فرض ضريبة على العملة في الهند: ما تحتاجون معرفته

أنواع إيرادات العملات وقابليتها للضرائب

ولا يعامل كل الدخل المكشوف بنفس الطريقة، إذ تحدد طبيعة المعاملة رأس الضرائب ومعدلها ومتطلبات الإبلاغ المنطبقة، ويقلل ذلك من تفصيل لأهم أنواع الدخل شيوعاً وكيفية فرض ضرائب عليها في الهند.

التجارة والاستثمار: الأرباح الرأسمالية أو إيرادات الأعمال التجارية

وبالنسبة لمعظم فرادى المستثمرين، تُعامل المكاسب المتأتية من بيع البرمجيات المحتفظ بها كاستثمار بوصفها مكاسب رأسمالية، وتتوقف المعاملة الضريبية على فترة الاحتفاظ وطبيعة الأصول، غير أنه نظراً إلى أن المادة 115 باء باء باء حاء من قانون المالية 2022، فإن حكماً خاصاً يبطل قواعد المكاسب الرأسمالية العامة للعديد من عمليات تحويل الأصول الرقمية، وبموجب هذا الفرع، فإن أي إيرادات من تحويل الأصول الرقمية الافتراضية تخضع للضريبة بنسبة 30 في المائة (الإضافة).

وإذا كان دافع الضرائب تاجراً أو يقوم بمعاملات تجارية متكررة، فإن الدخل يمكن تصنيفه على أنه دخل تجاري بدلاً من مكاسب رأسمالية، وفي هذه الحالات، فإن ضريبة الـ 30 في المائة المقطوعة بموجب المادة 115 باء باء حاء لا تنطبق؛ وبدلاً من ذلك، فإن صافي الأرباح يُفرض على معدلات الرسوب العادية، ويُستند التمييز بين المستثمرين والمستثمرين في التجارة العرضية إلى عوامل مثل الحجم والتواتر والقصد واستخدام الأموال.

إيرادات التعدين

أما الإيرادات الآتية من التعدين في مجال العملات المبكورة فتعامل بوصفها إيرادات تجارية أو إيرادات من مصادر أخرى، حسب الحجم والانتظام، وتشمل التعدين التحقق من المعاملات وإنشاء عملات جديدة، تعتبر حدثا قابلا للضريبة وقت استلام العملات، وتدرج القيمة السوقية العادلة للعملات الملغومة في تاريخ الاستلام في إيرادات دافعي الضرائب، وإذا كان التعدين ينفذ كخطة تجارية، فإن التكاليف المتعلقة بضريبة الكهرباء، والمبالغ النقدية.

الإيرادات المقيدة والوشيكة

وتفرض مكافآت أخذ، وفوائد من إقراض المنصات، وغيرها من الإيرادات السلبية كإيرادات من مصادر أخرى، وتُقدر قيمة المبلغ المحصل عليه في كبده بسعر السوق في تاريخ الاعتماد، ويضاف هذا الدخل إلى مجموع إيرادات دافع الضرائب ويفرض عليه الضرائب بمعدلات صرف مزدوجة، ولا تنطبق ضريبة ال ٣٠ في المائة على هذا الدخل السلبي، لأنه لا يُحتفظ في نهاية المطاف بدخل من ضريبة الدخل المبيعة؛

أجهزة التزود بالأجهزة الجوية والفوركات

كما أن توزيع الخنازير على أصحاب المحفظات - معفا من الضرائب - كإيرادات من مصادر أخرى - القيمة السوقية العادلة للشقوق في تاريخ استلامها مشمول في الإيرادات، وبالمثل، فإن الكميات التي ترد من شوكة صلبة (مثلاً عندما تصبح حصيلة بيتكوين النقدية مقسمة من بيتكوين) قابلة للضريبة عند استلامها، وإذا كانت المكسبات الجوية مشروطة بالاحتفاظ بثروة أخرى، فإن قيمة الدخل الأصلي المبيع هي في المائة.

NFTs and Other Virtual Digital Assets

ويمكن أن يشمل تعريف الأصول الرقمية الافتراضية بموجب المادة 247 ألف من قانون ضريبة الدخل " المكسورات غير المرئية " وأي أصول رقمية أخرى تحددها الحكومة، وتكون المكاسب المتأتية من بيع المواد النووية خاضعة للضريبة عند نسبة 30 في المائة تحت المادة 115 باء حاء، شريطة أن تكون مصنفة على أنها مواد متطورة، وقد أوضحت الشركة أن المواد النووية لليد العاملة هي التي تُعتبر حيازة عقارية للرسوم (g).

المعدلات الضريبية المطبقة على معاملات الاختراع

ومنذ صدور قانون المالية 2022، كان نظام الضرائب الخاص بمراكز تنمية الأعمال الحرة مزيجا من الأحكام الخاصة والقواعد الضريبية العامة للدخل، ومن المهم للغاية فهم المعدل الذي ينطبق تجنبا للدفع والعقوبات.

