فهم فرض الضرائب على الدخل من البراءات والملكية الفكرية في الهند

الحوافز الضريبية لإنشاء الملكية الفكرية في الهند

وقد أدخلت الحكومة الهندية عدة أحكام لحفز الابتكار وتطوير شركاء التنفيذ، وتشمل الحوافز الرئيسية ما يلي:

الباب 35 (ألف-2) - خصم محكم على أساس الإقامة الجبرية

ويمكن للشركات التي وافقت عليها إدارة البحوث العلمية والصناعية وتكبد إيرادات أو نفقات رأسمالية (باستثناء الأراضي والمباني) في مجال البحث والتطوير الداخليين أن تطالب بتخفيض 100 في المائة ) من النفقات (حوالي 15 في المائة ولكن لا تزال متاحة حسب الإخطار)؟ وتشمل النفقات المرتبات والتكاليف الاستهلاكية وتكاليف الاختراع الأخرى المستخدمة في إعداد إشعارات.

الباب ٣٥ - باء - خصم النفقات على المعرفة

وإذا كان دافع الضرائب يتكبد نفقات رأسمالية على اكتساب حقوق البراءات أو الدراية التقنية، يمكن خصم النفقات في دفعات متساوية على مدى العمر المفيد للموجود (من 6 إلى 10 سنوات) وفقا للمادة 35 من قانون الإجراءات الإدارية، وينطبق ذلك حتى إذا عولجت هذه النفقات على نحو آخر كرأس مال في طبيعتها، ويلاحظ أن المادة 35 من قانون العقوبات لا تتعلق بالدراية الفنية، وليس بالنسبة للاختراعات التي يستخدم فيها صاحب البلاغ براءة اختراع في إطار الأعمال التجارية().

الاستهلاك من الأصول غير الملموسة (المادة 32)

وتعتبر البراءات وحقوق التأليف والنشر والعلامات التجارية والرخص وغيرها من الحقوق التجارية أو التجارية ذات الطابع المماثل، أصولا غير ملموسة لغرض الاستهلاك بموجب المادة 32، ويمكن لدافع الضرائب الذي يكتسب براءة اختراع من طرف آخر أن يطالب بتعويض عن الاستهلاك بالمعدل المحدد (25 في المائة وفقا لقواعد ضريبة الدخل لعام 1962) عن القيمة المشطوبة، وهذا خصم سنوي كبير، لا سيما بالنسبة للشركات التي تشتري IP.

نظام خاص لملكية البراءات (المادة 115 باء واو)

وكما سبقت الإشارة، فإن هذا يوفر ضريبة منخفضة بنسبة 10 في المائة على إجمالي الملكية من شروط الاختراع، دون السماح بأي خصم، وهذا مفيد للمخترعين الأفراد والشركات التي لديها نفقات منخفضة تتصل ببراءات الاختراع، وهو حكم انتخابي؛ ويمكن أن يختار دافع الضرائب فرض ضرائب عليه بموجب أحكام عادية (مع خصم النفقات) إذا كان ذلك مفيدا.

الاتفاقات الدولية للتحصيل الضريبي والتخلي عن الضريبة المزدوجة

وقد تخضع معاملات الملكية الفكرية العابرة للحدود، مثل الإتاوات التي تدفعها شركة هندية إلى مرخِّص أجنبي، للقانون الضريبي الهندي وقانون مكافحة الفساد المنطبق.() وتطبق الهند قاعدة المصدر ) فيما يتعلق بالرسوم، حيث تكون الإتاوات الناشئة عن الهند خاضعة للضريبة حتى إذا كان المسدد إليه غير مقيم، ويبلغ سعر الضرائب المدفوع بموجب قانون ضريبة الدخل 10 في المائة.

أحكام رئيسية من اتفاق التجارة الحرة لأمريكا اللاتينية ومنطقة البحر الكاريبي

ومعظم الاتفاقات التجارية التي وقعتها الهند تحدد تعريفاً واسعاً " الولاء " ، بما في ذلك في كثير من الأحيان المدفوعات لاستخدام البراءات والعلامات التجارية وحقوق التأليف والنشر والدراية الفنية، إذ أن العديد من المعاهدات تحد من معدل الضريبة المحتفظ بها إلى 10 في المائة أو أقل (مثلاً، 5 في المائة بالنسبة لأنواع معينة) وعلى سبيل المثال، فإن نسبة ضريبة القيمة المضافة إلى 10 في المائة.

