من سحب طاقة الأعمال التجارية الصغيرة في الهند، والرحلة من هيكل ضريبي معقد للاستعمار إلى نظام رقمي حديث وداعم، والمرحلة المقبلة ستحدد محرك الصحة.