تطور القوانين الضريبية للتجارة الإلكترونية في الهند

The Evolution of Tax Laws for E-commerce Businesses in India

ويتجلى في تحول الأنظمة الضريبية التي تنظم التجارة الإلكترونية في الهند نمو الاقتصاد الرقمي من المتفجرات، وقد انتقل التجزئة الإلكترونية خلال العقد الماضي من قناة نيتش إلى سوق رئيسية، مما دفع الحكومة إلى وضع إطار ضريبي مهيأ، أما بالنسبة لمنظمي المشاريع الذين يبنون واجهات رقمية، ويمولون المهنيين الذين يديرون الامتثال، ويرسمون الخطوط العريضة للمناظر الطبيعية التالية، فهماً لتحديات التجارة الإلكترونية التي حددتها الهند.

الأنظمة الأولية والميزة السابقة للأفضليات

وقبل عام 2017، كان الامتثال الضريبي لشركات التجارة الإلكترونية في الهند ممارسة في مجال التفسير، وكان الإطار القانوني يعتمد أساسا على قانون ضريبة المبيعات المركزية، وقواعد ضريبة القيمة المضافة على مستوى الولايات، وقانون ضريبة الدخل لعام 1961 - الذي صمم بالمعاملات الإلكترونية في الاعتبار، وكان البائع الموجود في كارناتاكا والذي يرسل البضائع إلى زبون في تاميل نادو يفرض التزامات ضريبية متباينة حسب الدولة، مما أدى إلى حدوث تخلف في الأسواق مثل فليبي.

وكانت التحديات حادة بالنسبة للمنابر القائمة على قوائم الجرد مقابل نماذج السوق، حيث تعامل نماذج الجرد، التي يملك فيها المنبر أسهم، على أنها متاجر تجزئة عادية، وتواجه الأسواق، التي تيسر بيع الأطراف الثالثة، عدم يقين بشأن ما إذا كانت مسؤولة عن ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة المبيعات في كل معاملة، كما أن الافتقار إلى قاعدة بيانات مركزية يعني أن التهرب من الضرائب من خلال الإبلاغ الناقص عن المبيعات أمر شائع، ولا سيما بين صغار البائعين الذين يثبطون من التكاليف المتعددة الدول.

ويتعين على منظمي المشاريع الذين يدخلون الفضاء أن يستثمروا بشدة في المشاورات الاستشارية والقانونية الضريبية فقط لتحديد التزاماتهم الأساسية، وقد اعترفت الحكومة بالاحتكاك ولكنها تحركت ببطء، مما يحد من التقسيم الدستوري للسلطات الضريبية، وأصبح من الواضح أن فرض ضريبة غير مباشرة موحدة هو السبيل الوحيد المستدام إلى الأمام.

تطبيق نظام الأفضليات المعمم: حركة مائية

وفي 1 تموز/يوليه 2017، أطلقت الهند ضريبة السلع والخدمات، التي تستوعب الضريبة المركزية، وضريبة الخدمات، وضريبة ضريبة القيمة المضافة وغيرها من الرسوم غير المباشرة، إلى ضريبة واحدة مزدوجة الهيكل، وبالنسبة للتجارة الإلكترونية، كانت القيمة المضافة للضرائب التحويلية، واستعيض عن مجموعة من الضرائب الحكومية بنظام موحد: إدارة السلع الأساسية المركزية، ولوازم الدولة العامة، ومفهوم السلع الأساسية، ومفهوم الأفضليات المعرَّنة.

وبموجب إطار المعايير المحاسبية الدولية للقطاع العام، يتعين على منظمة التجارة العالمية تحصيل الضرائب في المصدر بمعدل 1 في المائة (0.5 في المائة من السلع الأساسية والأسعار الصافية للإمدادات الخاضعة للضريبة التي يتم تقديمها من خلال منابرها) ولا تكون هذه المجموعة ضريبة إضافية بل آلية لتتبع المعاملات ومنع تسرب الإيرادات، ويجب على المنبر إيداع هذه الفئة لدى الحكومة بحلول الشهر العاشر من الشهر التالي، وتقديم عائدات شهرية من فئة الخدمات العامة في فورم.

