مقدمة

والضرائب هي شريان الحياة للحكومة في الولايات المتحدة، وبدون سلطة فرض الضرائب وجمعها، لا يمكن لأي مستوى من الحكومة أن يمول الطرق أو المدارس أو السلامة العامة أو الدفاع الوطني أو شبكات الأمان الاجتماعي التي يعتمد عليها المواطنون، إلا أن السلطة الضريبية في أمريكا ليست سلطة مركزية واحدة، بل إنها تنقسم بين الحكومة الاتحادية والولايات الخمسين، وآلاف الحكومات المحلية - التي ترتب عليها مجموعة من السلطات، والقيود، والمسؤوليات المعقدة.

ففهم الاختلافات في السلطات الضريبية بين المستويات المحلية والولاية والمستوى الاتحادي أمر حاسم ليس فقط بالنسبة لطلاب التاريخ والمدنيين، بل بالنسبة لكل أمريكي يقدم عائدات ضريبية، أو يشتري منزلا، أو يدير عملا تجاريا، وتملك الحكومة الاتحادية سلطة دستورية واسعة النطاق للضرائب، في حين لا تملك الولايات صلاحيات ذات سيادة إلا بموجب دساتيرها الخاصة والقيود الاتحادية، ولا تمارس الحكومات المحلية بدورها إلا السلطات الضريبية التي تفوضها الدولة صراحة، وتستكشف مستويات السلطة الضريبية.

الأسس الدستورية للضرائب

The division of taxation powers in the United States is a direct result of the federal system established by the Constitution, the Articles of Confederation gave the national government no independent power to tax, leading to chronic revenue deficits. The framers corrected this in Article I, Section 8, Clause 1 of the Constitution, which grants Congress ]]" to lay and collect Taxes, Duties, Imposts and Excises

سلطات الضرائب الحكومية، على النقيض من ذلك، تأتي من سيادتها المتأصلة كحكومات منفصلة داخل النظام الفيدرالي، التعديل العاشر يحتفظ بكل السلطات التي لا تفوض للحكومة الاتحادية، بما في ذلك سلطة الضرائب، لكن السلطة الحكومية المحدودة بموجب دستور الولايات المتحدة بعدة طرق: لا يمكن للولايات أن تفرض ضرائب على الواردات أو الصادرات، ولا يمكن أن تفرض ضرائب على التجارة بين الدول (الدستور التجاري الموحد)، ولا يمكن أن تميز ضد الضرائب

ولا تملك الحكومات المحلية والبلديات والمقاطعات المدرسية والمقاطعات الخاصة سلطة ضريبية متأصلة، بل إنها تستمد سلطتها من قانون الدولة، وتمنح الهيئات التشريعية الحكومية الحكومات المحلية القدرة على فرض ضرائب معينة، تخضع في كثير من الأحيان لمعدلات قصوى، أو شروط الموافقة على الناخبين، أو غير ذلك من القيود الإجرائية، وهذا الوضع الفرعي يعني أن النظم الضريبية المحلية تختلف اختلافاً واسعاً، حتى في حدود الدولة نفسها.

Federal Taxation Powers

والحكومة الاتحادية هي أكبر سلطة ضريبية في الدولة، إذ تجمع نحو 50 في المائة من جميع إيرادات الحكومة في الولايات المتحدة، وتأتي الضرائب الأولية عليها في الدخل، وكشوف المرتبات، وأرباح الشركات، إلى جانب الضرائب المفروضة على سلع محددة.() ودائرة الإيرادات الداخلية هي الوكالة المسؤولة عن إدارة وإنفاذ قوانين الضرائب الاتحادية.

ضريبة الدخل

(أ) ضريبة الدخل الاتحادية هي أكبر مصدر وحيد للإيرادات الاتحادية، إذ أنها سُنّت أصلاً في عام 1861 لتمويل الحرب المدنية، ثم أصبحت دائمة بموجب التعديل السادس عشر في عام 1913، وتطبق ضريبة الدخل على الأفراد، والعقارات، والثقات، ومعظم أشكال كيانات الأعمال التجارية مثل الشركات والشراكات، وتُخفض الضرائب تدريجياً، وتراوحت معدلات الضرائب الهامشية بين 10 في المائة و37 في المائة من الضرائب التي تفرض على عام 2025.

