فرض ضريبة على الدخل الأجنبي للمقيمين الهنود ونريس

أنواع الدخل الأجنبي الخاضع للضرائب

• إيرادات المرتبات من العمل الأجنبي (سواء كنت تعمل في الخارج بينما تحافظ على مركز الروفور أو رب العمل الأجنبي).
• الفوائد المكتسبة من الحسابات المصرفية، والودائع الثابتة، والسندات، والأوراق المالية المودعة خارج الهند.
• توزيعات من شركات أجنبية.
• إيرادات الإيجار من الممتلكات العقارية الموجودة في الخارج.
• مكاسب رأسمالية من بيع الأسهم، والأموال المتبادلة، والعقارات، أو الأصول الأخرى المحتفظ بها في الخارج.
• دخل من عمل أجنبي أو مهنة أجنبية، إذا كنت ROR.
• أي دخل آخر من مصادر خارج الهند، مثل الإتاوات أو المعاشات التقاعدية أو العلاوات.

لإغاثة الضريبة المزدوجة: إدارة الشؤون الإدارية والائتمان الضريبي الأجنبي

ولمنع فرض ضرائب على الدخل نفسه في الهند وفي بلد المصدر على السواء، دخلت الهند في اتفاقات مزدوجة للتخلي عن الضرائب مع أكثر من 80 بلدا، وتوفر اتفاقات المساعدة الإنمائية المؤقتة طريقتين للإغاثة:

• Exemption Method:] Income is taxed only in one country, typically the source country if the taxpayer is a resident of the other.
• Tax Credit Method:] The country of residence allows a credit for taxes paid in the source country against its own tax liability.

ويمكن للمقيمين أن يطالبوا بقيد ضريبة أجنبية في الهند مقابل الضرائب المدفوعة في الخارج على نفس الدخل، وتحسب قيمة ضريبة القيمة المالية باستخدام الاستمارة 67 ويجب تقديمها قبل الموعد المحدد للإيرادات الضريبية، وتقتصر هذه القروض على انخفاض الضرائب الأجنبية المدفوعة أو الضريبة الهندية المستحقة على ذلك الدخل، ويكتسي الاحتفاظ بسجلات دقيقة للمدفوعات الضريبية الأجنبية أهمية حاسمة لإثبات المطالبة.

الإبلاغ عن الدخل الأجنبي والأصول: الجدول واو

ويجب على جميع دافعي الضرائب المقيمين (الرورة والشركة الوطنية لإعادة الممتلكات) الذين يحتفظون بأي أصول أجنبية (بما في ذلك الحسابات المصرفية، والمصالح المالية، والممتلكات غير المنقولة، أو سلطة التوقيع في حساب أجنبي) أن يكشفوا عنها في الجدول واو من إعادة ضريبة الدخل، ويشمل ذلك ما يلي:

• حسابات مصرفية أجنبية (حتى مع عدم وجود رصيد)
• حسابات الاحتجاز الأجنبية
• الإنصاف ومصالح الدين في الكيانات الأجنبية
• العقارات الأجنبية
• أي أصول رأسمالية أخرى تقع خارج الهند
• الصناديق الاستئمانية أو الهياكل الأخرى المنشأة خارج الهند

وقد يؤدي عدم الكشف عن الأصول الأجنبية إلى فرض عقوبات شديدة، بما في ذلك عقوبة تعادل 10 في المائة من قيمة الأصول والمقاضاة في حالات الإخفاء المتعمد، إذ يتعين الكشف عن الأصول الأجنبية التي تنتج دخلاً يمكن فرضه على أفراد شركة RNOR، ولكن المبادئ التوجيهية الأخيرة تتطلب الكشف عن جميع المصالح المالية إذا كان دافع الضرائب يتمتع بمركز شركة RNOR.

فرض ضريبة على الدخل الأجنبي للمبادرات الوطنية

ويخضع الهنود غير المقيمين لقاعدة ضريبية محدودة، ولا تخضع إلا الإيرادات التي ] [تحتضر أو تنشأ في الهند أو الواردة في الهند ] للضريبة، والدخل الأجنبي - أي الدخل المكسب خارج الهند وغير المستلم في الهند - غير قابل للضريبة عموما.

