Table of Contents

دور الضرائب في تمويل مشاريع الهند لتطوير الهياكل الأساسية

وقد عزز التحول الاقتصادي السريع الذي شهدته الهند خلال العقود الثلاثة الماضية التوسع الموازي في بنيتها الأساسية المادية، ومن شبكات السكك الحديدية المتروية إلى مطارات المناطق الخضراء والممرات الرقمية، فإن حجم الاستثمار العام المطلوب هو هائل، ومن أهم مصادر رأس المال لهذه المشاريع الإيرادات الضريبية التي تجمعها الحكومات المركزية وحكومات الولايات، كما أن الضرائب لا تُموِّل بناء وصيانة الطرق، والموانئ، والضرائب المفروضة على السكك الحديدية، والضرائب.

مؤسسة تمويل الهياكل الأساسية: الضرائب

ومشاريع البنية التحتية هي مشاريع كثيفة رأس المال وطويلة الأجل، وكثيرا ما تتطلب تمويلا عاما كبيرا لأن العائدات الخاصة قد لا تبرر الاستثمار دون دعم حكومي، وتوفر الضرائب أكثر مصادر الإيرادات المحلية موثوقية وإنصافا لهذه المشاريع، خلافا للاقتراض الذي يخلق خصوم في المستقبل، أو تمويل العجز، الذي يمكن أن يغذي التضخم، والإيرادات الضريبية، عندما يتم جمعها بكفاءة، وسيلة مستدامة لتمويل السلع العامة التي تعزز النمو.

السياق التاريخي للهياكل الأساسية المموَّلة من الضرائب في الهند

وتعتمد خطط السنوات الخمس الأولى للهند اعتمادا كبيرا على الضرائب مثل ضريبة الدخل، والرسوم المفروضة على الضرائب، والرسوم الجمركية لتمويل مشاريع كبيرة في مجال البنية التحتية مثل السدود، ونباتات الفولاذ، والطرق الرئيسية الوطنية، وكان إدخال ضريبة السلع والخدمات في عام 2017 إصلاحا بارزا يهدف إلى توحيد نظام الضرائب غير المباشر وزيادة حجم الإيرادات، ومنذ ذلك الحين، أصبحت مساهمات الهياكل الأساسية في زيادة الضرائب في الصندوق الموحد(19).

أنواع الضرائب وإسهامها في البنية التحتية

وتستخدم الهند مزيجا من الضرائب المباشرة وغير المباشرة، ويساهم كل منها في نسب مختلفة في تمويل الهياكل الأساسية.

  • (أ) ضريبة الدخل، وهي أكبر مصدر للضريبة المباشرة في الفترة المالية 2023-24، بلغت الضرائب الإجمالية المباشرة أكثر من 19.6 لاك كرو، مع تخصيص حصة كبيرة من النفقات الرأسمالية على الهياكل الأساسية من خلال الميزانية المركزية، وما زالت ضريبة الشركات، بعد التخفيضات الأخيرة في الأسعار، تمثل نحو 20 في المائة من إجمالي الإيرادات الضريبية.
  • (ب) ضريبة استهلاك السلع والخدمات (الضريبة على السلع والخدمات) (الضرائب على السلع والخدمات) كضريبة استهلاك قائمة على الوجه المقصود، تبسط نظام الأفضليات المعمم الهيكل الضريبي غير المباشر، وتحسن الامتثال الضريبي، وقد تجاوزت المبالغ الإجمالية الشهرية لأفضل التقنيات العامة بشكل مستمر 1.6 كرواً، مما يوفر قاعدة إيرادات يمكن التنبؤ بها، كما أن مقسم التعويض عن القيمة العالمية، الذي أنشئ أصلاً لتغطية العجز في الإيرادات، قد استُخدم في البنية التحتية.
  • Customs Duty:] Imports of machinery, equipment, and raw materials for infrastructure projects are subject to customs duty. While high duties can increase project costs, the revenue generated supports the government’s ability to subsidise or directly fund projects. Reduced customs duties on capital goods under certain schemes aim to balance revenue needs with cost efficiency.
  • Excise Duty and Cess:] Excise duties on oil products, tobacco, and luxury goods provide significant allocated funds. The Central Road and Infrastructure Fund (CRIF) is financed through a cess on petrol and diesel, directly linking motor fuel consumption to road building. Similarly, the education cess and health cess contribute to social infrastructure.
  • Other Taxes and Levies:] Property taxes and stamp duties collected by state governments finance urban infrastructure like water supply, sewage systems, and local roads. Professional tax, entertainment tax, and taxes on vehicles also flow into state-level infrastructure budgets.