المؤسسة الدائمة (الوحدة)

وإذا تبين أن المرخِّص غير المقيم لديه عينة في الهند استناداً إلى نطاق الأنشطة المتصلة بالشركة، فإن إيرادات الإتاوات يمكن أن تُنسب إلى الشركة وتُفرض عليها ضرائب كدخل تجاري بسعر أعلى للشركات، ومن الضروري أن تُنظَّم بنية دقيقة لترتيبات حيازة وترخيص الشركة لتجنب التعرض للبيوتانات المكلَّفة بالأسعار غير المقصودة.

الامتثال والامتناع عن الالتزامات الضريبية

ويعد الامتثال السليم للإقتطاعات الضريبية في المصدر أمراً حاسماً بالنسبة لمعاملات شركاء التنفيذ، وقد يؤدي عدم الخصم من خدمات النقل إلى عدم تأويل النفقات والعقوبات.

مدفوعات الملكية للمقيمين

وبموجب المادة 194 ياء، يجب على أي شخص يدفع رسوماً إلى أحد المقيمين أن يخصم هذه النسبة بمعدل 10٪ (في حدود الفترة المالية 2024-25، زيادة إلى 10٪ من 2 في المائة؟ في الواقع تغير المعدل على مر السنين، وفي الفترة الأخيرة، تبلغ نسبة الملكية التي تُدفع من قبل الشركة البريطانية للتجارة والتنمية (S u/s 194J 10 في المائة).

نظام الإبلاغ عن المدفوعات المقدمة إلى غير المقيمين

وبالنسبة للمدفوعات التي تُدفع إلى غير المقيمين، تخصم الدائرة بموجب المادة 195 بالمعدلات المعمول بها (التي يمكن أن تكون 10 في المائة في إطار البند 115 ألف أو معدل المعاهدات الأدنى) ويجب على الجهة التي تدفع شهادة تنازل أقل من الموظف المسؤول عن تقييم المعاهدة إذا كان معدلها أقل، وبالإضافة إلى ذلك، يجب على غير المقيم أن يمتثل للإجراء المتعلق بالمطالبة باستحقاقات المعاهدات.

الإبلاغ ومراجعة الحسابات

ويجب الإبلاغ عن الإيرادات والمصروفات الملكية في العائدات الضريبية إلى جانب تفاصيل عن المعاملات التي تخصم من خدمات النقل العابر للحدود، ويتعين على الشركات أن تُراجع حساباتها بموجب المادة 44 باء إذا تجاوزت مدة خدمتها الحد الأدنى، وينبغي توثيق اتفاقات الترخيص للشركة، والتقييمات، وحسابات الملكية لتجنب التدقيق من جانب سلطات خصخصة التحويل في حالة المعاملات ذات الصلة.

التخطيط الضريبي الاستراتيجي لمالكي الممتلكات الفكرية

To optimize tax outcomes, patent and IP owners should consider the following strategies:

• Hold Patents as Capital Assets – If the intent is long-term investment, holding patents as capital assets for more than 36 months to use lower long-term capital gains tax with indexation.
• Elect Section 115BBF for Patent Royalty] – Compare the effective tax under normal provisions (with expense deduction) against the concessional 10% on gross Royalty. For low-expense patents, the concessional rate is favorable.
• Capitalize RD Costs - Properly capitalize self-created patent costs to establish a cost base for future capital gains deduction, even if the current deduction under Section 35(2AB) is available.
• Structure Cross-Border Licensing carefully] - Use tax-efficient jurisdictions with favorable DTAAs, ensure useful ownership, and avoid PE risk.
• Maintain Thorough Records] - حافظ على الفواتير والاتفاقات ووثائق RD وبيانات ملكية لدعم الخصم والدفاع عن مراجعة الحسابات الضريبية.

خاتمة

إن فرض الضرائب على الدخل من البراءات والملكية الفكرية في الهند هو مجال متعدد الجوانب يتطلب مواءمة دقيقة للتصنيف، ومطالبات الخصم، والامتثال لكل من القانون المحلي والمعاهدات الضريبية، وفي حين أن الحكومة تقدم حوافز مثل معدل الضرائب التساهلي بموجب المادة 115 باء واو، والتخفيضات المرجحة على نفقات إدارة الأصول على نحو متساو، فإن القواعد الصارمة المتعلقة بحجز الضرائب وتسعير التحويل تنطبق على أصحاب الميزات البراءات، سواء كانوا أفرادا أو شركات، على نحو فعال.

For further reading, refer to the official text of the Income Tax Act and related rules: Income Tax Department Portal, the ] office of the Observer General of Patents, Designs & Trade Marks, and the Central Board of Indirect Taxes and