وكان الأثر فورياً، إذ اضطرت الأسواق إلى إصلاح نظمها الخاصة بالدفع والإبلاغ، وأجبر العديد من البائعين الصغار، الذين كانوا يعملون بصورة غير رسمية سابقاً، على التسجيل في إطار نظام الأفضليات المعمم وإعادة الملفات، وجلبهم إلى الاقتصاد الرسمي، ووفقاً لتقرير بوابة " FLT:0 " (GST) - [FLFLT:1]، فإن عدد البائعين المسجلين في المنابر الرئيسية التي تحطمت في غضون سنتين من بدء التشغيل، تشمل الضرائب الموحدة.

قائمة مرجعية للامتثال لنظم التشغيل التجارية الإلكترونية

• تسجيل إلزامي في كل ولاية حيث لديك بائعين أو زبائن، ما لم يعفى.
• جمع خدمات الدعم التقني بنسبة 1 في المائة على صافي اللوازم الخاضعة للضريبة (القيمة الإجمالية للبيع مطروحا منها العائدات والإلغاءات).
• :: تقديم تقارير شهرية عن عودة الاختبارات من القطاع العام إلى القطاع الخاص بحلول العاشر من الشهر التالي.
• إصدار شهادات TCS للبائعين في غضون 45 يوما من تاريخ استحقاق العودة.
• - تسوية التجارة الدولية مع البائعين في نظام STR-2A (الآن GTR-2B) لتجنب الأخطاء.

الضرائب المحصلة في المصدر: قاعدة الامتثال

وآلية التجارة الدولية في إطار نظام الأفضليات المعمم هي حجر الزاوية في الامتثال الضريبي للتجارة الإلكترونية في الهند، وهي تكفل أن يتم ضبط الضرائب عند نقطة المعاملة، مما يقلل من خطر التهرب من جانب البائعين الذين قد لا يُبلغون عن غير ذلك من مبيعات التقارير، وقد زاد المعدل، الذي كان محددا في البداية بنسبة 1 في المائة (0.5 في المائة لكل من هذه الفجوة في السلع والخدمات)، فيما بعد إلى 2 في المائة (+1 في المائة) بالنسبة للسلع، وكان التغير في الفترة من شباط/فبراير 2021.

غير أن امتثال هذه المعايير ليس بدون توقف، بل يجب على الأسواق أن تقارن القيمة الصافية للإمدادات الخاضعة للضريبة بعد تعديلها للعائدات، والإلغاءات، والديون السيئة، وهذا يتطلب محركات مصالحة قوية تضاهي الأوامر والفواتير، وممرات الدفع، ويجتذب عدم الامتثال عقوبات: رسوم متأخرة تبلغ 100 في اليوم (50 في المائة في السنة من أجل الحصول على تعويض عن الدخل المتوقع الإجمالي + 50 في المائة في السنة) ونسبة الفائدة في حالة التسجيل في الفئة " زايست " .

كما يتعين على متعهدي التجارة الإلكترونية الأجانب الذين يبيعون للعملاء الهنود أن يسجلوا في إطار نظام الأفضليات المعمم ويجمعوا خدمات التجارة الخارجية إلا إذا كانوا خاضعين لفئة الخدمات " أودريه " (أونيل المعلوماتية وقواعد البيانات) التي لها قواعد خاصة بها.() وتوضح المبادئ التوجيهية [المشتركة بين الصندوقين في التجارة الدولية]() أن الجهات غير المقيمة يجب أن تعين ممثلاً في الهند من أجل الامتثال.

