ومن بين أكثر الخيارات التي تتخذها الحكومات في مجال السياسة الضريبية، وهي تؤثر مباشرة على كيفية تمويل الخدمات العامة، وكيفية توزيع الثروة، وكيفية حفز النشاط الاقتصادي أو تقييده، وبالنسبة للمربين والطلاب وصانعي السياسات، فإن فهم المبادلات المتأصلة في السياسة الضريبية أمر أساسي لتقييم المقترحات وتصميم النظم التي توازن بين الأهداف المتنافسة، وتوفر هذه المادة استكشافا شاملا للمبادلات الأساسية، وأنواع الضرائب، والآثار الاقتصادية، والنماذج الدولية، والتحديات في التنفيذ.

أهمية السياسة الضريبية

والسياسة الضريبية هي الآلية الرئيسية التي تجمع الحكومات من خلالها الإيرادات لتمويل السلع العامة مثل الهياكل الأساسية والتعليم والرعاية الصحية والدفاع الوطني، وما بعد توليد الدخل، تشكل الضرائب السلوك: فهي تستطيع تشجيع الاستثمار أو تشجيع المدخرات أو تثبيط الأنشطة الضارة مثل التلوث، فهم مسائل السياسة الضريبية لأنها تؤثر على مستوى معيشة كل مواطن وعلى الصحة الطويلة الأجل للاقتصاد.

وتتطلب السياسة الضريبية السليمة تحقيق التوازن بين الأهداف المتعددة: الكفاءة (تخفيض الاختلالات في القرارات الاقتصادية)، والإنصاف (التوزيع العادل لعبء الضرائب)، والبساطة (وقف الامتثال والإدارة)، وقد يؤدي إغفال أي من هذه الأهداف إلى عواقب غير مقصودة، مثل النمو المخنق، والاضطرابات الاجتماعية، أو التهرب من الضرائب على نطاق واسع، مثلا، يمكن اعتبار ضريبة الدخل التدريجية جداً منصفة ولكنها يمكن أن تثبط العمل والاستثمار إذا كانت معدلات هامشية.

وعلاوة على ذلك، تؤدي السياسة الضريبية دورا حاسما في القدرة على تحمل الديون المالية، وقد تواجه الحكومات التي تعتمد اعتمادا كبيرا على مصادر الدخل المتقلبة أو تخلق نفقات ضريبية معقدة عجزا في الميزانية خلال فترات الانكماش الاقتصادي، ويساعد تصميم السياسات الضريبية الصلبة على ضمان استمرار إدارة الدين العام وعدم تحميل الأجيال المقبلة أعباء لا داعي لها.

المقايضة الرئيسية في السياسة الضريبية

وكل خيار من خيارات السياسة الضريبية ينطوي على مقايضة، ويجب على واضعي السياسات أن يزنوا الأهداف المتنافسة وأن يتوقعوا آثارا غير مقصودة، وتبحث الأقسام الفرعية التالية أكثر المقايضة شيوعا وحرجا.

الكفاءة مقابل الإنصاف

فالنظم الضريبية الفعالة تهدف إلى زيادة الإيرادات بأقل قدر من الضرر الذي يلحق بصنع القرار الاقتصادي، فعلى سبيل المثال، تتسم ضريبة المبلغ الإجمالي بالكفاءة النظرية لأنها لا تغير السلوك على الهامش، ولكنها تراجعية للغاية، وعلى النقيض من ذلك، فإن الضرائب التدريجية - حيث يدفع كبار السن من الدخل حصة أكبر من أسهمهم في الاقتصاد في الدخل - الاقتصاد عن بعد، ولكنها يمكن أن تقلل الحوافز للعمل، وتنقذ وتستثمر بشدة، ويتوقف التوازن المثالي على قيم الضرائب المفروضة على المجتمع، ولكن الضرائب المفروضة على الضرائب على الدخل،

فعلى سبيل المثال، فإن ضريبة الدخل الاتحادية للولايات المتحدة هي ضريبة تدريجية، ومع ذلك استمر الاقتصاد في النمو بسبب الائتمانات المحددة الأهداف والخصمات التي تعوض الحوافز، إلا أنه عندما تتجاوز المعدلات الهامشية العليا 50 في المائة، كما هو الحال في بعض البلدان الأوروبية في السبعينات، فإن تجنب الضرائب وهروب رأس المال أصبحا من الشواغل الخطيرة.() وتظهر البحوث التي أجريت من مؤسسة Tax Foundation () باستمرار أن الضرائب المفروضة على الأسهم المالية هي أكثر الضرائب هي أكثر الضرائب الضارة هي أكثر الضرائب.