ضريبة الـ 30% على تحويلات أجهزة الاستنشاق (القسم 115BH)

:: فرض القسم 115 باء - باء - حاء اعتبارا من 1 نيسان/أبريل 2022 ضريبة مسطحة قدرها 30 في المائة على الدخل المتأتي من تحويل أي أصول رقمية افتراضية.

• Rate:] 30% زائداً الرسوم الإضافية المنطبقة (تراوح بين 10 و37% حسب الدخل) و4% من الإجازات الصحية والتعليمية، ويمكن أن يكون المعدل الفعلي مرتفعاً بنسبة 42.744% بالنسبة لكبار السن ذوي الدخل المرتفع.
• No deductions allowed:] except the cost of acquisition. Expenses such as transaction fees, brokerage, or internet costs cannot be deducted against the gain.
• No set-off of losses:] Losses from VDA transactions cannot be set off against any other income, including gains from other VDAs. Each transaction is taxed independently.
• Holding period irrelevant:] contrast traditional capital assets where long-term holding yields lower rates, the 30% tax applies regardless of how long the asset was held.
• Scope:] Covers transfer of VDAs, including sale, exchange, or gift (subject to certain exceptions for grantss to relatives).

ويلغي هذا الحكم قواعد المكاسب الرأسمالية السابقة بالنسبة لمعظم التحويلات من البكتيريا إلى النسيج ومن البكاء إلى الملاءمة، غير أنه إذا كان يوجد في هيئة تنمية الأعمال التجارية مخزون في التجارة (أي من جانب تاجر محترف)، فإن الدخل يمكن أن يعامل كدخل تجاري وأن يُفرض عليه ضرائب بمعدلات سلب، ولكن هذا مجال خلافي، وينبغي أن يتشاور دافعو الضرائب مع محاسب مستأجر لتحديد ما لديهم من دخل.

خصم الضرائب من المصدر بنسبة 1 في المائة تحت البند 194 من النظام المالي الموحد

وتتبع معاملات التبريد، أدخلت الحكومة نظام الإبلاغ عن التجارة في الخدمات بنسبة 1 في المائة على اعتبار المستحق الدفع لغير المقيم لنقله.

• Threshold:] TDS applies if the consideration exceeds ⁇ 50,000 in a financial year for a specified person (i.e., individuals/HUFs not required to get audit). For others, threshold is ⁇ 10,000.
• Liability:] The buyer/transferee must deduct 1% TDS at the time of credit or payment, whichever is earlier.
• No TDS on Brand:] The requirement is on the buyer; the Brand receives the net amount and must pay applicable income tax on the gain.
• Reporting:] The deductor must furnishTDS returns and the amount deducted can be claimed as credit by the Brand in their ITR.
• Exemptions:] Transactions on exchanges where the exchange itself deducts TDS on behalf of buyers. Also, if the Brand provides a certificate that no tax is deductible (e.g., lower deduction certificate), TDS can be avoided.

والامتثال للنظام التجاري الدولي إلزامي؛ وقد يؤدي عدم الخصم إلى عدم تقاضي نفقات المشتري ودفع الفائدة/السند.

ضريبة إيرادات كريبتو كإيرادات للأعمال التجارية

وبالنسبة لدافعي الضرائب الذين يمارسون تجارة البحيرات أو التعدين كعمل تجاري، فإن الدخل يقيد كدخل تجاري تحت عنوان " مشاريع وكسب الأعمال التجارية أو المهنة " .

• ويحسب صافي الربح بعد خصم جميع النفقات التجارية المشروعة (الهردوريات، الإنترنت، المرتب، إلخ).
• ويمكن أن تُخصم الخسائر من إيرادات تجارية أخرى أو تُنقل إلى الأمام، رهناً بالشروط.
• وتطبق معدلات الضرائب على أساس النظام الضريبي المنطبق (النظام القديم أو الجديد).
• ولا تنطبق ضريبة الـ 30 في المائة المسطحة بموجب المادة 115 باء باء حاء إذا كانت شركة VDA تحتفظ بمخزونات في التجارة، غير أن شركة CBDT لم تصدر تعميما يوضح ذلك، مما يؤدي إلى مخاطر التقاضي، ويوصي العديد من المهنيين في مجال الضرائب بتقديم بطاقة إعادة تعامل كإيرادات تجارية فقط إذا كان حجم المعاملات كبيرا وكان النشاط منتظما.