نطاق المسؤولية الضريبية

ويحدد قانون ضريبة الدخل مصادر الدخل التي تعتبر مستحقة أو ناشئة في الهند، وتشمل هذه المصادر:

• إيرادات المرتبات إذا قدمت خدمات في الهند (بدون مقابل حيث يتم تلقي المدفوعات).
• إيرادات من أعمال تجارية أو مهنة أنشئت في الهند.
• الإيرادات الآتية من الممتلكات الموجودة في الهند (إيرادات الإيجار).
• إيرادات من مكاسب رأسمالية في نقل الأصول الواقعة في الهند (مثل أسهم شركة هندية، عقار هندي).
• الفوائد على حسابات البنك الهندي أو الأوراق المالية الصادرة عن الحكومة الهندية
• روايات أو رسوم الخدمات التقنية التي يدفعها أحد المقيمين الهنود.

الدخل الأجنبي: غير قابل للضريبة عموما

إذا كنت من المؤسسات الوطنية لإعادة التأهيل، فإن راتبك من رب عمل أجنبي مقابل عمل يؤديه بالكامل خارج الهند، وفائدة من حساب مصرفي أجنبي لم يرد في الهند، وإيجار ممتلكات في المملكة المتحدة أو الولايات المتحدة، وعائدات شركة أجنبية ليست قابلة للضريبة في الهند، ولا تحتاج إلى الإبلاغ عن هذا الدخل في رد ضرائبك الهندية (ما لم تصبح بعد مقيما).

The Myth of Remittance

ومن سوء الفهم المشترك أنه عندما يُعاد استثمار وطني إلى الهند الدخل الأجنبي، يصبح الدخل قابلاً للضريبة. هذا غير صحيح.]، فإن التحويلات المالية وحدها لا تغير مصدر الدخل، وإذا كان الدخل الأساسي مكتسباً خارج الهند ولم يكن قابلاً للضريبة في الهند وقت ظهورها، فإن تحويلها إلى الهند لا يجعلها خاضعة للضريبة.

قضايا خاصة: إدارة الأعمال التجارية من الهند أو المهنة التي أنشئت في الهند

وحتى بالنسبة للمبادرات الوطنية، فإن الدخل من الأعمال التجارية أو المهنة سيعتبر مصدره الهندي إذا ما أجريت جميع العمليات في الهند، ولكن إذا كانت هذه المبادرة تتحكم في عمل أجنبي من خارج الهند، فإن الدخل أجنبي وغير قابل للضريبة، وإذا انتقلت المبادرة الوطنية لاحقا إلى الهند وأصبحت جمهورية كوريا الشعبية الديمقراطية، فإن دخل الأعمال الأجنبية يمكن أن يصبح خاضعا للضريبة عند تغيير الإقامة، رهناً بوكالة المساعدة الإنمائية.

الاعتبارات الخاصة المتعلقة بالمنسقين المقيمين

ويعمل مركز الناورو على سبيل الانتقال بالنسبة للأفراد العائدين إلى الهند بعد الإقامة الطويلة في الخارج، وخلال فترة الناورو التي يمكن أن تستمر حتى عامين (أو أطول في ظل ظروف معينة)، لا يقيد دافع الضرائب على الدخل الأجنبي إلا إذا ورد في الهند، مما يوفر نافذة لإعادة الإيرادات إلى الوطن دون تحمل مسؤولية ضريبية فورية.

جيم - إمكانية فرض الضرائب على الدخل الأجنبي خلال فترة RNOR

كـ "رينور" أنتِ مُقيدة فقط على:

• الإيرادات الواردة أو التي تعتبر واردة في الهند خلال السنة المالية.
• الإيرادات التي تُستحق أو تنشأ في الهند خلال السنة المالية.
• Income which accrues or arises outside India and is brought into India (but only if the income was earned in a year when you were RNOR? Actually, RNOR taxability is the same as NRI – only Indian-sourced or received in India. So foreign income that is not received in India is not taxable. However, if you receive foreign income directly in an Indian bank account, it is taxable. So careful: the RNOR has an advantage if they keep foreign income abroad. But once remitted to India, that income becomes taxable. This is a nuance: while NRI can remit without tax (because income was foreign-sourced and never taxable), RNOR's foreign income earned during RNOR is also foreign-sourced and not taxable – remittance may not change that either. Actually, the law says for RNOR, income received in India is taxable. So if you receive foreign income in India, it is taxable. For NRI, same. So the remittance myth applies to both. However, many advisors recommend keeping foreign income abroad during RNOR to avoid Indian tax, because once it enters India as a receipt, it becomes taxable even if it's foreign-sourced. That's correct per law: Income Act says "income which is received or deemed to be received in India" is taxable. So if you transfer foreign income to an Indian account, it is income received in India. So for RNOR, it's taxable upon receipt in India. For NRI, same. So the distinction is that for RNOR, if you have foreign income from prior years while NRI, and you become RNOR and then receive that income in India, it's taxable because received in India. But if you were NRI and earned that income and never received in India, then later become RNOR and receive, still taxable. So the only safe way is to not receive foreign income in India. Plan to keep it abroad or reinvest. This is a critical point. I'll include it.