Revenue Generation vs. Economic Growth

ويمكن أن تدر معدلات الضرائب المرتفعة مزيدا من الإيرادات في الأجل القصير، ولكنها قد تضعف النشاط الاقتصادي، مما يتقلص من القاعدة الضريبية بمرور الوقت، وهذه العلاقة تتجلى بشكل مشهور في منحنى لافير، الذي يُفترض أن هناك معدلا ضريبيا أمثل يُكسب أكبر من الدخل دون اختناق النمو، وفي حين أن الشكل الدقيق للمنحى يُناقش، فإن المبدأ يُحتَجز: أن معدلات الضرائب المرتفعة للغاية يمكن أن تقلل الدخل العام، في حين لا تُدر إيرادات كافية.

فعلى سبيل المثال، أدى قانون التخفيضات الضريبية والعمل لعام 2017 في الولايات المتحدة إلى خفض معدلات ضريبة الشركات من 35 في المائة إلى 21 في المائة، وهو ما كان يقصد به تعزيز الاستثمار، وتشير الدراسات التي أجراها مكتب الميزانية الافتراضي إلى أن زيادة الناتج المحلي الإجمالي بنسبة 0.7 في المائة على مدى العقد الأول، رغم أن الأثر على الإيرادات الاتحادية كان سلبيا في البداية، ولكن الموازنة بين الضرائب الدنيا والضرائب الأخرى هي:

التعقيد ضد البساطة

ومن السهل على دافعي الضرائب فهم وإدارة الضرائب، إذ أن فرض ضريبة مسطحة، مثلا، يزيل الأقواس المتعددة والخسائر ويقلل من تكاليف الامتثال، غير أن البساطة كثيرا ما تأتي بتكلفة دقيقة في استهداف الأهداف الاجتماعية والاقتصادية، كما أن الأحكام المعقدة مثل الائتمانات الضريبية للأسر المنخفضة الدخل، والخصمات من أجل الإغراق الخيري، والإسراع في استهلاك الأعمال التجارية تتيح أيضا زيادة النتائج المرجوة.

ووفقاً لـ لمنظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي ، يمكن أن تبلغ تكاليف الامتثال للأعمال التجارية في البلدان التي لديها مدونات ضريبية معقدة 2 إلى 3 في المائة من الناتج المحلي الإجمالي، وبالنسبة للأفراد، فإن الوقت المنفق على إعداد الضرائب هو خسارة في الوزن المميت للاقتصاد، ويستلزم تحقيق التوازن الصحيح أن يقيّن صانعو السياسات فوائد الحوافز المستهدفة من العبء الإداري الذي يفرضونه.

أنواع الضرائب

ولأسس ضريبية مختلفة آثار اقتصادية مختلفة وآثار على الإنصاف، ويساعد فهم كل نوع على توضيح المبادلات التي ينطوي عليها الأمر.

ضريبة الدخل

وتفرض ضريبة الدخل على الأجور والمرتبات وغيرها من أشكال الدخل، ويمكن أن تكون تدريجية أو ثابتة أو تراجعية حسب هيكل الأسعار، وتُستخدم الضرائب التدريجية على الدخل على نطاق واسع لإعادة توزيع الثروة، ولكنها يمكن أن تثبط العمل على الهامش، ولا سيما بالنسبة للمستحقين من الدرجة الثانية، وتسقط ضرائب الدخل على الأرباح، وكثيرا ما يُذكر أنها تضر بشكل خاص بالنمو لأنها تقلل من عائدات الاستثمار.

