فهم قوة الضرائب: تجمع منظمة الصحة العالمية ما ولماذا

الضرائب كمهندس الحكم الحديث

فالضرائب ليست مجرد التزام مالي؛ بل هي الآلية الأساسية التي تمول الحكومات من خلالها عملياتها وتوفر السلع العامة وتشكل السلوك الاقتصادي، فمن الحضارات الأولى التي تمول فيها المعابد والجيش إلى مدونات الضرائب العالمية المعقدة التي تُعد اليوم، تحدد سلطة الدولة، فتفهم من يجمع الضرائب، ولماذا توجد هذه الضرائب، وكيف تؤثر على الأفراد والشركات، هي مبادئ أساسية بالنسبة للمربين الحقيقيين، والطلاب،

The Foundations of Taxation: Purpose and Principles

فالضرائب في جوهرها هي النقل الإلزامي للموارد من الكيانات الخاصة )الأفراد والشركات( إلى الحكومة، وتستخدم الحكومات هذه الإيرادات لتمويل الخدمات العامة - الدفاع عن الصحة والتعليم والرعاية الصحية والهياكل الأساسية - التي لا توفرها السوق الخاصة أو لا توفرها بالكامل، كما أن الضرائب، بالإضافة إلى توليد الدخل، تشكل أداة للسياسة الاجتماعية )الثروة الموزعة(، وتحقيق الاستقرار الاقتصادي )تدبير التضخم أو الانكماش(، وتعديل السلوك )مثل أنشطة التدخين الضارة(.

وتقيَّم النظم الضريبية عموما على مبادئ الإنصاف (الجوفاء)، والكفاءة (تشويه طفيف للقرارات الاقتصادية)، والبساطة (وقف الامتثال والإدارة)، وكثيرا ما تتضارب هذه المبادئ، مما يؤدي إلى مناقشات مستمرة بشأن السياسات، فعلى سبيل المثال، قد تكون ضريبة الدخل العالية التقدم عادلة ولكنها يمكن أن تقلل من الحوافز للعمل أو الاستثمار، بينما تكون الضريبة الثابتة بسيطة ولكنها قد تؤدي إلى تفاقم عدم المساواة.

The Major Categories of Taxes

ويمكن تصنيف الضرائب على عدة أبعاد: ما يُفرض عليه الضرائب (الدخل والاستهلاك والثروة) من جانب من يتحمل العبء (المباشر ضد غير مباشر) ومن خلال هيكل المعدل (المعدلات التصاعدية والتناسبية والتراجعية).

ضرائب الدخل

وتفرض ضرائب الدخل على الأجور والمرتبات وعائدات الاستثمار وكسب الأعمال التجارية في معظم البلدان، ويدفع الأفراد معدلات تدريجية (دخلات أعلى تُفرض بنسب مئوية أعلى)، في حين قد تواجه الشركات معدلات مسطحة أو تدريجية، ففي الولايات المتحدة مثلاً، تتراوح معدلات ضريبة الدخل الفردي بين 10 في المائة و37 في المائة في عام 2025، بينما يكون معدل الشركات ثابتاً بنسبة 21 في المائة([الخدمة الاتحادية: صفر]).

ضرائب الاستهلاك

وتطبق هذه الضرائب عندما تشترى السلع أو الخدمات، وأكثرها شيوعاً هي ضريبة المبيعات (التي تُدعى في مرحلة البيع النهائي) والضريبة ذات القيمة المضافة التي تُجمع في كل مرحلة من مراحل الإنتاج والتوزيع، وفي الولايات المتحدة والحكومات المحلية تفرض ضرائب على المبيعات، تتراوح عادة بين 4 في المائة و 10 في المائة أو أكثر، وتستخدم معظم الدول المتقدمة الأخرى ضريبة القيمة المضافة، التي تنفق عموماً ما بين 15 و 27 في المائة.

ضرائب الممتلكات

وترتكز الضرائب على الممتلكات على القيمة المقيّمة للأراضي العقارية والمباني، وهي مصدر دخل أولي للحكومات المحلية في العديد من البلدان، وتمويل المدارس والشرطة وخدمات الحرائق وصيانة الهياكل الأساسية، وفي الولايات المتحدة، تتفاوت معدلات ضريبة الممتلكات تفاوتاً كبيراً حسب الموقع، حيث تتراوح معدلاتها الفعلية بين أقل من 0.5 في المائة وأكثر من 2 في المائة من القيمة المنزلية سنوياً، وتفرض بعض الولايات القضائية أيضاً ضرائب على الممتلكات الشخصية (مثلاً على المركبات والمعدات).