  أثر التعديلات الأخيرة: قانون المالية، 2020

  وقد أدخل قانون المالية لعام 2020 تغييرات هامة على قواعد الإقامة، مما أثر على فرض ضرائب على الدخل الأجنبي على كثير من الهنود والمبادرات الوطنية.

  التغير في ظروف الرضا

  وفي السابق، يمكن للمواطن الهندي أو منظمة التحرير الفلسطينية التي زارت الهند أن تبقى حتى 182 يوما دون أن تصبح مقيما، وقد قللت القواعد الجديدة من العتبة: إذا تجاوز مجموع دخلكم من مصادر أخرى (باستثناء الدخل الأجنبي) 15 لاخا خلال السنة السابقة، تصبحون مقيمين إذا بقيتم لمدة 120 يوما أو أكثر في السنة المالية، مما أحكم على ظروف الزوار الأغنياء.

  Deemed Residency for Indian Citizens

  يعتبر المواطن الهندي الذي لا يخضع للضريبة في أي بلد أو إقليم آخر (أي " ضريبة صفرية " يقيم في ولاية قضائية منخفضة الضرائب) مقيما في الهند إذا تجاوز مجموع دخله من مصادر هندية 15 لاخ، وهذا الحكم يستهدف الأفراد الذين ينتقلون إلى ملاذات ضريبية ولكنهم لا يزالون يتمتعون بمصالح اقتصادية كبيرة في الهند، ويفرض عليهم ضرائب على دخلهم العالمي، بما في ذلك الدخل الأجنبي للإعانة.

  تمديد فترة الإقامة في مراكز الاستخبارات الوطنية أثناء انعقاد مؤتمر الدول الجزرية الصغيرة النامية

  وأصدرت اللجنة توضيحات تفيد بأن الأيام التي تُنفق في الهند بسبب القيود المفروضة على السفر (مثل إلغاء الرحلات الجوية أثناء الجائحة) لن تحسب لأغراض الإقامة، شريطة ألا يكون الفرد في الهند لفترة طويلة طوعاً، وهذا يحمي العديد من الأجهزة الوطنية من أن تصبح مقيمة دون قصد ويواجه الضرائب العالمية على الدخل الأجنبي.

  الامتثال والعقوبات

  ويعد الإبلاغ الدقيق عن الدخل الأجنبي والأصول الأجنبية أمراً بالغ الأهمية، إذ يجب على المقيمين والمبادرة الوطنية على السواء تقديم عائدات ضريبية للدخل إذا تجاوز مجموع دخلهم حد الإعفاء الأساسي (أو إذا كان لديهم أصول أجنبية معينة، حتى إذا كان الدخل أقل من الحد).

  شروط ملء ملفات المقيمين والمراجعين الوطنيين

  • Residents (ROR)] must file ITR-2 or ITR-3 (depending on income sources) and disclose all foreign income and assets in Schedule FA. Failure to do so attracts penalty under Section 271F for non-filing, and penalty under Section 271FB for failure to furnish report of foreign assets.
  • NRIs] need to file a return only if they have Indian-sourced income exceeding the exemption limit, or if they have remitted foreign income that become taxable (rare). However, if an NRI holds a financial interest in a foreign entity that is also a reporting requirement under the Black Money Act, the obligation may arise.

  العقوبات المفروضة على عدم الكشف عن الأصول الأجنبية

  ويفرض قانون الضرائب لعام 2015 على المال الأسود (الدخل الأجنبي والأصول غير المغلق) وعلى فرض الضرائب عقوبات صارمة على الإخفاء المتعمد للأصول الأجنبية، ويمكن أن يؤدي الادعاء إلى السجن، وبالإضافة إلى ذلك، وبموجب قانون ضريبة الدخل، يؤدي عدم الكشف عن الأصول الأجنبية في قانون الضرائب المالية إلى فرض عقوبة تصل إلى 10 لاخ، ويُعتبر الامتثال في الوقت المناسب للقوانين الضريبية أمرا أساسيا لتجنب هذه الآثار.

