أثر Gst بشأن المشاريع الصغيرة والمتوسطة في الهند

ولئن كانت ضريبة السلع والخدمات التي نفذت في الهند في ١ تموز/يوليه ٢٠١٧ تمثل أهم إصلاح غير مباشر منذ الاستقلال، فقد كان من خلال إدراج سلسلة من الرسوم المركزية والرسوم الحكومية، بما في ذلك الرسوم المفروضة على الضريبة، وضريبة الخدمات، وضريبة ضريبة الدخل، وضريبة الدخول، تهدف إلى إيجاد سوق وطنية غير مستقرة، وبالنسبة للمشاريع الصغيرة والمتوسطة الحجم التي تشكل العمود الفقري للاقتصاد الهندي، فإن العمال الذين يُسهمون في هذا التحول بنسبة ٣٠ في المائة تقريبا.

الآثار الإيجابية للأفضليات المعمرة على المشاريع الصغيرة والمتوسطة الحجم

وقد حققت هذه المبادرة عدة فوائد هيكلية ساعدت بمرور الوقت على إضفاء الطابع الرسمي على قطاع المشاريع الصغيرة والمتوسطة الحجم، وهذه المزايا واضحة بوجه خاص في مجالات التوحيد الضريبي وكفاءة الائتمانات في المدخلات والوصول إلى الأسواق.

تبسيط الضرائب

وقبل أن تُنقل هذه الضرائب إلى القطاع العام، كان على المشاريع الصغيرة والمتوسطة الحجم أن تُنقل إلى ضريبة غير مباشرة - ضريبة القيمة المضافة، ورسوم الخدمات، وضريبة الحيازة، ورسوم مختلفة خاصة بالدول، وكل ضريبة لها سجلات منفصلة للتسجيل، والرفع، والدفع، ودمجت هذه الضرائب في ضريبة واحدة، مع عملية موحدة للتسجيل، ونموذج للإرجاع المشترك، وكان ذلك يعني بالنسبة للمشاريع الصغيرة والمتوسطة الحجم التي تعمل في ولايات متعددة، حدوث انخفاض كبير في عدد الملفات، والوقت الذي تستغرقه، وحجم الخدمات الإدارية، وما إلى ذلك.

معدلات الضرائب الموحدة والقضاء على الكاستنغ

ومن أكبر الإنجازات التي حققتها هذه المبادرة إزالة الضرائب المفروضة على الضرائب، وفي ظل النظام القديم، لا يمكن دائماً تعويض الضرائب المفروضة على المدخلات على المواد الخام عن الالتزامات الضريبية على الإنتاج، ولا سيما عندما تنقل السلع عبر الولايات، وتسمح هذه الضرائب بتدفقات لا تشوبه رسوم ضريبية على المدخلات عبر سلسلة الإمداد، شريطة أن يكون المشتري والبائع ممتثلاً لنظم الإنتاج الصناعي، مما يقلل من العبء الضريبي الفعال على المشاريع الصغيرة والمتوسطة الحجم، وفي كثير من الحالات، تكون تكاليف الإنتاج أقل.

تعزيز الشفافية والامتثال الرقمي

وقد دفع العديد من المشاريع الصغيرة والمتوسطة الحجم إلى حفظ الدفاتر الرسمية والفواتير، مما أدى إلى زيادة الشفافية والحد من فرص التهرب من الضرائب، وبالنسبة للأعمال التجارية النزيهة، فإن وجود نظام شفاف يُعد مجالاً للعزف، وعلاوة على ذلك، أدى إعداد فواتير للطرق الإلكترونية لنقل السلع فيما بين الدول إلى خفض نقاط التفتيش والمضايقة المادية عند حدود الدولة، ووفر الوقت وتكاليف السوقيات.