الضرائب الخاصة والضرائب الخاصة

وتفرض الضرائب على السلع أو الأنشطة المحددة، مثل البنزين والكحول والتبغ والقمار، وكثيرا ما تسمى ضرائب على الكسب ] لأنها تثبط السلوك الذي يعتبر ضاراً بينما ترفع الإيرادات، فعلى سبيل المثال، فإن ضريبة الاستهلاك الاتحادية على البنزين في الولايات المتحدة تبلغ 18.4 في المائة لكل غالون، وهي ضريبة تستخدم أساساً لتمويل الضرائب المفروضة على الطرق السريعة.

الأرباح الرأسمالية وضريبة الثروات

وتفرض ضرائب على الأرباح الرأسمالية على الأرباح المتأتية من بيع الأصول مثل المخزونات والسندات والعقارات، وكثيرا ما تكون المعدلات أقل من المعدلات الضريبية العادية للدخل لتشجيع الاستثمار، وتفرض بلدان قليلة (بما فيها إسبانيا وسويسرا والنرويج) ضرائب صافية سنوية على الثروة على الأفراد ذوي القيمة الصافية العالية، وهذه الضرائب مثيرة للجدل بسبب صعوبات التقييم واحتمالات هروب رؤوس الأموال، وليس لدى الولايات المتحدة ضريبة على الثروة الاتحادية، وإن كانت المقترحات توزع أحيانا.

من يحصّل الضرائب: نظام متعدد المستويات

ويتم توزيع تحصيل الضرائب على مستويات الحكومة، كل منها له سلطته ومسؤولياته الخاصة، وهذا النهج اللامركزي يسمح بوضع سياسات مصممة، ولكنه يخلق أيضا تعقيدا.

المستوى الاتحادي

وفي الولايات المتحدة، تقوم دائرة الإيرادات الداخلية، وهي وكالة تابعة لوزارة الخزانة، بجمع ضرائب الدخل الاتحادية، وضرائب الشركات، وضرائب كشوف المرتبات (الأمن الاجتماعي والميديكاري)، وضرائب العقارات، ومختلف الضرائب المفروضة على الضرائب المفروضة على الضرائب المفروضة على السلع الأساسية، وتقوم دائرة الإيرادات الداخلية بعمليات أكثر من 160 مليون عائد فردي كل سنة، وتشمل صلاحياتها التنفيذية مراجعة الحسابات والعقوبات والمقاضاة الجنائية على الغش، كما تقوم وكالات اتحادية أخرى بجمع ضرائب محددة:

مستوى الدولة

وتملك كل دولة إدارة خاصة بها للإيرادات أو ما يعادلها، وهي تجمع ضرائب الدخل الحكومية (إذا كان ذلك منطبقا)، وضرائب مبيعات الدولة، وضرائب الفرنكات، ومختلف الضرائب المحددة (مثل أقساط التأمين، وضرائب قطع الأشجار على الموارد الطبيعية)، وتختلف مدونات الضرائب الحكومية اختلافا كبيرا، فعلى سبيل المثال، لا توجد لدى أوريغون ضريبة على الدخل الشخصي المرتفع؛ ولا توجد في غرفة جديدة دخل أو ضريبة مبيعات عريضة القاعدة، بل تعتمد على الضرائب المفروضة على الضرائب.

الرتبة المحلية

وتحصيل الضرائب على الممتلكات، والضرائب على المبيعات المحلية، وأحيانا الضرائب على الدخل المحلي (مثل الضرائب على أجور المدن في فيلادلفيا، سانت لويس)، وتمول هذه الإيرادات مباشرة الخدمات المحلية: الشرطة وإدارات الإطفاء، والمدارس العامة، وصيانة الطرق، والحدائق، والمكتبات، ويمارس عادة تقييم ضريبة الملكية من جانب القائمين على تقييم المقاطعات، ويمكن أن يتولى جمع الضرائب من جانب أحد أمناء الضرائب المحليين.

الهيئات الدولية والفوق الوطنية

ويمكن أيضاً جمع الضرائب من جانب المنظمات الدولية في سياقات محددة، فعلى سبيل المثال، يتلقى الاتحاد الأوروبي جزءاً من إيرادات الدول الأعضاء من ضريبة القيمة المضافة والرسوم الجمركية بوصفها موارد [(FLT:0]) مُتاحة ، ولا تجمع منظمة التجارة العالمية الضرائب، بل تضع قواعد تؤثر على تحصيل التعريفات، كما أن لدى بلداناً كثيرة معاهدات ضريبية لمنع الازدواج الضريبي والمعلومات المتبادلة بصورة تلقائية بموجب اتفاقات الإبلاغ المشتركة (C).