أحكام ضريبة الدخل: فرض الضرائب على الأعمال الرقمية

وفيما عدا نظام الأفضليات المعمم، تطورت قوانين ضريبة الدخل لتحصيل الدخل من أنشطة التجارة الإلكترونية، وقد أدخل قانون المالية لعام 2020 مفهوم " الحيازة الاقتصادية الكبيرة " في الهند، ويعتبر أن المؤسسة غير المقيمة لها وجود قابل للضريبة في الهند إذا كانت تلتمس بصورة منهجية من العملاء الهنود أو تنخرط في معاملات تشمل سلعا أو خدمات أو ممتلكات مع سكان هنود تتجاوز عتبة محددة (نحو 000 100).

وبالنسبة للشركات المحلية للتجارة الإلكترونية، تتمثل الشواغل الرئيسية المتعلقة بضريبة الدخل في تسعير التحويل (إذا كانت لها معاملات بين الأطراف والكيانات الأجنبية)، وخصم الضرائب في المصدر على المدفوعات للبائعين ومقدمي الخدمات، وفرض الضرائب على الخصومات والمصروفات الترويجية، كما تفحص إدارة الضرائب تصنيف الدخل كدخل تجاري مقابل مكاسب رأسمالية، ولا سيما بالنسبة للمنصات التي تطورت إلى نماذج قائمة على الأصول.

ويمكن أن تستفيد بداية الحيز التجاري الإلكتروني من المادة 80-هيك من قانون ضريبة الدخل، التي تنص على خصم 100 في المائة من الأرباح لمدة ثلاث سنوات متتالية من السنوات العشر الأولى، شريطة أن تكون هذه الأرباح " بداية صالحة " من جانب إدارة تعزيز الصناعة والتجارة الداخلية، غير أن الخصم لا ينطبق إلا على الدخل المتأتي من الأنشطة التجارية، وليس من المكاسب الرأسمالية المجزأة، ويجب ألا يشكل البادئة.

الأنظمة المتعلقة بالمشغلين التجاريين الأجانب

وقد أدى ارتفاع التجارة الإلكترونية عبر الحدود، الذي تغذيه منابر مثل شين، وعليكسبريس، وزاد من عدد الموصلات التي تُنقل إلى مناطق متوقفة على التسلسل، إلى زيادة الرقابة الصارمة، وفي حزيران/يونيه 2023، أصدرت وزارة المالية إخطاراً يقضي بأن يحصل مشغلي التجارة الإلكترونية الأجانب على تسجيل السلع الأساسية والامتثال لأحكام التصنيفات العنقودية المتعددة الأطراف، بغض النظر عما إذا كان لهم وجود مادي في الهند، وأغلقت هذه الحركة ثغرة في استخدام العديد من البائعين الأجانب للإعفاءات منخفضة القيمة.

وبالإضافة إلى ذلك، أدخلت الحكومة قواعد التجارة الإلكترونية لعام 2020 (معدلة في عام 2023)، بموجب قانون حماية المستهلك، الذي يخول الأسواق تعيين كبير موظفي الامتثال، وشخص اتصال بالعقيدة، وموظف مظالم مقيم، وبينما تركز هذه القواعد أساساً على المستهلكين، فإنها تتفاعل مع الامتثال الضريبي من خلال اشتراط إجراء عمليات تسجيل شفافة للمعاملات، وهويات البائع، ومعدلات العودة - البيانات التي يمكن للسلطات الضريبية الحصول عليها أثناء عمليات مراجعة الحسابات.

كما تنطبق أنظمة الصرف الأجنبي بموجب قانون إدارة الصرف الأجنبي عندما تكون إيصالات التجارة الإلكترونية بالعملة الأجنبية، ويجب أن تكفل المنصات الامتثال لمخطط التحويلات المحررة والحصول على الموافقات اللازمة من المصرف الاحتياطي الهندي للمدفوعات العابرة للحدود، ويوفر التعميم المتعلق بالمرور العابر للحدود المتعلق بالمرور العابر للحدود () بشأن شروط الإبلاغ عن المعاملات الإلكترونية التوجيه بشأن شروط الدفع المسموح بها.