تحسين القدرة التنافسية والوصول إلى الأسواق

ومن خلال إنشاء سوق وطنية موحدة، ساعدت هذه الشبكة المشاريع الصغيرة والمتوسطة الحجم على التوسع خارج الحدود المحلية، ويمكن الآن لوحدة صغيرة من المنسوجات في سورات أن تزود مباشرة بتاجر التجزئة في دلهي دون مواجهة حواجز ضريبية على مستوى الدولة، كما أن عبء الامتثال هو نفسه بصرف النظر عن الوجهة، مما يشجع الشركات على السعي إلى إيجاد أسواق أوسع، وبالإضافة إلى ذلك، فإن عتبة تسجيل السلع الأساسية في ٠,٠٢ لاخ بالنسبة لمعظم الولايات )٠١ لاكات الولايات الخاصة( - تعمل

التحديات التي تواجه المشاريع الصغيرة والمتوسطة الحجم بسبب المعايير العالمية

وعلى الرغم من هذه المزايا، كان الانتقال إلى نظام الأفضليات المعمم أمراً مروعاً بالنسبة للعديد من المشاريع الصغيرة والمتوسطة الحجم، وتكتنف التحديات بشكل خاص المشاريع الصغيرة ذات البنية التحتية الرقمية المحدودة، وضعف نظم المحاسبة، والهامش الرقيق.

تكاليف التنفيذ الأولي والبرمجيات

فالانتقال إلى نظام الأفضليات المعمم يتطلب من المشاريع الصغيرة والمتوسطة الحجم اعتماد برامجيات محاسبية جديدة أو تحسين النظم القائمة، وبالنسبة لصغار مدبرة المتاجر أو الصانع، فإن تكلفة برامجيات فواتير متوافقة مع المعايير المحاسبية الدولية للقطاع العام (تراوح بين 000 5 و 000 30 سنويا) بالإضافة إلى تدريب الموظفين تمثل نفقات كبيرة، إذ تعين على العديد من الشركات أن تستأجر خبراء استشاريين أو محاسبين ضريبيين لمعالجة العائدات الجديدة، مما يزيد من التكاليف التشغيلية.

Compliance Burden and Frequent Changes

ولا يشكل الامتثال لنظام الأفضليات المعمم نشاطاً غير متكرر، إذ يجب على الشركات المسجلة أن تقدم عدة ردود - GSTR-1 (الإمدادات الخارجية)، و GSTR-3B (العائدات المالية)، والعائدات السنوية - كل شهر أو ربع، حسب دورانها، وبالنسبة لمالك المشاريع الصغيرة والمتوسطة الحجم الذي يدير العمليات والمبيعات والمشتريات، فإن الوقت الذي يُنفق على تقديم الإقرارات يمكن أن يكون ساحقاً، بالإضافة إلى أن الحكومة قد أدخلت تغييرات عديدة على معدلات وقواعد الائتمان ورسوم التكييف منذ عام 2017.

مصارف التدفقات النقدية من نفقات مركز التجارة الدولية

وفي حين أن الائتمان الضريبي للمدخلات هو منفعة نظرية، فقد واجهت العديد من المشاريع الصغيرة والمتوسطة الحجم في الممارسة تأخيرات في تلقي المبالغ المستردة أو الأرصدة المطابقة، وقد لا يقدم الموردون عائداتهم، مما يسبب اختلالات في بوابة نظام الأفضليات المعمم ويعوق قدرة المشتري على المطالبة بمركز التجارة الدولية، ويسمى " الائتمانات غير المقفلة " ، وقد كان ذلك نقطة ألم رئيسية، وعندما تدفع المؤسسات الصغيرة والمتوسطة الحجم مبالغ ضئيلة في شكلها، ولكنها لا تستطيع أن تعوضها عن ضريبة على الناتج(22).

الافتقار إلى الوعي والتدريب

وهناك جزء كبير من المشاريع الصغيرة والمتوسطة الحجم في الهند تعمل في القطاع غير الرسمي، حيث يوجد تعليم رسمي محدود في الضرائب، وهناك العديد من أصحاب الأعمال التجارية - خاصة في المدن من المستوى الثاني والمستوى الثالث - يكافحون لفهم مفاهيم مثل الرسوم العكسية، ورسوم التكوين، وتوليد مشاريع القوانين الإلكترونية، وقد أدت هذه الفجوة في المعرفة إلى عدم الامتثال غير المقصود، مثل التصنيف غير الصحيح للشبكة، وعدم التقيد بالمواعيد النهائية المحددة، أو عدم التوفيق بين حملات التوعية الريفية.

