فهم فرض الضرائب على الإيرادات المتأتية من الأنشطة الفنية والثقافية في الهند

ويحدد القانون " الامتياز " ليشمل الحرف الذي يغطي الملاحق الفنية، ويحدد هذا التصنيف التخفيضات المسموح بها والأسعار الضريبية ومتطلبات الامتثال، وبالإضافة إلى ذلك، يجوز للمنظمات الثقافية المسجلة بموجب المادة 12 ألف من القانون أن تكون مؤهلة للإعفاء من الدخل المطبق لأغراض خيرية، شريطة أن تستوفي الشروط التي حددها المجلس المركزي للضرائب المباشرة.

أنواع الإيرادات المتأتية من الأنشطة الفنية والثقافية

ويستمد الفنانون إيرادات من مصادر مختلفة، ويلخص الجدول أدناه الفئات المشتركة ومعاملة الضرائب النموذجية.

ومن المهم للفنانين تصنيف كل تدفق من مصادر الدخل بشكل صحيح أن يستفيدوا من التخفيضات والإعفاءات المناسبة.

الإعفاءات الضريبية والتخفيضات المتاحة للفنانين

وينص قانون الضرائب الهندي على عدة إعفاءات وخصمات يمكن أن تقلل من العبء الضريبي على الدخل المتأتي من الأنشطة الفنية والثقافية، وكثيرا ما تكون هذه الإعفاءات والتخفيضات غير مستغلة على نحو كاف بسبب نقص الوعي.

الإعفاءات بموجب المادة 10

Certain incomes are fully exempt from tax under Section 10 of the Income Tax Act. For instance:

• Section 10(17A): ] Awards, rewards, or awards in cash or kind conferred by the Central or State Government, or by an approved institution, are exempt, this includes prestigious awards like the Padma Shri, Sangeet Natak Akademi Award, and Sahitya Akademi Award must be notified under.
• Section 10(23C): ] Income of any trust or institution established for charitable purposes, including cultural promotion, may be exempt if it satisfyisfies conditions specified by the CBDT.
• Section 10(10AA): ] leave travel concession or other perquisites provided by an employer are not directly applicable, but artists employed by cultural organisations may benefit.

الخصومات في إطار الباب 80 زاي و 80 زايغاغا

ويمكن للفنانين والمنظمات الثقافية أن يطالبوا بإقتطاعات من التبرعات المقدمة للمؤسسات الخيرية المعتمدة، فعلى سبيل المثال، فإن مساهمة في صندوق ثقافي مسجل تحت 80 زاي (مثل الصندوق الوطني للثقافة) تمنح المانح خصما بنسبة 50 في المائة أو 100 في المائة من المبلغ المتبرع به، رهنا بالحدود.

الاقتطاعات الإلزامية من مرتبات الموظفين

ويخصص هذا القسم خصماً مخصصاً للدخل عن طريق الملكية التي يكسبها المؤلف أو الفنان من استغلال حقوق التأليف والنشر في الأعمال الأدبية أو الفنية أو العلمية، ولا يسمح بالخصم إلا بمبلغ 000 003 (أو الدخل الفعلي للإيرادات، أيهما أقل) من إجمالي الدخل، وهذا مفيد بصفة خاصة للكتاب والمؤلفين والفنانين المرئيين الذين يرخصون بعملهم. [FT:0]

المصروفات القابلة للخصوم في إطار برنامج PGBP

وبالنسبة للفنانين الذين يعاملون الدخل كعمالة أو مهنة، يمكن خصم مجموعة كبيرة من النفقات من الإيصالات الإجمالية، وتشمل هذه النفقات ما يلي:

• تكلفة المواد (الغطاسات والطلاءات والجزر والأدوات الموسيقية، وما إلى ذلك)
• إيجار الأماكن الاستوديوية أو التدريبية
• السفر ونقل الأداء
• التكاليف والدعائم ومعدات المرحلة
• مصروفات التسويق والترويج (المواقع، إعلانات وسائط الإعلام الاجتماعية)
• رسوم مهنية (محاسبون ومحاسبون قانونيون)
• الاستهلاك من الأصول الرأسمالية (المشاهير، الأدوات الموسيقية، إلخ)
• أقساط التأمين على المعدات أو التزامات الأداء

