فهم الآثار الضريبية لبيع الأعمال التجارية في الهند

اعتبارات الائتمان الضريبي

وعندما تُفرض على الشركة رسوم على بيع مصنف، قد يكون المشتري قادرا على المطالبة بقيد ضريبة الدخل رهنا بالقواعد، ويجب على البائع أن يصدر فاتورة ضريبية إذا كانت الصفقة قابلة للضريبة، ولا يلزم، في حالة بيع الأنهار غير المجذبة للأفضليات المعمم، أي فاتورة، ولكن لا تزال هناك حاجة إلى وثائق مناسبة بموجب قانون ضريبة الدخل.

رسوم التسجيل

ويدفع رسوم الاستيعاب عند نقل الممتلكات غير المنقولة (الأراضي والمباني) ويتباين حسب الدولة، ويمكن أن تتراوح المعدلات بين 5 و 8 في المائة من قيمة الممتلكات أو القيمة السوقية، أيهما أعلى، وفي بيع الأصول، ينطبق واجب الطوابع على صكوك النقل أو الإحالة أو الإيجار، وفي بيع الأسهم التي تشمل الأصول الأساسية العقارية، يمكن أن يستمر تطبيق رسوم الطوابع إذا كانت المعاملات تنطوي على تحويل أسهم تنقل فعليا إلى بعض البلدان (في بعض الرسوم).

الضرائب المخصومة من المصدر

وكثيرا ما يُطلب من المشتري خصم الضرائب من المصدر أثناء دفعها للبائع، والأحكام الرئيسية المتعلقة بمعاملة السلع والخدمات التجارية ذات الصلة:

• Section 194IA]: TDS at 1% on consideration for transfer of immovable property (other than agricultural land) if the consideration exceeds ⁇ 50 lakh.
• Section 195]: TDS on payments to non-residents — applicable if the Brand is a foreign entity or NRI.
• Section 194J]: TDS on fees for technical services, which may apply to consulting or advisory components.

ويجب على البائع أن يقدم إلى شركة PAN وتفاصيل أخرى لتجنب ارتفاع معدلات خدمات النقل العابر (20 في المائة في إطار البند 206 ألف ألف ألف ألف). ويمكن المطالبة بخصم هذه الشركة كقيد ائتماني في حين يقدم إلى البائع عائد ضريبة الدخل.

هيكل البيع: الأصول المبيعة مقابل حصة البيع

والخيار بين بيع الأصول وبيع الأسهم له آثار ضريبية كبيرة على الطرفين، وكثيرا ما يفضل المبيعون بيع الأسهم لأنه يمكن أن يؤدي إلى انخفاض ضريبة المكاسب الرأسمالية (لا سيما إذا كانت الأسهم تُحتفظ بها في الأجل الطويل)، في حين قد يفضل المشترين بيع الأصول للحصول على قاعدة تكاليف متصاعدة لتعويض الاستهلاك.

بيع الأصول - الآثار الضريبية

وفي بيع الأصول، يتخلص البائع من كل موجود على حدة، وتحسب المكاسب الرأسمالية بصورة منفصلة لكل موجود على أساس فترة حيازة هذه الأصول وتكاليفها، ويمكن أن تؤدي الأصول القابلة للاستهلاك (مثلا، المصانع، الآلات، المباني) إلى [[الجرد من القيمة المضافة] باعتبارها مكاسب رأسمالية محدودة الأجل [المؤشر: 1] أو [القيمة الإجمالية للبيع].

حصة البيع - الآثار الضريبية

وفي بيع أسهم، ينقل البائع أسهمه في الشركة، ولا تزال الأصول الأساسية موجودة لدى الكيان، ولذلك لا تنشأ ضرائب على مستوى الأصول للبائع، وتحسب المكاسب الرأسمالية على الأسهم على أنها الفرق بين سعر البيع وتكاليف حيازة الأسهم، كما أن قيمة السلع غير المدرجة في القائمة التي يحتفظ بها المشتري لأكثر من 24 شهرا، قد تُفرض ضريبة على القيمة العقارية لشركات النقل غير المرخص لها (أو 10 في المائة بدون رسوم قياسية، أيهما أقل من قيمة الضرائب المسجلة في سجل المعاملات الدولي).