ضريبة المبيعات

وتطبق ضريبة على المبيعات على شراء السلع والخدمات، وهي عادة تراجعية لأن الأسر المعيشية ذات الدخل المنخفض تنفق حصة أكبر من دخلها على السلع الاستهلاكية، وتخفف بعض الولايات القضائية من ذلك بإعفاء الضرورات مثل الأغذية والطب، وكثيرا ما تُفضل ضرائب الاستهلاك على كفاءتها، لأنها لا تحقق وفورات أو استثمارا ضريبيا، كما أن ضريبة القيمة المضافة، المشتركة في أوروبا، هي شكل من أشكال الضرائب الاستهلاكية التي ثبتت كفاءة نسبيا.

الضرائب على الممتلكات

وتشكل الضرائب على الممتلكات مصدرا رئيسيا للإيرادات بالنسبة للحكومات المحلية، ومدارس التمويل والهياكل الأساسية، وهي مستقرة ومن السهل نسبيا إدارتها، لأن الممتلكات غير محصنة، بيد أنها يمكن أن تكون تراجعية إذا ارتفعت القيم المقررة أسرع من الدخل، ولا سيما بالنسبة للمالكين المسنين الذين يقطنون دخلا ثابتا، كما أن العديد من الولايات تقدم برامج لتفكيك الدوائر لتخفيف هذا العبء، كما أن الضرائب على الممتلكات تؤثر على استخدام الأراضي ويمكن أن تثبط التحسينات إذا كانت المعدلات مرتفعة جدا.

ضريبة المكاسب الرأسمالية

وتطبق الضرائب على الأرباح الرأسمالية على الأرباح المتأتية من بيع الأصول مثل المخزونات والسندات والعقارات، وهي تؤثر على سلوك الاستثمار ويمكن أن تغلق في المكاسب إذا كانت المعدلات مرتفعة، وتخفض السيولة السوقية، وتعطي بلدان كثيرة معدلات منخفضة للمكاسب الطويلة الأجل لتشجيع رأس المال المريض، وتفصل المفاضلة بين فرض الضرائب على تراكم الثروة بكفاءة وتفادي الازدواج الضريبي (حيث أن الأرباح التي تُفرض على الشركات تخضع للضريبة) ويدفع بعض الاقتصاديين بأن المكاسب الرأسمالية ينبغي أن تُفرض على رأس المال ينبغي أن تُفرض على نفس سعر الأسهم.

الآثار الاقتصادية للسياسة الضريبية

والسياسات الضريبية تمزق من خلال الاقتصاد، وتؤثر على سلوك المستهلك، والاستثمار في الأعمال التجارية، وأسواق العمل.

المستهلك

ويؤثر تغير معدلات ضريبة الدخل الشخصي على الدخل المتاح، ويزيد تخفيض المعدلات عادة من الاستهلاك في الأجل القصير، بينما يمكن أن تخفض الزيادة الإنفاق، كما تؤثر التغييرات في الضرائب على المبيعات على قرارات الشراء، وعلى سبيل المثال، تقلل ضريبة السجائر المرتفعة من معدلات التدخين، ويتوقف حجم هذه الآثار على مرونة الطلب، ويجب على واضعي السياسات أن ينظروا في كل من الإيرادات والآثار السلوكية للتغيرات الضريبية.

الاستثمار في الأعمال التجارية

كما أن ارتفاع الضرائب المفروضة على الشركات وحوافز الاستثمار يؤثر تأثيرا مباشرا على تكوين رأس المال، إذ أن تسارع انخفاض قيمة الاستهلاك والبحث والتطوير، وانخفاض المعدلات القانونية يشجع الشركات على التوسع، وعلى العكس من ذلك، فإن ارتفاع الضرائب المفروضة على الشركات يمكن أن يؤدي إلى نقل الأموال أو تحويل الأرباح إلى ولايات قضائية أقل من الضرائب، كما أن مؤشر المنافسة الضريبية الدولي الذي وضعته المؤسسة الضريبية الدولية يصنف البلدان على أساس كيفية اجتذاب نظمها الضريبية للاستثمار التجاري.

سوق العمل

وتؤثر الضرائب المفروضة على الأجور وضرائب الدخل على العرض والطلب في العمل، إذ يمكن أن تقلل معدلات الضرائب الهامشية من استعداد الأفراد للعمل ساعات إضافية أو التماس الترقيات، غير أن مرونة عرض العمل للمستفيدين من القطاع الأساسي منخفضة عموما، مما يعني أن الأثر متواضع بالنسبة لمعظم العمال، كما أن الكسب الثانوي، مثل الأزواج، أكثر حساسية للمعدلات الضريبية، وبالإضافة إلى ذلك، يمكن أن تزيد ضرائب العمالة مثل الضمان الاجتماعي من تكلفة التوظيف، مما قد يقلل من نمو العمل، ولا سيما بالنسبة للعمال ذوي الأجور المنخفضة.