آليات تخصيص الضرائب لمشاريع البنية التحتية

وتشمل الرحلة من تحصيل الضرائب إلى إنجاز المشاريع عدة خطوات في الميزانية والمؤسسات، ويكشف فهم آلية التخصيص هذه عن مواطن القوة وأوجه القصور في نموذج تمويل البنية التحتية في الهند.

Central vs State Government Roles

وتخصص ميزانية الاتحاد جزءا من الإيرادات الضريبية المركزية لوزارات الهياكل الأساسية مثل وزارة النقل البري والطرق السريعة، ووزارة السكك الحديدية، ووزارة الإسكان والشؤون الحضرية، وتكمل هذه المخصصات ميزانيات حكومية حكومية، تمول الطرق الرئيسية الحكومية، والطرق الريفية، ومشاريع التنمية الحضرية، وتقرر اللجنة المالية نقل الضرائب المركزية إلى الولايات على نحو أفقي (تعتمد حاليا 41 في المائة من المجمع المالي المتباين)، التي يمكن أن توجه نفقاتها إلى القطاع الأساسي.

المخصصات والآليات المؤسسية للميزانية

وتشكل النفقات الرأسمالية (الرأسمال) على الهياكل الأساسية محور تركيز رئيسي في ميزانية الاتحاد، وفي الفترة المالية 2024-25، خصصت الحكومة ⁇ 11.11 لاك للأرصدة الرأسمالية، بزيادة قدرها 11.1 في المائة عن السنة السابقة، وتمول هذه الخانة من الإيرادات الضريبية، والاقتراضات، وإيصالات غير ضريبية، وتوفر خط الأساس الوطني للهياكل الأساسية خريطة طريق متوسطة الأجل، وتقترض مشاريع من قبيل شركات القطاع ومؤسسات التمويل الوطنية.

صناديق محددة وضرائب مخصصة

وتوجِّه عدة صناديق محددة الإيرادات الضريبية مباشرة إلى الهياكل الأساسية:

  • Central Road and Infrastructure Fund (CRIF):] Financed by a cess on petrol and diesel, CRIF funds road and bridge projects across states.
  • National Clean Energy Fund (NCEF):] Supported by a clean energy cess on coal, this fund invests in renewable energy and environmental infrastructure.
  • Swachh Bharat Kosh:] Financed through a Swachh Bharat cess (now subsumed under GST compensation cess), it supports sanitation infrastructure.

ويكفل التخصيص ربط الضرائب المحددة بنتائج محددة، رغم أن النقاد يجادلون بأنه يقلل من مرونة الميزانية.

التحديات في مجال تحصيل الضرائب وأثرها على الهياكل الأساسية

وعلى الرغم من الإصلاحات الهامة، تواجه الهند تحديات مستمرة في تحصيل الضرائب تحد من الموارد المتاحة للهياكل الأساسية.

الإعفاء الضريبي والاقتصاد غير الرسمي

ولا يزال قطاع غير رسمي كبير خارج الشبكة الضريبية، حيث تشير التقديرات إلى أن نحو 90 في المائة من القوة العاملة تعمل بصورة غير رسمية، مما يقلل من قاعدة ضريبة الدخل الشخصي والامتثال للضريبة على القيمة المضافة/الأفضليات التجارية، ويحرم التهرب الضريبي من خلال عدم الإبلاغ عن الدخل، ولا سيما في مجال الخدمات العقارية والمهنية، الحكومة من إيرادات كبيرة، ويستهدف مشروع " إيطال " وخطة التقييم غير الوافي للحد من التهرب، ولكن التقدم يقيد مباشرة في مجال الهياكل الأساسية.

Complexity and Compliance Burden

وحتى بعد تنفيذ نظام الأفضليات المعمم، فإن الهند لديها نظاما من أكثر النظم الضريبية تعقيدا فيما بين الاقتصادات النامية، كما أن العوازل الضريبية المتعددة، والإعفاءات الخاصة بالدولة، والتغيرات المتكررة في القواعد تزيد من تكاليف امتثال الشركات التجارية، وكثيرا ما تجد المؤسسات الصغيرة والمتوسطة من الصعب الامتثال لها، مما يؤدي إلى قاعدة ضريبية أضيق، كما أن التعقيدات تؤثر أيضا على الضرائب غير المباشرة على مدخلات البنية التحتية - عمليات التقييم المتعددة، وتأخيرات السداد يمكن أن تبطئ تنفيذ المشاريع.