الأثر على قطاعات محددة

وقد تأثرت بعض مجموعات المنشآت الصغيرة والمتوسطة تأثراً غير متناسب، فعلى سبيل المثال، واجه صغار مصنعي المنسوجات في غوجارات وتاميل نادو زيادات ضريبية حادة على السلع الوسيطة، في حين شهدت المشاريع الصغيرة والمتوسطة الحجم اضطراباً بسبب قواعد خصم جديدة، وتخضع صناعة المطاعم لسلسلات الأكل الصغيرة لتغيرات متعددة الأسعار (من 5 في المائة دون أن يكون المركز الدولي للتجارة إلى 12 في المائة مع المركز، ثم في نهاية المطاف انخفاض معدل الصدمات).

المبادرات الحكومية لدعم المشاريع الصغيرة والمتوسطة الحجم

واعترافاً بالضيق، اتخذت الحكومة عدة تدابير غوثية وتبسيطات خاصة بالمشاريع الصغيرة والمتوسطة الحجم، وتهدف هذه المبادرات إلى خفض تكاليف الامتثال وتحسين السيولة وبناء القدرات.

الإعفاءات من المعازل ونظام التكوين

وتُعفى الأعمال التجارية التي يبلغ إجمالي دورانها نحو 40 لاخ (20 لاخ بالنسبة إلى دول من الفئة الخاصة) من تسجيل نظام الأفضليات المعمم، مما يسمح للمؤسسات الصغرى بأن تبقى خارج نطاق صافي الضرائب بالكامل، مما يقلل من عبء الامتثال، وبالنسبة للمنتجين الذين تتراوح أعمارهم بين 20 سنة و1.5 قرون، يقدم نظام التكوين ضريبة بديلة مبسطة (نسبة مئوية) للمنتجين، تبلغ نسبة تقلب منخفضة (نسبة مئوية واحدة).

تبسيط عملية التسجيل: عمليات الإعادة الفصلية والتقييم الذاتي

ولتخفيف عبء تقديم الإقرارات إلى دافعي الضرائب الصغار، أدخلت الحكومة خيارا ربعيا لتقديم طلبات العودة إلى الشركات التي تبلغ قيمتها زهاء 5 سنوات، وبموجب هذا المخطط، يمكن لدافعي الضرائب أن يقدموا عائدا ربعيا (GSTR-3B) وأن يدفعوا الضرائب كل شهر من خلال فصيلة صغيرة (PMT-06) كما أن العودة السنوية (GSTR-9) اختيارية أيضا بالنسبة للأعمال التجارية التي تقل فيها قيمة القروض الشهرية عن ⁇ (2).

حملات التوعية وبرامج التدريب

وقد قام مجلس الحكومة وحكومات الولايات بأنشطة واسعة النطاق من خلال حلقات العمل، والشبكات الإلكترونية، ومراكز المساعدة، وأنشأت مبادرة " جي تي سيفا كيندرا " مراكز تيسير مادية في مقر المقاطعات حيث يمكن للمشاريع الصغيرة والمتوسطة الحجم الحصول على مساعدة عملية بالتسجيل والتسجيل، كما أطلقت الحكومة خطا هاتفيا للمساعدة المجانية (1800-1200-232)، وشبكة من مراجعي الحسابات المدربين الذين يقدمون دعماً مالياً مجانياً للمشاريع الصغيرة.

مراكز التيسير والأدوات الرقمية

ولمعالجة الفجوة الرقمية، طورت الشبكة العالمية لسواتل الملاحة أجهزة متنقلة لتحميل الفواتير (رقم الإشارة إلى الفواتير) وتتبع المبالغ المستردة في الوقت الحقيقي، وقد تم تدريجيا توسيع نظام الفواتير الإلكترونية، الذي كان إلزاميا أصلا بالنسبة للأعمال التجارية الكبيرة، ولكنه لا يزال يستبعد معظم المشاريع الصغيرة والمتوسطة الحجم (المعادن حاليا 10 أكوام) بالنسبة للأعمال التجارية الصغيرة جدا (الشحنات التي تقل عن 5 فواتير)، سمحت الحكومة بتبسيط المشتريات الذاتية.