ويجب على الفنانين الاحتفاظ بفواتير وفواتير مناسبة لإثبات هذه الخصمات، وفي غياب الكتب المناسبة، يجوز أن يقدم مخطط ضريبي افتراضي بموجب المادة 44 من قانون مكافحة الفساد طلباً إلى المهنيين الذين لا تتجاوز حصائلهم الإجمالية 50 لاخ، وفي إطار هذا المخطط، يعتبر 50 في المائة من الإيصالات الإجمالية ربحاً، مما يلغي الحاجة إلى تعقب نفقات مفصلة.

الضرائب على الممتلكات ودخل حقوق التأليف والنشر

ويُعدّ الدخل الملكي مصدراً هاماً للكثير من الفنانين، ويُعرّف الملكية بموجب المادة 9(1)`6` من القانون، ويشمل النظر في نقل جميع الحقوق أو أي حقوق (بما في ذلك منح الترخيص) فيما يتعلق بحقوق التأليف والنشر في الأعمال الأدبية أو الفنية أو الموسيقية أو المأساوية.

• وتخضع الملكية المدفوعة لفنان هندي مقيم للقسم 194 ياء بمعدل 10 في المائة (إذا تجاوز المبلغ الإجمالي 000 30 خلال السنة المالية) وبالنسبة للفنانين غير المقيمين، تنطبق الدائرة بموجب المادة 195 بالمعدلات المعمول بها، تبعا لاتفاق تجنب الضريبة المزدوجة.
• وإذا كان الفنان غير مقيم وليس له منشأة دائمة في الهند، فإن الإيرادات المتأتية من الإتاوات يمكن أن تُفرض على 20 في المائة (بالإضافة إلى الرسوم والرسوم) بموجب القانون المحلي، ولكن الفوائد المترتبة على المعاهدات قد تقلل من ذلك.
• وبموجب المادة 80 من قانون عائدات الممتلكات، كما لوحظ، يمكن للفنانين المقيمين أن يطالبوا بإقتطاع مبلغ يصل إلى 000 003 دولار من الدخل المدفوع، رهنا بتسجيل العمل بموجب قانون حقوق التأليف والنشر.

وينبغي للفنانين أن يكفلوا تحديث تسجيلات حقوق التأليف والنشر الخاصة بهم للاستفادة من هذا الخصم، بالإضافة إلى ذلك، فإن المركبين والكتاب، والجمعية الهندية للحق في التأليف والنشر، وغيرها من جمعيات حقوق التأليف والنشر، كثيرا ما تجمع الإتاوات نيابة عنهم؛ وهذه رسوم يمكن فرضها على الفنان تماما.

الآثار المترتبة على الأنشطة الفنية

وتنطبق ضريبة السلع والخدمات أيضا على لوازم الخدمات الفنية والثقافية، ومنذ تموز/يوليه 2017، تُفرض على الخدمات مثل:

• - الأداء الحي (القراصات، المسرح، الرقص) - الذي يخضع عادة لـ 18 في المائة من السعر الإجمالي للتذكرة إذا تجاوز سعر التذكرة 500 لكل شخص، وإذا كان سعر التذاكر هو 500 أو أقل، فإن الخدمة معفاة.
• ويعتبر الدخل الملكي - إمدادا بالخدمات، رهنا بنسبة ١٨ في المائة من الخدمات العامة إذا كان المتلقي موجود في الهند، ولكن إذا دفع الإتاوات إلى فنان أجنبي، فإنه يمكن معاملته على أنه استيراد للخدمة ويخضع للرسوم العكسية.
• :: بيع اللوحات أو النحتات الأصلية - إذا تجاوزت القيمة 000 002 1 دولار لكل معاملة، يجوز تطبيق نظام الأفضليات المعمم بنسبة 12 في المائة (معدل الأعمال الفنية هو 12 في المائة إذا لم يكن العمل يدوياً من قبل رجل حرفي مسجل).