ضريبة السلع والخدمات على أنشطة العملات

ولا يزال تطبيق نظام الأفضليات المعمم على معاملات الاستبدال آخذا في التطور، ولم تصدر الحكومة حتى الآن إخطارا نهائيا، بل استنادا إلى مبادئ عامة:

• ] " إمدادات خدمات التعدين: ]] يمكن للتعدين كخدمة أن يجتذب GST بنسبة ١٨ في المائة تحت بند " تقديم الخدمات " . ويجب على المشتغلين بالعدالة أن يسجلوا إذا تجاوز إجمالي الدوران ٠٢ لاخ.
• خدمات الصرف: ] Crypto exchanges charge fees or spreads, which are consideration for services. These fees are subject to GST at 18%.
• NFT sales:] The GST Council has discussed taxing NFT transactions. Currently, the supply of digital art via NFT may be treated as supply of goods (if code is assigned) or services. In many cases, the creator pays GST on the sale value.
• Peer-to-peer transfers:] P2P transfers of crypto between individuals are likely not subject to GST because there is no supply of services; it is a transfer of capital asset. However, the interpretation is not settled.

ونظراً للغموض، ينبغي أن يحصل دافعو الضرائب الذين يمارسون أنشطة التبريد التجاري على تسجيل نظام الأفضليات المعمم وأن يلتمسوا المشورة المهنية لتجنب الطلبات في المستقبل.

متطلبات الإبلاغ والامتثال

وقد شدّدت إدارة ضريبة الدخل على فحص معاملات التكفير باستخدام تحليلات الاختراق والبيانات المستمدة من المبادلات، ولا يمكن التفاوض على الامتثال، وهنا الخطوات الرئيسية التي يجب أن يتبعها كل مشارك في عملية التبريد.

صيانة السجلات التفصيلية

ويعد حفظ السجلات الدقيقة أساس الامتثال الضريبي، والحفاظ على ما يلي لكل معاملة:

• تاريخ المعاملة وتوقيتها (يُفضل في مركز التجارة الدولية).
• نوع المعاملة (البيع، التبادل، النقل، استلام التعدين، مكافأة أخذ).
• تفاصيل عن الأطراف المقابلة (اسم التبادل أو عنوان المحفظة).
• كمية البكاء والسعر لكل وحدة
• النظر في أمر الجمبري الهندي (للشراء/المبيعات): استخدام سعر التحويل من مصدر موثوق (مثلاً، سعر الصرف أو المبيعات في كوين ماركت كاب) وقت المعاملة.
• تكلفة اقتناء كل أصل (بما في ذلك الرسوم المدفوعة).
• جني أو خسارة في الروبيات

استخدام البرمجيات الضريبية أو جداول البيانات الإجمالية: بالنسبة للمعاملات المعقدة مثل عمليات التبريد إلى الحرف الالبرية، تعامل كل تجارة على أنها حدث يمكن فرضه على الضرائب: بيع كبد آخر هو التخلص من ضريبة الـ 30 في المائة، وتكاليف البعوض الجديدة هي القيمة السوقية للخلي عن البعوض.

رسوم ضريبة الدخل

واعتبارا من سنة التقييم 2023-24 (من 2022 إلى 23 سنة)، تشمل نماذج سجل المعاملات الدولي جدولا منفصلا (Schedule VDA) للإبلاغ عن الإيرادات المتأتية من الأصول الرقمية الافتراضية.

• Report VDA income under the appropriate head: capital gains, business income, or income from other sources.
• فصل تفاصيل كل موجود أو تقديم أرقام إجمالية حسب الشكل.
• Claim TDS credit (TDS deducted under Section 194S) by matching with Form 26AS.
• وإذا تجاوزت الإيرادات حد الإعفاء الأساسي، فإن سجل المعاملات الدولي يسجل حتى وإن لم يكن هناك أي ضريبة مستحقة.

ويعتبر عدم الإبلاغ عن الدخل المكشوف التهرب من الضرائب، وقد بدأت الإدارة بإرسال إشعارات إلى دافعي الضرائب الذين لديهم كميات كبيرة من معاملات التبريد التي تظهر من خلال بيانات التبادل أو تحليل السلاسل دون أن يبلغوا عنها.

العقوبات على عدم الامتثال

ولدى الهند نظام صارم للعقوبة على التخلف الضريبي، والعقوبات الرئيسية ذات الصلة بالبريد:

• Failure to pay tax:] Interest under Section 234A/B/C ranges from 1% per month for late payment.
• Failure to file return:] Late filing fee up to ⁇ 10,000 under Section 234F. Additionally, penalty under Section 271F up to ⁇ 5,000.
• Underreporting or misreporting income:] Penalty under Section 270A: 50% of tax on underreported income (100% for misreporting).
• Failure to deduct TDS:] Interest under Section 201(1A) at 1% per month, plus penalty equal to the TDS amount (Section 271C).
• Prosecution:] For willful evasion, imprisonment up to 7 years under Section 276C.