الإصلاحات الأخيرة: انخفاض الرسوم المتأخرة والعفو

وفي عامي 2023 و2024، قدمت الحكومة تخفيفا كبيرا عن طريق تخفيض الرسوم المتأخرة عن التأخر في تقديم عرض الاختبارات من الفئة 4 (العائدات العرضية) من 200 1 دولار يوميا إلى 50 جنيها كحد أقصى، وبالإضافة إلى ذلك، تم إدخال نظام للعفو عن دافعي الضرائب الذين عجزوا عن تقديم الإقرارات المالية، مما يسمح لهم بتقديم طلبات متأخرة دون فرض عقوبات عليهم إذا دفعوا المستحقات الضريبية، وقد ساعدت هذه التدابير العديد من المؤسسات الصغيرة والمتوسطة الحجم على تنظيم امتثالها دون سحقها.

دراسات الحالة والأثر القطاعي

ويمكن فهم أثر النظام العالمي للأفضليات المعمم على المشاريع الصغيرة والمتوسطة الحجم في العالم الحقيقي من خلال أمثلة محددة:

• Textile Sector:] A small powerloom unit in Bhiwandi, Maharashtra, with a turnover of ⁇ 75 lakhs, reported a 15% drop in working capital availability in the first year of GST due to blocked ITC from unregistered yarn suppliers. However, after shifting to registered lowerity scheme and using the tax rate unit,
• Restaurant Business:] A mid-sized restaurant chain in Bangalore, with five outlets and annual turnover of ⁇ 4 crores, initially struggled with rate changes and ITC restrictions. Under the 5% GST (without ITC) regime, the chain could not claim credit on kitchen equipment and clean supplies, raising costs.
• (ب) أن البائعين الصغار على منابر مثل الأمازون و(فليبكارت) واجهوا تحدياً فريداً - يتطلب من شركة الخدمات العامة أن تجمع شركات السوق الضرائب في المصدر بنسبة 1 في المائة (2 في المائة لمقدمي الخدمات) وقد أدى هذا النظام التجاري إلى زيادة التدفق النقدي، ووجد العديد من المؤسسات الصغيرة والمتوسطة الحجم أن الائتمانات المقدمة من شركة TCulation لم يكن مسموحاً لها باستردادها بسهولة، غير ذلك.

التوقعات والتوصيات في المستقبل

وسيستمر تطور نظام الأفضليات المعمم في المستقبل، وتتجه الحكومة نحو نظام تقييم لا وجه له بالكامل، كما أن نموذج العودة الوحيد (GSTR-2B) يستخدم بالفعل لأغراض المصالحة) وبالنسبة للمشاريع الصغيرة والمتوسطة الحجم، فإن التحسينات التالية لها أهمية حاسمة:

• Further Simplification of Returns:] Consolidation of GSTR-1, 2A, and 3B into a single, intuitive return with pre-filled data would reduce manual effort.
• Real-Time Input Tax Credit Matching:] The system should auto-match invoices and release ITC automatically, preventing cash lock-ins. The recent success of the "invoice management system" pilot shows promise.
• Enhanced Digital Literacy:] Government should partner with industry associations like FISME and CII to run workplace-based training, especially for small businesses in the unorganized sector. Videos in regional languages can be distributed via WhatsApp, a common tool for SME communications.
• More Generous Composition Threshold:] Raising the composition threshold for manufacturers to ⁇ 2 crores (from current ⁇ 1.5 crores) and for service providers to ⁇ 75 lakhs would bring more enterprises into the simpler scheme.
• Grievance Redressal Cells:] A dedicated SME cell within the GSTN to handle technical issues and disputes quickly, with a two-week turnaround time for complaints.

خاتمة

أما أثر هذه المعايير على المشاريع الصغيرة والمتوسطة الحجم في الهند فهو قصة مزدوجة، فمن ناحية، نجحت الضرائب في تبسيط الضرائب غير المباشرة، وتمكين الائتمانات الضريبية للمدخلات، وإنشاء سوق موحدة تمكن الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم من الوصول إلى ما وراء حدود الدولة، ومن ناحية أخرى، فإن صدمات الامتثال الأولية، واضطرابات التدفقات النقدية، والتعقيد المستمر، قد دربت المؤسسات ذات الموارد المحدودة.