ويجب على الفنانين الذين يتجاوز دورانهم 20 لاخ (أي 10 لاخ في الولايات الخاصة) أن يسجلوا أنفسهم في نظام الأفضليات المعمم وفي ملفات العائدين، غير أن العديد من الفنانين الأفراد قد ينخفضون عن هذه العتبة، مما يجعل تسجيل نظام الأفضليات المعمم اختيارياً.() ومن المستصوب أن يتجنبوا العقوبات.

المعاملة الضريبية للفنانين الأجانب التي تجري في الهند

ويجب على الفنانين الأجانب الذين يزورون الهند أو يؤدون أعمالهم في الأحداث الهندية أن يمتثلوا لقوانين الضرائب الهندية، ويعتبر دخلهم من هذه الأداء " دخلا يعتبر مستحقا أو ناشئا في الهند " بموجب المادة ٩ )١( )ط( ومن الأحكام الرئيسية ما يلي:

• وإذا كان الفنان يعمل في الهند، فإن رسوم الأداء كاملة قابلة للضريبة في الهند، ما لم تقدم الوكالة المساعدة، ومعظم اتفاقات التجارة الحرة تسمح للهند بفرض ضرائب على دخل الأداء إذا كان الفنان موجودا في الهند لعدد محدد من الأيام (يصل إلى 90 يوما في السنة المالية).
• وإذا كان الفنان موظفا في شركة أجنبية وكان الأداء من جانب تلك الشركة، فإن الشركة قد لا تزال تعتبر " منشأة دائمة " في الهند من خلال الأداء، مما يؤدي إلى فرض الضرائب على الأرباح.
• يجوز تطبيق نظام الإبلاغ عن التجارة بموجب المادة 194 ياء (للإتعاب) أو المادة 194 جيم (لمدفوعات العقود) تبعاً لطبيعة الدفع، أما بالنسبة للأداء، فإن المادة 194 جيم تستخدم عادة (الخدمة المالية الفردية/الخدمية الصحية، 1 في المائة للغير) إذا كان الدفع مقابل عقد عمل، ولكن إذا كان الدفع مقابل الخدمات المهنية (مثل الأداء)، فإن المعدل بموجب المادة 194 ياء (10 في المائة) قد ينطبق.

وينبغي للفنانين الأجانب الحصول على رقم الحساب الدائم في الهند لتجنب ارتفاع معدلات استخدام الأراضي المنقولة بالاتصال الجنسي، وفي غياب شبكة PAN، تخصم هذه الخدمات بمعدل 20 في المائة أو المعدل الساري، أيهما أعلى.

شروط الامتثال والوضع

ويجب على جميع الفنانين والمنظمات الثقافية التي تكسب دخلاً خاضعاً للضريبة أن تقدم عائداً سنوياً من ضريبة الدخل، ويتوقف نوع العائد على مستوى الدخل والمصادر:

• ITR-1 (Sahaj): For resident individuals with income from salary, one house property, and other sources (like interest) Not suitable for artists with business or professional income.
• ITR-3:] بالنسبة للأفراد الذين لهم دخل من الأعمال التجارية أو المهنة، ومعظم الفنانين يندرجون في هذه الفئة.
• ITR-4 (Sugam): ] For individuals opting for presumptive taxation under Section 44ADA (gros receipts up to ⁇ 50 lakhs).
• ITR-5:] For firms, LLPs, and AOPs (associations of persons) — often used by cultural societies or troupes.
• ITR-7:] For trusts and institutions claiming exemption under Sections 11, 12, or 12A.

كما يجب على الفنانين الامتثال لأحكام الضرائب المسبقة إذا تجاوزت مسؤوليتهم الضريبية الإجمالية 000 10 دولار في السنة المالية، ويمكن أن يجتذب عدم دفع ضريبة مسبقة الفوائد بموجب المادتين 234 باء و 234 جيم.

أفضل الممارسات

والحفاظ على السجلات المناسبة أمر حاسم في المطالبة بالخصم وتجنب التدقيق.