ضرائب كشوف المرتبات

وبالإضافة إلى الضرائب على الدخل، تفرض الحكومة الاتحادية ضرائب على كشوف المرتبات بموجب قانون الاشتراكات في التأمينات الاتحادية، وتمول هذه الضرائب الضمان الاجتماعي والضرائب برامج التأمين الاجتماعي الأولية في البلد، ويدفع الموظفون وأصحاب العمل 6.2 في المائة للضمان الاجتماعي (حتى حد الأساس للأجور) و1.45% للميديكارير (دون حد أدنى للأجور) ويدفع الأفراد الذين يعملون لحسابهم الخاص نصيبهم من الأسهم.

ضرائب الشركات والرسوم العقارية

وتخضع الشركات لضريبة دخل اتحادية على أرباحها، حيث أن قانون القطع الضريبي والعمل لعام 2017 قد خفض معدل ضريبة الشركات إلى نسبة ثابتة قدرها 21 في المائة، وفي حين أن إيرادات الضرائب التي تدرها الشركات قد انخفضت كحصة من الناتج المحلي الإجمالي، فإنها لا تزال مصدرا هاما للأموال الاتحادية، إذ أن الضرائب المفروضة على الممتلكات العقارية هي ضرائب انتقائية على سلع أو أنشطة معينة، مثل البنزين والتبغ والكحول وتذكرات السفر الجوي، وهي ضرائب كثيرا ما تستخدم في جمع الإيرادات وتثبط بعض السلوكيات.

الدول الأعضاء في الضرائب

وتتمتع الدول بسلطة واسعة النطاق على الدخل الضريبي والاستهلاك والممتلكات، رهناً بتقييدها الدستوري والقانوني، ولأن الدول تتحمل المسؤولية الرئيسية عن تمويل التعليم والنقل والسلامة العامة والبرامج الصحية، فإن نظمها الضريبية مصممة لزيادة إيرادات كبيرة مع تحقيق التوازن في القدرة التنافسية والإنصاف، ولا يوجد نظام ضريبي موحد للدولة؛ وكل دولة تختار مزيجاً خاصاً بها من الضرائب، مما يؤدي إلى اختلافات كبيرة في الأعباء الضريبية.

ضريبة الدخل الحكومية

وهناك أربعون ولاية ومقاطعة كولومبيا تفرض ضريبة دخل شخصية، وثماني ولايات - ألاسكا، فلوريدا، نيفادا، داكوتا الجنوبية، تينيسي، تكساس، واشنطن، ووايومينغ - لا تفرض ضريبة دخل شخصية، بينما لا توفر ضرائب على شركة نيو هامبشير إلا الفوائد والعائدات، ومن بين الولايات التي تتفاوت فيها معدلات الدخل الضريبي تفاوتا كبيرا.

ضريبة المبيعات

وتفرض خمس وأربعون دولة ضريبة مبيعات على مستوى الدولة (ألاسكا، ديلاوير، مونتانا، نيو هامبشير، وأوريغون) وتخفض معدلات الضرائب على مبيعات الدول من 2.9 في المائة (كولورادو) إلى 7.25% (كاليفورتانيا) في عام 2025، وتسمح دول كثيرة بأن تضيف ضرائب أعلى على مبيعاتها على أعلى معدل للضرائب على الولايات

ضرائب أخرى للدولة

كما تفرض الدول ضرائب على دخل الشركات (على أرباح الشركات)، والضرائب على الإيصالات الإجمالية (على الدخل الإجمالي، بصرف النظر عن الربح)، وضرائب الممتلكات (وإن كانت الضرائب على الممتلكات تشكل أساسا مصدر دخل محلي، فإن الولايات كثيرا ما تضع سياسات للأنصبة والإعفاءات) وقد فرضت دول كثيرة ضرائب على الوقود الحركي والكحول والتبغ والقنب، وقد فرضت بعض الولايات ما يسمى بضرائب الازدائب على عقود معينة من الميراث.

سلطات الضرائب المحلية

فالحكومات المحلية - بما فيها المقاطعات والمدن والمدن والمقاطعات المدرسية والمقاطعات الخاصة - تتمتع بسلطة الضريبة المحدودة للغاية، ولا يمكنها فرض ضرائب تسمح بها قوانين الدولة صراحة، وعلى الرغم من هذا التقييد، فإن الضرائب المحلية هي ذات أهمية حاسمة بالنسبة لتمويل الخدمات التي يحصل عليها السكان يوميا: المدارس العامة، والشرطة وحماية الحرائق، والطرق، والحدائق، وشبكات المياه والصرف، والمكتبات.