الآفاق الدولية للسياسة الضريبية

وتختلف النظم الضريبية اختلافا كبيرا بين البلدان، مما يعكس فلسفات اقتصادية مختلفة، وسياقات تاريخية، وأولويات اجتماعية.

النمط النمطي

وتجمع بلدان مثل السويد والنرويج والدانمرك بين أعباء ضريبية كبيرة، لا سيما على الدخل والاستهلاك، وبين برامج الرعاية الاجتماعية الواسعة النطاق، وتحقق قدراً كبيراً نسبياً من الإنصاف وعدم المساواة في الدخل، ولكن اقتصاداتها لا تزال قادرة على المنافسة بسبب المؤسسات القوية، والمشاركة العالية في القوة العاملة، والقاعدة الضريبية الواسعة، وتبرهن هذه الدول على أن الضرائب المرتفعة يمكن أن تتعايش مع النمو الاقتصادي إذا ما أنفقت الإيرادات على التعليم والرعاية الصحية والهياكل الأساسية بصورة منتجة، ومع ذلك، فقد انخفضت معدلات الاستثمار في العقود الأخيرة.

نظم ضريبية مشتعلة

وقد اعتمدت بلدان عديدة من أوروبا الشرقية، مثل إستونيا ولاتفيا، معدلات ضريبية مسطحة للدخل لتبسيط المدونات الضريبية وتشجيع الامتثال لها، وكثيرا ما تكون هذه النظم معونات سخية للمكسبين ذوي الدخل المنخفض للحفاظ على التقدم، وتبين الدراسات التي أجراها صندوق النقد الدولي أن الضرائب الثابتة يمكن أن تعزز الكفاءة الإدارية وتخفض التهرب، ولكنها قد تزيد أيضا من عدم المساواة إذا لم تقترن بعمليات نقل محددة الهدف.

جيم - المهابط الضريبية

إن الولايات القضائية مثل جزر كايمان وبرمودا وموناكو تقدم معدلات ضريبية منخفضة جدا أو صفرية لاجتذاب رأس المال الأجنبي، وفي حين أن ذلك يمكن أن يحفز الاقتصادات المحلية، فإنه يثير شواغل أخلاقية واقتصادية لأنه ييسر تجنب الضرائب من جانب الأفراد الغنيين والشركات المتعددة الجنسيات، وقد أدت منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي ومجموعة العشرين إلى بذل جهود للحد من تآكل القاعدة وتحويل الأرباح من خلال مبادرات مثل الحد الأدنى العالمي للضريبة على الشركات بنسبة 15 في المائة المتفق عليها في عام 2021.

التحديات في تنفيذ السياسات الضريبية

بل إن المقترحات الضريبية الجيدة التصميم تواجه عقبات كبيرة عندما يتعلق الأمر بالسن والإدارة.

المقاومة السياسية

وكثيرا ما يُعرِّض الإصلاح الضريبي مجموعات المصالح بعضها بعضا، ويقاوم أصحاب المساكن التغييرات في خصم فوائد الرهن العقاري؛ ويمارسون الضغط على أسعار أقل أو ائتمانات خاصة؛ ويعارض الناخبون الضرائب الجديدة؛ ويمكن أن تعوق الدورة السياسية نفسها الإصلاحات الطويلة الأجل، حيث يمكن لصانعي السياسات أن يفضلوا إجراء تخفيضات ضريبية قصيرة الأجل للحصول على شعبية دون معالجة أوجه القصور الهيكلية، وقد كان قانون الولايات المتحدة لإصلاح الضرائب لعام 1986 نجاحا نادر، ولكن معظم جهود الإصلاح قد توقفت عن العمل.