التحول الرقمي وتأثير نظام الأفضليات المعمم

وقد كان الأخذ بنظام الأفضليات المعمم خطوة رئيسية نحو الرقمنة، مع اقتسام البيانات إلكترونياً إلزامياً، وإتاحة الوقت الحقيقي، وتقديم الإقرارات الطوعية، كما أن الشبكة العالمية لأفضل التقنيات (GSTN) توفر الشفافية وتخفض التسربات، غير أن مشاكل الأسنان المبكرة - مثل الجمود التقني، وحالات عدم كفاية الائتمانات الضريبية، وارتفاع تكاليف الامتثال بالنسبة للمشاريع التجارية الصغيرة - استقرار الإيرادات الذي تأثر به النظام، قد ارتفع إلى ما يزيد على 000 293 دولار.

التحليل المقارن: الهند ضد الأمم النامية الأخرى

أما نسبة الضرائب إلى الناتج المحلي الإجمالي في الهند، التي تبلغ نحو 11.8 في المائة (في الفترة من عام 2023 إلى 24 سنة)، فلا تزال منخفضة مقارنة بالاقتصادات النامية الأخرى مثل البرازيل (حوالي 32 في المائة) وجنوب أفريقيا (حوالي 27 في المائة)، وأقل من متوسط معدل الإنفاق الرسمي على القطاع الخاص الذي تبلغ نسبته نحو 34 في المائة، وهذا المعدل المنخفض نسبيا يحد من الحيز المالي للاستثمار في الهياكل الأساسية، وعلى النقيض من ذلك، فإن نسبة النمو في الصين من الضرائب إلى الناتج المحلي الإجمالي تصل إلى 17 في المائة تسمح به إلى نسبة أكبر في الهياكل الأساسية.

وقد نجحت بلدان مثل إندونيسيا وفيتنام في استخدام ضرائب الموارد الطبيعية وزيادة ضريبة القيمة المضافة لتمويل الهياكل الأساسية، ويمكن للهند أن تستخلص دروسا من هذه النماذج، ولا سيما في استخدام الضرائب على الممتلكات، التي لا تستخدم استخداما كافيا (تمثل إيرادات ضريبة الملكية في الهند أقل من 1 في المائة من الناتج المحلي الإجمالي مقارنة بـ 2.3 في المائة في كثير من البلدان)، وبالمثل، فإن إدخال ضريبة على قيمة الأراضي أو ضريبة أفضل على الممتلكات التي تستفيد من مشاريع البنية التحتية يمكن أن يوفر إيرادات إضافية مخصصة.

الإصلاحات الأخيرة في مجال السياسات وتأثيرها على تمويل الهياكل الأساسية

وقد أثرت عدة تغييرات في السياسة الضريبية حدثت مؤخرا بصورة مباشرة أو غير مباشرة على توافر الأموال اللازمة لتطوير الهياكل الأساسية.

تنفيذ النظام العالمي لمراقبة المناخ وتحقيق نمو الإيرادات

وقد أدى الانتقال إلى نظام الأفضليات المعمم إلى إلغاء هيكل ضريبي مكثف، وتخفيض تكاليف الامتثال الضريبي للأعمال التجارية، وزيادة إيرادات الدولة، كما استخدم إنشاء " سيس " للتعويضات (التي تغطي أصلا خسائر الولايات) لخدمة الديون من الإنفاق على الهياكل الأساسية، وفي الفترة المالية 2023-24، يمكن للمركز الذي تم جمعه على أكثر من 1.5 لاك من مجمّع التعويض عن السلع الأساسية، وهو جزء من ذلك مخصص لإصلاحات البنية التحتية.

القطع الضريبية للشركات وتأثيرها على الإيرادات

وفي عام 2019، قطعت الهند معدلات ضريبة الشركات إلى 22 في المائة (الشركات القائمة) و 15 في المائة (شركات التصنيع الجديدة) لتحفيز الاستثمار، وفي حين أن هذا الشعور المعزز للأعمال التجارية واجتذاب الاستثمار الأجنبي المباشر، فقد قلصت أيضا الإيرادات الضريبية المباشرة في الأجل القصير، وعوضت الحكومة بزيادة الإيرادات غير الضريبية والاقتراض، ولكن الأثر الطويل الأجل على تمويل الهياكل الأساسية سيتوقف على ما إذا كانت التخفيضات الضريبية تؤدي إلى زيادة نمو الناتج المحلي الإجمالي وتوسيع نطاقه الرسمي.