الضرائب على الممتلكات

وضريبة الممتلكات هي الضريبة المحلية السائدة في الولايات المتحدة، التي تبلغ نحو 70 في المائة من جميع إيرادات الضرائب الحكومية المحلية، بينما تفرض ضرائب على الممتلكات على نحو أقل مما ينبغي، مما يعني أنها تستند إلى القيمة التقديرية للممتلكات العقارية (الأراضي والمباني) وتضع الحكومات المحلية معدلات ضريبية (تُعبَّر عنها في كثير من الأحيان كمعدلات للطاحن، حيث تبلغ الضرائب المفروضة على الدخل 000 10 دولار من القيمة المقررة).

ضرائب المبيعات والدخل المحلية

وهناك حكومات محلية كثيرة مرخص لها بفرض مكمل لضريبة المبيعات المحلية على رأس ضريبة المبيعات الحكومية، مثلا في ألاباما، يمكن أن تضيف معدلات ضريبة المبيعات المحلية إلى نسبة تتراوح بين صفر و 7 في المائة إلى معدل قاعدة الدولة البالغ 4 في المائة، وفي الولايات مثل إلينوي ونيويورك، تتفاوت الضرائب المحلية على المبيعات اختلافا كبيرا حسب المقاطعات أو المدينة، كما تفرض بعض الحكومات المحلية ضرائب الدخل المحلي المسطحة عادة على المقيمين (وبعض أحيانا على الدخل غير المقيمين في المدن الغربية).

التقييمات الخاصة ورسوم المستعملين

وتستخدم الحكومات المحلية أيضا تقييمات خاصة، وهي رسوم تفرض على مالكي الممتلكات لدفع تكاليف التحسينات التي تعود بالفائدة مباشرة على ممتلكاتهم، مثل تمهيد الشوارع، والسير على الرصيف، وخطوط المجاري، أو إضاءة الشوارع، وعلى عكس الضرائب العامة على الممتلكات، تُفرض تقييمات خاصة على أساس الاستحقاقات وليس على قيمة الممتلكات، وبالإضافة إلى ذلك، تفرض حكومات محلية كثيرة رسوما على المستعملين لقاء خدمات مثل جمع القمامة، واستخدام المياه، ودخول الحدائق، وهذه الرسوم لا تعتبر ضرائب مرتبطة ارتباطا معقولا بوظيفة مماثلة تتعلق بخدمة الإيرادات.

التحليل المقارن

وعند مقارنة السلطات الضريبية للحكومات الاتحادية وحكومات الولايات والحكومات المحلية، تظهر عدة فروق رئيسية:

  • السلطة الضريبية الاتحادية تمنحها دستور الولايات المتحدة؛ سلطة الضرائب الحكومية متأصلة ولكنها محدودة بالدستور الاتحادي ودستور الدولة؛ السلطة الضريبية المحلية تفوضها الدولة ويمكن إلغاءها أو تغييرها.
  • Scope and Purpose:] Federal taxes fund national programs (national defense, Social Security, Medicare, interest on the national debt, and grants to states). State taxes fund statewide responsibilities (education, highways, health care, prisons). Local taxes fund community services (schools, police, fire, sanitation, parks).
  • Tax Types:] The federal government relies heavily on income and salaries taxes. States mix income, sales, and corporate taxes. Local governments depend primarily on property taxes, supplemented by local sales and income taxes where permitted.
  • (أ) أسعار الصرف الاتحادية موحدة على نطاق البلد، ويمكن أن تتفاوت معدلات الدولة تبايناً كبيراً من عدم فرض ضريبة على الدخل في تكساس إلى أعلى معدل يزيد على 13 في المائة في كاليفورنيا، وتختلف المعدلات المحلية أكثر، ولا سيما فيما يتعلق بضرائب الممتلكات، التي تستند إلى ممارسات التقييم المحلي ومعدلات المطاحن.
  • Enforcement:] The IRS enforces federal tax law, with broad audit and collection powers. State revenue departments handle state tax enforcement, and local tax collectors or countyكنز manage local taxes. Taxpayers at each level face different filing requirements, deadlines, and penalty structures.
  • Progressivity:] The federal income tax is highly progressive, while state and local taxes tend to be more regressive overall, because lower-income households pay a larger share of their income in sales and property taxes.

ويخلق هذا التقسيم للقوى فوائد وتحديات على السواء، ويتيح لكل مستوى أن يكيّف الضرائب مع احتياجاته من الإنفاق والأفضليات السياسية، ولكنه يخلق أيضاً تعقيداً وأعباء امتثال وفرصاً للمنافسة الضريبية بين الدول والمواقع.