الدفن الإداري

وتفرض قوانين الضرائب المعقدة تكاليف باهظة على دافعي الضرائب والحكومات، فعلى سبيل المثال، تنفق دائرة الضرائب بلايين الدولارات سنويا على خدمات الإنفاذ ودفع الضرائب، ويمكن أن يقلل التبسيط من هذه التكاليف، ولكنه يتطلب في كثير من الأحيان إلغاء الخصومات الشعبية والائتمانات، وهو أمر صعب سياسيا، علاوة على أن التحديات الإدارية أكبر في البلدان النامية ذات القدرة المؤسسية المحدودة، حيث يتفشى التهرب الضريبي ويسود الاقتصادات غير الرسمية.

الامتثال والتفادي

إن ضمان دفع الأفراد والشركات للضرائب التي يدينون بها هو تحد دائم، فالتجنب الضريبي (التقليل إلى أدنى حد من الضرائب) والتهرب من الضرائب (عدم السداد قانونا) يضعفان القاعدة الضريبية ويقوّضان العدالة، وقد جعل نمو الاقتصاد الكبير والأصول الرقمية الامتثال أكثر تعقيدا، وتتزايد الحكومات في استخدام تحليلات البيانات وتبادل المعلومات الدولية لسد الثغرات، ولكن هذه التدابير تثير شواغل تتعلق بالخصوصية وتتطلب استثمارات كبيرة.

دور الرأي العام

والتصور العام قوة قوية في السياسة الضريبية، إذ أن آراء المواطنين بشأن الإنصاف والشفافية واستخدام الإيرادات الضريبية تؤثر تأثيرا مباشرا على السياسات التي تكون قابلة للتطبيق من الناحية السياسية.

مفاهيم الإنصاف

فالناس أكثر استعداداً لدفع الضرائب عندما يعتقدون أن النظام عادل، ويشمل ذلك الإنصاف الرأسي (الدفع الأفضل) والإنصاف الأفقي (يعامل دافعو الضرائب الشهداء معاملة مماثلة) ويبرز الجدل القائم على " قاعدة بافيت " في الولايات المتحدة، موضحاً أن بعض البليونيرات يدفعون معدلاً ضريبياً أقل فعالية من سعر صرف أمناءهم - مما يؤكد مدى عدم الإنصاف الذي يتصور أنه يمكن أن يدفع مقترحات الإصلاح.

الشفافية والثقة

وعندما يرى دافعو الضرائب أن أموالهم تنفق بكفاءة وعلى الخدمات التي يقدرونها، فإن من الأرجح أن تمتثل لها، وعلى العكس من ذلك، فإن الفضائح التي تنطوي على إساءة استخدام الأموال العامة تضعف الثقة وتزيد من مقاومة الزيادات الضريبية، وفي بلدان مثل السويد، فإن الثقة العالية في المؤسسات الحكومية تسمح بارتفاع معدلات الضرائب، وعلى النقيض من ذلك، فإن البلدان التي تعاني من ضعف الإدارة كثيرا ما تكافح من أجل تحصيل الضرائب بفعالية.

الأثر على السكان الضعفاء

فالسياسات الضريبية لها آثار غير متناسبة على الأفراد والأسر ذوي الدخل المنخفض، فالضرائب التراجعية على المبيعات، مثلا، تأخذ حصة أكبر من دخلهم، فالائتمانات الضريبية الموجهة جيدا - مثل الائتمان الضريبي للدخل المضرر في الولايات المتحدة - يمكن أن تعوض هذه الآثار بل وتخفف من الفقر، بيد أن هذه البرامج يجب أن تصمم بعناية لتجنب قواعد الاستحقاق المعقدة التي تمنع المشاركة.

خاتمة

إن فهم المفاضلات في قرارات السياسة الضريبية أمر أساسي لأي شخص يشارك في التمويل العام أو يتأثر به، سواء كان الهدف هو تأجيج النمو الاقتصادي أو الحد من عدم المساواة أو تبسيط المدونة، وكل خيار ينطوي على تحقيق توازن في الكفاءة والإنصاف والجدوى، ومن خلال دراسة أوجه التداول الرئيسية - الكفاءة مقابل الإنصاف، والنمو مقابل الإيرادات، والتعقيد ضد البساطة - والنظر في الأمثلة الدولية، والتحديات المتعلقة بالتنفيذ، والازدهار الضريبي، يمكن أن يخدم مقررو السياسات العامة النقاش.