مؤسسة البنى التحتية ومؤسسة ليفيز الخاصة

وقد أدخلت الحكومة بصورة دورية صورا محددة للهياكل الأساسية، مثل " ممر البنية التحتية " على بعض السلع (مثل السيارات الكمالية) و " كريستي كاليان سيس " ، وقد أُضيفت هذه الحبوب أو عُدلت في إطار نظام الأفضليات المعمم، ولكن فلسفتها المتمثلة في تخصيص مبالغ محددة من الميزانية، وهي تعكس أيضا زيادة في الإنفاق على الهياكل الأساسية والتنمية (NaBFID)(21).

التوقعات المستقبلية: الضرائب المستدامة على الهياكل الأساسية

ولكي تحقق الهند الأهداف الطموحة للهياكل الأساسية في رؤية أمريت كال (2047)، يجب أن تعزز الصلة بين الضرائب وتطوير الهياكل الأساسية من خلال استراتيجيات متعددة.

تعزيز قاعدة الضرائب من خلال إضفاء الطابع الرسمي على نظام الشراء

كما أن دفع الحكومة إلى دفع المدفوعات الرقمية، وتسجيل ضريبة السلع والخدمات، وإضفاء الطابع الرسمي على قطاع العقارات من خلال نظام ريا، يوسع تدريجيا القاعدة الضريبية، كما أن مبادرات مثل بوابة النظام الإلكتروني للصرف للعمال غير الرسميين والشبكة المفتوحة للتجارة الرقمية يمكن أن تؤدي إلى زيادة النشاط الاقتصادي في الشبكة الرسمية، كما أن القاعدة الضريبية الأوسع تزيد من الازدهار الضريبي، مما يسمح للحكومة بتمويل زيادة الإنفاق على الهياكل الأساسية دون زيادة معدلات الدخل الضريبي.

الضرائب الخضراء والهياكل الأساسية البيئية

إن التزام الهند بانبعاثات صافية الحد الأقصى بحلول عام 2070 يتطلب استثمارات ضخمة في الطاقة المتجددة، والهيدروجين الأخضر، والهياكل الأساسية لإدارة النفايات، والضرائب الخضراء، مثل مخزن الفحم (وهو الآن جزء من ضريبة التعويض عن انبعاثات السلع والخدمات) وضريبة الكربون المقترحة على الانبعاثات الصناعية، يمكن أن تولد إيرادات مخصصة للبنية التحتية البيئية، كما أن إصدارات الحكومة للسند الأخضر السيادية، التي تدعمها الإيرادات الضريبية الخضراء في المستقبل، تشكل هامشاً واعداً.

الشراكات بين القطاعين العام والخاص والحوافز الضريبية

وتعتمد الحكومة على الشراكات بين القطاعين العام والخاص من أجل مشاريع البنية التحتية الكبيرة، وتعتمد على المشاريع الممولة من الضرائب، وستستخدم الحوافز الضريبية، مثل الاستهلاك المعجل، والعطلات الضريبية لمشاريع البناء والتشغيل والنقل، والإعفاء من بعض الإيرادات بموجب المادة 80 ألف من قانون ضريبة الدخل، لاجتذاب رأس المال الخاص، على أن تهدف السياسة الوطنية للشراكات بين القطاعين العام والخاص التي أقرت مؤخرا إلى تبسيط هذه الحوافز.

خاتمة

إن الضرائب لا تزال العمود الفقري لبنية تمويل الهياكل الأساسية في الهند، إذ إن ضريبة الدخل والبدلات العامة إلى الأعاصير المخصصة، فإن الإيرادات التي تولدت تشكل قدرة البلد على بناء وصيانة وتحديث طرقه، وسككته، وموانئه، وشبكاته، وشبكاته الرقمية، وإن كان قد أحرز تقدم كبير، خاصة من خلال الإصلاحات المتعلقة ببدلات الدخل القومي الإجمالي، وزيادة نسبة الضرائب إلى الناتج المحلي الإجمالي(47).