اختراع الهيكل الأمثل

ويتوقف القرار على عوامل مثل الوضع السكني للبائع، وفترة الانتظار، والرغبة في إعفاءات المكاسب الرأسمالية في المستقبل، واستعداد المشتري لدفع أقساط إضافية، وغالبا ما يكون من الممكن التفاوض على مزيج من الأصول والبيع أو بيع الأسهم، وينبغي للمبيعين أن يصوغوا العائدات بعد الضرائب في إطار هياكل مختلفة قبل إتمام الصفقة، ولا غنى عن المشورة الفنية من محاسب مستأجر ومحامي ضرائب.

استراتيجيات التخطيط الضريبي للمبيعين

ويمكن للتخطيط الاستباقي أن يقلل من عبء الضرائب ويكفل الامتثال للقانون.

توقيت البيع

وإذا كان أحد الأصول يقترب من فترة الحيازة البالغة 24 شهرا، فإن تأجيل البيع يمكن أن يحول المكاسب القصيرة الأجل إلى مكاسب طويلة الأجل، مما يقلل كثيرا من معدل الضرائب، وبالنسبة للأسهم، فإن الانتظار إلى ما بعد 12 شهرا يحقق نفس الشيء، وبالإضافة إلى ذلك، فإن البيع في سنة مالية عندما يكون الدخل الآخر للبائع أقل يمكن أن يقلل من ضريبة الرسوب على استحقاقات الرقم القياسي لأسعار الاستهلاك والأسعار الثابتة، كما أنه يحسن أيضا مع فترات الانتظار الطويلة.

استخدام الإعفاءات والإغاثة المتجددة

ويمكن للمبيعين أن يستثمروا عائدات بيع الأصول المحددة في غضون الأطر الزمنية المسموح بها للمطالبة بإعفاءات بموجب المواد 54 و54 واو و54EC وما إلى ذلك، مثلا، إذا بيعت مبنى تجاري، يمكن إعادة استثمار هذا النوع من السندات في منزل سكني (القسم 54) أو السندات (القسم 54EC) لإرجاء الضريبة، ويخفض المبلغ المعفى تكلفة الأصول الجديدة، ويحافظ على تأجيلها بعد ذلك.

الوثائق والامتثال

ومن الضروري أن تُحسب السجلات الصحيحة لتكاليف الاقتناء (بما في ذلك التحسينات والسمسرة والرسوم القانونية) من أجل حساب المكاسب الرأسمالية الدقيقة، أما بالنسبة للأصول التي كانت موجودة قبل عام 2001، فإن القيمة السوقية العادلة في 1 نيسان/أبريل 2001 يمكن أن تستخدم كتكاليف للاقتناء، وينبغي أن يحتفظ المبيعون بالفواتير وتقارير التقييم والاتفاقات، ويجب أن يشمل جدول الإيرادات الضريبية جدولا للمكاسب الرأسمالية، وإذا تجاوزت جداول زمنية معينة، يجب على البائع أن يبلغ عن المعاملة الأخرى ذات الصلة بموجب الجدول باء(4).

الامتثال القانوني والتنظيمي

وفيما عدا الضرائب، ينطوي بيع الأعمال التجارية في الهند على عدة خطوات قانونية يجب إدارتها بعناية لتجنب فرض عقوبات أو إبطال البيع.