الأثر على المواطنين والأعمال التجارية

ويؤثر نظام الضرائب المتعدد المستويات على كل أمريكي، إذ يجب على الأفراد أن يقدموا كل سنة عائدات ضريبية على الدخل الاتحادي وربما على دخل الدولة، وقد يدينون بضرائب الدخل أو الممتلكات المحلية بصورة منفصلة، وبالنسبة للأعمال التجارية، فإن التفاعل بين الضرائب الاتحادية والضرائب المحلية يمكن أن يكون عبئاً ثقيلاً للغاية، ويتطلب الامتثال لمدونات ضريبية متعددة، وصيغاً مقامة للعمليات المتعددة الدول، ومسك السجلات المفصلة، ويختلف العبء الضريبي الإجمالي إلى حد كبير على أساس حيث يعيش الشخص أو يعمل دخلاً من الضرائب.

ويمكن أن يستفيد دافعو الضرائب من الخصومات والأرصدة الدائنة الموجودة على جميع المستويات، ويتيح الخصم الاتحادي للضرائب الحكومية والمحلية للملفين الذين يصنفون في القائمة خصما يصل إلى 000 10 دولار في الممتلكات الحكومية والمحلية، أو الدخل، أو ضرائب البيع، وتقدم بعض الولايات ائتمانات للضرائب المحلية على الممتلكات المدفوعة، ويُعتبر فهم هذه التفاعلات أمرا أساسيا في التخطيط الضريبي الفعال.

الاتجاهات والمناقشات الأخيرة

:: إن سلطات الضرائب ليست ثابتة؛ بل إنها تتطور من خلال التشريعات والأحكام القضائية والمبادرات الشعبية، وهناك عدة اتجاهات حديثة تعيد تشكيل المشهد:

  • Federal Tax Reform:] The Tax Cuts and Jobs Act of 2017 significantly altered federal taxation by reducing corporate rates, lowering individual rates temporarily, and capping the SALT deduction and these changes shifted tax burdens and prompted some states to adjust their own tax codes.
  • State Tax Competition:] Some states have aggressively cut income taxes to attract business and residents. Florida, Texas, and several other states without income taxes have seen large inflows of population and investment, which has sparked debate about whether such competition is healthy or leads to a `race to the bottom ' in public services.
  • E-commerce Sales Tax:] After the Wayfair]]] decision, virtually all states now require remote buyers to collect sales tax. This has leveled the playing field between brick-and-mortar stores and online retailers and boosted state revenues.
  • Property Tax Revolts:] Voter initiatives in some states (e.g., California’s Proposition 13) have capped property tax increases, forcing local governments to rely more heavily on other revenue sources or bond measures.
  • Progressive Taxation Proposals:] At both state and federal levels, there is renewed interest in wealth taxes, higher corporate taxes, and other progressive measures to address inequality, though such proposals face significant political and constitutional hurdles.

وتبرز هذه الاتجاهات الطابع الدينامي للسلطات الضريبية والتوتر المستمر بين مختلف مستويات الحكومة على مصادر الإيرادات والاستقلال الذاتي.

خاتمة

إن الاختلافات في السلطات الضريبية بين الحكومات المحلية وحكومات الولايات والحكومات الاتحادية سمة مميزة للنزعة الاتحادية الأمريكية، وتتمتع الحكومة الاتحادية بسلطة دستورية واسعة النطاق على الدخل الضريبي، وكشوف المرتبات، وكسب الشركات، في حين تستمد الولايات سيادتها المتأصلة في فرض الدخل والمبيعات وغيرها من الضرائب في الحدود الدستورية، وتعتمد الحكومات المحلية، ومخلوقات الدولة، اعتمادا كبيرا على الضرائب المفروضة على الممتلكات، والخيارات المحلية المحدودة، ويتيح هذا النظام المطبق المرونة والتحكم المحلي، ولكنه يخلق أيضا أعباء معقدة ومتغير في السياسات.

وبالنسبة لطلاب التاريخ والمدنيين، فإن فهم هذه التميزات أمر أساسي لفهم كيفية تمويل السلع العامة وكيفية توزيع السلطة السياسية على مستويات الحكم، وبالنسبة للمواطنين ودافعي الضرائب، فإن الوعي بتقسيم السلطة الضريبية يمكن أن يؤدي إلى اتخاذ قرارات أكثر استنارة - سواء اختارت مكان العيش أو بدء العمل التجاري أو الدعوة إلى إصلاح الضرائب، وبما أن الاقتصاد الأمريكي والمجتمع الأمريكيين ما زالا يتطوران، فإن توزيع السلطات الضريبية سيظل مسألة مركزية في التجربة الجارية.