لماذا ندفع الضرائب: ما بعد الإيرادات

وفي حين أن تمويل العمليات الحكومية هو السبب الرئيسي، فإن الضرائب تخدم عدة وظائف مجتمعية أعمق.

تمويل السلع والخدمات العامة

فالبضائع العامة هي الهواء غير القابل للإلغاء، والدفاع الوطني، والمناورات، والبحوث الأساسية، ولن توفرها السوق على أعلى المستويات لأن الراكبين المجانيين يمكن أن يستفيدوا بدون دفع، فالضرائب هي الطريقة الوحيدة الموثوقة لتمويل هذه الأمور الأساسية، وبالمثل، فإن الخدمات مثل التعليم العام، ونظم الرعاية الصحية (في العديد من البلدان)، والهياكل الأساسية تعتمد اعتماداً كبيراً على الإيرادات الضريبية في الولايات المتحدة، وعلى سبيل المثال، على نحو 90 في المائة من الضرائب المفروضة على التعليم K-12.

إعادة توزيع الثروة والحد من عدم المساواة

فنظم الضرائب التدريجية - حيث يدفع أعلى مكسبين نسبة مئوية أكبر من دخلهم - هي أداة رئيسية لإعادة التوزيع، إذ إن مضاهاة مدفوعات التحويل (مثل الطوابع الغذائية، والائتمات الضريبية المكتسبة، والضمان الاجتماعي)، والضرائب تقلل من عدم المساواة القائمة على السوق، ووفقا لمكتب الميزانية في الكونغرس، بعد أن يُحاسب على جميع الضرائب والتحويلات الاتحادية، فإن معامل جيني (مقياساً لعدم المساواة) في الولايات المتحدة مقارنة بافتراضات الدخل.

التأثير على السلوك

ويمكن للضرائب أن تخفف من حدة السلوك في الاتجاهات المرغوبة، إذ أن الضرائب المفروضة على التبغ والكحول تقلل من الاستهلاك: إذ أن زيادة الأسعار بنسبة 10 في المائة تدخن بنسبة 4 في المائة في البلدان المرتفعة الدخل، وتهدف الضرائب المفروضة على الكربون إلى خفض انبعاثات غازات الدفيئة، وتشجع الحوافز الضريبية (الإقلال، والائتمان) الملكية المنزلية، والادخار في التقاعد، واستثمار الطاقة المتجددة، والعطاء الخيري، على العكس من ذلك، فرض عقوبات ضريبية (مثلا، وإن كانت الولاية الفردية غير مخففة)

الاستقرار الاقتصادي

إن السياسة الضريبية هي أداة رئيسية في السياسة المالية، ففي أثناء الكساد، تثبيتات آلية - مثل تحصيل ضريبة الدخل المنخفضة وزيادة مدفوعات المساعدة على النقل، يمكن للحكومات أيضا أن تنفذ تخفيضات ضريبية تقديرية (مثل مدفوعات الحوافز لعامي 2008 و 2020) لتعزيز الطلب الكلي، وفي أثناء الازدهار، يساعد ارتفاع الإيرادات الضريبية بطبيعة الحال على تهدئة الاقتصاد المشتعل في الفترة 20، ويقلل نظام الضرائب التدريجي من حيث تحقق استقرار الناتج بنسبة 10 في المائة.

الأثر الأوسع للضرائب على المجتمع

ولا تشكل السياسة الضريبية ميزانيات الحكومات فحسب بل أيضاً السلوك الفردي، وقرارات الأعمال التجارية، والنتائج الاقتصادية الطويلة الأجل.

النمو الاقتصادي والاستثمار

والعلاقة بين الضرائب والنمو الاقتصادي معقدة، إذ أن ارتفاع معدلات الضرائب على الدخل ورأس المال يمكن أن يثبط العمل، والادخار والاستثمار، بيد أن الإيرادات التي تُجمع في تمويل الاستثمارات العامة في التعليم والهياكل الأساسية ومؤسسة التنمية الريفية في هنغاريا التي تعزز الإنتاجية، وتشير البحوث العملية التي تجريها منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي وصندوق النقد الدولي إلى أن الضرائب على دخل الشركات تضر بشكل خاص بالنمو، وتأتي في كثير من الأحيان بضرائب الاستهلاك (وبخاصة ضريبة القيمة المضافة) وضرائب على الممتلكات أقل تشوه.

العدالة الاجتماعية والإنصاف

والتصور العام للضرائب أمر حيوي للامتثال الطوعي، فإذا كان المواطنون يعتقدون أن الثروات أو الشركات تتجنب الضرائب من خلال الثغرات والحسابات الخارجية، فإن الثقة في النظام تتناقص، حيث أن " الفجوة في الضرائب " () - الفرق بين الضرائب المستحقة والضرائب المدفوعة - قيمة قدرها 540 بليون دولار سنويا في الولايات المتحدة حتى عام 2022، وتشمل أعلى نسبة من الدخلاء الذين يسددون فوات ضريبية غير متناسبة.