  الأطر العملية للتخطيط الضريبي

  To optimize your tax position while staying compliant, consider the following strategies:

  الاحتفاظ بسجلات سليمة

  الاحتفاظ بسجلات تفصيلية عن إيراداتكم الأجنبية، والضرائب المدفوعة في الخارج، والبيانات المصرفية، ووثائق ملكية الأصول الأجنبية، وهذه الوثائق حيوية عندما يطالبون بقيد الضرائب الأجنبية أو يدافعون عن وضعكم الضريبي في مراجعة الحسابات.

  التماس المشورة المهنية

  والإقامة الضريبية، وتفسير إدارة الشؤون الإدارية، والإبلاغ عن الأصول الأجنبية، هي مجالات معقدة، حيث يشرك محاسبا مستأجرا مؤهلا أو مستشارا ضريبيا يتمتع بخبرة في مجال الضرائب العابرة للحدود، ويمكن للمستشار أن يساعدك على تحديد مركز الإقامة الخاص بك بدقة، وينظم استثماراتك للتقليل من الضرائب المزدوجة إلى أدنى حد، ويكفل تقديم نماذج في الوقت المناسب مثل الاستمارة 67 الخاصة بمراكز الإقامة.

  تحقيق الاستفادة المثلى من استحقاقات المساعدة الإنمائية الرسمية

  (ب) استعراض أحكام اتفاق التجارة الحرة بين الهند وبلد الإقامة الخاص بك (أو بلد المصدر) - تنص بعض المعاهدات على إعفاء بعض أنواع الدخل (مثل الفوائد والعوائد)، بينما تقدم معاهدات أخرى معدلات حبس أقل، فعلى سبيل المثال، تنص الرابطة الهندية - الولايات المتحدة الأمريكية على فرض ضرائب على المكاسب الرأسمالية على الأسهم فقط في بلد الإقامة في ظل شروط معينة، مما يمكن أن يدر الأرباح من الضرائب الهندية إذا كنت مقيما في الولايات المتحدة.

  خطة انتقالك من أجل استعادة الثقة

  وإذا كنت تنوي العودة إلى الهند بصفة دائمة، حاول إعادة الدخل الأجنبي إلى الوطن بينما لا تزال مدفعاً وطنياً أو شركة RNOR لتقليل الضريبة الهندية إلى أدنى حد، فعندما تصبح شركة ROR، تصبح جميع الإيرادات العالمية خاضعة للضريبة، وتستخدم فترة الوصل الوطنية للأسعار بصورة فعالة لجلب الأموال تدريجياً، ولكن تدرك أن الدخل المتلقاه في الهند خلال عملية إعادة البناء قابلة للضريبة، ويقترح بعض المستشارين الاحتفاظ بدخل الأجنبي في الخارج واستخدامه للسفر أو إعادة الاستثمار خارج الهند.

  خاتمة

  وتتوقف الضرائب المفروضة على الدخل الأجنبي للسكان الهنود والمبادرات الوطنية على تصنيف الإقامة بدقة، وفهم أحكام اتفاق التجارة الحرة والتبليغ الدقيق، ويجب على المقيمين في جمهورية كوريا أن يعلنوا ويدفعوا ضرائب على الدخل العالمي، في حين أن المؤسسات الوطنية لإعادة التأهيل والبلدان المساهمة بقوات هي عموماً محمية من الضرائب على الدخل الأجنبي ما لم ترد في الهند، وقد جعلت التعديلات الأخيرة قواعد الإقامة أشد صرامة، كما أن عدم الامتثال للإفصاح عن الأصول الأجنبية يمكن أن يؤدي إلى فرض عقوبات شديدة.

  Disclaimer:] This article provides general information and should not be construed as professional tax advice. Tax laws are subject to change and individual circumstances vary. Consult a qualified tax professional for advice specific to your situation.

  External Resources:]

  • Income Tax Department: List of DTAAs]
  • Rule 128: Foreign Tax Credit (Income Tax Rules)]
  • TaxGuru: Comprehensive analysis of residency and foreign taxation]
  • Central Board of Direct Taxes (CBDT): Circulars on residency]