وقد أبدت الإدارة استعدادها لمواصلة المتخلفين عن الدفع من ذوي القيمة العالية، ويمكن للكشف الطوعي عن المعلومات عن طريق عمليات العودة المستكملة (المادة 139(8 ألف)) أن يقلل العقوبات إذا ما تم تقديم هذه الجزاءات في غضون الوقت المحدد.

مقارنة ضريبة كريبتو: الهند ضد ولايات قضائية أخرى

ففهم كيفية مقارنة النظام الضريبي الهندي على الصعيد العالمي يساعد المستثمرين على تقدير الطابع الفريد للنظام الهندي، وفي حين أن بلدانا كثيرة نفذت قوانين ضريبية مشفرة، فإن معدل الهند المسطح بنسبة ٣٠ في المائة دون تعويض عن الخسائر هو من أشد المعدلات صرامة.

• United States:] Crypto is treated as property. Capital gains tax rates range from 0% to 20% (long-term) or ordinary income rates (short-term). Losses can compensate gains, and up to $3,000 of net loss can compensate ordinary income. No separate TDS.
• United Kingdom:] Crypto assets are subject to capital gains tax with an annual exemption of 6,000 £ (as of 2024/25). Rates: 10% for basic rate taxpayers, 20% higher rate. Losses can be carried forward. No TDS.
• Singapore:] No capital gains tax. Cryptocurrency trading gains are not taxable for individuals (unless it is a business). Businesses pay corporate income tax. No VAT/GST on crypto transactions (treated as currency).
• Germany: ] Crypto held for more than one year qualifies for tax-free gains. Short-term gains are taxed at progressive income tax rates (up to 45%). No capital gains tax if sold after one year.
• India:] Flat 30% on transfers, no loss compensate, 1% TDS, no holding period benefit. This places India in the high-tax, low-flexibility category.

وبالنسبة للمقيمين الهنود، فإن الانتقال إلى ولاية قضائية أقل ضريبة لا يعفيهم تلقائيا من ضريبة الهند؛ وتطبق قواعد الإقامة، ولا يخضع المقيمون عموما للضريبة الهندية على مكاسب البعوض ما لم يكن للمعاملات مصدر في الهند (مثل استخدام التبادل الهندي أو التعدين في الهند).

التوقعات المستقبلية والتوصيات المتعلقة بالمشاركين في برنامج " كريبتو "

وتواصل الحكومة الهندية تقييم موقفها من حالات التكفير، وقد أدى إدخال الرابيان الرقمية إلى خفض الحاجة الملحة إلى حظر البكلاء الخاص، ولكن من المرجح أن يظل النظام الضريبي أو يصبح أكثر صرامة، ومن بين التغييرات التي يمكن إدخالها:

• Reduction in TDS rate:] Industry bodies have petitioned to lower TDS from 1% to 0.1% to reduce friction. The finance ministry has hinted at a review.
• Allowing loss set-offs:] As the market growns, the government may allow limited compensate of VDA losses against VDA gains, but not against other income.
• Introduction of a comprehensive crypto bill:] The bill may define the legal status, create a regulatory authority, and possibly ban private cryptocurrencies except for regulated exchanges.
• GST clarity:] expected via a GST Council decision to bring crypto-related services under a clear tax head.

وحتى يظهر الوضوح، يجب أن يركز المشاركون على الامتثال، وهنا توصيات قابلة للتنفيذ:

1. Usese reputable exchanges] that automatically deduct TDS and provide transaction summaries. Avoid P2P deals from unverifiable sources.
2. Maintain a crypto tax bookger in a spreadsheet or dedicated software (e.g., CoinTracking, Koinly) to track cost basis and gains.
3. File ITR on time] even if zero tax liability. Use the VDA schedule accurately.
4. Consult a qualified chartered accountant] with crypto experience for complex situations like mining businesses, NFT creation, or large transactions.
5. Stay updated] with CBDT circulars and budget announcements.
6. Consider grantsing strategies:] Gifts to immediate relatives (spouse, children, parents) are not taxable to the recipient if the gift is below ⁇ 50,000 per year, but the donor may be subject to gift tax rules. Transfer crypto as a gift to avoid tax is subject to anti-abuse provisions.

الأفكار النهائية

(ب) بالإضافة إلى ذلك، فإن ضريبة [FT] في الهند معقدة لكنها قابلة للإدارة من خلال الفهم والتخطيط المناسبين، أما الضريبة المسطحة 30 في المائة، ولا تعوض عن الخسارة، و1 في المائة من هذه الضرائب، فتضع بيئة عالية الامتثال، غير أن العقوبات المفروضة على عدم الامتثال يمكن أن تكون شديدة، والمفتاح هو: الاحتفاظ بالسجلات، والإبلاغ عن جميع المعاملات، والضرائب المستحقة، والتماس التوجيه المهني.