المنافسة والتعاون في مجال الضرائب على الصعيد العالمي

وفي اقتصاد معولم، تتنافس البلدان على اجتذاب رأس المال والمواهب من خلال نظم ضريبية مواتية، ويمكن لهذا السباق إلى القاعدة أن يخفض عائدات الضرائب المفروضة على الشركات إلى المتوسط من 40 في المائة في عام 1980 إلى أقل من 25 في المائة في عام 2025، ويحد اتفاق منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي/الإطار الشامل لعام 20 من ضريبة عالمية على الشركات الدنيا، مع بدء التنفيذ في عام 2024، ويرمي إلى الحد من التحول في الأرباح والتنافس على الضرائب.

التحديات الرئيسية والإصلاحات في الضرائب الحديثة

وتواجه النظم الضريبية تحديات متطورة: ارتفاع الاقتصاد المتحرك، والتكفير، والعمل عن بعد، والاستخبارات الاصطناعية، ويجب على واضعي السياسات أن يتكيفوا لضمان بقاء الضرائب فعالة وعادلة.

جيم - الاقتصاد الرقمي والمنبري

وتفترض القواعد الضريبية التقليدية وجوداً مادياً، ولكن الأعمال التجارية الرقمية يمكن أن تعمل في ولاية قضائية دون موقع للطابع والذرة، وتفرض بلدان كثيرة الآن ضرائب على الخدمات الرقمية على الإيرادات المتأتية من الإعلانات، وبيع البيانات، وخدمات الوساطة، ويسعى إطار منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي إلى إعادة توزيع الحقوق الضريبية على الشركات المتعددة الجنسيات الكبيرة، ولكن الاتفاق العالمي الشامل لا يزال بعيد المنال.

Environmental Taxation and Climate Goals

وتزداد الضرائب المفروضة على الكربون ونظم الحد الأقصى والتجارة من حيث كونها أدوات لمكافحة تغير المناخ، ففي عام 2025، كان أكثر من 40 ولاية قضائية وطنية وعدد كبير من الهيئات دون الوطنية قد نفذا سعرا للكربون يغطي نحو 25 في المائة من الانبعاثات العالمية، وكثيرا ما تستخدم الإيرادات لخفض الضرائب الأخرى (نهج محايد للإيرادات) أو تمويل الاستثمارات الخضراء، وتشمل التحديات تحديد سعر عال بما يكفي لتغيير السلوك دون المساس بالقدرة التنافسية.

تبسيط النظم الضريبية

ويفرض التكافل تكاليف امتثال مرتفعة، لا سيما بالنسبة للأعمال التجارية الصغيرة والأفراد، ففي الولايات المتحدة، ينفق دافعو الضرائب أكثر من 6 بلايين ساعة سنوياً على الامتثال للضرائب الاتحادية، وتشمل المقترحات المتعلقة بالتبسيط توسيع نطاق استخدام الإعفاء الضريبي، والعائدات المجهزة مسبقاً (كما هو الحال في العديد من البلدان الأوروبية)، وتوحيد أو إلغاء الخصومات، وقد ألغى قانون التخفيضات الضريبية والوظائف لعام 2017 بعض العناصر المبسطة (مثلاً).

الاستنتاج: السلطة الدائمة للضرائب

فالضرائب أكثر بكثير من آلية لجمع الأموال - وهي انعكاس لقيم المجتمع وأولوياته وتحدياته - ومن تمويل المدارس إلى الحد من عدم المساواة إلى مكافحة تغير المناخ، فإن القوة إلى الضرائب تشكل تقريباً كل جانب من جوانب الحياة الحديثة، وبالنسبة للمعلمين والطلاب، فهم من يجمع ما هو سبب المشاركة المدنية المستنيرة، وبما أن الاقتصاد العالمي يتطور والتكنولوجيات الجديدة ستظل المناقشة حول الضرائب محوراً للمناقشات حول الإنصاف والنمو.

ومن خلال الاعتراف بالمفاضلات التي ينطوي عليها الأمر - مع تحقيق الكفاءة والإنصاف، والبساطة والخص، يمكن للسيادة الوطنية والتعاون الدولي للمواطنين أن يقيموا على نحو أفضل المقترحات الضريبية وأن يحاسبوا الحكومات، ولا تكمن قوة الضرائب في قدرتها على زيادة الإيرادات فحسب، بل في قدرتها على بناء المجتمع الذي نختار أن نعيش فيه.