الإصلاحات الأخيرة وتبسيط الامتثال

وفي عامي 2023 و2024، أعلنت الحكومة عن عدة تدابير لتخفيف عبء الامتثال على الشركات التجارية الإلكترونية، وتشمل الإصلاحات الرئيسية ما يلي:

• Automated return filing:] Introduction of an auto —populated GSTR —2B that prefills input tax credit data from suppliers, reducing reconciliation errors.
• Quarterly filing option:] E‐commerce operators with annual aggregate turnover below ⁇ 5 crore can now file returns quarterly, with monthly payment only, under the QRMP scheme.
• E‐invoice mandate expansion:] From August 2023, businesses with turnover exceeding ⁇ 20 crore must issue e-invoices, which include e —commerce sales. This improves real-time data sharing with the GST network.
• Uniform TCS rate:] The rate for goods and services was aligned to 1% (0.5%+0.5%) for intra-state transactions and 2% for inter-state, reducing confusion.
• Penalty rationalisation:] Late fees for GSTR — 8. filing were capped at ⁇ 100 per day, and interest calculation simplified.

وعلى الرغم من هذه التبسيطات، لا يزال العديد من بائعي التجارة الإلكترونية الصغيرة والمتوسطة يكافحون مع محو الأمية الرقمية وتكلفة برامج الامتثال، وقد استجابت الحكومة بتقديم وحدات تدريبية مجانية على بوابة نظام الأفضليات المعمم، وإقامة شراكات مع هيئات صناعية مثل اتحاد غرف التجارة والصناعة الهندية من أجل تنفيذ برامج التوعية.

التحديات على الأرض: صغار المبيعات وألعاب التكنولوجيا

وفي حين أن الإطار التنظيمي قد نضج، فإن التنفيذ لا يزال غير متكافئ، إذ يجد البائعون الصغار الذين يعملون غالبا من المستوى 2 والمدن من المستوى الثالث صعوبة في الاحتفاظ بالسجلات الرقمية اللازمة لمصالحة نظام خدمات تكنولوجيا المعلومات والاتصالات/نظام التجارة العالمية، ويعتمد الكثيرون على نظام المحاسبة اليدوي أو برامجيات الفواتير الأساسية التي لا تدمج مع بوابة نظام الأفضليات المعمم، مما يؤدي إلى ظهور إشعارات بالسبب.

ويقع اشتراط التسجيل في إطار نظام الأفضليات المعمم في كل دولة يكون فيها للسوق بائعون أو زبائن عبئاً ثقيلاً على المنهاج التي لها عمليات في عموم الهند، وفي حين ينص قانون نظام الأفضليات المعمم على تسجيل واحد مع تسجيلات متعددة من حيث الحجم من خلال البوابة المشتركة، فإن العملية لا تُبسط تماماً، إذ تطالب بعض الدول بالتحقق المادي، مما يتسبب في تأخيرات.

وثمة تحد آخر هو معالجة حالات العودة والديون السيئة، وعندما يعود الزبائن إلى بند ما، يجب أن يعدل النظام المنسَّق الذي سبق أن دفعه، وإذا لم يتم استرداد المبلغ إلى البائع في غضون الفترة الضريبية نفسها، يجب على المنبر أن يقدم تعديلا في العائدات التالية، وهذا يتطلب تتبعاً زمنياً فعلياً لدورات العودة، التي تفتقر إليها العديد من البرامج.

التوقعات المستقبلية: AI, Real-Time Reporting, and International Alignment

وفي المستقبل، ستشكل عدة اتجاهات تطور قوانين الضرائب التجارية الإلكترونية في الهند، ويستكشف مجلس GST إدماج الاستخبارات الاصطناعية في الكشف عن أنماط التهرب من الضرائب، ويمكن للمحللين الافتراضيين أن يسجلوا معدلات عودة غير عادية أو أخطاء بين بيانات المبيعات والمدخلات المعلن عنها، وفي عام 2024، أدخلت الحكومة نموذجاً تجريبياً بشأن إلزامية الفواتير الإلكترونية لجميع المعاملات التجارية - التجارية (B2B) أعلاه.