1. الفواتير لجميع الأداءات والمبيعات ورسوم الرسوم
2. بيانات مصرفية وإثباتات الدفع.
3. اتفاقات مع منظمي المناسبات، أو المباريات، أو مقدمي مشروع القرار.
4. المبالغ المقبوضة للمصروفات (السفر والمواد والإيجار وما إلى ذلك).
5. شهادات تسجيل حقوق التأليف والنشر.
6. بطاقة PAN وشهادة تسجيل GST (إذا كان ذلك منطبقا).

وبالنسبة لمن يعملون كممتلكين وحيدين، من المستصوب الاحتفاظ بحسابات مصرفية منفصلة عن الدخل الفني والمصروفات الشخصية.

التطورات الأخيرة والإعراب القضائي

وقد شهدت الضرائب المفروضة على الدخل الفني بعض التطورات الهامة في السنوات الأخيرة:

• Supreme Court ruling on film artists:] In the case of ]Commissioner of Income Tax vs. M. S. R. & Co. (20), the Court clarified that income earned by film artists from acting, sing, or dance constitutes “professional income under service, nots.
• Aadhaar-PAN link:] The government has made it mandatory to link PAN with Aadhaar for filing returns. Artists without Aadhaar must apply for exemption or face inoperative PAN.
• نظام التقييم غير المستقر: ]] تقييمات ضريبة الدخل أصبحت الآن غير واضحة إلى حد كبير، مما يقلل من نطاق التحيز الشخصي، غير أنه يجب على الفنانين أن يكفلوا دقة جميع العروض الرقمية وحسن توقيتها.
• CBDT circular on presumptive taxation for professionals:] Circular No. 9/2020 clarified that individuals eligible for Section 44ADA can declare profit at 50% of gross receipts without maintaining books of accounts. This simplif compliance for small artists.

وبالإضافة إلى ذلك، فإن دفع الحكومة إلى رقمنة يعني أن الفنانين الذين يبيعون الأعمال على الإنترنت من خلال المنصات يجب أن يمتثلوا لأحكام التجارة الإلكترونية في إطار الباب 194 - واو (1 في المائة من خدمات التجارة الإلكترونية بشأن المبيعات الإجمالية) وهذا ينطبق إذا كان المنبر مشغلا للتجارة الإلكترونية.

نظم التخطيط الضريبي للفنانين والمنظمات الثقافية

ويمكن أن يساعد التخطيط الضريبي الاستراتيجي الفنانين على الاحتفاظ بالمزيد من إيراداتهم، وهنا تُقدم النصائح القابلة للتنفيذ:

• Time income and expenditures:] If possible, delay receipt of fees to the next financial year if current year income is high, and expedite expenditures (e.g., buy materials) to reduce taxable income.
• Utilise Section 80RRB deduction:] Register your copyright works and claim the deduction of up to ⁇ 3 lakhs for Royalty income. This is over and above the other deductions.
• Choose presumptive taxation jusmently:] If your actual expenditures exceed 50% of gross receipts, opt for regular computation instead of Section 44ADA to claim full deductions.
• Make charitable contributions:] donations to approved cultural trusts under Section 80G can reduce tax outlay while supporting the arts.
• ]Set up a retired fund:] Contributions to the National Pension System (NPS) under Section 80CCD(1B) allow an additional deduction of up to ⁇ 50,000.
• ] Rek an eye on GST:] If your turnover is close to the threshold, consider voluntary registration to claim input tax credit on expenditures.

خاتمة

:: فرض الضرائب على الدخل من الأنشطة الفنية والثقافية في الهند أمر مدروس ولكن يمكن إدارته مع المعرفة والتخطيط المناسبين، ويجب على الفنانين فهم تصنيف دخلهم، والاستفادة من الإعفاءات والخصم المتاحة بموجب قانون ضريبة الدخل، والامتثال لمتطلبات تقديم الإقرارات والخدمات التقنية، كما أن نظام الأفضليات المعمم قد يضيف طبقة أخرى قد تتطلب الاهتمام، ولا سيما تلك التي لها دوران أكبر، ومن خلال الاحتفاظ بسجلات دقيقة، والتشاور مع المهنيين في مجال الضرائب، والاستمرار في الوفاء بالتزاماتهم في العمل بكفاءة.