شروط قانون الشركة

وبموجب قانون الشركات لعام 2013، يتطلب بيع جميع المشاريع التجارية بصورة كبيرة قرارا خاصا أصدره أصحاب الأسهم وموافقة المجلس، وبالإضافة إلى ذلك، قد يلزم أن يُقدَّم البيع إلى مسجل الشركات في النموذج الإلكتروني MGT —14 وغيره من الأشكال، وإذا كانت الصفقة تنطوي على بيع غير منتظم لشعبة، يجب على الشركة أن تتبع خطة أحكام الترتيبات إذا كانت الشركة تُقيَّد في شكل إعادة إعمار.

الموافقة من السلطات التنظيمية

وتتطلب بعض مبيعات الأعمال التجارية الحصول على ترخيص من منظمين محددين لقطاعات محددة:

• Competition Commission of India (CCI)]: إذا تجاوزت المعاملة حدود الأصول أو رقم الأعمال بموجب قانون المنافسة، 2002، قد يحتاج المشتري إلى تقديم إشعار إلى لجنة المنافسة المدنية الدولية وانتظر الموافقة عليه قبل استئناف الاتفاق.
• Reserve Bank of India (RBI)]: إذا كان البائع أو المشتري غير مقيم، وجب أن تمتثل الصفقة لقانون إدارة النقد الأجنبي، فعلى سبيل المثال، يتطلب بيع أسهم من قبل شركة NRI إبلاغ مصرف التاجر المأذون به، وفي بعض الحالات موافقة مسبقة من شركة RBI.
• Income Tax authorities]: بالنسبة للمعاملات ذات القيمة العالية، قد يحتاج الموظف المعني بالتقييم إلى تفاصيل في إطار إجراءات التحقق والتقييم، كما أن بعض الولايات القضائية تتطلب شهادة تقييم من أحد القيمين المسجلين لنقل الأسهم أو الأصول.

ويمكن أن يؤدي عدم الحصول على الموافقات اللازمة إلى إعلان باطلة الصفقة أو إخضاعها لغرامات ثقيلة.

الاعتبارات الخاصة المتعلقة بالمبادرات الوطنية والكيانات الأجنبية

كما أن الشركات الأجنبية التي تبيع عملا تجاريا في الهند تواجه مستويات ضريبية وتنظيمية إضافية، كما أن المكاسب الرأسمالية يمكن حسابها بنفس الطريقة، ولكن تقلبات أسعار الصرف عند النظر في التكلفة والبيع، وقد تخضع هذه الشركات لامتثالها لشروط أعلى (وعادة 20 في المائة بشأن قيمة السلع الأساسية و30 في المائة بشأن قيمة السلع الأساسية للشركات الأجنبية، ما لم ينص اتفاق ضريبة مزدوجة على القيمة المضافة).

الإبلاغ عن بيع ضريبة الدخل

وبعد البيع، يجب على البائع أن يبلغ عن المعاملة في ضريبة الدخل العائدة من سنة التقييم ذات الصلة، ويجب أن تبين المكاسب الرأسمالية في Schedule CG.() ويجب أيضا تقديم تفاصيل عن تاريخ الشراء، وتاريخ التحويل، والنظر في البيع، وتكاليف الاقتناء، وتكاليف التحسين، والتكاليف المؤشر عليها (إذا كان ذلك ينطبق)، والإعفاءات المطالب بها في حالة استيفاء الشروط المالية بموجب المواد 54/54.

خاتمة

ويستلزم بيع الأعمال التجارية في الهند نقل شبكة معقدة من الضرائب - الضرائب على الأرباح الرأسمالية، والبدلات الجمركية، ورسوم الطوابع، وقسم التجارة والتنمية - كل منهما بمجموعة قواعده الخاصة، والإعفاءات، ومتطلبات الامتثال، كما أن هيكل البيع (الحصة مقابل حصة من بيع الأنهار) يمكن أن يؤثر تأثيراً كبيراً على العائدات بعد الضرائب، كما أن التخطيط الضريبي من خلال التوقيت الدقيق، واستخدام الإعفاءات، والمستندات القانونية يمكن أن يقلل إلى حد كبير من الآثار التنظيمية التي يمكن أن تتحملها الشركات الخاضعة للضروبات.