وثمة تطور آخر يتمثل في الانتقال إلى الإبلاغ في الوقت الحقيقي، إذ إن مفهوم " استمرار مراقبة المعاملات " يكتسب مشققا عالميا، حيث تبرئة السلطات الضريبية كل فاتورة قبل إصدارها إلى العميل، ومن غير المرجح أن تعتمد الهند نموذجا كاملا لمركز التجارة الدولية قريبا، ولكن بعض القطاعات )بما في ذلك التجارة الإلكترونية( يمكن أن تُدرج في صيغة مستنسخة تُرسل فيها البرامج بيانات المعاملات إلى شبكة الخدمات العالمية يوميا.

وعلى الصعيد الدولي، شاركت الهند بنشاط في مشروع منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي بشأن التحديات الضريبية للاقتصاد الرقمي، ويمكن للحل القائم على أساس الترميز، إذا نُفذ، أن يعيد تشكيل كيفية فرض الضرائب على الشركات العاملة في مجال التجارة الإلكترونية المتعددة الجنسيات، حيث أن شركة " بيلار واحد " تعيد ترتيب الحقوق الضريبية في الولايات القضائية السوقية (مثل الهند)، بينما تحدد شركة بيلار 2 معدلاً عالمياً أدنى للضرائب بنسبة 15 في المائة.

وتشمل الإصلاحات المحتملة على الأفق ما يلي:

• تبسيط امتثال صغار المشغلين: مخطط تكويني محدد للبائعين التجاريين الإلكترونيين الذين تقل معدلات دورانهم عن ⁇ 1 كرو، حيث تُدفع الضرائب بمعدل ثابت، ويلزم توفير عدد أقل من العائدات.
• Unified TCS/TDS digital platform:] A central dashboard that shows all tax collected on behalf of a buyer across multiple marketplaces, reducing duplication.
• Blockchain for supply chain transparency:] Pilot projects using distributed ledger to track goods from manufacturer to client, proving the chain of transactions for customs and tax purposes.
• Environmental tax incentives:] Envisioned but not yet enacted-discussions within NITI Aayog on providing tax credits for green logistical and sustainablepackaging use by e-commerce platforms.

الأفكار النهائية: بناء نظام إيكولوجي للضرائب في المستقبل

إن تطور القوانين الضريبية لقطاع التجارة الإلكترونية في الهند هو قصة تكيف - من الفراغ التنظيمي القريب إلى نظام شامل وإن كان معقداً - وقد جلبت نظم التجارة العالمية وسلاسل التجارة الدولية الشفافية ووسعت القاعدة الضريبية، وقد وسعت الأحكام الضريبية المتعلقة بالدخل نطاق الشبكة لتشمل الوجود الرقمي، ومع ذلك فإن الامتثال يظل تحدياً، لا سيما بالنسبة لللاعبين الأصغر حجماً، واستعداد الحكومة للعمل مع الصناعة، وتبسيط المتطلبات الإجرائية المتوازنة، واعتماد حلول محركة تكنولوجيا.

وبالنسبة للأعمال التجارية، فإن مفتاح الملاحة في هذا المشهد هو الاستثمار في أدوات قوية للمصالحة تُخصص لها هياكل أساسية للامتثال، ومجموعات محاسبة متكاملة، واستشارية ضريبية في كل ولاية، وبالنسبة لمقرري السياسات، يجب أن يستمر التركيز على خفض تكاليف الامتثال مع منع التهرب، ولا يزال قطاع التجارة الإلكترونية في الهند في مرحلة النمو؛ وسيؤدي وجود بيئة ضريبية يمكن التنبؤ بها وعادلة إلى تأجيج الموجة التالية من مباشرة الأعمال الحرة الرقمية.

To stay informed, stakeholders should regularly review updates from the official GST gate], the ]CBIC website, and industry reports published by organisations like the NASSCOM[FAI and the Internet and Mobile Association of India (IAM).